财务报表超详细讲解优秀课件
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财务报表分析课件ppt
经营活动现金流量比率
经营活动现金流入与流出的比率，反映企业自身造血能力和资金 循环能力。
投资活动现金流量比率
投资活动现金流入与流出的比率，反映企业的投资能力和资金运用 效果。
筹资活动现金流量比率
筹资活动现金流入与流出的比率，反映企业的筹资能力和资金成本 。
05
财务报表综合分析
杜邦分析法
总结词
杜邦分析法是一种经典的财务分析方法，它将净资产收益率 分解为多个财务比率的乘积，以便更好地了解公司的财务状 况和业绩表现。
现金流量表的分析方法
01
比较分析法
将不同时期的现金流量表进行比 较，分析现金流量的趋势和变化 。
结构分析法
02
03
财务比率分析法
分析现金流量表中各个项目的构 成比例，了解现金流入和流出的 主要来源和去向。
通过计算和分析现金流量表中的 财务比率，评估企业的偿债能力 、盈利能力和营运能力等。
现金流量表的重要指标与解读
一致性原则
财务报表的编制必须遵循 一致性原则，确保不同报 表之间的信息相互衔接、 相互一致。
及时性原则
财务报表的编制必须遵循 及时性原则，确保报表能 够及时反映企业的财务状 况和负债表的结构与组成
资产类
包括流动资产、长期投资 、固定资产等，反映企业 在一定时间内的资产分布 和构成。
负债类
包括流动负债、长期负债 等，反映企业在一定时间 内的债务状况和偿债能力 。
所有者权益类
包括实收资本、留存收益 等，反映企业在一定时间 内的所有者权益状况和企 业的资本结构。
资产负债表的分析方法
比较分析法
通过对不同时间点的资产负债表 进行比较，分析企业的资产、负 债和所有者权益的变化趋势和规
经营活动现金流入与流出的比率，反映企业自身造血能力和资金 循环能力。
投资活动现金流量比率
投资活动现金流入与流出的比率，反映企业的投资能力和资金运用 效果。
筹资活动现金流量比率
筹资活动现金流入与流出的比率，反映企业的筹资能力和资金成本 。
05
财务报表综合分析
杜邦分析法
总结词
杜邦分析法是一种经典的财务分析方法，它将净资产收益率 分解为多个财务比率的乘积，以便更好地了解公司的财务状 况和业绩表现。
现金流量表的分析方法
01
比较分析法
将不同时期的现金流量表进行比 较，分析现金流量的趋势和变化 。
结构分析法
02
03
财务比率分析法
分析现金流量表中各个项目的构 成比例，了解现金流入和流出的 主要来源和去向。
通过计算和分析现金流量表中的 财务比率，评估企业的偿债能力 、盈利能力和营运能力等。
现金流量表的重要指标与解读
一致性原则
财务报表的编制必须遵循 一致性原则，确保不同报 表之间的信息相互衔接、 相互一致。
及时性原则
财务报表的编制必须遵循 及时性原则，确保报表能 够及时反映企业的财务状 况和负债表的结构与组成
资产类
包括流动资产、长期投资 、固定资产等，反映企业 在一定时间内的资产分布 和构成。
负债类
包括流动负债、长期负债 等，反映企业在一定时间 内的债务状况和偿债能力 。
所有者权益类
包括实收资本、留存收益 等，反映企业在一定时间 内的所有者权益状况和企 业的资本结构。
资产负债表的分析方法
比较分析法
通过对不同时间点的资产负债表 进行比较，分析企业的资产、负 债和所有者权益的变化趋势和规
《财务报表解释》课件
筹资活动现金流量
汇率变动对现金的影响
反映公司筹集资金所产生的现金流量，如 发行股票或债券、偿还借款等。
反映由于汇率变动对现金产生的净影响。
经营活动现金流量的解读
经营收入与经营支出
经营收入减去经营支出的净额，反映了公司通过经营活动所产生 的净现金流量。
经营利润
经营收入减去经营支出的利润，反映了公司的盈利能力。
折旧与摊销
折旧和摊销费用对经营活动现金流量的影响，折旧和摊销费用减少 经营活动现金流量。
投资活动现金流量的解读
投资收益
投资活动所产生的收益，如股息 、利息等。
处置长期资产
公司处置长期资产时收到的现金 或支付的现金净额。
投资支出
公司为获取长期资产或扩大经营 规模所支付的现金。
筹资活动现金流量的解读
财务报表的编制要求
真实性
财务报表所列数据必须 真实可靠，不得虚构、
篡改。
完整性
财务报表应当全面反映 企业的财务状况、经营 成果和现金流量，不得
漏报、瞒报。
合法性
财务报表的编制应当符 合《企业会计准则》等 法律法规的规定，不得
违规操作。
及时性
财务报表应当按照规定 的时间及时编制和报送 ，以满足利益相关者的
与市场平均水平比较
将企业财务报表数据与市场平均水平进行比较，了解企业 在市场中的竞争地位和优劣势。通过比较，可以发现企业 在市场中的竞争优势和不足之处。
06
财务报表的局限性及防范 措施
财务报表的局限性
数据时效性问题
财务报表反映的是历史数据， 无法反映企业当前的财务状况
和未来的发展趋势。
数据质量不可靠
成本费用类科目的解读
营业成本
财务报表培训PPT课件
股东权益
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
财务报表分析详细PPT课件
相对数： ××/流动负债
流动比率 速动比率 现金比率
现金流量比率
第31页/共79页
1、净营运资本（Net working capital ）
净营运资本＝流动资产－流动负债 ＝长期资本－长期资产
净营运资本的数额越大，财务状况越稳定。
第32页/共79页
2、流动比率（Current Ratio）
流动比 流 流率 动 动负 资 CCu债 产 urrL rreaien sansb tsetitlist ie
流动比率 速动比率 现金比率
负债比率
应收账款周转率 存货周转率
销售毛利率 销售净利率
资产负债率
总资产周转率
资产净利率
产权比率
净资产收益率
已获利息倍数 记忆规律：
分母分子率
第30页/共79页
分子比率
一、短期偿债能力（变现能力）比率 Liquidity Ratio
绝对数：净营运资本=流动资产-流动负债
单位：元
项目
本年金 上年金
额
额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动净收益
投资净收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置净损失
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
五、每股收益
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
第26页/共79页
第28页/共79页
返回
4.所有者权益变动表 反映构成所有者权益的各组成部分 当期的增减变动情况
项目： 净利润 所有者投入资本 向所有者分配利润 按照规定提取的盈余公积 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的调节
最全最详细的财务报表分析 ppt课件
24短期偿债能力比较分析案例三一重工vs沈阳机床指标20102011流动比率117146速动比率084111现金比率034044净营运资本亿元29061068325短期偿债能力比较分析案例三一重工vs沈阳机床指标20102011流动比率100093速动比率052050现金比率006010净营运资本亿元0738426四常用的财务比率分析27资产负债率负债总额资产总额产权比率负债总额股东权益权益乘数资产总额股东权益1股东权益比率11负债比率长期资本负债率非流劢负债非流劢负债股东权益已获利息倍数息税前利润利息费用利息费用包括资本化利息现金流量保障倍数经营现金流量利息费用现金流量债务比经营现金流量净额债务总额271资产负债率assetsdebtratio资产负债率负债总额资产总额这一比率越小表明企业的长期偿债能力越强
专题二：财务报表分析
1
财务报表生成系统
原始凭证——记账凭证——总账、明细账——财务报表
A.记账原则 “有借必有贷，借贷必相等” B.编表依据 “试算平衡” C.会计报表：资产负债表 利润表 现金流量表
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
这一比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。 若大于1，说明企业资不抵债。
该比率反映谁是企业风险的主要承担者，负债经营具有财务杠杆
效应
30
本年资产负债率=1040/2000X100%=52% 上年资产负债率=800/1680X 100%=48%
31
2、产权比率与权益乘数
产权比率 = 总负债÷股东权益
专题二：财务报表分析
1
财务报表生成系统
原始凭证——记账凭证——总账、明细账——财务报表
A.记账原则 “有借必有贷，借贷必相等” B.编表依据 “试算平衡” C.会计报表：资产负债表 利润表 现金流量表
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
这一比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。 若大于1，说明企业资不抵债。
该比率反映谁是企业风险的主要承担者，负债经营具有财务杠杆
效应
30
本年资产负债率=1040/2000X100%=52% 上年资产负债率=800/1680X 100%=48%
31
2、产权比率与权益乘数
产权比率 = 总负债÷股东权益
《如何解读财务报表》课件
股本
公司注册资本或股票面 值。
资本公积
由企业留存收益和股东 出资超出股本面值的部
分组成。
盈余公积
由企业利润提取的公积 金。
未分配利润
企业经营积累的未分配 利润或亏损。
03
利润表解读
收入类科目解读
收入类科目
营业收入、其他业务收入、营 业外收入等。
解读重点
确认收入是否符合会计准则， 收入来源是否稳定可靠，是否 存在虚增收入的情况。
利润计算与利润表解读
利润计算
营业收入减去营业成本、税金及 附加、期间费用和资产减值损失 ，加上公允价值变动收益和投资
收益。
解读重点
分析利润的构成和来源，关注净利 润和经营活动现金流量的匹配度， 以及是否存在非经营性损益对利润 的影响。
注意事项
关注财务报表附注中的重要事项和 补充资料，以及与利润相关的财务 指标和同行业比较分析。
分析销售毛利率、净利率和成本费用利 润率等指标，评估公司的盈利能力。
详细描述
分析资产周转率、存货周转率和应收账 款周转率等指标，评估公司的资产管理 和运营效率。
案例三：某公司未来发展预测
01
02
总结词：通过预测某公司 详细描述 未来的财务报表，评估公 司的发展潜力和投资价值 。
03
04
05
分析行业发展趋势、市场 根据历史财务报表数据和
财务报表的分类
按编制主体分类
个别财务报表和合并财务报表。
按服务对象分类
对内报表和对外报表。
按编制时间分类
年度财务报表、半年度财务报表和季度财务报表等 。
02
资产负债表解读
资产类科目解读
80%
流动资产
矿产
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
财务报表分析——理解财务报表PPT课件
23
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益，如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失，以“－”号填列。
24
– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 （或股东权益）
期末 年初 余额 余额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益，如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失，以“－”号填列。
24
– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 （或股东权益）
期末 年初 余额 余额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。
《财务报表及分析》课件
作用
财务报表是投资者、债权人、政 府机构等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和风险、 做出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业资产、负债和所有者权益的构成及变动情况；利润表反映 企业一定时期的收入、费用和利润情况；现金流量表反映企业现金流入流出的 情况；所有者权益变动表反映所有者权益的变动情况。
财务报表的编制要求
真实性
财务报表所列数据必须真实可 靠，不得弄虚作假。
完整性
财务报表应当全面反映企业的 财务状况、经营成果和现金流 量，不得漏报或者隐瞒重要数 据。
合法性
财务报表的编制应当符合《企 业会计准则》等法律法规的规 定，确保报表的合法合规。
及时性
财务报表应当及时编制和披露 ，以便利益相关者及时了解企
所有者权益变动表的编制方法
编制基础
所有者权益变动表的编制基础是企业资产负债表和利润表的相关数据。
编制步骤
首先，根据资产负债表和利润表的数据，计算出所有者权益的年初余额和年末余额；其次 ，比较两个余额，计算出所有者权益的变动金额；最后，将变动金额填入所有者权益变动 表的相应位置。
注意事项
在编制所有者权益变动表时，需要注意数据的准确性、完整性和合规性，确保报表的真实 性和可靠性。
速动比率是速动资产与流动负债的比 率，用于衡量企业快速偿债能力。
03
CHAPTER
利润表分析
利润表的结构与特点
利润表结构
利润表通常包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等项目，按 照营业活动和投资活动的分类进行列报。
利润表特点
财务报表是投资者、债权人、政 府机构等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和风险、 做出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业资产、负债和所有者权益的构成及变动情况；利润表反映 企业一定时期的收入、费用和利润情况；现金流量表反映企业现金流入流出的 情况；所有者权益变动表反映所有者权益的变动情况。
财务报表的编制要求
真实性
财务报表所列数据必须真实可 靠，不得弄虚作假。
完整性
财务报表应当全面反映企业的 财务状况、经营成果和现金流 量，不得漏报或者隐瞒重要数 据。
合法性
财务报表的编制应当符合《企 业会计准则》等法律法规的规 定，确保报表的合法合规。
及时性
财务报表应当及时编制和披露 ，以便利益相关者及时了解企
所有者权益变动表的编制方法
编制基础
所有者权益变动表的编制基础是企业资产负债表和利润表的相关数据。
编制步骤
首先，根据资产负债表和利润表的数据，计算出所有者权益的年初余额和年末余额；其次 ，比较两个余额，计算出所有者权益的变动金额；最后，将变动金额填入所有者权益变动 表的相应位置。
注意事项
在编制所有者权益变动表时，需要注意数据的准确性、完整性和合规性，确保报表的真实 性和可靠性。
速动比率是速动资产与流动负债的比 率，用于衡量企业快速偿债能力。
03
CHAPTER
利润表分析
利润表的结构与特点
利润表结构
利润表通常包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等项目，按 照营业活动和投资活动的分类进行列报。
利润表特点
《财务报告报表讲解》课件
掌握财务报告报表在投 资决策、企业估值等领 域的应用。
02
财务报表基础知识
财务报表的定义与作用
总结词
概述财务报表的概念及其在企业财务管理中的重要性。
详细描述
财务报表是企业财务管理的重要工具，它反映了企业的财务状况、经营成果和 现金流量等重要信息，帮助投资者、债权人、管理层和其他利益相关者做出决 策。
课程目的
通过系统讲解财务报告报表的编制和分析方法，培养学员在实际 工作中运用财务报告报表的能力，提高其财务管理水平。
课程目标
掌握财务报告报表的基 本概念、编制原理和分 析方法；
熟悉主要财务报表（资 产负债表、利润表、现 金流量表）的编制和解 读；
了解财务报表分析的常 用方法和指标，能够进 行基本的财务分析；
现金流量表的内容
现金流量表详细列出了企业在一定时 期内现金流入和流出的具体项目，包 括销售商品或提供劳务、购买商品或 接受劳务、支付工资、偿还债务等。
现金流量表的编制方法
直接法
直接法是按照现金流入和流出的实际来 源和用途编制现金流量表的方法。在直 接法下，企业需要逐笔记录现金流入和 流出的业务，并按照经营活动、投资活 动和筹资活动的分类进行归类。
利润表内容
对每个构成要素进行解释，包 括其含义、计算方法和在报表 中的表示方式，以便学员更好 地理解利润表的含义。
利润表的编制方法
80%
利润表编制步骤
介绍利润表的编制流程，包括收 集数据、整理数据、填列报表和 审核报表等步骤，帮助学员了解 利润表的编制过程。
100%
利润表编制技巧
分享编制利润表的实用技巧，如 合理安排工作时间、准确处理数 据和注意报表的勾稽关系等，以 提高学员的编制效率。
财务报表报告分析——财务报告分析内容PPT课件
还本付息的可能来源是什么？公司对以前的短期和长期 筹资是怎样处理的？公司在未来哪些方面需要筹集资金？ ❖ 购并分析师关心的是：潜在兼并对象的经济价值和评估 其财务上和经营上的兼容性，财务报表上应予特殊注意 的地方。
5
二、企业基本活动与财务报表
❖ 财务报表报告的是一个公司过去的财务业绩，它们 是为提供企业四种主要活动信息而设计的：战略、 筹资、投资、经营活动。
外源融资能力：吸收投资、发行股票，分配利 润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资 。
24
五、利润分配表
功能 提供企业在会计年度内利润分配情况和年度末未分配利润的情况
关系 期末未分配利润=本期净利润+期初未分配利润-分配利润-转增资本
作用 有助于管理者了解执行利润（股利）分配政策和权益资本结构调整的 结果，并预计给投资者带来的可能影响
❖ 静态企业活动和动态企业活动
战略决定企业架构，架构又决定企业财务结构
6
动态企业活动
发展战略
投资
筹资
经营
投资 财务报表
筹资
时间
期初
期末
7
财务报表
❖ 资产负债表 ❖ 损益表/利润表 ❖ 现金流量表 ❖ 利润分配表
注意 资产=负债+股东权益 投资活动=筹资活动
=债权人筹资 +股东投资
利润表的底线是净收益 现金流比利润更重要
测
资
略
预
活
利
本
盈
营
动
经
动 活
10
第二元 财务报表的基本概念
主要内容： 介绍几种主要的企业财务报表
❖ 财务报表的功能 ❖ 财务报表的特点 ❖ 财务报表之间的相互关系
11
5
二、企业基本活动与财务报表
❖ 财务报表报告的是一个公司过去的财务业绩，它们 是为提供企业四种主要活动信息而设计的：战略、 筹资、投资、经营活动。
外源融资能力：吸收投资、发行股票，分配利 润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资 。
24
五、利润分配表
功能 提供企业在会计年度内利润分配情况和年度末未分配利润的情况
关系 期末未分配利润=本期净利润+期初未分配利润-分配利润-转增资本
作用 有助于管理者了解执行利润（股利）分配政策和权益资本结构调整的 结果，并预计给投资者带来的可能影响
❖ 静态企业活动和动态企业活动
战略决定企业架构，架构又决定企业财务结构
6
动态企业活动
发展战略
投资
筹资
经营
投资 财务报表
筹资
时间
期初
期末
7
财务报表
❖ 资产负债表 ❖ 损益表/利润表 ❖ 现金流量表 ❖ 利润分配表
注意 资产=负债+股东权益 投资活动=筹资活动
=债权人筹资 +股东投资
利润表的底线是净收益 现金流比利润更重要
测
资
略
预
活
利
本
盈
营
动
经
动 活
10
第二元 财务报表的基本概念
主要内容： 介绍几种主要的企业财务报表
❖ 财务报表的功能 ❖ 财务报表的特点 ❖ 财务报表之间的相互关系
11
《财务报表讲义》课件
因素分析
通过对财务报表中各个项目之间的 关联性进行分析，以揭示影响企业 财务状况的关键因素。
财务综合分析
杜邦分析法
经济增加值（EVA）
通过分析企业的盈利能力、营运能力 和偿债能力，综合评估企业的财务状 况和经营绩效。
考虑企业的资本成本，以评估企业创 造的价值和经济绩效。
沃尔评分法
通过对企业的财务指标进行加权平均 ，得出一个综合得分，以评估企业的 财务状况和经营绩效。
历史成本
指企业在取得资产时所花 费的实际成本，通常在资 产寿命期内保持不变。
公允价值
指在公平交易中，熟悉情 况的交易双方自愿进行资 产交换或债务清偿的金额 。
02
CATALOGUE
资产负债表
定义与目的
定义
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，它列出了企业在 特定时点的资产、负债和所有者权益的各项目。
利润表的编制方法
编制方法
利润表通常按照权责发生制原则进行编制，即以权利和责任是否转移为标准进行收入和费用的确认。
注意事项
在编制利润表时，需要注意收入的确认、费用的分摊、折旧和摊销的处理等细节问题，以确保报表的 准确性和可靠性。
04
CATALOGUE
现金流量表
定义与目的
定义
现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和流出 的具体情况。
05
CATALOGUE
财务报表分析
财务报表分析的目的与方法
目的
评估企业的财务状况、经营成果和现金流量 ，为投资者、债权人和其他利益相关者提供 决策依据。
方法
比较分析法、比率分析法、趋势分析法、综 合分析法等。
财务比率分析
通过对财务报表中各个项目之间的 关联性进行分析，以揭示影响企业 财务状况的关键因素。
财务综合分析
杜邦分析法
经济增加值（EVA）
通过分析企业的盈利能力、营运能力 和偿债能力，综合评估企业的财务状 况和经营绩效。
考虑企业的资本成本，以评估企业创 造的价值和经济绩效。
沃尔评分法
通过对企业的财务指标进行加权平均 ，得出一个综合得分，以评估企业的 财务状况和经营绩效。
历史成本
指企业在取得资产时所花 费的实际成本，通常在资 产寿命期内保持不变。
公允价值
指在公平交易中，熟悉情 况的交易双方自愿进行资 产交换或债务清偿的金额 。
02
CATALOGUE
资产负债表
定义与目的
定义
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，它列出了企业在 特定时点的资产、负债和所有者权益的各项目。
利润表的编制方法
编制方法
利润表通常按照权责发生制原则进行编制，即以权利和责任是否转移为标准进行收入和费用的确认。
注意事项
在编制利润表时，需要注意收入的确认、费用的分摊、折旧和摊销的处理等细节问题，以确保报表的 准确性和可靠性。
04
CATALOGUE
现金流量表
定义与目的
定义
现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和流出 的具体情况。
05
CATALOGUE
财务报表分析
财务报表分析的目的与方法
目的
评估企业的财务状况、经营成果和现金流量 ，为投资者、债权人和其他利益相关者提供 决策依据。
方法
比较分析法、比率分析法、趋势分析法、综 合分析法等。
财务比率分析
教案财务报表PPT.ppt
实际发生的 交易或事项
会计 确认
会计 计量
会计 记录
会计 报表
会计 信息
虚构的 交易或事
停
.精品课件.
8
项
（二）时间要求 ●及时性要求：企业对于已经发生的交 易或者事项，应当及时进行会计确认、计 量和报表，不得提前或者延后。
交 会计 易 或 确认 事 项
2007年
会计 计量
账簿
会计 记录
报表 会计
.精品（课略件）.
会企01表 单位：元
年初余额
27
2.根据若干总账账户期末余额加计填列
教材P216 编制单位： 表11—3
资产
期末余额
流动资产：
货币资金
320 000
交易性金融资产 应收票据
相加
应收账款
应收股利
应收利息 其他应收款
教材P216 表11—3
存货 待摊费用
1 100 000
一年内到期的非流动 资产
流动资产：
流动负债：
理设计，将三个要 素分左右两个部分
货币资金
短期借款 排列
交易性金融双在资方平产总衡计相之等间关存系
应付票据
应收票据
应付账款
.精品课件.
18
应收账款
预收账款
• 资产负债表上各项目按流动性 由大到小的顺序进行排列
• 流动性强，排在前面，流动性 弱，排在后面。
.精品课件.
19
年月
资产
债
期末.精余品（额课略件）4.00库00存0 商品
教材P215 表11—2
会企01表 单位：元
年初余额
★实务
中还应加 “其他货 币资金” 账户余额
《财务报表与分析》课件
。
THANKS
感谢观看
《财务报表与分析》ppt课件
目录
• 财务报表基础知识 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务报表综合分析方法 • 财务报表分析在企业决策中的应用
01
财务报表基础知识
财务报表的定义与作用
财务报表的定义
财务报表是企业对外提供的反映 其财务状况、经营成果和现金流 量的文件，包括资产负债表、利 润表、现金流量表等。
财务报表的作用
财务报表是投资者、债权人、政 府部门等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和制定决 策的重要依据。
财务报表的种类与内容
1 2 3
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者权益状况的报表， 包括资产、负债和所有者权益三大类。
利润表
反映企业一定时期内经营成果的报表，包括营业 收入、营业成本、税金及附加、期间费用和营业 利润等。
经营决策中的应用
经营决策是企业日常经营管理的核心，而财 务报表分析是经营决策的重要支撑。通过财 务报表分析，企业可以了解自身的经营状况 和财务状况，从而制定更加科学合理的经营 策略。
具体来说，企业可以通过分析财务报表中的 数据，了解自身的销售收入、成本费用、利 润水平等指标，评估经营绩效和市场竞争力 ，从而制定更加有效的市场营销策略和成本 控制措施。同时，企业还可以通过财务报表 分析发现经营中存在的问题和风险，及时采 取应对措施，确保经营的稳定性和可持续性
详细描述
趋势分析法通过对连续数期的财务报表进行比较和分析，可以揭示企业发展趋势 、预测未来业绩，帮助投资者和债权人做出更好的决策。
总结词
通过将财务报表中的数据与股东权 益进行关联分析，评估企业的投资 回报和股东权益变化。
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《财务报表与分析》ppt课件
目录
• 财务报表基础知识 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务报表综合分析方法 • 财务报表分析在企业决策中的应用
01
财务报表基础知识
财务报表的定义与作用
财务报表的定义
财务报表是企业对外提供的反映 其财务状况、经营成果和现金流 量的文件，包括资产负债表、利 润表、现金流量表等。
财务报表的作用
财务报表是投资者、债权人、政 府部门等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和制定决 策的重要依据。
财务报表的种类与内容
1 2 3
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者权益状况的报表， 包括资产、负债和所有者权益三大类。
利润表
反映企业一定时期内经营成果的报表，包括营业 收入、营业成本、税金及附加、期间费用和营业 利润等。
经营决策中的应用
经营决策是企业日常经营管理的核心，而财 务报表分析是经营决策的重要支撑。通过财 务报表分析，企业可以了解自身的经营状况 和财务状况，从而制定更加科学合理的经营 策略。
具体来说，企业可以通过分析财务报表中的 数据，了解自身的销售收入、成本费用、利 润水平等指标，评估经营绩效和市场竞争力 ，从而制定更加有效的市场营销策略和成本 控制措施。同时，企业还可以通过财务报表 分析发现经营中存在的问题和风险，及时采 取应对措施，确保经营的稳定性和可持续性
详细描述
趋势分析法通过对连续数期的财务报表进行比较和分析，可以揭示企业发展趋势 、预测未来业绩，帮助投资者和债权人做出更好的决策。
总结词
通过将财务报表中的数据与股东权 益进行关联分析，评估企业的投资 回报和股东权益变化。
财务报表分析课件PPT67张
长期投资
• 这些投资是在什么环境下产生的？ • 这些投资的流动性如何？ • 这些投资一旦变现，价值怎么样的？
（2）负债及资本项目
•
分析企业负债和资本项目的目的在于了解企业资金的
来源构成，借以判断企业的自身实力和银行贷款的风险。
①负债 企业的负债包括短期负债和长期负债。
短期负债主要包括应付账款、应付票据、应交税费和短 期借款等。对短期负债的分析，首先要了解企业短期负债的 数额有无漏计；其次，要了解短期负债的期限，如已过期， 可能会被处以罚款。
• 一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比 率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐
款数额和存货周转速度。
• 这个比率的特点可以显示企业以流动资产抵偿流动负债的 程度。这个比率越高，以流动资产抵偿流动负债的程度就 越大，流动负债获得清偿的机会就越多；反之则相反。
• 值得注意的是，尽管流动比率是衡量借款方短期偿债能力 的重要指标，但仍不免带有一定的局限性。具体表现为：
（2）现金流量表
•
在现金流量变动表中，任何负债的增加或
非现金资产的减少都是现金来源，负债的减少
和非现金资产的增加都是现金运用。股票的发
行或盈余的净增加代表现金来源，营业收入也
是现金来源，而现金支出、纳税和分红则是现
金运用。
现金流量表的内容
• 经营活动产生的现金流量 • 投资活动产生的现金流量 • 筹资活动产生的现金流量
• 2．本期报表内部各项目之间的勾稽关系，如资产负债表 中“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系式等；
• 3．主表与附表之间的关系，一般附表是用以说明主表中 某些特定项目，主表中某些项目是附表的计算结果；
• 4．各类报表之间的勾稽关系，如资产负债表与损益表之 间、实际项目的勾稽关系等。
财务报表分析PPT(共50张)
1．偿还能力比率指标分析
偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期 债务的能力。企业偿债能力的大小，是衡量企业财务 状况好坏的标志之一，是衡量企业运转是否正常，是 否能吸引外来资金的重要方法。对于投资者来说，公 司的偿还能力指标是判定投资安全性的重要依据。反 映企业偿债能力的指标主要有2个：短期债务清偿能 力比率和长期债务清偿能力比率。
精品
（1）应收账款周转率 应收账款周转率是反映应收账款周转速度的比率。 应收账款周转率＝赊销收入÷平均应收账款 其中，平均应收账款＝（期初应收账款＋期末应 收账款）÷2；赊销收入一般指主营业务收入。 该比率反映一个企业应收账款的周转速度，表明 公司收账效率。数值越大，说明企业资金运用和管理 效率越高。反之，说明企业营运资金过多呆滞在应收 账款上，影响正常资金周转及偿债能力。
速动比率与流动比率均能显示出公司是否有足够 的清偿资产来支付来年的债务。如果一个公司没有足 够的流动资产来支付流动负债，那么通常就是企业面 临困境的一个信号。另一方面，流动比率与速动比率 的比值为2:1最好，最少要1:1。
精品
பைடு நூலகம்
3）现金比率是指现金以及现金等价资产总量与当 前流动负债的比率，用来衡量公司资产的流动性。
销售毛利率是企业销售净利率的最初基础，没有足够大的销 售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据此 对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况做出判断。
精品
（4）销售净利润率 销售净利润率是企业净利润与销售收入净额的比率。
销售净利润率＝净利润÷销售收入×100％ 其中，净利润＝利润总额－所得税额。销售净利润率是反映企 业获利能力的一项重要指标，这项指标越高说明企业从销售收入中 获取利润的能力越强。
股东权益报酬率＝净利润÷平均股东权益 ×100%
偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期 债务的能力。企业偿债能力的大小，是衡量企业财务 状况好坏的标志之一，是衡量企业运转是否正常，是 否能吸引外来资金的重要方法。对于投资者来说，公 司的偿还能力指标是判定投资安全性的重要依据。反 映企业偿债能力的指标主要有2个：短期债务清偿能 力比率和长期债务清偿能力比率。
精品
（1）应收账款周转率 应收账款周转率是反映应收账款周转速度的比率。 应收账款周转率＝赊销收入÷平均应收账款 其中，平均应收账款＝（期初应收账款＋期末应 收账款）÷2；赊销收入一般指主营业务收入。 该比率反映一个企业应收账款的周转速度，表明 公司收账效率。数值越大，说明企业资金运用和管理 效率越高。反之，说明企业营运资金过多呆滞在应收 账款上，影响正常资金周转及偿债能力。
速动比率与流动比率均能显示出公司是否有足够 的清偿资产来支付来年的债务。如果一个公司没有足 够的流动资产来支付流动负债，那么通常就是企业面 临困境的一个信号。另一方面，流动比率与速动比率 的比值为2:1最好，最少要1:1。
精品
பைடு நூலகம்
3）现金比率是指现金以及现金等价资产总量与当 前流动负债的比率，用来衡量公司资产的流动性。
销售毛利率是企业销售净利率的最初基础，没有足够大的销 售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据此 对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况做出判断。
精品
（4）销售净利润率 销售净利润率是企业净利润与销售收入净额的比率。
销售净利润率＝净利润÷销售收入×100％ 其中，净利润＝利润总额－所得税额。销售净利润率是反映企 业获利能力的一项重要指标，这项指标越高说明企业从销售收入中 获取利润的能力越强。
股东权益报酬率＝净利润÷平均股东权益 ×100%
财务报表分析课件(PPT 75页)
课本上，资产负债表编制实例
原材料 投入生产
在产品
加工
半成品
继 续 加 工
产成品
除填写单位名称外
还应加盖单位公章
ABC公司
根填据写库到存年现、金月、、银日行存款账户 的期末余额合计数填列：18
0列根款余0根的根付0额据 账：根的+据期据账2填应户1据期应末预款40收明列交末3收余付 所080：账 细易余票额账属00款的2性额0据直款明0000和期金1=账接和细5225预末融0户填应账40收借0资50060账方0产0账00户 户和根户填根和额的填据的据周合列将000期列其期原转计：000上000++=末 ： 他 末 材 材 数3述1610208借应余料料填600流0060方收额、账列0006动001000资0余款直库户：0++0013产0额账接存期3000项8商末00005目00品余0+合0102计+42：000254556 000+
借：库存商品 贷：生产成本
233 900 233 900 1 282 400 1 282 400
31、借：销售费用-广告费
10 000
贷：银行存款
10 000
32、借：应收票据
292 500
贷：主营业务收入 250 000
应交税费-应交增值税（销项税） 42 500
33、借：财务费用 银行存款
息、其他应付款、长期借款、应付债券、专
项应付款、预计负债、递延所得税负债、实
收资本（或股本）、资本公积、盈余公积等。
2.根据几个总账科目的期末余额计算填列：7 “期末余 个 额”栏
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
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各项目 资产合计 权益 各项目 负债合计 股东权益 各项目 股东权益合计 权益合计
资产—负债=所有者权益 资产
各项目 资产合计 负债 各项目 负债合计
股东权益 各项目
股东权益合计
二、资产负债表具体项目
“年初余额”栏填列方法：
“年初余额”栏的各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字 填列。如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资 产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本年“年初余额”栏。
1）.货币资金
货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用 途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。本项目应根据“库存现金” 、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末借方余额合计数填列。
2）.交易性金融资产
交易性金融资产反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易 目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产。本项目 应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。
3、根据明细账科目余额计算填列。
（1）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细 科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备 余额后的金额填列。
（2）“预收款项”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细 科目的期末贷方余额合计数填列。
6、综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需要根 据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、 “发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货 跌价准备”科目余额后的净额填列。
一、资产
1.流动资产
流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的 资产，是企业资产中必不可少的组成部分。
长期投资 固定资产 无形资产…
资产负债表
流动资产
流动期借款 应付票据 应付/预收账款 应付税费 应付工资 预计负债…
长期借款 长期应付款 应付债券 递减所得税…
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
3.资产负债表的格式
一般分为账户式和报告式：
账户式
是按照“T”形帐户的形式设计的资产负债表，将 资产列在报表左方（借方），负债及股东权益列 在报表右方（贷方），左（借）右（贷）两方总 额相等
求权。
资产负债表的主要作用
1、提供企业某一日期的资产总额及其构成； 2、提供企业某一日期的负债总额及其构成； 3、提供企业某一日期的所有者权益及其构成； 4、提供企业进行财务分析的基本资料； 5、判断企业未来的发展趋势和潜在的风险。
2. 资产负债表的基本结构
货币资金 交易性金融资产 应收/预付账款 存货 应收票据 应收股利…
财务报表超详细讲解
一、资产负债表概述
1.含义和作用
资产负债表是基本财务报表之一
资产负债表反应企业在某一特定日期财务状况的报表，它是按照会计等式的要求，
把某一特定日期的财务状况要素，依照一定的分类标准和顺序编制而成的；它揭示了企
业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源和所承担的现有债务及所有者对净资产的要
“期末余额”栏填列方法：
1、根据总账余额直接填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票 据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；
2、根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库 存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列 。（注：备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。）
3）.应收票据
应收票据反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行 承兑汇票等应收票据余额，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收票 据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额 后的金额填列。
4 ）.应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减 去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属 各明细账户的期末借方余额合计，减去“应收账款”计提的“坏账准备”账户的贷方 余额后的差额填列。如果“应收账款”账户所属明细账户期末为贷方余额，应在本表 “预收账款”项目内填列。需要注意的是企业于同一客户在购销商品结算过程中形成 的债权债务关系，应当单独列示，不应相互抵消。即应收账款不能与预收账款相互抵 消，应付账款不能与预付账款相互抵消，应付账款不能于应收账款相互抵消，预收账 款不能与预付账款相互抵消。
（3）“预付款项”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细 科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备 余额后的金额填列。
（4）“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细 科目的期末贷方余额合计数填列。
4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要 根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内 到期的长期借款后的金额计算填列。
5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“ 应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“ 应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目的期末余额减 去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后 的净额填列； “固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计 折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应 当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备 抵科目余额后的净额填列。
报告式
是上下结构上半部分列示资产，下半部分列示负 债和所有者权益。具体排列形式有两种：一是按 资产=负债+所有者权益；二是按资产-负债=所有 者权益的原理排列
账户式：
单位：
资产 各项目
资产合计
资产负债表 ××年×月×日
货币××
权益 负债
各项目
负债合计
股东权益
各项目
股东项目合计
权益合计
报告式：
资产=权益 资产
资产—负债=所有者权益 资产
各项目 资产合计 负债 各项目 负债合计
股东权益 各项目
股东权益合计
二、资产负债表具体项目
“年初余额”栏填列方法：
“年初余额”栏的各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字 填列。如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资 产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本年“年初余额”栏。
1）.货币资金
货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用 途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。本项目应根据“库存现金” 、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末借方余额合计数填列。
2）.交易性金融资产
交易性金融资产反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易 目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产。本项目 应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。
3、根据明细账科目余额计算填列。
（1）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细 科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备 余额后的金额填列。
（2）“预收款项”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细 科目的期末贷方余额合计数填列。
6、综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需要根 据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、 “发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货 跌价准备”科目余额后的净额填列。
一、资产
1.流动资产
流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的 资产，是企业资产中必不可少的组成部分。
长期投资 固定资产 无形资产…
资产负债表
流动资产
流动期借款 应付票据 应付/预收账款 应付税费 应付工资 预计负债…
长期借款 长期应付款 应付债券 递减所得税…
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
3.资产负债表的格式
一般分为账户式和报告式：
账户式
是按照“T”形帐户的形式设计的资产负债表，将 资产列在报表左方（借方），负债及股东权益列 在报表右方（贷方），左（借）右（贷）两方总 额相等
求权。
资产负债表的主要作用
1、提供企业某一日期的资产总额及其构成； 2、提供企业某一日期的负债总额及其构成； 3、提供企业某一日期的所有者权益及其构成； 4、提供企业进行财务分析的基本资料； 5、判断企业未来的发展趋势和潜在的风险。
2. 资产负债表的基本结构
货币资金 交易性金融资产 应收/预付账款 存货 应收票据 应收股利…
财务报表超详细讲解
一、资产负债表概述
1.含义和作用
资产负债表是基本财务报表之一
资产负债表反应企业在某一特定日期财务状况的报表，它是按照会计等式的要求，
把某一特定日期的财务状况要素，依照一定的分类标准和顺序编制而成的；它揭示了企
业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源和所承担的现有债务及所有者对净资产的要
“期末余额”栏填列方法：
1、根据总账余额直接填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票 据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；
2、根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库 存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列 。（注：备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。）
3）.应收票据
应收票据反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行 承兑汇票等应收票据余额，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收票 据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额 后的金额填列。
4 ）.应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减 去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属 各明细账户的期末借方余额合计，减去“应收账款”计提的“坏账准备”账户的贷方 余额后的差额填列。如果“应收账款”账户所属明细账户期末为贷方余额，应在本表 “预收账款”项目内填列。需要注意的是企业于同一客户在购销商品结算过程中形成 的债权债务关系，应当单独列示，不应相互抵消。即应收账款不能与预收账款相互抵 消，应付账款不能与预付账款相互抵消，应付账款不能于应收账款相互抵消，预收账 款不能与预付账款相互抵消。
（3）“预付款项”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细 科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备 余额后的金额填列。
（4）“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细 科目的期末贷方余额合计数填列。
4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要 根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内 到期的长期借款后的金额计算填列。
5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“ 应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“ 应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目的期末余额减 去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后 的净额填列； “固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计 折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应 当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备 抵科目余额后的净额填列。
报告式
是上下结构上半部分列示资产，下半部分列示负 债和所有者权益。具体排列形式有两种：一是按 资产=负债+所有者权益；二是按资产-负债=所有 者权益的原理排列
账户式：
单位：
资产 各项目
资产合计
资产负债表 ××年×月×日
货币××
权益 负债
各项目
负债合计
股东权益
各项目
股东项目合计
权益合计
报告式：
资产=权益 资产