财务报表分析方法及其改进
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财务报表分析方法及其改进
【摘要】财务报表分析是企业信息使用者了解企业财务状况、评价企业业绩的重要途径。本文分析了财务报表分析的方法及存在的问题，并对问题提出四项改分析方法
比率分析法。将财务报表相关项目进行比率运算，能反应项目之间的相互关系，主要包括偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析和发展能力分析等，据以评价企业的财务状况、经营成果和现金流量。此种方法是财务报表分析最基础、最重要的方法。
相关人员在进行财务报表进行分析前，应该具备必要的会计知识。了解会计准则中的基本规定，明白常用会计确认、计量方法。同时对企业所处的宏观环境、行业环境、行业发展周期及企业现行所处的发展阶段进行分析；了解相关领导人的执业背景，员工构成。
（二）建立综合分析财务报表的方法
首先定量分析与定性分析结合起来。定量分析给出具体数据，结合定性分析，多方位将指标综合，提高分析的准确度。其次，评价方法结合应用。比如讲前述四种分析方法结合应用。再次，单个指标分析与综合分析相结合。单个财务指标给出具体的参考依据，可以运用因子分析，回归分析等数理统计方法将此类单个财务指标综合起来分析，找出指标的关系，得出综合分析结论。
二是计量方式的局限性。会计以历史成本报告资产，前提假设币值不变，报表中的数据都以货币计量。货币计量的会计假设要求货币单位价值保持不变，但通货膨胀必然导致报表数字与资产市值产生很大的差异，不能反映企业真实情况。
三计量范围的局限性。报表数据只能记载能以币值计量的资产，但企业文化，科学的管理制度，核心领导人的卓越才能，信誉、商标等，财务报表就不能全面反映。
比较分析法的不足：比较的前提是双方必须具备可比性。但是企业数据由于计算方法、计算标准、时间跨度等因素不一致，导致数据指标的差异，影响比较。在同行业比较时，要求同行业业务性质相似、经营规模接近、经营方式相近，这些因素都影响比较的进行。
趋势分析法的不足：如果某一时期的经营状况发生变化，会计方法变更或者通货膨胀的影响，将造成不同时期的财务报表可比性不高，从而影响企业的决策。
因素分析法的局限性。因素分析法存在因素分析的相关性、因素替代的顺序性问题，首先哪些因素是需要考虑的影响某个财务指标的因素，以及如何对个因素赋权数，即影响程度，其次因素的排序，替代的顺序不同，可能造成不同的分析结论，而替代的顺序是预先假定的，丧失了指标的客观性。
三、财务报表分析的改进措施
（一）做好分析前的准备
参考文献：
[1]陈若晴.财务报表分析方法及其改进[J].财会月刊，2013，（10）.
[2]雷恒斌.财务报表分析的局限性和改进措施[J].企业研究，2011.
[3]彭美华.财务报表分析局限性探析[J].现代经济信息，2011.
因素分析法。运用经济指标之间的相互关联性，来确定几个相关经济指标对某一经济现象变动的影响程度。此方法从数量上确定一个综合经济指标变动对指标影响程度。并且适用于由多种因素构成的综合指标的分析，如资产收益率、成本等。
二、财务报表分析存在的问题
（一）财务报表本身的滞后性
一是数据的滞后性。财务报表反映的数据记录与企业实际经营活动存在一定的时间差，企业财务报表反映企业的历史资料，但是日常经营活动是连续不断发生的，信息披露因会计计量方法的限制相对于它所反映的经营决策和经营活动具有一定的滞后性。
（二）报表分析方法的局限性
比率分析法的局限性：一财务比率不严密。财务比率分析以单个比率为单位，只能反映企业的财务状况或经营状况的单个方面，综合程度较低。二不同行业经营差距很大或出于不同发展阶段的同行企业，其财务比率差距很大，比较基础不完全相同，造成比较不便。三比较的标准无法统一。如今国内外市场差异巨大，全球化经营、多元化经营的现象大量存在，使比较标准难以合理确定。
（四）注重对外部机构所提供报告的分析
外部机构提供的报告包括审计报告、内部控制审核报告、咨询机构提供的咨询报告等，这些报告从第三方提供，更具客观性和真实性。尤其是注册会计师对财务报表的审计报告，注册会计师在对被审计单位进行科学合理的审计业务后，出具的客观意见，在一定程度上反映了财务数据的真实性，参考价值比较高。最后，如今内部控制已经成为企业不可或缺的部分，有良好内部控制的企业，其各项业务的真实性更强，财务数据更可靠，加强对内部控制审核报告的分析非常必要。
（三）拓展财务报表分析范围
首先关注财务报表附注，结合非财务指标综合评价企业。报表附注中会记录企业一些重大事项，但是不能货币化计入资产负债表中。例如企业是否存在或有事件，是否有会计政策变更，是否有大额对外担保业务，是否有重大关联交易事项。此信息可以帮助使用者预测企业潜在的危机。其次，注重对非财务分析指标的的分析。如市场占有率、质量和服务、人力资源状况、创新等。市场占有率代表企业目前的销售能力，质量和服务能够保证企业长久发展的稳定性，创新可以判断一个企业是否具有发展潜力。
比较分析法。将用数量表示的经济指标进行比较，揭示经济指标间的数量关系和数量差异，这种方法是财务报表分析中最常用的一种方法。通过不同数据的对比，对财务信息进行数量关系的对比和数量差异的分析，发现规律，并找出差异，为决策者指出指标的问题所在，揭示企业经营活动的优势和劣势，为企业发展决策提出依据。
趋势分析法。根据企业两期或连续数期的财务报告，选择第一期为基数，进行定基对比和环比对比，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势变动，可计算趋势百分比、趋势比率或指数等指标。得出他们增减变动的方向、数额幅度，从而揭示企业当期的财务状况、经营成果。
【摘要】财务报表分析是企业信息使用者了解企业财务状况、评价企业业绩的重要途径。本文分析了财务报表分析的方法及存在的问题，并对问题提出四项改分析方法
比率分析法。将财务报表相关项目进行比率运算，能反应项目之间的相互关系，主要包括偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析和发展能力分析等，据以评价企业的财务状况、经营成果和现金流量。此种方法是财务报表分析最基础、最重要的方法。
相关人员在进行财务报表进行分析前，应该具备必要的会计知识。了解会计准则中的基本规定，明白常用会计确认、计量方法。同时对企业所处的宏观环境、行业环境、行业发展周期及企业现行所处的发展阶段进行分析；了解相关领导人的执业背景，员工构成。
（二）建立综合分析财务报表的方法
首先定量分析与定性分析结合起来。定量分析给出具体数据，结合定性分析，多方位将指标综合，提高分析的准确度。其次，评价方法结合应用。比如讲前述四种分析方法结合应用。再次，单个指标分析与综合分析相结合。单个财务指标给出具体的参考依据，可以运用因子分析，回归分析等数理统计方法将此类单个财务指标综合起来分析，找出指标的关系，得出综合分析结论。
二是计量方式的局限性。会计以历史成本报告资产，前提假设币值不变，报表中的数据都以货币计量。货币计量的会计假设要求货币单位价值保持不变，但通货膨胀必然导致报表数字与资产市值产生很大的差异，不能反映企业真实情况。
三计量范围的局限性。报表数据只能记载能以币值计量的资产，但企业文化，科学的管理制度，核心领导人的卓越才能，信誉、商标等，财务报表就不能全面反映。
比较分析法的不足：比较的前提是双方必须具备可比性。但是企业数据由于计算方法、计算标准、时间跨度等因素不一致，导致数据指标的差异，影响比较。在同行业比较时，要求同行业业务性质相似、经营规模接近、经营方式相近，这些因素都影响比较的进行。
趋势分析法的不足：如果某一时期的经营状况发生变化，会计方法变更或者通货膨胀的影响，将造成不同时期的财务报表可比性不高，从而影响企业的决策。
因素分析法的局限性。因素分析法存在因素分析的相关性、因素替代的顺序性问题，首先哪些因素是需要考虑的影响某个财务指标的因素，以及如何对个因素赋权数，即影响程度，其次因素的排序，替代的顺序不同，可能造成不同的分析结论，而替代的顺序是预先假定的，丧失了指标的客观性。
三、财务报表分析的改进措施
（一）做好分析前的准备
参考文献：
[1]陈若晴.财务报表分析方法及其改进[J].财会月刊，2013，（10）.
[2]雷恒斌.财务报表分析的局限性和改进措施[J].企业研究，2011.
[3]彭美华.财务报表分析局限性探析[J].现代经济信息，2011.
因素分析法。运用经济指标之间的相互关联性，来确定几个相关经济指标对某一经济现象变动的影响程度。此方法从数量上确定一个综合经济指标变动对指标影响程度。并且适用于由多种因素构成的综合指标的分析，如资产收益率、成本等。
二、财务报表分析存在的问题
（一）财务报表本身的滞后性
一是数据的滞后性。财务报表反映的数据记录与企业实际经营活动存在一定的时间差，企业财务报表反映企业的历史资料，但是日常经营活动是连续不断发生的，信息披露因会计计量方法的限制相对于它所反映的经营决策和经营活动具有一定的滞后性。
（二）报表分析方法的局限性
比率分析法的局限性：一财务比率不严密。财务比率分析以单个比率为单位，只能反映企业的财务状况或经营状况的单个方面，综合程度较低。二不同行业经营差距很大或出于不同发展阶段的同行企业，其财务比率差距很大，比较基础不完全相同，造成比较不便。三比较的标准无法统一。如今国内外市场差异巨大，全球化经营、多元化经营的现象大量存在，使比较标准难以合理确定。
（四）注重对外部机构所提供报告的分析
外部机构提供的报告包括审计报告、内部控制审核报告、咨询机构提供的咨询报告等，这些报告从第三方提供，更具客观性和真实性。尤其是注册会计师对财务报表的审计报告，注册会计师在对被审计单位进行科学合理的审计业务后，出具的客观意见，在一定程度上反映了财务数据的真实性，参考价值比较高。最后，如今内部控制已经成为企业不可或缺的部分，有良好内部控制的企业，其各项业务的真实性更强，财务数据更可靠，加强对内部控制审核报告的分析非常必要。
（三）拓展财务报表分析范围
首先关注财务报表附注，结合非财务指标综合评价企业。报表附注中会记录企业一些重大事项，但是不能货币化计入资产负债表中。例如企业是否存在或有事件，是否有会计政策变更，是否有大额对外担保业务，是否有重大关联交易事项。此信息可以帮助使用者预测企业潜在的危机。其次，注重对非财务分析指标的的分析。如市场占有率、质量和服务、人力资源状况、创新等。市场占有率代表企业目前的销售能力，质量和服务能够保证企业长久发展的稳定性，创新可以判断一个企业是否具有发展潜力。
比较分析法。将用数量表示的经济指标进行比较，揭示经济指标间的数量关系和数量差异，这种方法是财务报表分析中最常用的一种方法。通过不同数据的对比，对财务信息进行数量关系的对比和数量差异的分析，发现规律，并找出差异，为决策者指出指标的问题所在，揭示企业经营活动的优势和劣势，为企业发展决策提出依据。
趋势分析法。根据企业两期或连续数期的财务报告，选择第一期为基数，进行定基对比和环比对比，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势变动，可计算趋势百分比、趋势比率或指数等指标。得出他们增减变动的方向、数额幅度，从而揭示企业当期的财务状况、经营成果。