现行医院内部控制过程中存在的问题及对策

现行医院内部控制过程中存在的问题及对策中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01

摘要强化现行医院内部控制，使医院适应市场经济的转变，有效地控制与防范医疗经营风险，规范医院经营行为，能使医院走上自我约束、自我发展的良性轨道。所以，对于切实解决现行医院内部控制面临的问题，具有重要的现实意义。

关键词医院内部控制预算编制资产管理医疗经营风险

一、现行医院内部控制过程存在的问题

1.现行医院没有完整的预算流程控制

由于预算管理流程缺陷，现行医院编制的预算没有经过汇总平衡、讨论、修改，也没有批复，编制的预算成了摆设，造成了预算的脱节，也削弱了其约束力，经常出现临时、专项的资金使用现象，使预算执行失控。同时现行医院对预算执行过程中出现的问题缺乏分析，没有适度调整，不顾及控制而忙于应付。

2.现行医院预算管理制度不完善

具体表现在对经济行为只有付款的监督，缺乏事前和事中的监督。在费用控制上，也往往只核对科室总的费用是否超标，而对费用的合理与否不加管理。

3.决算与预算脱钩

决算是对预算编制、执行情况的的检验，但实际工作中，由于

预算编制、执行过程中出现的问题，经常出现预算是预算，决算是决算的情况。

二、完善现行医院内部控制体系的对策

1.完善医院采购环节内部控制

要求医院增设独立的采购部门，落实好对药品、材料采购的控制。目前，我国多家医院药品、材料采购与管理混乱，医院内部分部门即承担药品、材料采购职责，又承担药品、材料的保管和管理职责，使得这一部门面临着巨大的工作负担，导致各项工作的工作效率和质量不高。因此这就需要医院增设独立的采购部门，明确各部门的职责权限，如采购部门承担药品、材料采购职责；财务部门承担药品相关账务管理和分配职责；验收部门承担药品、材料的验收和记录职责；物资管理部门承担物资请购和保管职责等。

2.优化医院资产管理体系

医院应确保资产管理部门的独立性，加大对资产的控制力度。一方面是物资供应中心。物资供应中心是医院物资供应管理二级职能单位，该职能单位涵盖了医院药品仓库、后勤备品仓库及卫生材料仓库所有的职能，即医院药品、卫生材料、办公用品、维修材料及被服等物品的计划采购、组织运输、检查验收、保管保养、配送发放任务及物资使用监管等职能。医院通过设立物资供应中心不仅有助于降低其他部门的工作负担，而且还有助于提高了上述活动的工作效率和质量；另一方面是资产管理办公室。资产管理办公室是

医院的重要部门，该部门承担着管理医院固定资产（后勤器械、医院器材设备）的职责。医院通过成立资产管理办公室能够最大限度上保障国有资产的安全完整性。除此之外，企业还应构建和执行监督体系和监督检查制度，以此及时发现医院资产管理过程中存在的薄弱环节，之后及时采取有效措施予以修正。

3.统一医院各个部门业务流程

由于药品成本、材料成本及物资成本在医院总成本中占据着较大的比重，因此医院应将其作为内部会计控制的关键部分，尤其是药品、材料及物资的采购与付款环节的控制。为保证物资采购决策的合理性，需要医院组织采购部门、财务部门、审计监督部门及管理部门等共同参与，各部门之间相互牵制。同时，医院尽可能选取公开招标、询价采购、竞争性谈判或现场议价采购等方式开展物资采购活动。物资采购环节的控制为降低医院成本，增强医院经济效益具有重要的作用，医院进行物资采购时必须严格按照政府相关规定，当发生零星采购活动时，医院应采取询价采购方式，通过对比多家物资供应商的物资质量、价格及信誉等级，最终确定物资供应商。另外，医院通过构建和执行请购、审批、采购、验收及付款等环节的内部会计控制制度，能够起到消除或降低采购风险的积极作用，为医院开展采购活动营造健康稳定的外部环境。

4.做好医疗物资财务管理工作

受医院医疗服务业务特殊性的影响，要求医院必须做好物资采

购工作，具体体现在：首先是药品、医疗器械等的采购。即医院应按照科室请购与审批——询价与确定供应商——采购合同的订立与审计——采购与验收和付款等这一步骤进行；其次是技术性强的医疗器械的采购。医院需组织自身的专家对即将构建的医疗器械进行检查、审核，待确保医疗器械完好性的情况下，与供应商签订相应的合同，之后进行付款；再次是医院应建立和施行物资验收制度和验收与入库责任追究制度，增强物资采购涉及人员的责任感；最后是建立健全的授权批准制度，明确物资采购发票、验收单、入库单合同相关内容，从根本上规避物资采购风险的发生。

5.建立健全的药品、材料账、卡、物的盘点核对制度

一方面，在季末或年末，医院需组织药品、材料、物资管理部门和财务、审计部门共同开展盘点工作。盘点前，由库房和药品会计提供数量、单价和全额清单，依据其种类和品名对其认真核对；盘点后，相关部门需严格按照盘点状况编制盘点情况报表（盘盈情况统计表、盘亏情况统计表及报损情况统计表），并且盘点情况报表必须一式两份，一份交予财务部门，作为账务处理的依据；另一份留档保存，作为日后核实或调整药品库存明细账的依据。另一方面，在季末或年末，医院需组织相关部门开展账务核对工作。如由保管员承担实物与卡片的核对职责；由会计人员承担实物与账面的核对职责。通过落实好上述核对工作，确保医院账、卡、物相符。

三、结论

本文分析了现行医院内部控制过程中存在的系列问题，并且在此基础上提出解决方案。重点在于在完善现行医院内部控制管理体系过程中各部门的职责权限一旦确立，将严格依照其各自开展相关活动。值得注意的是各部门开展相关活动时切勿偏离医院的整体发展目标，应与医院整体发展战略保持一致性。

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