会计账户与复式记账法

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全部账户本期借方 发生额合计
全部账户本期贷方 发生额合计
余额试算平衡法： 全部账户借方
余额合计
全部账户贷方 余额合计
第三节第三节 账户账及户及借借贷贷记记账账法法的应应用用
一、筹资业务的核算
○接受所有者投资 ○向银行借款 ○向社会发行债券
二、日常经营主要业务的核算
○材料采购业务
内容：收货业务
账户：物资采购 原材料
借方
资产类项目的增加 负债类项目的减少 所有者权益类项目的减少 收入类项目的减少 费用类项目的增加
贷方
资产类项目的减少 负债类项目的增加 所有者权益类的增加 收入类项目的增加 费用类项目的减少
■ 记账规则
有借必有贷，借贷必相等。
应熟悉两个名词： ●账户对应关系 ●会计分录
■试算平衡
本期发生额试算平衡法：
● 能使全部账户借贷双方的发生额和余额 的合计自动平衡；据此检查账户记录是否 正确和完整。
3.复式记账的理论依据
资产＝负债＋所有者权益
二、借贷记账法
1.借贷记账法的概念
●以“借”“贷”作记账符号 ●以会计基本等式作为理论依据 ●复式记账法的一种
2.借贷记账法的主要特点 ■记账符号：借 贷
■账户的具体结构
■按用途和结构分
（将在本章第四节讲述）
第二节 复式记账
一、复式记账原理
1.复式记账的概念
对每笔经济业务
相等的金额
两个或以上的帐户
（相互联系）
单式记账法
一笔经济业务只在一个账户 中登记
2.复式记账法的意义
● 可了解每一项经济业务的来龙去脉；
● 通过账户记录，可完整、系统地反映出 经济活动的过程和结果；
已支付、尚未 摊销的费用额
已预提、尚未 支付的费用额
◆ 调整类账户
●备抵账户
调整后实际余额＝ 被调整账户余额
● 附加账户余额
—调整账户余额
调整后实际余额＝ 被调整账户余额
● 备抵、附加账户 +调整账户余额
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二、账户的基本结构
账户名称：
年 月 日 凭证编号 摘 要 借 方
借或 贷方 贷 余 额
■期初余额 ■本期增加发生额 ■本期减少发生额 ■期末余额
=期初余额 + 本期增加方发生额 - 本期减少方发生额
三、账户的分类
■按经济内容分
○ 资产 ○ 负债 ○ 所有者权益 ○ 收入 ○ 费用
■按提供指标的详细程度分 ○ 总分类账户 ○ 明细分类账户
①按售价确认收入 ②结转销售成本 产品销售成本＝销售产品的完工成本
○其他业务
三、利润及其分配的核算
1.利润合成 ◆表结法 ◆账结法
2.利润分配
在利润表中结算 利润
在“本年利润” 账户中结算利润
◆利润分配的程序
◆ 会计处理
◆利润分配的程序
① 弥补以前年度亏损 ②提取法定盈余公积金 ③提取法定公益金 ④支付优先股股利 ⑤提取任意盈余公积金 ⑥支付普通股股利
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结算业务 银行存款等账户
材料采购成本＝买价＋采购费用
账务处理;①支付买价
②支付并分摊采购费用
③结转入库材料的采购成本
○产品生产业务
直接材料 产成品成本 直接工资 在产品成本 制造费用
①材料费用的核算 ②工资费用的核算 ③制造费用的核算（平时发生、期末分摊） ④期末计算并结转完工产品成本
○产品销售业务
其次，按照经济内容不能归入一类 的账户可能具有相同的用途和结构。
二、账户按用途和结构分类
◆结算类账户
债权债务结算账户
债权增加 债权减少
债务减少
债务增加
期末余额： 期末余额：
债权>债务的差额 债务>债权的差额
◆跨期摊提类账户
待摊（预提）费用
实际支付款项 计入各期成本或
的费用数额 费用的数额
期末余额： 期末余额：
◆ 会计处理
第四节 账户按用途和结构的分类
一、账户按用途和结构分类的意义
◆账户的用途
指设置和运用账户的目的，即通过账 户记录提供什么核算指标。
◆账户的结构
指在账户中如何登记经济业务，以 取得所需要的各种核算指标。
一、账户按用途和结构分类的意义
首先，按照经济内容归入一类的账 户可能具有不同的用途和结构；
两者的区别：
●会计科目只是对经济内容进行分类 的项目名称，它本身并不能直接记录 经济内容的增减变化情况。
●账户则具有一定的结构，能够把经 济业务的发生及其结果连续、系统地 进行记录。
设置账户的意义
●为编制会计报表提供数据 ●为经营管理提供信息资料 ●保护财产的安全
二、账户的基本结构
（账户名称）
第三章 账户与复式记账
会计科目
会计为了提供分类信息，只有 会计科目行么？
—还要开设账户
账户怎样记录？
—复式记账
第一节 账 户
一、 账户的意义
什么是账户？
设置账户是 会计核算的一种 专门方法。账户 是依据会计科目 开设的，会计科 目是账户的名称。
银行存款 增加 减少 余额
两者的联系：
●账户是根据会计科目开设的 ●会计科目是账户的名称 ●两者所反映的经济内容相同