经济学金融会计基本核算方法
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例3:某市工行营业部受理A公司现金支票一 张,金额3000元,经审核后,予以支付. 借:吸收存款—活期存款 3000 贷:库存现金 3000
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第四节 会计凭证
一、会计凭证的特点 1．除个别业务外，大多采用单式凭证 2．大量使用特定凭证代替记账凭证 3．凭证传递环节多
13
二、会计凭证的种类 1.按填制程序和用途分 1)原始凭证:
❖ 不完全使用货币量度,不要试算平衡
8
第三节 记账方法
一、记账方法种类 1.复式记账法;主要是借贷记账法
9
2.单式记账法:单式记账法是指对已发生的每 一笔业务，只单方记入一个账户或一个科目， 从会计分录上不能直观地反映其资金的来龙 去脉。
金融企业对业务上使用的重要空白凭证、未 发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价 值物品等应设置表外科目登记，并进行单式 记账。即以收入和付出作为记账符号，账簿 设“收入”、“付出”、“余额”三栏，业 务事项发生时，记收入，销账或减少时记付 出，余额表示结存或剩余。
10
二、记账方法的运用
1.适用范围:复式记账法适用于表内科目;
单式记账法适用于表外科目.
2.具体运用:
例1.受理客户王某现金10000元,办理一年 期定期存款.
借:库存现金 10000
贷:吸收存款-定期储蓄存款 10000
付出:重要空白凭证_存单
1
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例2:某商业银行支行向市行领入银行汇票 100份. 收入:重要空白凭证_银行汇票 100
学习目标
了解会计科目的作用，熟悉银行会 计科目 设置 的原则、基本要求、内容 熟悉会计凭证的种类、作用 熟悉帐簿的种类 掌握双线核算、双线核对的内容， 了解定期核对的内容 了解账务处理和账务核对的程序
1
主要内容
第一节 概述 第二节 会计科目 第三节 记账方法 第四节 会计凭证 第五节 会计账簿及账务组织
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2）记账凭证： 记账凭证是根据原始凭证编制或
用原始凭证代替的凭证，它是登记 账簿的直接依据。
说明:金融企业在办理各项业务过程中，为 了避免重复劳动，提高工作效率，较普遍地将 审核后的单位或客户来行办理业务所提交的原 始凭证，代替记账凭证。
（扣取到期的银行承兑汇票款项） 表外科目收付凭证。指用于反映银行各项备查事项
的记账 凭证。有表外科目收入传票和表外科目 付出传票两种
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2）特定凭证：是银行根据某项业务的特殊需要 而制定的专用凭证 ①票据结算凭证 ②存款业务凭证 ③贷款业务凭证 ④外汇业务凭证 ⑤内部使用凭证 ⑥其他特定凭证
核算和监督银行资金活动的科目.
资产、负债、所有者权益类科目 “库存现金”、“贷款”、“贴现资产”、 “吸收存款” 等.
统一使用货币量度,要试算平衡
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❖ 2.表外科目:不纳入在资产负债表内,用以 记载不涉及资金活动的重要业务事项的 科目。主要包括或有业务及承诺事项。
❖ “重要空白凭证”、“代保管有价值 品”.
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二、记账凭证的分类： 1.记账凭证按填制方法的不同，分为单式记账凭
证和复式记账凭证 （1）单式记账凭证————现金付出凭证 概念:单式记账凭证是指一笔业务的借方和贷
方科目要分别编制两张或两张以上的凭证，在一 张凭证上只填记一个会计科目或账户。
优点:是在手工记账时，便于分工记账、传递 和按科目汇总发生额。其缺点是业务不集中，不 便于事后查对。
5
一、会计科目的分类
资产类
库存现金、银行存款、贷款、 贴现、拆放同业
按
吸收存款、拆入资金、
资
负债类
向中央银行借款
金
性
实收资本、资本公积、盈余公积、
质
所有者权益
本年利润、利润分配
分
利息收入、手续费及佣金收入、营
损益类
Biblioteka Baidu
业外收入、利息支出、、手续费支
出、营业费用
资产负债共同类
清算资金往来、衍生工具
6
❖ 二）按与资产负债表的关系分： ❖ 1.表内科目:反映在资产负债表上,用以
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第一节 概述
一、金融会计的核算方法：包括基本核算方 法和具体处理方法
一）金融会计的基本核算方法 1.会计科目 2.记账方法 3.会计凭证 4.会计账户 5.会计报表
3
二）具体处理方法：指在基本核算方 法的指导 下，各项业务的具体核算 手续和处理程序，它是一种具体的 操作方法。
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第二节 会计科目
处理情况的标志,会计凭证在处理过程中必须经 过签章。 ❖ 银行的印章主要有: 业务公章、现金收讫章、现金付讫章、转讫章、 结算专用章、票据专用章、附件、本票专用章、 汇票专用章
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例1：07年10月5日，工行A 支行受理黄 海公司转帐支票一张，金额100000元， 归还其到期的贷款。
编制转帐贷方凭证。 例2： 07年10月5日，工行A 支行扣收南
海公司到期的银行承兑汇票款项200000 元。 编制特种转账借方凭证和转帐贷方凭证
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❖ 三、会计凭证的处理 ❖ 1.填制 ❖ 2.审核：真实性、合理性、合法性、时效性 ❖ 3.会计凭证的签章:是明确经济责任和表明凭证
32
2.按适用范围分: 1)基本凭证:是根据合法的原始凭证及业
务事项自行编制记账凭证.也叫传票. 按其性质和用途的不同，可分为现金收
付凭证、转账凭证、特种转账凭证和表 外收付凭证四类 现金收入凭证、现金付出凭证
33
（贷） （（借借））现现金金
户名或账号
现金收入传票
年月日
摘要
总字 第 号
金额
范围:银行会计因其账务处理的特殊性一般均 采用单式凭证。
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（2）复式记账凭证 复式记账凭证是指一笔业务的借方
和贷方科目都填列在一张凭证上，并凭 以记入两个或两个以上账户的凭证。 优点：科目对应关系明确，可以清楚地 反映资金的来龙去脉，便于查对。 缺点：在手工记账时，不便于分工记账、 传递和按科目汇总发生额。
合计
复核
记账
收款 复核
收款
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（贷）现金 （（借借））吸现收金存款
户名或账号
现金付出传票
年月日
摘要
总字 第 号
金额
合计
复核
记账
收款 复核
收款
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转账凭证：指用于反映银行转账事项，仅供银行内 部使用，不对外传递的记账凭证。有转账借方凭和 转账贷方凭证.
特种凭证：不仅与银行有关，而且涉及到外单位， 要在外传递。有特种借方凭证、特种贷方凭证
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第四节 会计凭证
一、会计凭证的特点 1．除个别业务外，大多采用单式凭证 2．大量使用特定凭证代替记账凭证 3．凭证传递环节多
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二、会计凭证的种类 1.按填制程序和用途分 1)原始凭证:
❖ 不完全使用货币量度,不要试算平衡
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第三节 记账方法
一、记账方法种类 1.复式记账法;主要是借贷记账法
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2.单式记账法:单式记账法是指对已发生的每 一笔业务，只单方记入一个账户或一个科目， 从会计分录上不能直观地反映其资金的来龙 去脉。
金融企业对业务上使用的重要空白凭证、未 发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价 值物品等应设置表外科目登记，并进行单式 记账。即以收入和付出作为记账符号，账簿 设“收入”、“付出”、“余额”三栏，业 务事项发生时，记收入，销账或减少时记付 出，余额表示结存或剩余。
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二、记账方法的运用
1.适用范围:复式记账法适用于表内科目;
单式记账法适用于表外科目.
2.具体运用:
例1.受理客户王某现金10000元,办理一年 期定期存款.
借:库存现金 10000
贷:吸收存款-定期储蓄存款 10000
付出:重要空白凭证_存单
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例2:某商业银行支行向市行领入银行汇票 100份. 收入:重要空白凭证_银行汇票 100
学习目标
了解会计科目的作用，熟悉银行会 计科目 设置 的原则、基本要求、内容 熟悉会计凭证的种类、作用 熟悉帐簿的种类 掌握双线核算、双线核对的内容， 了解定期核对的内容 了解账务处理和账务核对的程序
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主要内容
第一节 概述 第二节 会计科目 第三节 记账方法 第四节 会计凭证 第五节 会计账簿及账务组织
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2）记账凭证： 记账凭证是根据原始凭证编制或
用原始凭证代替的凭证，它是登记 账簿的直接依据。
说明:金融企业在办理各项业务过程中，为 了避免重复劳动，提高工作效率，较普遍地将 审核后的单位或客户来行办理业务所提交的原 始凭证，代替记账凭证。
（扣取到期的银行承兑汇票款项） 表外科目收付凭证。指用于反映银行各项备查事项
的记账 凭证。有表外科目收入传票和表外科目 付出传票两种
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2）特定凭证：是银行根据某项业务的特殊需要 而制定的专用凭证 ①票据结算凭证 ②存款业务凭证 ③贷款业务凭证 ④外汇业务凭证 ⑤内部使用凭证 ⑥其他特定凭证
核算和监督银行资金活动的科目.
资产、负债、所有者权益类科目 “库存现金”、“贷款”、“贴现资产”、 “吸收存款” 等.
统一使用货币量度,要试算平衡
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❖ 2.表外科目:不纳入在资产负债表内,用以 记载不涉及资金活动的重要业务事项的 科目。主要包括或有业务及承诺事项。
❖ “重要空白凭证”、“代保管有价值 品”.
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二、记账凭证的分类： 1.记账凭证按填制方法的不同，分为单式记账凭
证和复式记账凭证 （1）单式记账凭证————现金付出凭证 概念:单式记账凭证是指一笔业务的借方和贷
方科目要分别编制两张或两张以上的凭证，在一 张凭证上只填记一个会计科目或账户。
优点:是在手工记账时，便于分工记账、传递 和按科目汇总发生额。其缺点是业务不集中，不 便于事后查对。
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一、会计科目的分类
资产类
库存现金、银行存款、贷款、 贴现、拆放同业
按
吸收存款、拆入资金、
资
负债类
向中央银行借款
金
性
实收资本、资本公积、盈余公积、
质
所有者权益
本年利润、利润分配
分
利息收入、手续费及佣金收入、营
损益类
Biblioteka Baidu
业外收入、利息支出、、手续费支
出、营业费用
资产负债共同类
清算资金往来、衍生工具
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❖ 二）按与资产负债表的关系分： ❖ 1.表内科目:反映在资产负债表上,用以
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第一节 概述
一、金融会计的核算方法：包括基本核算方 法和具体处理方法
一）金融会计的基本核算方法 1.会计科目 2.记账方法 3.会计凭证 4.会计账户 5.会计报表
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二）具体处理方法：指在基本核算方 法的指导 下，各项业务的具体核算 手续和处理程序，它是一种具体的 操作方法。
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第二节 会计科目
处理情况的标志,会计凭证在处理过程中必须经 过签章。 ❖ 银行的印章主要有: 业务公章、现金收讫章、现金付讫章、转讫章、 结算专用章、票据专用章、附件、本票专用章、 汇票专用章
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例1：07年10月5日，工行A 支行受理黄 海公司转帐支票一张，金额100000元， 归还其到期的贷款。
编制转帐贷方凭证。 例2： 07年10月5日，工行A 支行扣收南
海公司到期的银行承兑汇票款项200000 元。 编制特种转账借方凭证和转帐贷方凭证
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❖ 三、会计凭证的处理 ❖ 1.填制 ❖ 2.审核：真实性、合理性、合法性、时效性 ❖ 3.会计凭证的签章:是明确经济责任和表明凭证
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2.按适用范围分: 1)基本凭证:是根据合法的原始凭证及业
务事项自行编制记账凭证.也叫传票. 按其性质和用途的不同，可分为现金收
付凭证、转账凭证、特种转账凭证和表 外收付凭证四类 现金收入凭证、现金付出凭证
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（贷） （（借借））现现金金
户名或账号
现金收入传票
年月日
摘要
总字 第 号
金额
范围:银行会计因其账务处理的特殊性一般均 采用单式凭证。
31
（2）复式记账凭证 复式记账凭证是指一笔业务的借方
和贷方科目都填列在一张凭证上，并凭 以记入两个或两个以上账户的凭证。 优点：科目对应关系明确，可以清楚地 反映资金的来龙去脉，便于查对。 缺点：在手工记账时，不便于分工记账、 传递和按科目汇总发生额。
合计
复核
记账
收款 复核
收款
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（贷）现金 （（借借））吸现收金存款
户名或账号
现金付出传票
年月日
摘要
总字 第 号
金额
合计
复核
记账
收款 复核
收款
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转账凭证：指用于反映银行转账事项，仅供银行内 部使用，不对外传递的记账凭证。有转账借方凭和 转账贷方凭证.
特种凭证：不仅与银行有关，而且涉及到外单位， 要在外传递。有特种借方凭证、特种贷方凭证