会计学原理第八章会计核算程序

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第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭 证直接登记总分类账的一种账务处理程序。
原原证始原 凭始 证凭始 证凭 ①
收款凭证 ②
付款凭证
④
转账凭证 ③
现金 日记账
⑤
银行存款 日记账
总账 ⑤
会计 报表
明细账
⑥
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（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿 种类与格式
优点 ▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲大大减少了登记总账的工作量。
缺点 ◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。 ◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。
适用范围
◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多 的会计主体。
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第四节 科目汇总表核算组织程序
一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容 （一）基本含义
11
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（三）汇总记账凭证的编制方法
1.汇总收款凭证的编制方法
★基本方法：按借方科目（库存现金、银行存款）设 置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计 算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：现 金
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计
缺点 ▲适◆ ◆编用可科制性大目科强大汇目。减总汇少表总了上表登不的记能工总够作账清量的晰较工的大作反。量映。账户之间的对应关系▲
。
适用范围
◇大、中、小型的会计主体都可以采用。
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第五节 日记总账核算组织程序
一、日记总账核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●设置日记总账，根据经济业务发生以后填 制的记账凭证直接逐笔登记日记账的一种账务 处理程序。
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（二）会计核算组织程序的意义
■ 规范会计核算组织工作 ■ 保证会计核算工作质量 ■ 提高会计核算工作效率 ■ 节约会计核算工作成本 ■ 发挥会计核算工作作用
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（1）
收集有关经济业务的数据
（2）
分析经济业务
（
（3）
编制会计分录
下 一
（4）
过入有关账簿
会 计
（5）
编制调整前试算表
期 间
（6）
编制调整分录并过入分类账
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3.汇总转账凭证的编制方法 ★ 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资
产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬 等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入 汇总转账凭证中。
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按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号
现金日记账
②
银行存款
日记账
科目汇总表
④
⑤
⑥ 总账
⑥
③
明细账
会计报表 ⑦
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二、科目汇总表核算组织程序的特点、 优缺点及适用范围
（一）特点
根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 （二）优缺点及适用范围
优点 ▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以
试算平衡。
▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。
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应付账款 固定资产 库存现金 应交税金
11 500
2 500
6 000 20 000 月 记
53 200 按借方科目汇总
53 200 终 入
3 000
3 00合0 总
4 000
4 000 计 账
合计
71 700
2 500
6 000 80 200
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
⑤ ④
总账
⑤
③
明细账
会计报表 ⑥
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二、记账凭证核算组织程序的特点、优 缺点及适用范围
（一）特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围：
优点 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
缺点
◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
2.记账凭证核算组织程序的账务处理步骤是 怎样的?
3.记账凭证核算组织程序有什么特点、优缺 点?其适用范围如何?
4.怎样编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和 汇总转账凭证?
5.汇总转账凭证核算组织程序的账务处理步 骤是怎样的?
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6.汇总转账凭证核算组织程序有什么特点、 优缺点?其适用范围如何?
7.怎样编制科目汇总表? 8.科目汇总表核算组织程序的账务处理步骤 是怎样的? 9.科目汇总表核算组织程序有什么特点、优 缺点?其适用范围如何? 10 .多栏式日记总账的格式是怎样的?如何进 行登记?
适用范围
◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计
主体。
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第三节 汇总记账凭证核算 组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期 汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登 记总分类账的一种账务处理程序。
（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿 种类与格式
记账凭证 会计账簿
专用记账凭证 通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
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（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理基本步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
银付2—借：应交税费 1 000 贷：银行存款 1 000
银付3—借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000
银付4—借：库存现金 贷：银行存款
3 000 3 000
银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
一借多贷分录：
借：生产成本 10 000
贷：原材料
2 000
贷：制造费用
8 000
多借多贷分录：
借：制造费用 1 000
借：生产成本 4 000
贷：原材料
4 800
贷：材料成本差异 200
★在编制汇总转账凭证 时，转账凭证会被反复使 用，容易出错。
★汇总转账凭证Байду номын сангаас，转 账凭证被反复使用，容易 出错；账户之间的对应关 系不够清晰。
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（二）日记总账核算组织程序下的凭证、 账簿种类与格式
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（三）日记总账的格式与登记方法
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（四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款
日记账
⑤
④
日记总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
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二、日记总账核算组织程序的特点、 优缺点及适用范围
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证 定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总 表登记总分类账的一种账务处理程序。
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（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账 簿种类与格式
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（三）科目汇总表的编制方法
现收6-
其他业
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（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
多借一贷分录： 借：库存现金
1 000
借：银行存款 2 000
贷：应收账款
3 000
多借多贷分录：
借：库存现金
800
借：银行存款 4 000
贷：应收账款
2 800
贷：其他应收款 2 000
在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被反 复使用，容易出错。
汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。
大家好
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第八章 会计核算组织程序
原凭原凭原凭始证始证始证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账 银行存款
日记账 ⑤
总账 ⑤
会计 报表
明细账 ⑥
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第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的 种类和格式与记账程序相互结合的方式。
新 循
（7）
编制调整后试算表
环 开
（8）
编制结账分录并过入分类账
始
）
（9）
编制结账后试算表
（10）
根据有关账表资料编制财务报表
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二、设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本
三、会计核算组织程序的种类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序等
150
贷：其他应收款 150
现收2—借：库存现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
现收3—借：库存现金
300
贷：其他业务收入 300
现收4—借：库存现金
30
贷：其他应收款
30
现收5—借：库存现金
200
现收6—借：库存现金
400
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贷：应收账款
200
贷：其他业务收入 400
★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在 编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借 一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。
合计
借方
贷方
生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 合计
5 500 1 200
400 200 7 300
4 500
6 000 16 000 月 记
按借方科目汇总
1 200 终 入 400 合 总
200 计 账
4 500
6 000 17 800
例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：
（一）特点 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。
（二）优缺点及适用范围
优点 ▲将日记账和总分类账结合在一起。 ▲日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关 系。
缺点 ◆大大增加了登记总账的工作量。 ◆账页过大，不便于登记和业务分工。
适用范围
◇规模小、业务少、使用会计科目不多的会计
主体。
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思考题：
1.什么叫会计核算组织程序?具体包括哪些种 类?
转1—借：生产成本 2 500
贷：原材料
2 500
转2—借：制造费用 1 000
贷：原材料
1 000
转3—借：营业费用 200
贷：原材料
200
转4—借：生产成本 3 000
贷：原材料
3 000
转5—借：管理费用 400
贷：原材料
400
转6—借：制造费用 200
贷：原材料
200
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★ 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制， 在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一 贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。
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(四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证
转账凭证
现金日记账
②
银行存款
日记账
汇总收款凭证
⑥
④
汇总付款凭证 ⑤ 总 账
会计报表
⑦
汇总转账凭证
⑥
③ 明细账
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二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺 点及适用范围
（一）特点： 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 （二）优缺点及适用范围
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2.汇总付款凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（库存现金、银行存款） 设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总， 计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方 1号－6号 7号－9号 10号－14号
1号－6号 7号－10号 11号－15号
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
320
400
900 2 700
200 3 800
总账页数
借方 贷方
月记 终入 合总 计账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
现收1—借：库存现金