商业银行内部控制要素

商业银行内部控制要素

内部控制要素是指构成内部控制的必要因素。只有内部控制的各构成因素有机结合在一起，才能形成完整的内部控制机制。商业银行内部控制应当包括以下要素：

内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正。

(一)内部控制环境

商业银行内部控制环境是指对内部控制的建立和执行过程有重大影响的各种因素的总称。它是推动工作的发动机，是所有其他内部控制组成部分的基础。商业银行应当建立良好的公司治理以及分工合理、职责明确、报告关系清晰的组织结构，为内部控制的有效性提供必要的前提条件。具体讲，控制环境又包括以下五方面的内容。

1.管理理念

管理理念是指管理人员在思想理念及实际行动上对内部控制的重视程度。如，管理人员对业务风险的识别、重视程度，对风险采取的分析、评估和控制方法;管理人员为实现经营管理目标，对内部控制的重视程度;全行是否围绕一个明确的管理理念经营管理等。

2.管理层

一个商业银行如果有一个好的管理层，就为该行创造了一个良好的控制环境。好的管理层包括两方面含义，一是领导者自身要有正确的道德观和价值观，有一定的责任心和敬业精神，要带头认真执行行内的各项规章制度;二是要有正确的管理方式，以科学的管理方法使商业银行的运作规范化、科学化，并在稳健经营的基础上发展壮大。

3.组织结构

商业银行的组织结构是否合理至关重要，组织结构合理能够使各部门职责分明，既相互联系、又相互制约，有完善的授权授信机制，能够保证部门和分支行之间方便、快捷、准确地沟通信息，能够在商业银行内部建立有效的监督机制。

4.人事政策和员工素质

一个商业银行要有合理的人员招聘、录用、使用、晋职、解聘政策，能够充分调动员工的积极性，注重提高员工业务素质和政治素质。有明确的员工培训计划，使员工有较强的敬业精神和职业道德，在良好的氛围中充分发挥主观能动性，努力工作。科学的人事政策能合理利用人力资源，在降低人力资源成本的同时提高工作效率。

5.外部环境

现代商业银行是一个开放的系统，会受到外界有关部门和各项因素的干扰和影响。其中，有关部门主要是指如政府部门、中央银行、社会监督部门;各项因素是指国内外经济形势、法律环境、社会公众要求、甚至自然灾害等。这些部门和因素对商业银行内部控制制度的制定、执行都会产生影响。如为了降低商业银行的经营风险，国家规定必须进行分业经营，所有与存放款等传统银行业务无关的业务都不能经办，则商业银行内部控制的外延就比可以进行多种经营时要小得多。

(二)风险识别与评估

为达到一定的经营目标而识别和分析风险，是风险管理决策的基础。风险评估时，评估人员要重视设立目标、分析风险和管理变化等方面的管理程序。风险评估包括对风险点进行选择、识别、分析和评估的全过程。一是列出重要风险要素和风险控制点。商业银行首先要清楚在其经营管理过程中会出现的风险，风险要素和风险点的罗列要细致、全面，既要考虑内部风险，又要考虑外部因素引起的风险;既要考虑静态风险，又要考虑动态风险;既要考虑操作风险，又要考虑体制和政策风险。二是对风险进行分析和评估。要事先对风险点进行评估，识别风险产生的原因及表现形式;识别每一重要业务活动目标所面临的风险;估计风险的概率、频率、重要性、可能性;风险所造成的危害。其目的是能够在业务开展前，测定出风险指标，并能够在业务发生后对风险进行跟踪监测。

(三)内部控制措施

内部控制措施就是确保管理方针得以实现的一系列制度、程序和措施。包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、工作指标和职责分离等。管理人员要为每一重大活动设立目标，并针对与这些目标相关的风险，列出所要采取的活动和措施，如完善制度、加强相互制约、健全奖惩机制、加强员工培训等。内部控制措施要与风险评估过程联系起来，要恰当实际，要针对每一项重要业务活动，要保证管理指令的执行。

(四)信息交流与反馈

要使控制活动和措施有力地开展下去，一个商业银行必须及时获取内外部信息，包括反映经营管理状况、法律法规执行情况、财务报表资料等内部信息，以及其他外部信息，并使这些信息充分交流，如内部部门之间、总行与分支行之间、分支行之间的相互交流，银行与客户、政府部门、中央银行之间的交流等。通过信息的获取和交流，来完善和实现自身的目标，采取必要的控制活动和措施，及时解决存在的问题。如通过分支行之间、与中央银行之间的信息交流，获取主要客户在本系统其他分支行及其他银行的贷款和授信情况，以便本行确定适当的授信额度和测定信用风险。

(五)监督评价与纠正

为了保证内部控制的有效性、充分性和可行性，必须考虑对内部控制制度进行持续性评价和单项制度的分别评价。主要内容包括：组织体系是否健全，决策系统、执行系统、监督系统和支持保障系统作用发挥如何;领导层对内部控制的认识如何;是否有相应的管理制度和操作规程，这些制度和规程是否完善;是否具有明确的岗位责任制;授权、分工协作和相互制约机制是否健全;指标制定是否合理、完成情况如何，是否具有完善的奖惩机制;员工对制度精神是否充分理解，执行情况如何;岗位轮换和员工培训情况如何;计算机、人事管理、信息管理、安全保卫等支持保障系统是否有效;内部稽核体系是否健全，独立性和权威性如何，稽核力度和覆盖面是否足够等。