第三章 税收法律制度(四)

第三章税收法律制度(四)

第三节税收征收管理

一、税务登记

【大纲要求】熟悉

税务登记是税务机关根据税法规定，对纳税人的生产、经营活动时行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销税务登记，外出经营报验登记等。

（一）开业登记：先工商后税务（记忆关键词）如，从事生产经营的纳税人，自领取营业执照之日起30日纳税人按照有关规定使用税务登记证件，办理事项时，必须持税务登记证的情况。

【总结】时间——自 (30)

【提示】除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的纳税人，均应当按照规定办理税务登记。即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。

【提示】从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当

自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

【提示】提交证明文件：

（1）营业执照或其他核准执业证件；

（2）有关合同、章程、协议书；

（3）组织机构统一代码证书；

（4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；

（5）其他。

【提示】纳税人办理哪些业务须持税务登记证：开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。

【注意】不包括缴纳罚款。

【例题·多选题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（）。

A.营业执照

B.法定代表人的身份证

C.企业章程

D.企业财务报表

【答案】ABC

【解析】纳税人在申报办理税务登记时，应当向税务机关提供以下证件和资料：

1.营业执照或其他核准执业证件；

2.有关合同、章程、协议书；

3.组织机构统一代码证书；

4.法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

5.其他

【例题·单选题】从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起（）日内向主管税务机关办理税务登记手续。

A.10

B.20

C.15

D.30

『正确答案』D

（二）变更登记：先工商后税务

①需要变更的情况：名称、法定代表人、经济性质或类型、住所或

经营地点、增减资本、改变生产经营期限、改变或增减银行账号等。（教材P167）

②自工商行政机关办理变更登记之日起30日内。

（三）停业、复业登记：

实行定期定额征收方式的纳税人，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关提出复业申请。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关视同已恢复营业，实施正常的税收管理。停业期间发生纳税义

务的，应按规定申报缴纳税款。（及时）

【例题·判断题】纳税人应于恢复生产经营之后，向税务机关提出复业申请。（）

【正确答案】×

（四）注销登记：先税务后工商

1、需要注销的情形：

①解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务—15日

②被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记—15日★★

③因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关—注销后30日办理新的登记

【总结】

开业和变更都是30天，先工商后税务；注销时限是15天，先税务后工商。

【例题·单选题】下列不属于变更税务登记的事项是（）。

A.纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关

B.改变法定代表人

C.增减注册资金

D.改变开户银行账号

『正确答案』A

『答案解析』选项A，需要改变原主管税务机关，需要在原主管税务机关办理注销登记，另外需要办理重新登记。

（五）外出经营报验登记

纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出前向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（《外管证》）。《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

（六）纳税人税种登记

（七）扣缴义务人扣缴税款登记：

扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款---------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------

登记，领取扣缴税款登记证件。

【2012年上半年会计从业资格考试·单选题】根据税法规定，企业、单位和个人自行领取工商行政管理部门核发的营业执照之日起（）内，持有关证件向生产、经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报办理开业登记。

A.15日

B.45日

C.30日

D.60日

正确答案：C

【2011年6月考题·单选题】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）日内，向原税务机关登记机

关申报办理注销登记。

A、30

B、20

C、10

D、15

【答案】D

【2012年上半年会计从业资格考试·多选题】税务登记的种类包括（）。

A.开业登记

B.变更登记

C.停业、复业登记

D.注销登记

【正确答案】ABCD

【2012年上半年会计从业资格考试·多选题】纳税人办理下列哪些事项必须持税务登记证件（）。

A.申请开具外出经营活动税收管理证明

B.开立银行账户

C.申请办理延期申报

D.领购发票

正确答案：ABCD

二、发票开具与管理

【大纲要求】熟悉