第一章 会计法律制度(章节练习答案)

财经法规与会计职业道德——章节训练

1．B【解析】《中国会计学会会费管理办法》不属于会计法律构成的内容。

2．B【解析】在会计法律制度中，《会计法》居于最高法律地位，会计行政法规效力仅次于《会计法》。本题中，B项《企业财务会计报告条例》属于会计行政法规，ACD项属于部门规章，法律效力次于《会计法》和会计行政法规。

3．ABCD【解析】ABCD均属于会计法律制度。

4．ABCD【解析】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。

5．ABCD【解析】《会计法》是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范，是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。6．ACD【解析】会计法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定，故A项错误。会计行政法规由国家最高行政管理机构——国务院制定发布，故C项错误。会计部门规章由国务院财政部制定，并由财政部部长签署命令予以公布的制度办法，故D项错误。

7．AB【解析】《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》属于会计行政法规；省级人民代表大会常委会发布的地方会计管理条例不属于会计法律制度中的内容；《财政部门实施会计监督办法》属于国家统一的会计制度下的会计部门规章。

8．C【解析】我国会计工作的行政管理遵循的是“统一领导，分级管理”的原则。故A项错误。中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度，制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案，故B项错误。会计监督检查主要包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查，故D项错误。

9．ABCD【解析】国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据本法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。

10. BCD【解析】我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会、中国会计学会和中国总会计师协会（原大纲只有中国注册会计师协会和中国会计学会）。

11. BD【解析】BD项表述正确。总会计师的任职条件之一是取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年，故A项错误。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历，故C项错误。

12. ABCD【解析】单位内部的会计工作管理主要包括：①单位负责人的职责；②会计机构的设置；③会计人员的选拔任用；④会计人员回避制度。

13.D【解析】会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。单位负责人的直系亲属不得在本单位担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）。故选D项。

14.B【解析】本题考核伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料的概念。伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实会计凭证、会计账簿和其他会计资料。

15. BC【解析】变造是指用涂改挖补等手段改变会计凭证、会计账簿真实内容歪曲事实真相，即篡改事实。

16.×【解析】并非所有实际发生的经济业务事项都要进行会计记录和核算，必须同时满足两个条件：①能用货币计量；②引起会计要素增减变动。

17. ACD【解析】为了规范会计核算，我国会计法律制度对会计信息质量要求、会计资料基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报表、财产清

查、会计档案管理等作出了统一规定。

18.D【解析】ABC项说法都正确；D项，总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以先把记账凭证按照一定方式进行汇总，编制成科目汇总表或汇总记账凭证等，然后，据以登记。明细分类账的登记依据是记账凭证和汇总记账凭证。

19.C【解析】从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

20.A【解析】从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证；会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行认真审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。故BCD项错误。

21．A[解析】原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充；一般来说，为了保证会计核算工作的正常进行和当期会计资料的真实、完整，填制或者取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。

22.A【解析lA项，所有记账凭证都必须附原始凭证，只有两种情况例外：①结账的记账凭证；②更正错误的原始凭证。BCD项均正确。

23. BD【解析】从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，“公章”是指具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章。《会计法》规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。故B项不正确。

一般来说，为保证会计工作的正常进行和会计资料的真实完整，原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。故D项错误。

24. ABC【解析】ABC项表述均正确。职工公出借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据，故D项错误。

25.C【解析】登记会计账簿必须按照记账规则进行，记账规则包括：会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章等。

26.√ 【解析】表述正确。

27. AC【解析】BD项表述正确。资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当前的增减变动情况的会计报表。故选AC项。

28.D【解析】当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管1年。期满后，由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案部门统一保管。

29. ABD【解析lC项表述正确。单位会计档案不得外借，遇有特殊情况，经单位负责人批准可以提供查阅或复制，故A项错误。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管1年。

期满后，由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案部门统一保管，故B项错误。财务会计报告属于会计档案，各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案，故D项错误。

30. ABCD【解析】《会计档案管理办法》第十条规定：保管期满的会计档案，除本办法第十

一条规定的情形外，可以按照以下程序销毁：①由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。②单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。

③销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。④监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。

31．ABCD【解析】《会计档案管理办法》第十一条规定：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

32．ABC【解析】ABC项表述均正确。银行存款日记账应当保管25年，故D项错误。

33.A【解析】单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

34．ABCD【解析】企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：①内部环境；②风险评估；③控制活动；④信息与沟通；⑤内部监督。

35. ABC【解析】内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用有：①预防保护作用；②服务促进作用；③评价鉴证作用。

36.B【解析】ACD项均正确；B项不正确，我国财政、审计、税务、人民银行、证券监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，对有关单位的会计资料实施监督检查。其表述的银行只是一种金融机构的统称，而人民银行才是国家部门。

37. ACD【解析】财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督，故A 项错误。

财政部门的会计监督检查对象是会计行为，故C项错误。从事会计工作的人员是否具备会计从业资格是财政部门监督的内容，故D项错误。

38. BCD【解析】财政部门实施会计监督检查的内容：①是否依法设置会计账簿；②会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；③会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；④从事会计工作的人员是否具备会计从业资格；⑤对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行检查。

39．(1) AC【解析】本题考核会计期间、会计年度和结账日。《会计法》规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止，因此，A项表述正确。《会计法》关于会计年度的规定，不仅适用于内资企业，也适用于外商投资企业，因此，B项表述错误。财务会计报告的编制应当依照有关法律、行政法规和《企业财务会计报告条例》规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日，因此，C项表述正确。D项表述错误。

(2)B【解析】本题考核会计工作的社会监督。会计工作社会监督包括会计师事务所的注册会计师对委托单位的经济活动进行的审计与单位和个人检举违反《会计法》的行为的监督。

(3)AB【解析】本题考核注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围。注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围主要包括：①依法承办审计业务：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。②承办会计咨询、服务业务。因此，选AB项。

(4) ABCD【解析】本题考核会计工作的政府监督。财政部门实施会计监督的主要内容包

括：①监督各单位是否依法设置会计账簿。②监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。③监督各单位的会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。④监督从事会计工作的人员是否具备从业资格。

40.A【解析】会计师事务所及其注册会计师依法承办的业务包括：①依法承办审计业务：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务；②承办会计咨询、服务业务。因此，审查企业是否依法设置会计账簿不属于会计师事务所及其注册会计师依法承办的业务。

41. ABCD【解析】注册会计师审计与内部审计既有联系又有区别。二者的区别主要有：①审计独立性不同；②审计方式不同；③审计的职责和作用不同；④接受审计的自愿程度不同。

42.B【解析】一个单位是否需要设置会计机构，一般取决于三个方面的因素：一是单位规模的大小；二

是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。

43.× 【解析】《会计法》所指的会计主管人员不同于通常所说的“会计主管”“主管会计”“主办会计”等，

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而是指负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。

44.×【解析】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备

会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历，故《会计法》要求会计机构负责人具

有从事会计工作3年以上经历是最低要求。

45.B【解析】会计工作中的会计记录与财产保管不能为一个人兼任，这属于内部牵制制度。

46. ABD【解析】根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼

管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

47. ABCD【解析】会计工作岗位设置要求包括：①按需设岗；②符合内部牵制的要求；③建立岗位责任

制；④建立轮岗制度。

48. CD【解析】会计人员在办理会计工作交接手续中发现“白条顶库”现象时，由移交人员在规定期限

内负责查清处理，故C项错误。会计人员在临时离职或因其他原因暂时不能工作时，应办理会计工

作交接，故D项错误。

49. ABD【解析】从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，故A项错误。因有提供虚假财务

会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占

等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员不得参加会计从业资格考试，不得取得或

者重新取得会计从业资格证书，故BD项错误。有《会计法》第四十二条、第四十三条、第四十四条所

列违法情形之一，被依法吊销会计从业资格证书的人员，5年内不得参加会计从业资格考试，不得重

新取得会计从业资格证书，故C项正确。

50. ABCD 【解析】ABCD项说法均正确。

51．×【解析】本题考核会计专业职务。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。

52. ABCD【解析】上述四项都是行政处罚的形式。行政处罚主要包括六种：警告}罚款；没收违法所

得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。

53. ABC【解析】ABC选项属于违反会计制度的行为，对违反会计制度的行为，对单位直接负责的主管

人员和其他直接责任人员可以处2 000元以上2万元以下的罚款。

54.× 【解析】对伪造、变更会计资料或者编制虚假财务报告的会计人员，可处3 000元以上5万元以

下的罚款，并吊销会计从业资格证书。

55.C【解析】授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员的伪造、变造会计凭证、会计账簿，编造

虚假财务会计报告，尚未构成犯罪的，应当根据《会计法》的有关规定，由县级以上人民政府财政部门

对违法行为人处以5 000元以上5万元以下的罚款。