医院大型设备使用效益分析Excel模型设计

医院大型设备使用效益分析Excel模型设计

［摘要］设备使用效益的分析评价是设备管理的重要内容，正确高效评价设备的使用效益是医院经济管理工作者的重要任务。设备使用效益分析涉及大量的数据处理，传统分析方法未充分利用计算机处理数据的优势。本文阐述了Excel 平台下设备使用效益分析模型设计的具体做法。该模型在实际应用中提高了设备使用效益分析评价的准确性和工作效率。

［关键词］设备效益分析；Excel模型；投资回收期计算；盈亏平衡分析图１设备使用效益分析现状

如何将设备利用好、发挥医疗设备的经济效益和社会效益是摆在医院管理者面前的一项课题［１］。设备使用效益的分析评价是设备日常管理的一项重要内容，正确高效评价设备的使用效益是医院经营管理工作者的重要任务。

大中型医院使用的医疗设备数量多、价值总额大，对所有的设备进行效益分析不太现实，不符合成本效益原则。设备使用效益分析涉及大量的数据，医院可根据自身具体情况划分纳入大型设备效益分析的设备原值标准，如占全部医疗设备价值３０％或５０％以上的设备等。目前，大多数医院开展的设备效益分析存在设备运行数据不准确，评价指标计算烦琐，未充分利用电脑计算的优势，分析数据不具有连续性等缺点。本文基于设备使用效益分析原理，采用Ｅxcel平台设计完成设备使用效益分析模型，克服了传统分析评价方法的不足，提高了设备使用效益分析评价的准确性和工作效率。

２设备使用效益分析步骤

设备效益分析过程分为采集分析数据、计算分析评价指标、开展综合评价、撰写分析报告等步骤。

２．１采集分析数据

医疗设备效益分析实质是对单机设备进行的使用效益评价，其关键是信息采集，只有保证信息采集的真实性，才能做到真正的单机效益分析［２］。不管是来自ＨＩＳ系统、工资核算系统或是成本核算系统数据，也不管是业务收入、固定成本或是变动成本数据，都需要分析人员进行认真的审核，才能作为分析的最终数据。

２．２计算分析评价指标

设备效益分析评价指标分为静态指标和动态指标，静态指标有投资利润率、投资回收期，动态指标有净现值、净现值率、获利指数、内含报酬率等。为了便于比较，将投资回收期占设备预计使用年限的比例即投资回收期系数作为一个评价指标。

２．３综合评价

为了便于不同设备使用效益的比较，制定统一的评价标准，综合评价尽量采用相对数指标。同时，利用净现值、净现值率、获利指数和内部收益率指标对同一个项目进行评价，会得出完全相同的结论［３］。本评价模型采用投资回收期系数和内含报酬率作为设备的综合评价指标。由于临床科室设备和医疗技术科室设备具有明显不同的投资回报率，所以应制定不同的评价标准。如临床科室设备内含报酬率达３０％以上为优秀，１５％~３０％为良好；医技科室设备内含报酬率达５０％以上为优秀，３０％~５０％为良好；投资回收期系数医技科室设备小于0.5为优秀，临床科室设备小于0.33为优秀。

３设备使用效益Ｅxcel模型设计

３．１设备基本信息

设备基本信息主要来自固定资产管理系统，也可手工输入，保存在“基本信息”表中，主要包括设备编码、名称、规格型号、使用部门、投入使用日期、设备原值、预计使用年限、年折旧额、占用房屋原值、附属设施原值等，其中设备编码必须具有唯一性，作为分析时提取数据的关键字段。

３．２设备分析数据

设备分析数据保存在“分析数据”表中，包括设备编码、年份、项目名称、数值等字段，每年每台设备数据项目主要有：检查治疗人次（或业务量）、检查治疗收入（或收入）、设备折旧额、房屋折旧额、附属设施折旧额、材料费、水电费、维修费、管理费、人工费等。项目名称必须规范标准，以便分析时提取数据。

３．３“分析指标”表设计

各种分析指标可集中在一个Ｓｈｅｅｔ表中，也可分设在不同Ｓｈｅｅｔ表中。计算设备效益分析指标需要分别从“基本信息”、“分析数据”表中提取数据，以形成当年设备运行数据和各年现金流量数据。

（3）计算评价指标。设备效益分析的核心是计算各年净现金流量，再计算经济评价指标。设备实际使用年份的净现金流量按实际数计算填列，未来年份的净现金流量只能依据前期运行数据预测。手工计算方式下，净现值和内含报酬率的计算十分复杂，在模型中利用Ｅxcel内部函数计算十分简单。假设“分析指标”表Ｅ２输入设定折现率，Ｅ１０到Ｅ１５为计算出包含原始投资额的各年净现金流量，则ＮＰＶ（Ｂ２，Ｅ１０：Ｅ１５）自动计算净现值，ＩＲＲ（Ｅ１０：Ｅ１５）计算内含报酬率。现主要介绍每年净现金流量不相等时投资回收期及回收期系数的计算（见表１）。

用ＩＮＤＥＸ（投资年数数据范围，ＣＯＵＮＴＩＦ（累计现金流量范围，“＜０”））确定累计现金流量由负转正头一年的投资年数，即ｍ′，同理确定（ｍ′＋１）年净现金流量和尚未收回投资额，即可计算投资回收期。投资回收期除以设备预计使用年限为投资回收期系数。

3.4 盈亏平衡分析图的制作

３．４．１准备数据

有了检查治疗人次、业务收入、固定成本、变动成本等数据，计算设备盈亏平衡点就变得很简单。检查人次、业务收入、固定成本、变动成本按上述方法根据设备编码从“分析数据”表中自动取出，盈亏平衡点＝固定成本／（每人次收入－每人次变动成本）。

为了直观表达设备盈亏平衡状态，可制作盈亏平衡分析图。计算一系列检查人次的收入、成本、利润、盈利额、亏损额、平衡额，见表２。为了使盈亏平衡图有明显的盈利区域和亏损区域，应将盈亏平衡点检查人次设在图形中央。如：Ａ２９取盈亏平衡点人次整数，上下按梯度减少和增加。收入、成本、利润的计算在此不赘述，盈利额为零与利润孰高值，即ＭＡＸ（０，（Ｂ２４－Ｃ２４））；亏损额为零与利润相反值孰高值，即ＭＡＸ（０，（Ｃ２４－Ｂ２４））；平衡额公式为收入与成本孰低值，即ＭＩＮ（Ｂ２４，Ｃ２４）。

由于不同的设备收入相差较大，数值Ｙ轴不会随盈亏平衡计算表数值的变化而变化，对其他设备进行分析时，盈亏平衡分析图会发生很大的变化，需要对不同设备分析图数值Ｙ轴的最大值、主要刻度单位、次要刻度单位进行修正。最大值Ｂ３５＝ＲＯＵＮＤＵＰ（ＡＢＳ（Ｂ３４）／１０００，０）*１０００，主要刻度单位Ｄ３５＝Ｂ３５／５，次要刻度单位Ｄ３５＝Ｂ３５／１０。添加“刷新”按钮，其单击事件Ｃｌｉｃｋ添加如下代码，对不同设备进行分析时，就可实现盈亏平衡分析图与盈亏平衡计算表同步更新。

ＰｒｉｖａｔｅＳｕｂＣｏｍｍａｎｄＢｕｔｔｏｎ１＿Ｃｌｉｃｋ（）

Ｓｈｅｅｔｓ（＂分析指标＂）．ＣｈａｒｔＯｂｊｅｃｔｓ（＂图表１＂）．Ａｃｔｉｖａｔｅ