政府会计练习题
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20 √
货币资金
四、在途款的核算
（一）决算清理期内收到属于上年度收入时
• 在上年度账上记： 借：在途款 贷：一般预算收入、补助收入、上解收入等
• 在本年度账上记： 借：国库存款 贷：在途款
21 √
货币资金
四、在途款的核算
（二）收回属于上年度拨款或支出时
• 在上年度账上记： 借：在途款 贷：预拨经费、一般预算支出等
19 √
货币资金
四、在途款的核算
• 在途款是指在途未到达的款项。财政总预算会计 的在途款是指在规定的决算清理期内，收到应属 于上年度收入的款项和收回上年不应列支的款项 ，或需要通过“在途款”科目过渡处理的资金数 。
• 这些款项，在发生时虽然款已收到，但是属于上 年度的，从上年度的角度来看，这些款尚未到达 ，需要用“在途款”作过渡性核算。
（二）基建拨款的核算
• 基建拨款是指财政按基本建设计划预拨给受托 经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设 财务管理部门的基本建设款项。
• “基建拨款”科目，应按拨款单位设置明细账 。
• 直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本
科目核算。
36 √
债权
三、预拨款项的核算
（二）基建拨款的核算
• 拨出款项时 借：基建拨款 贷：国库存款
26 √
债权 二、暂付应收款项的核算
• 由于与财政总预算会计发生暂付应收往来款项的 单位分为财政系统内上下级财政机关之间和财政 机关系统外的预算单位之间两类，在会计核算上 为体现这种区别，将财政与预算单位间的暂付应 收款项纳入“暂付款”科目核算，将与下级财政 间的往来款项纳入“与下级往来”科目核算。
16 √
货币资金
三、财政零余额账户存款的核算 （一）为预算单位支付款项
财政国库支付执行机构的会计处理： 借：一般预算支出——财政直接支付
基金预算支出——财政直接支付 贷：财政零余额账户存款
17 √
货币资金
三、财政零余额账户存款的核算
（二）从国库向零余额账户划款
财政国库支付执行机构会计的账务处理: 借：财政零余额账户存款
2
• 财政总预算会计所核算的资产，是指由一级财政 所掌管或控制的能以货币计量的经济资源。
• 财政总预算会计所核算的资产，其表现形态只有 货币资金和债权两种，而货币资金只有财政性存 款一种形式。
3
财政总预算会计——资产
会计科目编号 会计科目名称
货币资金 （财政性存款）
一、债权投资 二、暂付应收款项
33 √
债权
三、预拨款项的核算
（一）预拨经费的核算
• 发生预拨经费主要有两种特殊情况： 1.交通不便的边远地区，当期汇款不能及时到 达，影响单位按时支付，需要上级单位提前在 上一个月拨付下一个月的经费； 2.上年预拨属于下年预算的经费，如今冬明春 水利经费，已列入下年的农田水利计划，但须 在前一年抓紧准备或施工。
贷：已结报支出——财政直接支付
财政总预算会计的账务处理：
借：一般预算支出——财政直接支付
基金预算支出——财政直接支付
贷：国库存款——一般预算存款
——基金预算存款
18 √
货币资金
三、财政零余额账户存款的核算 （三）年末冲账
财政国库支付执行机构的会计处理: 借：已结报支出——财政直接支付
贷：一般预算支出——财政直接支付 基金预算支出——财政直接支付
一、国库存款的核算 （三）外币存款的核算
• 调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额 的差额，作为汇兑损溢列入有关支出科目。
• 若调整后余额大于原账面余额，借记本科目，贷 记有关支出科目；若调整后余额小于原账面余额 ，则借记有关支出科目，贷记本科目。
wenku.baidu.com9√
货币资金
一、国库存款的核算 （三）外币存款的核算
• 财政直接支付类型包括工资支出、政府采购和其他支 出。
15 √
货币资金
三、财政零余额账户存款的核算
• 为核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直 接支付的业务，财政总预算会计设置“财政零余 额账户存款”科目。
• 本科目贷方，登记财政国库支付执行机构当天发 生的直接支付资金数；本科目借方，登记当天国 库单一账户存款划入的冲销数；本科目当日资金 结算后，余额为零。
14 √
货币资金
三、财政零余额账户存款的核算
• 财政零余额账户是财政部门开设在代理银行，主要用 于办理财政直接支付业务，并与国库单一账户进行清 算的账户。该账户不得提取现金。
• 财政直接支付是国库集中支付的一种方式，是指预算 单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出 支付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令， 送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额 账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付 到收款人或收款单位账户。
12 √
货币资金
二、其他财政存款的核算
❖ 收到其他财政存款时
借:其他财政存款——财政周转金存款 ——一般预算存款、基金预算存款 ——专用基金存款 ——政府采购资金专户存款
贷:借入财政周转金、财政周转金放款、借出财政周转金 一般预算收入、基金预算收入 专用基金收入 暂存款——政府采购款/政府采购配套资金
• 若调整后余额大于原账面余额，借记本科目，贷 记有关支出科目； 借：国库存款 贷：一般预算支出、基金预算支出等
• 若调整后余额小于原账面余额，则借记有关支出 科目，贷记本科目。 借：一般预算支出、基金预算支出等 贷：国库存款
10 √
货币资金
二、其他财政存款的核算
“其他财政存款”属资产类科目，核算各级总预算会 计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款，包括 ：
34 √
债权
三、预拨款项的核算
（一）预拨经费的核算
“预拨经费”科目应按拨款单位设置明细账。 • 预拨经费时
借：预拨经费——XX单位 贷：国库存款/其他财政存款——一般预算存款
• 转列支出或收到用款单位交回数时 借：一般预算支出/国库存款——一般预算存款 贷：预拨经费——XX单位
35 √
债权 三、预拨款项的核算
各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级 政府购买的有价证券。
有价证券应按取得时实际支付的价款记账，不能将购买 有价证券的资金作为支出。
购入有价证券（含债券收款单）应视同货币妥善保管。
当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收
入与账面成本的差额，记入当期收入，原来是用一般预
算结余购买的，作为一般预算收入入账，原来是用基金
• 在本年度账上记： 借：国库存款 贷：在途款
22 √
债权
一、债权投资的核算——有价证券 • 财政总预算会计核算的债权投资的主要形
式是有价证券（一般预算和基金预算）。 • 有价证券，是指中央政府以信用方式发行
的国家公债。
23 √
债权
一、债权投资的核算——有价证券
财政总预算会计对有价证券的管理和核算有如下几 点要求：
预算结余购买的，作为基金预算收入入账。
24 √
债权
一、债权投资的核算——有价证券
❖ 购入有价证券：
借：有价证券——用一般预算结余购入——国库券、特种国债等 ——用基金预算结余购入——国库券、特种国债等 ——用专用基金结余购入——国库券、特种国债等
贷：国库存款、其他财政存款——一般预算存款 ——基金预算存款 ——专用基金存款
门名称设置明细账。
31 √
债权 三、预拨款项的核算
• 由于财政总预算会计预拨款项的资金性质不同， 预拨款项又有不同的类别，目前主要有两类：
• 一类是预拨的预算经费（预拨经费）； • 一类是预拨的用于基本建设项目的款项（基建拨
款）。
32 √
债权 三、预拨款项的核算
（一）预拨经费的核算
• 预拨经费是用预算资金预拨给用款单位的款 项,是由于特殊情况预拨给事业行政单位，但 不在当期内列支的经费，到期再转列支出。
• 本科目借方记国库存款增加数；贷方记国库存款 减少数；借方余额反映国库存款的结存数。
• 本科目可分为一般预算存款和基金预算存款。设 置“国库存款——一般预算存款”和“国库存款 ——基金预算存款”两个明细科目进行明细核算 。
5√
货币资金
一、国库存款的核算
（一）国库存款增加的核算
收到预算收入时 借：国库存款 贷：一般预算收入、基金预算收入
101
国库存款
102
其他财政存款
103
财政零余额账户存款
105
在途款
104
有价证券
111
暂付款
债 三、预拨款项 权
四、周转金债权
112
与下级往来
121
预拨经费
122
基建拨款
131
财政周转金放款
132
借出财政周转金
133
待处理财政周转金
4
货币资金
一、国库存款的核算
• “国库存款”属资产类科目，用于核算各级财政 总预算会计在国库的预算资金（一般预算和基金 预算）存款。
25 √
债权
一、债权投资的核算——有价证券
❖ 到期兑付有价证券时：
借：国库存款、其他财政存款——一般预算存款 ——基金预算存款 ——专用基金存款
贷：有价证券——用一般预算结余购入——国库券、特种国债等 ——用基金预算结余购入——国库券、特种国债等 ——用专用基金结余购入——国库券、特种国债等
一般预算收入 基金预算收入 专用基金收入
• 收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报 来拨付建设单位数及缴回财政数时
借：一般预算支出、国库存款等有关科目 贷：基建拨款
• 科目余额在借方，反映尚未列报支出基建拨款数。
27 √
债权
二、暂付应收款项的核算
（一）暂付款的核算 暂付款是应收暂付各种款项的总称。
• 借出时 借：暂付款 贷：国库存款、其他财政存款等
• 收回或转作预算支出时 借：国库存款、其他财政存款、一般预算支出等 贷：暂付款
28 √
债权 二、暂付应收款项的核算
（二）与下级往来的核算 财政上下级之间，由于财政资金的周转调 度的需要，以及补助、上解结算等事项而 形成的应补未补、应解未解等待结算资金 称之为上下级往来。
13 √
货币资金
二、其他财政存款的核算
❖ 支付其他财政存款时
借:借入财政周转金、财政周转金放款、借出财政周转金 一般预算支出、基金预算支出 专用基金支出 暂存款——政府采购款/政府采购配套资金 贷:其他财政存款——财政周转金存款 ——一般预算存款、基金预算存款 ——专用基金存款 ——政府采购资金专户存款
收到上级预算补助时 借：国库存款 贷：补助收入、与上级往来
6√
货币资金
一、国库存款的核算 （二）国库存款减少的核算
• 办理库款支付时，根据支付凭证回单入账，借记 有关支出科目，贷记本科目。
借：一般预算支出、基金预算支出、与下级往来等 贷：国库存款
7√
货币资金
一、国库存款的核算
（三）外币存款的核算
（二）与下级往来的核算
• “与下级往来”科目既可能出现借方余额，又可 能出现贷方余额，是双重性质的科目。
• 当“与下级往来”科目出现借方余额时，反映下 级财政应归还本级财政的款项；当“与下级往来 ”科目出现贷方余额时，反映本级财政欠下级财 政的款项，在编制“资产负债表”时应以负数反 映。
• “与下级往来”科目应按资金性质和下级财政部
财政总预算会计——资产
1
表2-1
财政总预算会计科目一览表
会计科目类别 一、资产类
会计科目编号 101 102 103 104 105 111 112 121 122 131 132 133
会计科目名称 国库存款
其他财政存款 财政零余额账户存款
有价证券 在途款 暂付款
与下级往来 预拨经费 基建拨款 财政周转金放款 借出财政周转金 待处理财政周转金
29 √
债权
二、暂付应收款项的核算
（二）与下级往来的核算
• 借给下级财政款时 借：与下级往来 贷：国库存款
• 体制结算中应由下级财政上交的收入数 借：与下级往来 贷：上解收入
• 借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时 借：国库存款、补助支出等有关科目 贷：与下级往来
30 √
债权
二、暂付应收款项的核算
1. 财政周转金； 2. 未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存 款； 3. 部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款和 基金预算； 4. 财政总预算会计将预算资金划入政府采购资金专户 的款项等。
11 √
货币资金
二、其他财政存款的核算
• 其借方登记其他财政存款增加数，贷方登记其他 财政存款减少数，余额在借方，反映其他财政存 款的实际结存款，其年终余额结转下年。
• 有外币收支业务的总预算会计，应按外币的种类 设置外币存款明细账。
• 发生外币收支业务时，应根据中国人民银行公布 的人民币外汇汇率折合为人民币记账，并登记外 国货币金额和折合率。
• 年度终了时，应将外币账户余额按照期末国家银 行颁布的人民币外汇汇价折合为人民币，作为外 币账户期末人民币余额。
8√
货币资金
货币资金
四、在途款的核算
（一）决算清理期内收到属于上年度收入时
• 在上年度账上记： 借：在途款 贷：一般预算收入、补助收入、上解收入等
• 在本年度账上记： 借：国库存款 贷：在途款
21 √
货币资金
四、在途款的核算
（二）收回属于上年度拨款或支出时
• 在上年度账上记： 借：在途款 贷：预拨经费、一般预算支出等
19 √
货币资金
四、在途款的核算
• 在途款是指在途未到达的款项。财政总预算会计 的在途款是指在规定的决算清理期内，收到应属 于上年度收入的款项和收回上年不应列支的款项 ，或需要通过“在途款”科目过渡处理的资金数 。
• 这些款项，在发生时虽然款已收到，但是属于上 年度的，从上年度的角度来看，这些款尚未到达 ，需要用“在途款”作过渡性核算。
（二）基建拨款的核算
• 基建拨款是指财政按基本建设计划预拨给受托 经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设 财务管理部门的基本建设款项。
• “基建拨款”科目，应按拨款单位设置明细账 。
• 直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本
科目核算。
36 √
债权
三、预拨款项的核算
（二）基建拨款的核算
• 拨出款项时 借：基建拨款 贷：国库存款
26 √
债权 二、暂付应收款项的核算
• 由于与财政总预算会计发生暂付应收往来款项的 单位分为财政系统内上下级财政机关之间和财政 机关系统外的预算单位之间两类，在会计核算上 为体现这种区别，将财政与预算单位间的暂付应 收款项纳入“暂付款”科目核算，将与下级财政 间的往来款项纳入“与下级往来”科目核算。
16 √
货币资金
三、财政零余额账户存款的核算 （一）为预算单位支付款项
财政国库支付执行机构的会计处理： 借：一般预算支出——财政直接支付
基金预算支出——财政直接支付 贷：财政零余额账户存款
17 √
货币资金
三、财政零余额账户存款的核算
（二）从国库向零余额账户划款
财政国库支付执行机构会计的账务处理: 借：财政零余额账户存款
2
• 财政总预算会计所核算的资产，是指由一级财政 所掌管或控制的能以货币计量的经济资源。
• 财政总预算会计所核算的资产，其表现形态只有 货币资金和债权两种，而货币资金只有财政性存 款一种形式。
3
财政总预算会计——资产
会计科目编号 会计科目名称
货币资金 （财政性存款）
一、债权投资 二、暂付应收款项
33 √
债权
三、预拨款项的核算
（一）预拨经费的核算
• 发生预拨经费主要有两种特殊情况： 1.交通不便的边远地区，当期汇款不能及时到 达，影响单位按时支付，需要上级单位提前在 上一个月拨付下一个月的经费； 2.上年预拨属于下年预算的经费，如今冬明春 水利经费，已列入下年的农田水利计划，但须 在前一年抓紧准备或施工。
贷：已结报支出——财政直接支付
财政总预算会计的账务处理：
借：一般预算支出——财政直接支付
基金预算支出——财政直接支付
贷：国库存款——一般预算存款
——基金预算存款
18 √
货币资金
三、财政零余额账户存款的核算 （三）年末冲账
财政国库支付执行机构的会计处理: 借：已结报支出——财政直接支付
贷：一般预算支出——财政直接支付 基金预算支出——财政直接支付
一、国库存款的核算 （三）外币存款的核算
• 调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额 的差额，作为汇兑损溢列入有关支出科目。
• 若调整后余额大于原账面余额，借记本科目，贷 记有关支出科目；若调整后余额小于原账面余额 ，则借记有关支出科目，贷记本科目。
wenku.baidu.com9√
货币资金
一、国库存款的核算 （三）外币存款的核算
• 财政直接支付类型包括工资支出、政府采购和其他支 出。
15 √
货币资金
三、财政零余额账户存款的核算
• 为核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直 接支付的业务，财政总预算会计设置“财政零余 额账户存款”科目。
• 本科目贷方，登记财政国库支付执行机构当天发 生的直接支付资金数；本科目借方，登记当天国 库单一账户存款划入的冲销数；本科目当日资金 结算后，余额为零。
14 √
货币资金
三、财政零余额账户存款的核算
• 财政零余额账户是财政部门开设在代理银行，主要用 于办理财政直接支付业务，并与国库单一账户进行清 算的账户。该账户不得提取现金。
• 财政直接支付是国库集中支付的一种方式，是指预算 单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出 支付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令， 送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额 账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付 到收款人或收款单位账户。
12 √
货币资金
二、其他财政存款的核算
❖ 收到其他财政存款时
借:其他财政存款——财政周转金存款 ——一般预算存款、基金预算存款 ——专用基金存款 ——政府采购资金专户存款
贷:借入财政周转金、财政周转金放款、借出财政周转金 一般预算收入、基金预算收入 专用基金收入 暂存款——政府采购款/政府采购配套资金
• 若调整后余额大于原账面余额，借记本科目，贷 记有关支出科目； 借：国库存款 贷：一般预算支出、基金预算支出等
• 若调整后余额小于原账面余额，则借记有关支出 科目，贷记本科目。 借：一般预算支出、基金预算支出等 贷：国库存款
10 √
货币资金
二、其他财政存款的核算
“其他财政存款”属资产类科目，核算各级总预算会 计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款，包括 ：
34 √
债权
三、预拨款项的核算
（一）预拨经费的核算
“预拨经费”科目应按拨款单位设置明细账。 • 预拨经费时
借：预拨经费——XX单位 贷：国库存款/其他财政存款——一般预算存款
• 转列支出或收到用款单位交回数时 借：一般预算支出/国库存款——一般预算存款 贷：预拨经费——XX单位
35 √
债权 三、预拨款项的核算
各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级 政府购买的有价证券。
有价证券应按取得时实际支付的价款记账，不能将购买 有价证券的资金作为支出。
购入有价证券（含债券收款单）应视同货币妥善保管。
当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收
入与账面成本的差额，记入当期收入，原来是用一般预
算结余购买的，作为一般预算收入入账，原来是用基金
• 在本年度账上记： 借：国库存款 贷：在途款
22 √
债权
一、债权投资的核算——有价证券 • 财政总预算会计核算的债权投资的主要形
式是有价证券（一般预算和基金预算）。 • 有价证券，是指中央政府以信用方式发行
的国家公债。
23 √
债权
一、债权投资的核算——有价证券
财政总预算会计对有价证券的管理和核算有如下几 点要求：
预算结余购买的，作为基金预算收入入账。
24 √
债权
一、债权投资的核算——有价证券
❖ 购入有价证券：
借：有价证券——用一般预算结余购入——国库券、特种国债等 ——用基金预算结余购入——国库券、特种国债等 ——用专用基金结余购入——国库券、特种国债等
贷：国库存款、其他财政存款——一般预算存款 ——基金预算存款 ——专用基金存款
门名称设置明细账。
31 √
债权 三、预拨款项的核算
• 由于财政总预算会计预拨款项的资金性质不同， 预拨款项又有不同的类别，目前主要有两类：
• 一类是预拨的预算经费（预拨经费）； • 一类是预拨的用于基本建设项目的款项（基建拨
款）。
32 √
债权 三、预拨款项的核算
（一）预拨经费的核算
• 预拨经费是用预算资金预拨给用款单位的款 项,是由于特殊情况预拨给事业行政单位，但 不在当期内列支的经费，到期再转列支出。
• 本科目借方记国库存款增加数；贷方记国库存款 减少数；借方余额反映国库存款的结存数。
• 本科目可分为一般预算存款和基金预算存款。设 置“国库存款——一般预算存款”和“国库存款 ——基金预算存款”两个明细科目进行明细核算 。
5√
货币资金
一、国库存款的核算
（一）国库存款增加的核算
收到预算收入时 借：国库存款 贷：一般预算收入、基金预算收入
101
国库存款
102
其他财政存款
103
财政零余额账户存款
105
在途款
104
有价证券
111
暂付款
债 三、预拨款项 权
四、周转金债权
112
与下级往来
121
预拨经费
122
基建拨款
131
财政周转金放款
132
借出财政周转金
133
待处理财政周转金
4
货币资金
一、国库存款的核算
• “国库存款”属资产类科目，用于核算各级财政 总预算会计在国库的预算资金（一般预算和基金 预算）存款。
25 √
债权
一、债权投资的核算——有价证券
❖ 到期兑付有价证券时：
借：国库存款、其他财政存款——一般预算存款 ——基金预算存款 ——专用基金存款
贷：有价证券——用一般预算结余购入——国库券、特种国债等 ——用基金预算结余购入——国库券、特种国债等 ——用专用基金结余购入——国库券、特种国债等
一般预算收入 基金预算收入 专用基金收入
• 收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报 来拨付建设单位数及缴回财政数时
借：一般预算支出、国库存款等有关科目 贷：基建拨款
• 科目余额在借方，反映尚未列报支出基建拨款数。
27 √
债权
二、暂付应收款项的核算
（一）暂付款的核算 暂付款是应收暂付各种款项的总称。
• 借出时 借：暂付款 贷：国库存款、其他财政存款等
• 收回或转作预算支出时 借：国库存款、其他财政存款、一般预算支出等 贷：暂付款
28 √
债权 二、暂付应收款项的核算
（二）与下级往来的核算 财政上下级之间，由于财政资金的周转调 度的需要，以及补助、上解结算等事项而 形成的应补未补、应解未解等待结算资金 称之为上下级往来。
13 √
货币资金
二、其他财政存款的核算
❖ 支付其他财政存款时
借:借入财政周转金、财政周转金放款、借出财政周转金 一般预算支出、基金预算支出 专用基金支出 暂存款——政府采购款/政府采购配套资金 贷:其他财政存款——财政周转金存款 ——一般预算存款、基金预算存款 ——专用基金存款 ——政府采购资金专户存款
收到上级预算补助时 借：国库存款 贷：补助收入、与上级往来
6√
货币资金
一、国库存款的核算 （二）国库存款减少的核算
• 办理库款支付时，根据支付凭证回单入账，借记 有关支出科目，贷记本科目。
借：一般预算支出、基金预算支出、与下级往来等 贷：国库存款
7√
货币资金
一、国库存款的核算
（三）外币存款的核算
（二）与下级往来的核算
• “与下级往来”科目既可能出现借方余额，又可 能出现贷方余额，是双重性质的科目。
• 当“与下级往来”科目出现借方余额时，反映下 级财政应归还本级财政的款项；当“与下级往来 ”科目出现贷方余额时，反映本级财政欠下级财 政的款项，在编制“资产负债表”时应以负数反 映。
• “与下级往来”科目应按资金性质和下级财政部
财政总预算会计——资产
1
表2-1
财政总预算会计科目一览表
会计科目类别 一、资产类
会计科目编号 101 102 103 104 105 111 112 121 122 131 132 133
会计科目名称 国库存款
其他财政存款 财政零余额账户存款
有价证券 在途款 暂付款
与下级往来 预拨经费 基建拨款 财政周转金放款 借出财政周转金 待处理财政周转金
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债权
二、暂付应收款项的核算
（二）与下级往来的核算
• 借给下级财政款时 借：与下级往来 贷：国库存款
• 体制结算中应由下级财政上交的收入数 借：与下级往来 贷：上解收入
• 借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时 借：国库存款、补助支出等有关科目 贷：与下级往来
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债权
二、暂付应收款项的核算
1. 财政周转金； 2. 未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存 款； 3. 部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款和 基金预算； 4. 财政总预算会计将预算资金划入政府采购资金专户 的款项等。
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货币资金
二、其他财政存款的核算
• 其借方登记其他财政存款增加数，贷方登记其他 财政存款减少数，余额在借方，反映其他财政存 款的实际结存款，其年终余额结转下年。
• 有外币收支业务的总预算会计，应按外币的种类 设置外币存款明细账。
• 发生外币收支业务时，应根据中国人民银行公布 的人民币外汇汇率折合为人民币记账，并登记外 国货币金额和折合率。
• 年度终了时，应将外币账户余额按照期末国家银 行颁布的人民币外汇汇价折合为人民币，作为外 币账户期末人民币余额。
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货币资金