成本费用控制策略和方法详解

变动成本
成
本
费
固定成本
用
业务量
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特点
因素
举例
固定 费用 分类
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约束性成本费用
与长期决 策有关
规模、经 验、技术、 复杂性
选择性成本费用
与短期决 策有关
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员工参与、 过程设计、 供应商关 系、管理 水平
折旧、固 定工资、 长期租金
广告费、 维修费、 培训费、 管理费等
• 国外企业成本费用管理扫描：
• 成本领先战略定位，战略成本、作业成本、目标成本管理的普遍 应用
• 日本丰田汽车公司实制和准时生产零库存管理 • 福特汽车公司通过进行销售流程管理重组降低成本
• 戴尔公司通过提高运营速度降低成本，为顾客创造价值，增加企 业盈利（订单速度：5分钟内确认；生产速度：一个星期；收款速 度：24小时收现；库存期：35天
固 定 成 本
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选择性固定成本 约束性固定成本
短期决策
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成本费用与业务量之间的非线性规律 －－阶梯式成本费用
成 本 费 用
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业务量
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成本费用与业务量之间的非线性规律 －－波浪式成本费用
成 本 费 用
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业务量
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成本费用与业务量之间的非线性规律 －－抛物线式成本费用
1、成本费用管理的作用
• 我国某些国有企业成本费用管理扫描： • 审计中发现某公司帐面盈利300多万元，实际亏损200多万元，经
查大量列支业务招待费、临时工费用、会议费、通讯费等。 • 经调查我国某些行业应收帐款占资产总额的30%以上，发生大量
大量坏帐损失和销售回扣问题。
• 我国大部分企业成本费用控制的方法停留在计划控制和审批控制 的层面上。
• 费用率＝8.5/200 ×100%＝4.25%
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目录
1. 公司成本费用管理基础 2. 公司成本费用控制概述 3. 公司成本费用控制方法 4. 公司成本费用控制的实施
低层次的思考只是对事 物的简单认知，而高层 次的思考则是全面、系 统地看待所有的事物。 成本控制也是如此。
资产负 债表
利润表
现金流 量表
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生产成本
存货
销售
1500 －1000
2000
1000
实
例
期间费用
当期损益
分
析
300
50
150
有关税费
直接支付 50
100
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按 成本 性态 划分
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3、成本费用的分类
变动成本费用
特点
其总额随业务量的增减 而成正比例增减，单位 成本或成本费用水平相 对固定
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1、成本费用控制的原理
前馈控制
过程控制
输入
过程
输出
反馈控制
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XY 10800 11830 9660 8925 7380 5840 5040 6240 7125 9790 11875 13020 107525
X平方 14400 16900 13225 11025 8100 6400 4900 6400 9025 12100 15625 19600 137700
成本费用控制策略和方法
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目录
1. 公司成本费用管理基础 2. 公司成本费用控制概述 3. 公司成本费用控制方法 4. 公司成本费用控制的实施
低层次的思考只是对事 物的简单认知，而高层 次的思考则是全面、系 统地看待所有的事物。 成本控制也是如此。
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固定成本费用
其总额与业务量增减变 动无直接关系，成本费 用总额相对固定，单位 成本或成本费用率与业 务量增减变动成反比
混合成本费用
与业务量增减不成不成 正比例增减变动
举例 如货品及材料成 本、销售佣金等
如折旧、固定工 资、管理费用等
如机械设备维修 费用、机物料消 耗等
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成本费用与业务关系图
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成本 费用 内容
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2、成本费用的构成内容
生产成本 期间费用
直接材料 直接工资 制造费用
营业费用 管理费用 财务费用
存货
资产负 债表
销售 成本
利润表
现金流 量表
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成本 费用 内容
总成本 费用
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货品及材料成本
折旧及摊销 员工费用 水电动力 修理及维护 其他成本 利息支出 汇兑损益
成 本 费 用
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业务量
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常态与混沌状态下的费用变化
成 本 费 用
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时间
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非线性关系的处理方法
• 1、视同变动成本费用处理 • 根据历史数据确定相应的成本费用水平 • 2、采用一定方法将其分解为变动、固定成本费用 • 根据历史数据，采用数学方法进行分解 • 3、采用累进递减的方法计算 • 成本费用＝∑一定范围业务量×成本费用率×（1－%） • 基于经验数据及效益原则估计递减百分比 • 4、采用风险分析法控制混沌状态下的成本费用水平
• Y＝a+b x • A=∑y-b ∑x/n b=n ∑(xy)- ∑x ∑y/n ∑x2-(∑x2)
• Y=49.11+0.3115X
• 例2：某公司当营业额为100万元时，费用率为5%，营 业额每增减20%，费用率降低程度为0.5%。当营业额 达到20万元时，物料消耗控制的金额为：100×5%＋ 20 ×4.5%＋20 ×4%＋20 ×3.5%＋20 ×3%＋20 ×2.5%＝8.5万元
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成本 费用 管理 作用
战略管理
基于战略考虑的成本管理：成 本领先，形成竞争优势
计划与决策
盈利规划、预算、现金流量管 理和相关决策
经营与管理控制 经营控制：中层经理对基层的控制；管 理控制：高层经理对中层经理的控制
财务报告
外部报告和内部报告
成本管理信息
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提供有效管理企业所需的关于成本效益的财务信 息和关于生产率、质量和其他关键成功因素的非 财务信息。
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例1：
月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
合计
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非线性关系的处理举例
机器工作小时x 120 130 115 105 90 80 70 80 95 110 125 140 1260
维修成本Y 90 91 84 85 82 73 72 78 75 89 95 93