成本预测课件
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y=a＋bx
最高业务量与最低业务量之间的半变动成本差额，只能与变 动成本有关，因而单位变动成本可按如下公式计算：
单位变成成本＝(最高业务量成本 - 最低业务量成本)/（最高业 务量－最低业务量）
＝高低点成本之差／高低点业务量之差
成本预测
高低点法
知道了b，可根据公式y=a＋bx用最高业务量或最低 业务量有关数据代入，求解a。
成本预测
2、成本预测的意义
1）成本预测是前提条件； 2）成本预测是重要工具； 3）成本预测是科学依据； 4）成本预测是重要手段。
成本预测
3.1.2成本预测的内容
成本预测的内容包括：总成本预测、经济要素预测、 管理费预测。 1、选择方案时作为决策依据的成本预测； 2、编制成本计划时作为基础环节的成本预测； 3、实施计划时作为保障措施的成本预测； 4、根据本量利关系预测目标固定成本和目标单位变动成 本； 5、预测技术经济指标对单位成本的影响。
成本预测
移动平均法
首先，计算5月份的移动平均值 ：58元
其余类推，便可求得5-12月的移动平均值。将这些移动平均 值分别向下移动一个时间单位(月)，即可求得下一个时间单位( 月)的预测值。如表所示。例如，第12个月的预测销售额为85万 元。第13个月的预测销售额为89万元。
成本预测
回归分析法
回归分析法的公式：
∑y=na+b∑x ∑xy=a∑x+b∑x2
成本预测
回归分析法
相关系数的公式：
R
xyxNy
x2
(x)2
N
y2
(y)2
N
成本预测
回归分析法
回归分析法的优缺点:
回归分析方法是处理变量间相关关系的有力 工具，它不仅为建立变量间关系的数学表达式（ 经验公式）提供了一般的方法，而且还能判明建 立的经验公式的有效性，从而达到利用经验公式 预测、控制等目的。但是回归分析方法的缺点在 于它同最小二乘法一样计算复杂，计算量大。
a=最高点成本-b×最高点产量 或
a=最低点成本-b×最低点产量
成本预测
高低点法
例如某企业1～3月份机器工作小时和维修成本的变 动情况如下：
月份
1
2
3
机器工作小时 600 820 1000
维修成本（元） 6000 7300 8000
根据上述资料，选择1月和3月资料进行对比，求 b和a.
成本预测
高低点法
成本预测
时间序列法
（1）简单平均法： 简单平均法是通过计算以往若干时期成本
的简单平均数，作为对未来的成本预测数。
预计成本值 各期成 期本 数值之和
成本预测
时间序列法
（2）移动平均法： 移动平均法是指将事件过去若干相关期发
生的实际观察值，按时间序列排列，然后，由 远而近按一定的跨越期数一组一组地逐一地求 得其算术平均值，将每一次计算的平均值向下 移动—个时间单位，即可直接作为下一个时间 单位(期)的预测值。
成本预测
移动平均法
Ft=(At-1+At-2+At-3+…+At-n)/n
式中，Ft--对下一期的预测值； n--移动平均的时期个数； At-1--前期实际值； At-2,At-3和At-n分别表示前两期、前 三期直至前n期的实际值。
成本预测
移动平均法
某企业过去12个月的实际销售额如表所示，假 设计算所用跨越期数为n=5，现计算各个移动 平均值，并作预测。
b=（8000元-6000元）/（1000-600）
=2000元/400=5元
再用最高或最低月份资料代入，均可求得半变动成本中的固定部 分。如以设例1月份资料代入，就可求得：
a=6000元-5元×600=3000元
用高低点法分解半变动成本简便易算，只要有两个不同时期的业务 量和成本，就可求解，使用较为广泛。但这种方法只根据最高、最低两 点资料，而不考虑两点之间业务量和成本的变化，计算结果往往不够精 确。
高低点法是利用代数式y=a+bx， 选用一定历史资料中的最高业务量与最 低业务量的总成本（或总费用）之差△y ，与两者业务量之差△x进行对比，求出 b，然后再求出a的方法。
成本预测
高低点法
设以y代表一定期间某项半变动成本总额，x代表业务量，a代表 半变动成本中的固定部分，b代表半变动成本中依一定比率随业 务量变动的部分（单位变动成本）。则：
第三章 成本预测
1、了解成本预测的含义、意义、内容基本知 识，掌握成本预测的方法；
2、掌握目标成本预测的内涵、方法及目标成 本的分解；
3、掌握本量利分析在成本预测中的应用； 4、理解产品成本发展趋势预测。
成本预测
3.1.1、成本预测的含义
成本预测是指运用一定的科学方法，对 未来成本水平及其变化趋势作出科学的 估计。通过成本预测，掌握未来的成本 水平及其变动趋势，有助于减少决策的 盲目性，使经营管理者易于选择最优方 案，作出正确决策。
成本预测
回归分析法
回归分析中，当研究的因果关系只涉及因变量 和一个自变量时，叫做一元回归分析；当研究 的因果关系涉及因变量和两个或两个以上自变 量时，叫做多元回归分析。此外，回归分析中 ，又依据描述自变量与因变量之间因果关系的 函数表达式是线性的还是非线性的，分为线性 回归分析和非线性回归分析。通常线性回归分 析法是最基本的分析方法，遇到非线性回归问 题可以借助数学手段化为线性回归问题处理。
成本预测
成本预测的原则
1、连贯性原则； 2、结构分析原则； 3、系统性原则； 4、实践性原则；
成本预测
成本预测的程序
1、确定预测目标和制定预测计划； 2、收集和分析预测资料； 3、提出假设，建立模型进行预测； 4、分析预测误差，修正预测结果。
成本预测
3.1.5成本预测的基本wenku.baidu.com法
1、定量预测法 1）高低点法：
成本预测
回归分析法
回归分析法，又称散布图法，是在掌握 大量观察数据的基础上，利用数理统计 方法建立因变量与自变量之间的回归关 系函数表达式（称回归方程式）。回归 分析法，是处理已知数据寻求这些数据 因果规律的一种数理统计方法。
成本预测
回归分析法
回归分析法是以坐标X轴表示产品产量或 产品销售量，以Y轴表示资金需要量，将 历史各期产品产量或产品销售量和资金 占用量的各个对应点，画在坐标图中， 形成一个散布图。根据变化趋势画一条 趋势线，即为回归线。在回归线上先找 到预测期产品产量或产品销售量的对应 点，对应点向X轴平行与Y轴相交，相交 点即为预测流动资金需要量。
最高业务量与最低业务量之间的半变动成本差额，只能与变 动成本有关，因而单位变动成本可按如下公式计算：
单位变成成本＝(最高业务量成本 - 最低业务量成本)/（最高业 务量－最低业务量）
＝高低点成本之差／高低点业务量之差
成本预测
高低点法
知道了b，可根据公式y=a＋bx用最高业务量或最低 业务量有关数据代入，求解a。
成本预测
2、成本预测的意义
1）成本预测是前提条件； 2）成本预测是重要工具； 3）成本预测是科学依据； 4）成本预测是重要手段。
成本预测
3.1.2成本预测的内容
成本预测的内容包括：总成本预测、经济要素预测、 管理费预测。 1、选择方案时作为决策依据的成本预测； 2、编制成本计划时作为基础环节的成本预测； 3、实施计划时作为保障措施的成本预测； 4、根据本量利关系预测目标固定成本和目标单位变动成 本； 5、预测技术经济指标对单位成本的影响。
成本预测
移动平均法
首先，计算5月份的移动平均值 ：58元
其余类推，便可求得5-12月的移动平均值。将这些移动平均 值分别向下移动一个时间单位(月)，即可求得下一个时间单位( 月)的预测值。如表所示。例如，第12个月的预测销售额为85万 元。第13个月的预测销售额为89万元。
成本预测
回归分析法
回归分析法的公式：
∑y=na+b∑x ∑xy=a∑x+b∑x2
成本预测
回归分析法
相关系数的公式：
R
xyxNy
x2
(x)2
N
y2
(y)2
N
成本预测
回归分析法
回归分析法的优缺点:
回归分析方法是处理变量间相关关系的有力 工具，它不仅为建立变量间关系的数学表达式（ 经验公式）提供了一般的方法，而且还能判明建 立的经验公式的有效性，从而达到利用经验公式 预测、控制等目的。但是回归分析方法的缺点在 于它同最小二乘法一样计算复杂，计算量大。
a=最高点成本-b×最高点产量 或
a=最低点成本-b×最低点产量
成本预测
高低点法
例如某企业1～3月份机器工作小时和维修成本的变 动情况如下：
月份
1
2
3
机器工作小时 600 820 1000
维修成本（元） 6000 7300 8000
根据上述资料，选择1月和3月资料进行对比，求 b和a.
成本预测
高低点法
成本预测
时间序列法
（1）简单平均法： 简单平均法是通过计算以往若干时期成本
的简单平均数，作为对未来的成本预测数。
预计成本值 各期成 期本 数值之和
成本预测
时间序列法
（2）移动平均法： 移动平均法是指将事件过去若干相关期发
生的实际观察值，按时间序列排列，然后，由 远而近按一定的跨越期数一组一组地逐一地求 得其算术平均值，将每一次计算的平均值向下 移动—个时间单位，即可直接作为下一个时间 单位(期)的预测值。
成本预测
移动平均法
Ft=(At-1+At-2+At-3+…+At-n)/n
式中，Ft--对下一期的预测值； n--移动平均的时期个数； At-1--前期实际值； At-2,At-3和At-n分别表示前两期、前 三期直至前n期的实际值。
成本预测
移动平均法
某企业过去12个月的实际销售额如表所示，假 设计算所用跨越期数为n=5，现计算各个移动 平均值，并作预测。
b=（8000元-6000元）/（1000-600）
=2000元/400=5元
再用最高或最低月份资料代入，均可求得半变动成本中的固定部 分。如以设例1月份资料代入，就可求得：
a=6000元-5元×600=3000元
用高低点法分解半变动成本简便易算，只要有两个不同时期的业务 量和成本，就可求解，使用较为广泛。但这种方法只根据最高、最低两 点资料，而不考虑两点之间业务量和成本的变化，计算结果往往不够精 确。
高低点法是利用代数式y=a+bx， 选用一定历史资料中的最高业务量与最 低业务量的总成本（或总费用）之差△y ，与两者业务量之差△x进行对比，求出 b，然后再求出a的方法。
成本预测
高低点法
设以y代表一定期间某项半变动成本总额，x代表业务量，a代表 半变动成本中的固定部分，b代表半变动成本中依一定比率随业 务量变动的部分（单位变动成本）。则：
第三章 成本预测
1、了解成本预测的含义、意义、内容基本知 识，掌握成本预测的方法；
2、掌握目标成本预测的内涵、方法及目标成 本的分解；
3、掌握本量利分析在成本预测中的应用； 4、理解产品成本发展趋势预测。
成本预测
3.1.1、成本预测的含义
成本预测是指运用一定的科学方法，对 未来成本水平及其变化趋势作出科学的 估计。通过成本预测，掌握未来的成本 水平及其变动趋势，有助于减少决策的 盲目性，使经营管理者易于选择最优方 案，作出正确决策。
成本预测
回归分析法
回归分析中，当研究的因果关系只涉及因变量 和一个自变量时，叫做一元回归分析；当研究 的因果关系涉及因变量和两个或两个以上自变 量时，叫做多元回归分析。此外，回归分析中 ，又依据描述自变量与因变量之间因果关系的 函数表达式是线性的还是非线性的，分为线性 回归分析和非线性回归分析。通常线性回归分 析法是最基本的分析方法，遇到非线性回归问 题可以借助数学手段化为线性回归问题处理。
成本预测
成本预测的原则
1、连贯性原则； 2、结构分析原则； 3、系统性原则； 4、实践性原则；
成本预测
成本预测的程序
1、确定预测目标和制定预测计划； 2、收集和分析预测资料； 3、提出假设，建立模型进行预测； 4、分析预测误差，修正预测结果。
成本预测
3.1.5成本预测的基本wenku.baidu.com法
1、定量预测法 1）高低点法：
成本预测
回归分析法
回归分析法，又称散布图法，是在掌握 大量观察数据的基础上，利用数理统计 方法建立因变量与自变量之间的回归关 系函数表达式（称回归方程式）。回归 分析法，是处理已知数据寻求这些数据 因果规律的一种数理统计方法。
成本预测
回归分析法
回归分析法是以坐标X轴表示产品产量或 产品销售量，以Y轴表示资金需要量，将 历史各期产品产量或产品销售量和资金 占用量的各个对应点，画在坐标图中， 形成一个散布图。根据变化趋势画一条 趋势线，即为回归线。在回归线上先找 到预测期产品产量或产品销售量的对应 点，对应点向X轴平行与Y轴相交，相交 点即为预测流动资金需要量。