会计基础及日常账务处理

个税申报步骤： 网上申报--代扣代缴--个人所得税代扣代缴明细表--个税导入模板下 载--下载（桌面上出现压缩包进行解压（点鼠标右键解压到当前文件 夹，打开文件夹，出现个税模板进行填写），带*号的是必填项）--填
完后点左上方保存，个税模板填完后，--关闭--然后重新打开报税系 统--代扣代缴--个人所得税代扣代缴明细表--导入（在左面上找到该文 件夹）--打开（出现数据导入成功）--确定，所有税填完后，有税款的 情况下--网上纳税（出现带征收税费信息）--选中所有方块的序号--右 上角实时扣款（出现确认扣款）--扣款--统计查询--申报信息查询--选 择查询月份--查询（出现申报详细信息），最后看税报完了没有，--上 方的返回首页，有涉税提醒（出现红色的说明有税没有报完，出现蓝 色、绿色就是报完了，下面会出现本月已申报应纳税款合计 元）
会计凭证装订时的要求：
1.用“三针引线法”装订。装订凭证应使用棉线，在左上角部位打 上三个针跟，实行三眼一线打结，结扣应是活的。并放在凭证封皮的里 面，装订时尽可能缩小所占部位。使记账凭证及其附件保持尽可能大的 显露面，以便于事后查阅；
2.凭证外面要加封面，封面纸用上好的牛皮纸印制，封面规格略大 于所附记账凭证；
附件
科目 →单击保存 金额 →单击“新增”，循环录完凭证→单击“凭证审核”→单击“批量审核”→单击“确定”→ 单击“凭证登账”→单击“确定”→单击“结转损益”→单击“确定”→单击“期末结账” → 单击“确定”
5、 生成报表； A、以速达为例，生成报表：
步骤：
单击“账务”，并选定“自定义报表”单击 → 选定“资产负债表”，单击“生成”→单击“报表”选定月 份，生成(可导出或打印，关掉页面时，选“否”不保存）→ 选定“利润表”，单击“生成”→单击“报 表”选定月份，生成(可导出或打印，关掉页面时，选“否”不保存）
1.会计报表装订前要按编报目录核对是否齐全，整理报表页数，上 边和左边对齐压平，防止折角，如有损坏部位修补后，完整无缺地装 订；
2.会计报表装订顺序为：会计报表封面、会计报表编制说明、各种 会计报表按会计报表的编号顺序排列、会计报表的封底；
3.按保管期限编制卷号；
二、常用税种及核算依据
1、增值税
一般纳税人
入账前查真伪 银行打印 银行打印 本企业销售自开（代开）
购进对方企业开据的发票 工资单、出（入）库单、
缴税系统（或税局）打印
（2） 取得原始票据注意事项： A、日期、抬头、事项、金额、审批、章、合理、真伪； B、看企业的经营范围，经营区域以外的票据不能入账；（费用票可
以入账） C、看票据存在的问题，能报销不，例：发票上盖的是财务章； D、要注意会计主体，如：某公司下辖河南、河北、山西、山东等； E、直观辨别发票真假： 章：清晰可见，不能模糊； 发票代码第6、7位是哪个年份的。看发票上的水印； 长途汽车票上没有发票专用章；
车在公司 名下
——
个人报销 ——
个人报销
租赁、 运输公 司可用
停车 费
车在 公司 名下
4、 录入记账系统，并审核、登帐、结转损益、结账； 速达
A、常见财务软件 金蝶 用友
B、以速达为例，进入记账系统：
步骤： 双击“速达”软件 → 单击“确定” → 选定账套，单击“确定” → 输入账 套密码（自设定） → 单击“账务系统”→ 双击“凭证录入”录入 时间
管理部门———管理费用 受益原则 销售部门———销售费用
生产车间———生产成本 B、易混淆科目明晰：
交通 住宿
差旅 费 外地 外地
用餐\伙 食
加油
外地
高速过 路
停车费 外地
交通 费 本地 ——
业务招待 费 —— 本地
—— 本地
燃油费 —— —— ——
福利费 路桥费
—— 一般不计
入 集体源自文库利
——
—— —— ——
6、 依据报表，登录报税系统报税； A、地税申报步骤：
证书小精灵——网上办税服务厅--网上申报——选择数字证书（税号） ——确定——输入口令（6个1）——确定—— 输入用户名，密码，验 证码——登录——报表报送--资料报送大类--财务报表报送与信息采 集--资料报送小类后面的三角选择企业会计准则，财务报表报送与信息 采集--查询--资产负债表后面的提交（报表数字填完）--保存--利润表 后面的提交（报表数字填完）--保存--现金流量表后面的提交（报表数 字填完）--保存。报表填完后--网上申报--通用申报（出现申报表信 息）--获取税种信息--征收项目（现实中自己会出现各种交税信息，有 就交，没有不交）--征收项目--选择黑三角（看你是什么税附征）--应 税项（如填增值税税额）--计税依据（自动生成）--如果有印花税点下 面的增行，印花税的应税项是乘以70%后的金额--工会经费的计税依据 是工资总额--各项数字填完后，后面的各项是自动生成，主要看最后一 列数字是否正确
2、 整理、粘贴原始票据； A、步骤： 分类 整理 粘贴 B、原则： 上、下、右三面对齐，以下、右为主；
不能累压，平铺粘贴单； C、依据：同一笔业务进行分类（同类科目的末级科目），实际工作
中，同类业务可以合并；
3、 准确填写记账凭证（写分录）； A、不同部门所采用的会计科目不同的原则依据：受益原则，即谁受益 谁承担；
7、 缴税、扣款； A、地税：在核对、确认填写、生成数据无误的情况下： 单击“实时扣款”——单击“确定” B、国税：在核对、确认填写、生成数据无误之后： 一般纳税人企业，抄税——报税——扣款——清卡(反写）； 小规模企业，
8、 核查缴税、扣款情况；
在报税流程完成的次日，登录国税、地税系统核查是否成功报税。 国税核查流程：插入国税电子钥匙——双击“互诚通”——单击企业 税号，单击“证书持有者”——复制税号——双击“一体化办税”—— 粘贴税号，输入密码（6个1）——双击“网上申报缴税”——选定签名 证书，单击“确定”——输入口令(6个1）——单击“扣款查询”—— 显示“扣款成功”即为成功报税。 地税核查流程：证书小精灵——网上办税服务厅--网上申报——选择 数字证书（税号）——确定——输入口令（6个1）——确定—— 输入 用户名，密码，验证码——登录——查看首页，涉税提醒里出现红色的 说明有税没有报完，出现蓝色、绿色就是报完了 9、 打印、装订报表、凭证； A、打印凭证、报表 a、凭证打印步骤：双击“速达”软件 → 单击“确定” → 选定账 套，单击“确定” → 输入账套密码（自设定） → 单击“账务系 统”→ 双击“凭证查找”，选定所属时间，并输入，单击“查找”→ 选定凭证，双击打开，点击右下角“打印”，进行凭证打印 b、财务报表打印步骤：双击“速达”软件 → 单击“确定” → 选 定账套，单击“确定” → 输入账套密码（自设定）→单击“账务”， 并选定“自定义报表”单击 → 选定“资产负债表”，单击“生成”→ 单击“报表”选定月份，生成(可导出或打印，关掉页面时， 选“否”不保存）→ 选定“利润表”，单击“生成”→单击“报 表”选定月份，生成(可导出或打印，关掉页面时，选“否”不保存） B、记账凭证、报表的装订： a、记账凭证的装订：
晋升（实操）总结
1、 账务处理及报税流程
1、账务处理及报税流程图示 2、账务处理及报税流程详解
2、 常用税种及核算依据
1.增值税 2.附加税 3.企业所得税 4.个人所得税 5.印花税 6.土地使用税 7.房产税 8.其他
三、一般纳税人做账流程 四、小规模做账流程 五、小规模与一般纳税人做账流程的区别 六、关于发票 七、关于税负 八、关于企业注册、开办 九、关于税务年报、工商年检
会计凭证装订前的整理工作： 1.分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全； 2.按凭证汇总日期归集（如按上、中、下旬汇总归寨）确定装订成 册的本数； 3.摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针）。对大的张 页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅，保持 数字完整； 4.整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原 因。再检查附件有否漏缺，领料单、入库单、工资、奖金发放单是否随 附齐全； 5.记账凭证上有关人员（如财务主管、复核、记账、制单等）的印 章是否齐全。
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 贷：应交税费-未交增值税 缴纳时：
借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款
注：应交税费-未交增值税不是登记在应交增值税明细账内的，它不是 应交税费-应交增值税的三级科目，而是应交税费明细账的二级科目。
可抵扣
不可抵扣
收率
含税销项额÷（1+税率\征收率）x税率\增
增值税专用发票
通用机打发票 增值税普通发票
增值税普通发票
增值税专用发票（税局代 开）
健全
不健全
（1）一般纳税人与小规模增值税对比表
附：适用13%税率 a.粮食、食用植物油； b.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居 民用煤炭制品； c.图书、报纸、杂志； d.饲料、化肥、农药、农机、农膜； a.农产品； b.音像制品；
B、申报国税步骤（一般纳税人） 互诚通——一体化办税——输入税号，密码（六个1）——登录
——网上申报——出现安全参数对话框——是——出现选择个人证书 （选中你的税号）——确定——输入用户口令（六个1）——确定—— 选小企业会计准则，出现小企业会计准则（月/季），下面有资产负债 表，利润表，现金流量表，进行填写——保存——增值税（一般纳税人 适用）——点开共有10张报表——填表——销售额，销项税额以汇总表 为准。第五行，收入，第十行，税额）——填表二，（填第2行，35 行）根据认证结果通知书填写，填第2行和35行完全一致（带红三角的 海关进口增值税缴款书是自动生成的）——保存——表三（出现你不是 营改增纳税人不能填附表三）——确定——表四，白色填，灰色不 填），四百元申报票全额抵扣，认证后自动带出（本期发生额），系统 升级后小规模820元可以全额抵扣，一般纳税人系统升级560元——固定 资产进项税额情况表（先去专管员处备案才能抵扣）——运输发票抵扣 清单——代扣表——增值税减免税表，看你是减税还是免税，是减税 ——增加（进行填写）——剩下的附表——主表（提取数据）——确定 ——把控1，2，11，12，30行数据（想查以前的报表，点查询打印，输 入开始日期，结束日期——查询）——保存——申报实时扣款——网上 申报——申报数据——财务报表——增值税——实时扣款——申报结果 查询——扣款结果查询——居民企业所得税（查账征收）。 小规模申报：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）
c.电子出版物 d.二甲醚。 （2） 增值税的账务处理 A、 小规模不需计提增值税，直接缴纳。缴纳的会计分录为：
借：应交税费-应交增值税 贷：银行存款
小规模季末，本季度不含税销售额≤9万，应交增值税转入减免税 费。会计分录如下：
借：应交税费-应交增值税 贷：营业外收入-减免税费
B、一般纳税人月末需要先转出未交增值税，转出未交增值税只有在月 末增值税贷方余额时，结转到应交税费-未交增值税。 结转时：
3.装订凭证厚度一般1.5厘米。方可保证装订牢固，美观大方。 会计凭证装订后的注意事项：
1.每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人 员和装订人员签章；
2.在封面上编好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证种 类编号，以便于调阅。 b、报表的装订： 会计报表编制完成及时报送后，留存的报表按月装订成册谨防丢失。小 企业可按季装订成册。
一、账务处理及报税流程
1、账务处理及报税流程图示
取得原始票据 整理粘贴票据 填写记账凭证
装订报表、凭证 录入记账系统 核查完税情况
缴税、扣款 登录报税、填资料
生成报表
2、账务处理及报税流程详解：
1、 取得原始票据； 费用票 银行回单 银行对账单
（1）原始票据分类 销项票 发票
进项票 自制凭证 借据、折旧表 完税凭证
小规模纳税人
判定标准
商业 其他
＞80万 ＞50万
商业 其他
≤80万 ≤50万
17%
基本税率
13%
见后附明细
税率
征收
3%
11% 提供交通运输业服 率
务
6% 提供现代服务业服 务（有形动产租赁 服务除外）
0% 出口货物等特殊业
应纳税额计算 进项税
销项税计算
发票管理 （开据）
账务核算
务
销项额-进项额
销项额