加强企业内部控制的方法与策略

一、当今我国企业内部控制存在的问题

（一）大多数管理者对内部控制不够重视，无法以身作则带头严格遵守内部控制制度，逾越控制，滥用职权，企业内部人控制现象较为严重；对职工培训只重形式不重实质，管理者建设薄弱；管理者自身素质还无法满足现代化企业管理的需要，经营管理水平还有待提高。

（二）没有设立以董事会为主体的内部控制机制，建立现代企业法人治理结构，或是虽设立董事会但董事会没有全面行使其应有的职权，履行其应有责职，无法真正起到约束经营者日常行为、保护股东和其他利益团体利益的作用。

（三）企业组织结构尚未达到现代化企业管理的要求，存在组织与组织之间各自为政、互相推诿、人浮于事等现象；企业内部权责分派体系不清晰，贯彻执行不到位。

（四）多数企业还无法真正做到以人为本，未充分认识到员工的品行和素质对企业的重要性，未真正建立有效的激励和约束机制，员工的素质还有待提高。

（五）外部控制环境方面，现阶段，我国的市场经济体制还不完善，还存在着市场分割、政企不分、行政垄断等弊端，市场经济体制建设还无法严格遵循市场经济运行的一般规律，无法按经济规律办事；法律体制还不完善，法制化的程度、制度与制度之间的配套以及衔接还有待加强；良好的职业道德意识如遵纪守法、客观公正、

敬业爱岗等还无法形成风气。二、加强企业内部控制的方法与策略（一）改善内部控制环境，重建公司治理结构。公司治理结构是公司体制建设的核心内容，是企业核竞争力的最重要部分和保持竞争优势的决定内部控制优化的重要因素.在目前我国以“一股独大”为主的股权结构格局下，为了保护众多中小股东的利益，我们可以建立董事会和监事会并存的双层治理机构，监事会与董事会是一种并行关系，监事会对董事会负有监督职责，并在董事会下设审计委员会，审计委员会对董事会负责，监事会对股东大会负责，同时应强化监事会的作用，在发现管理当局存在舞弊行为而损害股东利益时，监事会应证券监督机构及其他部门直接报告情况。重视内部审计部门的作用，大力提高内部审计的地位，使内审部门对审计委员会负责，独立于其他职能部门，在审计过程中发现的问题，直接向审计委员会或董事会报告。

（二）健全内部控制制度，完善信息沟通系统。企业内部也应建立完整的内部控制制度体系和清晰的业务流程，合理地对公司各个职能部门和人员进行责任分工、控制和考核，对每一个部门的责任和利益明确界定，防止权力重叠，也避免出现权力真空。通过汇编内部管理制度、业务流程图、权限指引等，促进企业各层级员工明确机构设置和职责分工，正确行使职权。开设信息反馈渠道，确保员工在工作中遇到的问题可以及时报告和解决。

（三）强化企业风险意识，建立有效的风险管理机制。很多企业管理层缺乏应有的风险意识，未建立有效的风险管理预警机制。另

外，企业应建立风险管理机制，控制企业的战略风险、

经营风险、财务风险。

（四）加强企业信息传递与沟通。企业规模不断扩大，使信息在

各级之间的传递存在越来越多的问题。

为了应对信息传递不畅，企业应改善信息系统，建立一个通畅的企业内部信息网络，使管理层能够快速、有效地管理企业。

（五）加大对企业的监督力度。主要从加大对企业内部监督与外部监督力度两方面入手。我国多数企业只注重监督制度的建立，不注重监督制度的执行，导致内部控制普遍薄弱。内部审计是企业内部监督内部控制的主要力量，要加强内部监督力度，可以从完善企业内部审计入手，发挥内部审计实质监督作用，在设置内部审计机构时，应该遵循独立性和权威性原则，使内部审计能够客观、公正地评价本企业内部控制，并能使内部审计人员卓有成效地履行其职责。

（六）建立相应的激励约束机制，把核心人员及其员工的短期行为长期化。股票期权制度在理论上是可以解决这个问题，重要的是在具体化操作的过程中要掌握好激励和约束的度，一定要使激励和约束相适应，这需要各个公司根据其自身的特点和需要设计出合理的期权额度和行权价格等具体实施细节，并且要建立良好的人力资源管理机制，提高公司有关雇佣、训练、待遇、业绩考评及晋升等政

策和程序的合理程度。通过这种激励和约束，

使公司核心人员更关注公司长远的发展，从根源上消除制造虚假会计信息的动机。

（七）建立和完善ERP 建设，完善内部控制信息披露机制。通过信息化手段整合企业资源可以提高内部控制效率和优化内部控制流程。国外大多数先进企业都已选择了适合自己的ERP 软

件，利用ERP 系统进行有效的判断、

决策和控制。目前我们中石油在内控建设中也在逐步整合信息系统，但原来我们的各类系统纷杂繁多，彼此之间相互联系不太紧密，这些都造成了今后内控测试工作的不便。应该尽早关注并实施企业资源计划（ERP ）。ERP 可以把企业全部业务涉及到的资源整合起来，企业每一个员工都被明确地赋予在内部控制中所应承担的职责，并且通过信息和沟通系统，使每一个人都能顺畅、快捷地获取他们在执行、控制经营过程中所需要的信息，并交换这些信息。企业运作层面的供应、生产、销售交易资料，只要是与财务有关的，都会在财务系统中自动生成，实现财务分析和业务运作的同步进行，使得内部控制动态化，也在很大程度上减轻了对于信息系统内部测试的工作量。

参考文献：

[1]赵闽.企业内部控制与风险管理融合的路径选择[J]财会通讯(理财版),2008,(07)

作者简介：黄河清（1976-），男，汉族，湖北武汉人，会计师，硕士学位，研究方向：企业内部控制。

加强企业内部控制的方法与策略

黄河清

(湖北省交通运输厅公路管理局湖北武汉

430034)

摘

要：企业内部控制不是一个机械的规定，管理者必须考虑内部控制体制能否支持战略发展方向，能否降低企业的风

险。企业要根据自身的企业文化，制定出符合本企业发展的内部控制系统规定，明确相关人员责任，并严格控制与考核。本文主演研究加强企业内部控制的方法与策略。

关键词：企业的内部控制；激励与约束机制；企业文化；方法与策略

黄河清：加强企业内部控制的方法与策略

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