基础会计学——第七章会计账簿
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（一）为企业日常经营管理提供分类的会计信息； （二）为经济活动的分析、考核和审计提供依据； （三）为编制会计报表提供依据基础。会计学——第七章会计账簿
三、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途分类
1、序时账簿（日记账） 序时账簿可再分为特种日记账和普通日记账。
2、分类账簿 分类账簿可再分为总分类账（总账）和明细分类
按照有关制度的规定，单位均应在一定期间的期末， 进行结账工作。另外，企业因为撤销、合并而办理账务 交接时，也需结账。
2、内容（程序）
（1）将本期内发生的经济业务全部登记入账。 （2）按照权责发生制原则调整和结转有关账项。 （3）计算、登记本期发生额和期基末础会余计学额——第。七章会计账簿
第四节 对账和结账
一、对账
（一）对账的意义
1、概念
为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进行的核 对工作，称之为对账。
2、对账的作用
（ 二）对账的内容
1、账证核对
2、账账核对
3、账实核对
基础会计学——第七章会计账簿
二、结账 （一）结账的意义 1、概念 结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记
入账的基础上，将各种账簿记录结出“当期发生额”和 “期末余额”，从而根据账簿记录，编制会计报表。
基础会计学——第七章会计账簿
例：以银行存款6500元归还前欠的购货款，在填 制记账凭证时，误将金额填为5600元，并据以登记 入账。
（1）其错误分录为：
借：应付账款 5600
贷：银行存款
5600
（2）按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账：
借：应付账款 900
贷：银行存款
900
基础会计学——第七章会计账簿
其错误分录为：
借：现金
530
贷：银行存款 530
基础会计学——第七章会计账簿
2、更正方法：
（1)编制一张红字（金额）记账凭证，并据以 记账：
借：现金
530
贷：银行存款 wk.baidu.com30
（2）编制一张正确的蓝字（金额）记账凭证， 并据以记账：
借：现金
350
贷：银行存款
350
基础会计学——第七章会计账簿
2、更正方法2：
编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账：
借：现金
180
贷：银行存款 180
基础会计学——第七章会计账簿
（三）补充登记法
1、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额
小于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现 同样错误的情况。
2、 更正方法： 按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字
编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行 补充登记。
一、日记账的设置 （一）普通日记账 1、普通日记账概念 2、普通日记账格式和登记方法 （二）特种日记账 1、现金日记账的设置和登记 （1）概念 （2）现金日记账的格式和登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记 （1）概念 （2）银行存款日记账的格式和基登础会记计学—方—第法七章会计账簿
二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记
3．账簿平行登记的结果： 总账余额=其所属明细账余额之和 总账发生额=其所属明细账发生额之和 利用这种相等的数量关系，可以检查、核对
总账与其所属其他账簿记录的完整性和正确性。
基础会计学——第七章会计账簿
第 三 节 会计账簿的启用和登记
一、账簿启用的规则 1、启用账簿时的一般规则 2、会计人员交接式的规则
基础会计学——第七章会计账簿
（四）账簿的平行登记 1．什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业 务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其 他账簿。 2．账簿平行登记的要点：
（1）必须同时登记。 （2）记账方向必须相同。 （3）登记的金额必须相等
基础会计学——第七章会计账簿
二、账簿登记的规则 1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容 登记会计账簿。
基础会计学——第七章会计账簿
2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐 页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理帐页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、要保证帐页完整。
基础会计学——第七章会计账簿
三、更正错账的方法
（一）划线更正法
1、 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确， 而账簿记录出现文字或数字错误的情况。
2、更正方法：
用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横 线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白 处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印 章，以示负责。
基础会计学——第七章 会计账簿
2020/11/11
基础会计学——第七章会计账簿
第 一 节 会计账簿的意义和种类
一、会计账簿的意义 （一）会计账簿的概念 会计账簿，是由具有专门格式的帐页组成的，以会
计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记录各种经济 业务的簿册。
（二）设置和登记会计账簿的必要性 二、会计账簿的作用
1、总分类账的格式 2、总分类账的登记方法 （二）明细分类账的设置和登记 1、三栏式明细分类账 （1）格式 （2）适用的账户：“实收资本”等账户。 2、数量金额式明细分类账 （1）格式 （2）适用的账户：“原材料”、“库存商品” 等账户。
基础会计学——第七章会计账簿
3、多栏式分类明细账 （1）格式 （2）适用的账户：“管理费用”等账户。 4、横线登记式明细分类账 （1）格式 （2）适用的账户：“物资采购”等账户 （三）总分类账与明细分类账的关系 1、总分类账的作用 2、明细分类账的作用 3、总分类账与明细分类账的关系
如：在账簿中将数字2600误写成2800。
更改：
2600 2800
史锐
基础会计学——第七章会计账簿
（二）红字更正法
1、适用范围：
适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大 于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样 错误的情况。
举例说明：
例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误 将金额填为530元，并已据以登记入账。
账（明细账）。 3、备查簿（备查账） （二）按账簿的外表形式分类
基础会计学——第七章会计账簿
1、订本账 （1）概念 （2）适用的账簿 （3）优、缺点
2、活页账 （1）概念 （2）适用的账簿 （3）优、缺点
3、卡片账 （1）概念及实质 （2）适用的账簿 （3）优、缺点
基础会计学——第七章会计账簿
第二 节 会计账簿的设置
三、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途分类
1、序时账簿（日记账） 序时账簿可再分为特种日记账和普通日记账。
2、分类账簿 分类账簿可再分为总分类账（总账）和明细分类
按照有关制度的规定，单位均应在一定期间的期末， 进行结账工作。另外，企业因为撤销、合并而办理账务 交接时，也需结账。
2、内容（程序）
（1）将本期内发生的经济业务全部登记入账。 （2）按照权责发生制原则调整和结转有关账项。 （3）计算、登记本期发生额和期基末础会余计学额——第。七章会计账簿
第四节 对账和结账
一、对账
（一）对账的意义
1、概念
为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进行的核 对工作，称之为对账。
2、对账的作用
（ 二）对账的内容
1、账证核对
2、账账核对
3、账实核对
基础会计学——第七章会计账簿
二、结账 （一）结账的意义 1、概念 结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记
入账的基础上，将各种账簿记录结出“当期发生额”和 “期末余额”，从而根据账簿记录，编制会计报表。
基础会计学——第七章会计账簿
例：以银行存款6500元归还前欠的购货款，在填 制记账凭证时，误将金额填为5600元，并据以登记 入账。
（1）其错误分录为：
借：应付账款 5600
贷：银行存款
5600
（2）按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账：
借：应付账款 900
贷：银行存款
900
基础会计学——第七章会计账簿
其错误分录为：
借：现金
530
贷：银行存款 530
基础会计学——第七章会计账簿
2、更正方法：
（1)编制一张红字（金额）记账凭证，并据以 记账：
借：现金
530
贷：银行存款 wk.baidu.com30
（2）编制一张正确的蓝字（金额）记账凭证， 并据以记账：
借：现金
350
贷：银行存款
350
基础会计学——第七章会计账簿
2、更正方法2：
编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账：
借：现金
180
贷：银行存款 180
基础会计学——第七章会计账簿
（三）补充登记法
1、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额
小于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现 同样错误的情况。
2、 更正方法： 按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字
编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行 补充登记。
一、日记账的设置 （一）普通日记账 1、普通日记账概念 2、普通日记账格式和登记方法 （二）特种日记账 1、现金日记账的设置和登记 （1）概念 （2）现金日记账的格式和登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记 （1）概念 （2）银行存款日记账的格式和基登础会记计学—方—第法七章会计账簿
二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记
3．账簿平行登记的结果： 总账余额=其所属明细账余额之和 总账发生额=其所属明细账发生额之和 利用这种相等的数量关系，可以检查、核对
总账与其所属其他账簿记录的完整性和正确性。
基础会计学——第七章会计账簿
第 三 节 会计账簿的启用和登记
一、账簿启用的规则 1、启用账簿时的一般规则 2、会计人员交接式的规则
基础会计学——第七章会计账簿
（四）账簿的平行登记 1．什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业 务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其 他账簿。 2．账簿平行登记的要点：
（1）必须同时登记。 （2）记账方向必须相同。 （3）登记的金额必须相等
基础会计学——第七章会计账簿
二、账簿登记的规则 1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容 登记会计账簿。
基础会计学——第七章会计账簿
2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐 页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理帐页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、要保证帐页完整。
基础会计学——第七章会计账簿
三、更正错账的方法
（一）划线更正法
1、 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确， 而账簿记录出现文字或数字错误的情况。
2、更正方法：
用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横 线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白 处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印 章，以示负责。
基础会计学——第七章 会计账簿
2020/11/11
基础会计学——第七章会计账簿
第 一 节 会计账簿的意义和种类
一、会计账簿的意义 （一）会计账簿的概念 会计账簿，是由具有专门格式的帐页组成的，以会
计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记录各种经济 业务的簿册。
（二）设置和登记会计账簿的必要性 二、会计账簿的作用
1、总分类账的格式 2、总分类账的登记方法 （二）明细分类账的设置和登记 1、三栏式明细分类账 （1）格式 （2）适用的账户：“实收资本”等账户。 2、数量金额式明细分类账 （1）格式 （2）适用的账户：“原材料”、“库存商品” 等账户。
基础会计学——第七章会计账簿
3、多栏式分类明细账 （1）格式 （2）适用的账户：“管理费用”等账户。 4、横线登记式明细分类账 （1）格式 （2）适用的账户：“物资采购”等账户 （三）总分类账与明细分类账的关系 1、总分类账的作用 2、明细分类账的作用 3、总分类账与明细分类账的关系
如：在账簿中将数字2600误写成2800。
更改：
2600 2800
史锐
基础会计学——第七章会计账簿
（二）红字更正法
1、适用范围：
适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大 于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样 错误的情况。
举例说明：
例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误 将金额填为530元，并已据以登记入账。
账（明细账）。 3、备查簿（备查账） （二）按账簿的外表形式分类
基础会计学——第七章会计账簿
1、订本账 （1）概念 （2）适用的账簿 （3）优、缺点
2、活页账 （1）概念 （2）适用的账簿 （3）优、缺点
3、卡片账 （1）概念及实质 （2）适用的账簿 （3）优、缺点
基础会计学——第七章会计账簿
第二 节 会计账簿的设置