会计账簿设计

周记四会计账簿设计

主要内容

第一节会计账簿设计概述

第二节序时账簿设计

第三节分类账簿设计

第四节备查账簿设计

参考资料

1.《基础会计》第七章立信会计出版社 2010年9月第一版主编隋英杰

2.《现代企业会计制度设计》第五章人民大学出版社第二版主编伍中信

3.《会计制度设计》第五章科学出版社 2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东

思考与练习

一、复习思考题

1、会计账簿的种类有哪些？其作用如何？

答：按用途分类可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿、联合账簿等四类

1）序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。序时账簿是会计部门按照收到会计凭证号码的先后顺序进行登记的。时账簿按其记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账两种。普通日记账是将企业每天发生的所有经济业务，不论其性质如何，按其先后顺序，编成会计分录记入账簿；特种日记账是按经济业务性质单独设置的账簿，它只把特定项目按经济业务顺序记入账簿，反映其详细情况，如库存现金日记账和银行存款日记账。特种日记账的设置，应根据业务特点和管理需要而定，特别是那些发生繁琐、需严加控制的项目，应予以设置。

2）分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。

3）备查账簿：又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或

登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。它可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。备查账簿的设置应视实际需要而定，并非一定要设置，而且没有固定格式。如设置租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。

4）联合账簿是指把序时账和分类账结合在一起的账簿，例如日记总账和凭单日记账等。

按账页格式分类

1）两栏式帐簿：只有借方和贷方两个基本金额的账簿。（各种收入、费用类账户都可以采用两栏式帐簿）

2）三栏式帐簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿（日记账、总分类账、资本、债权、债务明细帐）

3）多栏式帐簿：在账簿的两个基本栏目及借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。（收入、费用明细帐）

4）数量金额式账簿：借方、贷方和金额三个栏目内都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量（原材料、库存商品、产成品等明细帐通常采用数量金额式账簿）

5)横线登记式账簿：在同一张帐页的同一行，记录某一项经济业务从发生到结束的相关内容。按外形特征分类

1）订本账：订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的—定数量账页装订成册的账簿。这种账簿，一般适用于重要的和具有统驭性的总分类账、现金日记账和银行存款日记账。

优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。

缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于会计人员分工协作记账，也不便于计算机打印记账。

（特种日记账，如库存现金日记账和银行存款日记账，以及总分类账必须采用订本帐形式）2）活页账：活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。活页账一般适用于明细分类账。

优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账缺点：账页容易散失和被抽换。（各种明细分类账可采用活页账形式）

3）卡片帐：卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。卡片账一般适用低值易耗品、固定资产等的明细核算。（在我国一般只对固定资产明细帐采用卡片帐形式）

2、一般企业需要设置哪些账簿？理由？

3、会计账簿设计的原则有哪些？

答：账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：

（1）与企业规模和会计分工相适应的原则。企业规模较大，经济业务必然较多，会计人员的数量也相应地多，其分工较细，会计账簿也较复杂，册数也多，在设计时考虑这些特点以适应其需要。反之，企业规模小，经济业务量少，一个会计足够处理全部经济业务，在设计账簿时没有必要设多本账，所有的明细分类账可以集合成一、二本即可。

（2）既满足管理需要又避免重复设账的原则。账簿设计的目的是为了取得管理所需要的资料，因此账簿设置也以满足需要为前提，避免重复设账、记账、浪费人力物力。例如材料账，一些企业在财务科设了总账和明细账，在供应科又设一套明细账，在仓库还设三级明细账，就是重复设账的典型例子。事实上若在财务科只设总账，供应科设二级明细账（按类别）、仓库设二级明细账（按品名规格），一层控制一层，互相核对，数据共享，既省时又省力。（3）账簿设计与账务处理程序紧密配合原则。账务处理程序的设计实质上已大致规定了账簿的种类，在进行账簿的具体设计时，应充分注意已选定的账务处理程序。例如若设计的是日记总账账务处理程序，就必须设计一本日记总账，再考虑其他账簿；又如果设计的是多栏式日记账账务处理程序，就必须设计四本多栏式日记账，分别记录现金收付和银行存款收付业务，然后再考虑设其他账簿。

（4）账簿设计与会计报表指标相衔接的原则。会计报表是根据账簿记录编制的，报表中的有关指标应能直接从有关总分类账户或明细分类账户中取得和填列，以加速会计报表的编制，而尽量避免从几个账户中取得资料进行加减运算来填报。

（5）账簿设计应满足操作手段和信息量的要求。考虑到单位使用会计电算化的要求，注意会计账簿设计时，账页大小与格式的内容与机器的性能相适应，不能硬搬手工操作的账页格式和结构。同时，应根据需要设计，同信息使用人相配合。

（6）账簿设计应做到省时省力、简单易行、便于查阅、控制和保管。

4、什么是分类账？如何根据单位经济业务的具体情况设计不同格式的分类账？

答：分类账簿是对经济业务按一定的类别分别设立账户进行登记的账簿。它可以为单位管理的需要分门别类地提供各种经济信息。为了满足管理需要，适应会计分工要求，分类账簿可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。

根据单位经济业务的具体情况，应考虑：第一，对记账凭证中指明的经济业务分类别集中进行反映。记账凭证的主要功能是对发生的每一笔经济业务编制会计分录，只有将记账凭证上记录的业务分类集中在有关账簿中，才能分类地、全而地反映经济情况;第二，满足经济管理和编制财务会计报告的需要。在管理过程中，管理者既要掌握详细信息又要掌握总括信息，才能作出正确的决策，这些详细和总括信息只有通过分类账来提供，同时单位编制财务报告的依据也主要来自于分类账所提供的信息。

5、单位选择日记账的条件是什么？

答：如果是新建单位，应首先考虑其全部经济业务的内容，分析要由几种日记账簿去进行序时反映；如果是老单位，就考虑已经有的或可能有的会计事项种类的多少，同时还要根据单位所采用的会计核算程序进行选择。

6、什么是备查账？它主要反映哪些事项？

答：备查账是一种辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。