利润形成及分配教案
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分录:借:所得税 29700 贷:应交税金——应交所得税 29700
② 交纳: 此时,企业的一项负债减少,一项资产减少,
分录:借:应交税金——应交所得税 29700
贷:银行存款 ③ 结转:
29700
此时,企业的一项费用减少,一项所有者权益减少,
分录:借:本年利润 29700 贷:所得税 29700
教师比较归纳:
借
盈余公积
贷
用于弥补亏损,转增资 本的数额
年初余额 提取数
结余数
此账户属所有者权益类, 用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。 贷方登记盈余公积的提
取数, 借方登记用盈余公积弥补亏损和转增注册资本数,
期末余额在贷方, 表示盈余公积的
结余数。
教师用“丁”字账户提示引导,学生运用演绎法分析结转分录:
提取 " 盈余公积 " 的分录? 利润分配
1、教学媒体:配套多媒体课件《基础会计》第六章第五节 2、教学方法: ①引导学生用 " 演绎法 " ,学习损益账户的结转规律。
②引导学生用 " 比较法 " ,牢记 "所得税 " 的核算。 【课时安排】
2 课时( 90 分钟)。 【教学过程】 Ⅰ、导入( 5 分钟)
在学习销售过程核算之后,接下来是关于利润形成和分配的内容。销售给企业带来收入, 当收入大于成本,形成盈利;当收入小于成本时, 形成亏损。 利润形成的核算就是要把企业
的盈利或亏损体现出来。 利润形成后, 还涉及到利润的分配, 企业盈利扣除国家规定上交的
所得税后, 一般称为净利润,净利润应按照国家的有关规定,
建立企业发展方面的资金 (为
扩充企业实力追加投资) 和用于防范风险的资金 (如出现亏损时进行弥补) ;还应按照协议、
合同、公司章程或有关规定, 在企业所有者之间进行分配, 作为企业所有者投资的回报所得。 Ⅱ、新授课( 70 分钟) 一、利润的形成 教师演示教学光盘并讲解: 总的来说,企业的利润包括三大部分,即营业利润、投资收益、营业外收支净额。
转入 "本年利润 " 的支出
该账户属于损益类账户,用来核算与企业生产经营无直接关系的各项支出。借方登记发生 的营业外支出,贷方登记期末转入“本年利润”账户的支出,期末结转后无余额
例 3 企业收到 A 公司的违约罚款收入 教师引导,师生分析: 营业外收入
100000 元,作为营业外收入存入银行。
银行存款
营业费用 管理费用 财务费用
结论: 费用数额的结转:借:本年利润
贷:主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用
财务费用
师生共同归纳损益类账户的结转规律:
损益类账户中使利润增加的,转至“本年利润”的贷方,损益类账户中使利润减少的, 转至“本年利润”的借方。
教师讲解:
本年利润属于所有者权益账户,用来核算企业实现的利润(或发生的亏损) 年末,应将全年实现的利润(或发生的亏损)转入“利润分配”账户,结转后
板书:
营业利润
利润总额 投资收益
营业外收支净额 教师讲解: 利润总额中, 营业利润 是利润的主要来源, 是生产经营所实现的利润,比重大; 投资收益 是 企业购买股票或债券等对外投资获得的收益,扣除投资损失和计提的投资减值准备后的净 额,在利润中占比重较小; 营业外收支净额 是企业的营业外收入与营业外支出相减后的余额。 营业外收入是企业正常生产经营活动以外的偶然收入,如与另一企业签订合同,对方违约,
1、 " 利润分配 " 账户 教师讲解
"利润分配 " 账户,用于核算企业利润分配的情况。年末净利润额即利润总额减所得税后 的余额,转入 " 利润分配 " 账户,以备分配。
板书并讲解 : 借
利润分配
贷
历年累计未弥补的亏损
历年累计未分配的利润
利润分配数
从 " 本年利润 " 转入的全年实 现的净利润
历年累计未弥补的亏损
企业实际负担的税费。
教师演示教学光盘,学生整理思路,回顾利润形成的核算业务
二、利润的分配
教师讲解:
按照国家制度规定, 企业实现的利润总额应按下列顺序进行分配①交纳所得税后的净利润首
先弥补亏损 。②按净利润一定比例 提取盈余公积 。③最后 向投资者分配利润 。在此过程中,
需设置以下帐户, “利润分配” 、“盈余公积” 、“应付股利”等。
教案:利润形成和分配的核算 李毅 (学员 ) 发布时间: 2010-08-27 15:43:11
【课题】 利润形成和分配的核算。
【教学目标】 掌握利润形成和分配过程的账户设置和主要经济业务的核算。
【教学重点、难点】
1、教学重点:利润核算的主要账户和主要业务的核算。 2、教学难点: "所得税 "账户和 " 利润分配 "账户的应用。 【教学媒体及教学方法】
(借:营业外收入 贷 : 本年利润)
(2) 期末 ,营业外支出如何结转到 营业外支出
"本年利润 "账户 ?
(借:本年利润 贷:营业支出)
教师提问,学生分析,教师举例归纳: 判断:营业外收入属于收入要素。 --(×) 收入要素( P17)的定义表明,收入是由日常经营活动带来的经济利益的总流入。营业外收 入是偶发的,不属收入要素,直接归属于利润要素。
从对方收取的违约金, 营业外支出是正常生产经营之外的偶然支出, 如发洪水, 冲毁厂房的
损失,营业外收入与支出之间不象主营业务收入与成本、
其他业务收入与支出之间存在配比
关系,是偶发的,占比重小。
1、营业利润: 结合光盘、板书、讲解:
营业利润=主营业务利润 +其他业务利润 - 期间费用
↑↑
↑↑
↑↑
(主营业务收入─主营业务成本-主营业务税金及附加)
户,用于计算利润额。
教师分析:
主营业务收入
本年利润
10 万 主营业务成本
8 万 10 万
8万
分录:借:本年利润
贷:主营业务成本 借:主营业务收入 贷:本年利润 教师用“丁”字账户提示引导,学生运用演绎法分析结转分录:
主营业务收入 其他业务收入
结论: 收入数额的结转:借:主营业务收入
其他业务收入 贷:本年利润 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出
销售服装收入 --主营业务收入 " 收入 "
服装厂: 销售剩余布料收入 --其他业务收入
罚款收入 --营业外收入
→ " 利润 "
4、所得税问题 教师讲解:
所得税是企业就其所得额乘以 33%的税率,向国家上缴的税金。所得税的计算和缴纳使企
业的利润减少, 利润总额 -所得税 =净利润 ,净利润再用于弥补亏损、提取公积、支付股利等
(借:本年利润
贷:投资收益) 3、营业外收支净额: 教师板书并讲解:
借
营业外收入
贷
转入 " 本年利润 " 取得的营业外
的收入
收入
该账户属于损益类账户,用来核算与企业生产经营无直接关系的各项收入。贷方登记取得 的营业外收入,借方登记期末转入“本年利润”账户的收入,期末结转后无余额。
借 营业外支出
贷
发生的营业外 支出
100000
100000
借:银行存款 100000 贷:营业外收入 100000 例 4 企业用银行存款对灾区捐款 教师引导,师生分析: 银行存款
200000 元。
营业外支出
200000
200000
借:营业外支出 200000 贷:银行存款 200000
教师用“丁”字账户提示引导,学生运用演绎法分析结转分录: (1) 期末 ,营业外收入如何结转到 "本年利润 "账户 ? 营业外收入
利润分配
分录: (借:本年利润
贷:利润分配) ②当本年有亏损时 本年利润
利润分配
分录:
(借:利润分配 贷:本年利润)
2、 " 盈余公积 " 账户 教师讲解:
" 盈余公积 " 中的资金,是一种特殊用途的资金,从利润中留存的,专用于企业将来发展,或 应付不利情况的后备资金。所以盈余公积的提取,就是典型的利润分配的内容。 板书并讲解
②核算的主要内容包括利润形成和利润分配,其中涉及损益类账户的结转,所得税的计算、 交纳,“本年利润”余额的结转,盈余公积的提取等。
教师演示教学光盘,共同分析“核算程序”部分,熟悉新知,同时复习销售过程的核算。
借
本年利润
贷
转入的成本费用数
转入的收入数
“亏损”
“利润”
将全年实现的利润转 入“利润分配”帐户
将全年发生的亏损转 入“利润分配”帐户
〖提示〗这里教师可不将年末利润结转的事项提出,待学生理解损益类账户结转规律后再
讲授。
例 1、企业当月发生主营业务收入 10 万元,主营业务成本 8 万元,月末转入 "本年利润 " 账
历年累计未分配的利润
此账户属于所有者权益类, 期末余额一般在贷方, 表示未分配的盈余, 若余额出现在借方表 示历年积累的亏损额。 (对于亏损的情况,教师可以根据学生情况有选择地进行介绍) 教师用比喻法讲解
"本年利润 "和 " 利润分配 "的关系,就如同 "小钱包 " 和" 大钱箱 " 的关系,当年期间内的利润都 放入 "小钱包 "即 " 本年利润 " 中,年末 " 小钱包 " 满了,就把 " 小钱包 "里的钱倒入 "大钱箱 " 中, 即" 利润分配 "中,这个 "大钱箱 " 中,不只有当年攒的钱,还有以前年份攒的钱。这些钱有不 同的用途,从 " 大钱箱 " 中拿出来,再放入不同的位置,不用的 ,仍就留存在 " 利润分配 " 中。 教师用“丁”字账户提示引导,学生运用演绎法分析结转分录: 本年利润的年末结转分录? -①当本年有利润时 本年利润
盈余公积
(借:利润分配
贷:盈余公积)
4、 " 应付股利 " 账户
" 应付股利 " 账户,核算企业应给投资者的股利或利润,是利润分配中可能涉及的账户。
板书并讲解: 借
应付股利
贷
已支付的股利
期初余额 应向投资者支付的股利
尚未支付的股利
教师引导,学生运用演译法分析 ( 1) 计提应付股利和分录? 利润分配
。月末 有余额, 年末 无余额
2、投资收益: 教师板书并讲解:
借
投资收益
贷
发生的投资损失期末转 入 " 本年利润 " 账户的净
收益
取得的投资收益
此账户属于损益类账户,用来核算企业对外投资的收益和损失,贷方登记取得的投资收益, 借方登记发生的投资损失和期末转入“本年利润”账户的净收益,期末结转后无余额。
例 2 企业因对外投资受到被投资单位分来的利润收益 教师引导,学生分析:
15000 元,存入银行。
银行存款
投资收益
15000
15000
借:银行存款 15000 贷:投资收益 15000
教师用“丁”字账户提示引导,学生运用演绎法分析结转分录:
(1) 期末,投资收益账户体现为收益,如何结转? 投资收益
(借:投资收益 贷:本年利润) (2) 期末,投资收益账户体现为亏损,如何结转? 投资收益
(其他业务收入-其他业务支出)
(财务费用+管理费用+营业费用)
教师提问,学生分析: (1)计算主营业务利润、其他业务利润和期间费用的相关项目数额是否可以从相关账户记 录中取得? --(可以) (2)利用相关账户的发生额还是余额? --(发生额)
教师板书并讲解:
wk.baidu.com
会计制度规定,专设 "本年利润 "科目核算利润
分配项目。在有关理论中,也有把交纳所得税作为利润分配的项目。
企业应设置 " 所得税 "账户进行核算:
板书: 借
所得税
贷
企业本期应负担的
期末转入 " 本年利润 " 的
税费
所得税
此账户属于损益类, 用来核算企业由于向国家交纳所得税而负担的税费。
借方登记企业本期
应负担的税费,贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税,期末结转后无余额。
例 5: 31 日,按本月实现的利润总额 所得税
90000 元,计算并结转应交纳的所得税。
银行存款 本年利润 应交税金
①29700 ③29700 ② 29700 29700①
29700② ③ 29700
① 计算,应交所得税为: 90000× 33%=29700 (元) 此时,企业的一项费用增加,一项负债增加,
增值税 --(借:银行存款
或 借:应交税金——应交增值税
贷:应交税金 -应交增值税
贷:银行存款
)
消费税、城建税 --(借:主营业务税金及附加
贷:应交税金—应交××税)
所得税 --(借:所得税
贷:应交税金 -所得税) 所得税、主营业务税金及附加 在期末结转入“本年利润”中,使企业的利润额减少,结合以 前介绍的 增值税 的知识(增值税最终由消费者负担) ,所以,上述税费中, 唯有增值税不属
应付股利
分录:
(借:利润分配 贷:应付股利)
( 2)支付股利的分录 ? --(借:应付股利
贷:银行存款) 教师演示教学光盘,学生整理思路,回顾利润形成的核算业务
Ⅲ、小结( 5 分钟)
本节内容: ①利润形成和分配设置的主要账户有
“本年利润” 、“投资收益” 、“营业外收入” 、“营业外支
出”、“所得税”、“利润分配” 、“盈余公积”等。