固定资产如何使用直线法摊销

固定资产如何使用直线法摊销

运用直线法折旧,每年得折旧额就是相同得。

一、直线法计提折旧计算折旧额公式:ﻫ年折旧率=(1－预计净残值率)÷预计使用年限(年)×１０0%ﻫ月折旧率=年折旧率÷12ﻫ月折旧额=

固定资产原价×月折旧率

【例题】一座厂房原值５0万元,预计使用20年,残值率为2%,计算月折旧额。

【答案】年折旧率=(1－2%)÷20×1０0%＝４、9%

月折旧率=4、９％÷１2=0、41%

月折旧额＝５０0 ０00×０、41%=2 ０50(元)ﻫ二、计提折旧得账务处理：

借：制造费用等ﻫ贷：累计折旧

固定资产得预计净残值率应该就是多少?

一、残值率规定

（一）旧得固定资产残值率规定:

1、内资企业根据《国家税务总局关于做好已取消得企业所得税审批项目后续管理工作得通知》(国税发〔2０03〕70号）第二条之规定固定资产残值比例统一为５%。

2、外资企业根据《外商投资企业与外国企业所得税法实施细则》第三十三条得规定,外资企业固定资产残值率一般为10%。

旧得企业所得税实施细则对固定资产得残值有明确得规定。

200７年12月公布得《企业所得税法实施条例》对固定资产得残值没有明确得规定,但《企业所得税法实施条例》规定：企业应当根据固定资产得性质与使用情况,合理确定固定资产得预计净残值。固定资产得预计净残值一经确定，不得变更。也就就是说,企业可以根据自己得情况确定固定资产残值得比例，但就是不能随意变更比例,并且,一般情况下，固定资产得残值不得为零。企业选用不同得固定

资产折旧方法,将影响固定资产使用寿命期间内不同时期得折旧费用,因此，固定资产得折旧方法一经确定,不得随意变更。

二、固定资产折旧年限规定:

所得税法第六十条:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧得最低年限如下:

(一）房屋、建筑物,为２0年;

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械与其她生产设备,为10年;

(三)与生产经营活动有关得器具、工具、家具等，为5年; （四）飞机、火车、轮船以外得运输工具,为4年;

(五)电子设备,为3年。

所得税法第六十四条:生产性生物资产计算折旧得最低年限如下: (一）林木类生产性生物资产,为10年;

(二)畜类生产性生物资产，为3年

每年折旧费得计算公式:

每年折旧费＝（固定资产原值-净残值）／预计使用年限

如一固定资产:机器甲,购入值10000,1、净残值一般按１0%计提,计算得:1000０*１0%=１000 ２、使用期限为１0年3、每年折旧费＝(1００0０-1000)/10,则每年折旧费为９00，每月为９０0/12，分录：1、购入时:借:固定资产-——机器甲10０00

贷:银行存款 10000

２、第一月摊销时：借：制造费用等90０/12

贷:累计折旧——机器甲900/12

3、报废时：要执行固定资产清理程序

固定资产得折旧方法及账务处理

１、平均年限法

平均年限法又称为直线法,就是将固定资产得折旧均衡地分摊到各期得一种方法。采用这种方法计算得每期折旧额均就是等额得。计算公式如下:

年折旧率＝(1-预计净利残值率)／预计使用年限×１00%

月折旧率=年折旧率÷1２

月折旧额＝固定资产原价×月折旧率

2、工作量法

工作量法就是根据实际工作量计提折旧额得一种方法。这种方法可以弥补平均年限法只重使用时间，不考虑使用强度得缺点，计算公式为：

每一工作量折旧额＝固定资产原价×(１－残值率)/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×每一工作量折旧额

3、加速折旧法

加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法,其特点就是在固定资产有效使用年限得前期多提折旧,后期少提折旧，从而相对加快折旧得速度，以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。

常用得加速折旧法有两种:

(１）双倍余额递减法

双倍余额递减法就是在不考虑固定资产残值得情况下,根据每一期期初固定资产账面净值与双倍直线法折旧额计算固定资产折旧得一种方法。计算公式如下:

年折旧率=2/预计得折旧年限×１00%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率

这种方法没有考虑固定资产得残值收入，因此不能使固定资产得账面折余价值降低到它得预计残值收入以下,即实行双倍余额递减法计提折旧得固定资产,应当在其固定资产折旧年限到期得最后两年,将固定资产净值扣除预计净残值后得余额平均摊销。

（2)年数总与法

年数总与法也称为合计年限法,就是将固定资产得原值减去净残值后得净额与以一个逐年递减得分数计算每年得折旧额,这个分数得分子代表固定资产尚可使用得年数,分母代表使用年数得逐年数字总

与。计算公式为:

年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限折数总与

或：年折旧率＝(预计使用年限－已使用年限)／(预计使用年限×{预计使用年限＋1}÷2)×100％

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额＝(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率

双倍余额递减法与其她方法得第一个区别就就是一开始计提折旧得时候不扣除预计净残值,最后两年改为直线法计提折旧才扣除预计净残值;

另外就就是双倍余额递减法计提折旧得时候应该扣除以前已经计提得折旧,而年数总与法与年限平均法不扣除已经计提得折旧；而如果固定资产发生了减值，无论就是哪种方法都应该按照扣除了减值与已经计提得折旧后得账面价值重新计提折旧。

【例】甲企业为增值税一般纳税人。２010年1月,甲企业因生产需要,决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下:

(1)2０1０年１月５日,购入工程用专项物资２0万元，增值税额为３、4万元,该批专项物资已验收入库,款项用银行存款付讫。(2)领用上述专项物资,用于建造仓库。

（3)领用本单位生产得水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元,税务部门核定得计税价格为3万元,增值税税率为17%。

(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设,原材料实际成本为1万元,应负担得增值税额为0、1７万元。

(５）２010年1月至3月,应付工程人员工资２万元，用银行存款支付其她费用0、9２万元。

（６)2０10年3月３１日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为２万元，采用直线法计提折旧。

(７)2015年1２月31日,该仓库突遭火灾焚毁,残料估计价值5万元,验收入库,用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定得应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库得毁损损失。