会计制度设计第四章 会计账簿的设计(ppt69)
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形式
可设置的账簿体 系
现金、银行存款 日记账、总账
日记总账、固定 资产材料明细账
序时账、固定资 产、材料、应收 （付）费用明细 账、总账
单位
特点
收付款业务多、 转账业务少的大 中型企业
收付款业务多、 转账业务多的大 中型企业
大中型企业，但 转账业务较少
应采用的核算形 可设置的账簿体
式
系
多栏式日记账核 算形式
正确设置账簿可保证会计 信息的真实和完整
• 会计凭证详细、具体地反映了 企业的经济活动，但毕竟是零星的、分 散的、不系统的
• 要全面、综合、系统地反映企业经济 活动，还必须设计另一种信息载体—— 账簿
• 账簿是以会计凭证为依据分类而系统地 积累会计资料的重要工具也是编制报表 的主要依据
一 会计账簿设计的作用
• 科学地设计会计账簿，为连续、分类、 系统地记录经济业务提供信息载体
• 科学地设计会计账簿，有利于会计核算 工作
• 科学地设计会计账簿，有利于开展会计 检查
• 科学地设计会计账簿，有利于会计组织 工作
二 会计账簿设计的原则
总分结合、序时与分类相结合、 层次清楚、便于分工 ➢与企业规模和会计分工相适应 ➢既满足管理需要又避免重复设账 ➢账簿设计与账务处理程序紧密配合 ➢账簿设计与会计报表指标相衔接
购货日记账 第页
年 凭证
供货 贷方科 分类 金额 合计
月 日 字 号 摘要 单位 目
账页
。。。
销货日记账 第页
年 凭证 摘要
月日百度文库号
购货 单位
借方 科目
分类 账页 数
金额
合计
。。。
购货日记账 第页
年 凭证
贷
摘要 方
科
月日字号
目
分类 A 账页 材 数料
B C 其金
材材他额
料料
合 计
销货日记账 第页
劳动时间指标
二 分类账簿设计的基本内容
• 分类账簿的外表形式的确定 • 分类账簿层次的设计
总分类账与明细账层次，几级构成 • 分类账簿格式的确定
账页设计除了具备以上要素外 还应符合以下要求
➢账页格式要符合账户名称所 反映和监督的内容 原材料明细账不但要反映金额，而 且要反映数量、品名、规格、计量单位、 存货地点 原材料同时应设计最高储备、最低 储备
➢多栏时账页中有关明细项目设计应尽可 能与会计报表的有关项目一致
五 印制凭证、账表格式的 注意事项
三 账簿种类及其选择的 一般方法
• 不同单位所需的账簿是不同的 • 账簿分类
按其所起作用分： 序时账簿、分类账簿、联和账簿、备 查账簿
按其格式分： 订本式、活页式、卡片式
核算形式与账簿设置参考图
单位 特点
应采用的核算形 式
小规模
记账凭证核算形
（小规模纳税人） 式
日记总帐核算形 式
大中型企业单位 科目汇总表、汇 （一般纳税人） 总记账凭证核算
会计制度设计
第五讲 主讲教师：陈吉凤
第四章 会计账簿的设计 第二章 会计科目设计
第一节 账簿设计概述
• 《会计法》第三条规定： 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其
真实、完整 • 第十六条规定：各单位发生的各项经济业
务事项应当在依法设置的会计账簿上统一 登记、核算，不得违反本法和国家统一的 会计制度的规定私设会计账簿登记、核算
二 设计日记账簿的基本要求
• 必须满足货币资金核算的要求 详细反映货币资金的变化和结存，便于对 账
• 必须满足资金管理的要求 货币资金在管理上有一些特殊要求，设计 日记账是要从分考虑
三 日记账簿的设计
• 一个企业一般应设计基本的 日记账常有；现金日记账簿、银行存款日 记账簿、购货日记账簿、销货日记账簿 按账页格式分：三栏式、多栏式 、数量金 额式 比较几种样本 1 普通日记账
多栏式日记账兼 汇总转账凭证核 算形式 科目汇总表兼转 账日记帐核算形 式
四本多栏式日记 账，明细分类账， 总账 四本多栏式日记 账，其他同上
序时账簿，必要 的明细账、转账 日记账，总账
账簿是由专门格式的账页组成， 账页各式的设计时账簿设计的 主要内容
四 账页设计的要求 账页要素
账户名称 记帐日期 凭证编号 经济业务摘要 借、贷方金额及余额 余额方向标记 账页的编号
年 凭证 摘要
月日 字号
借方 科目
分 类 账A 页 数
现销 BC
赊销
其A B C 其
他
他
为了考察产品赊销情况和应收帐款 的回收情况，如单位赊销业务大、 业务频繁可设应收帐款日记账
应收帐款日记账 第 页
年 凭证
年
摘要 购货 合同 金额
收入 备注
月 日字号
单位 收款 日
月 日 金额
有的单位规模小，业务不多可设计 “共同性”账户，既登记现金收付业 务，又登记银行存款收付业务
三栏式现金日记账 第页
年 凭证
摘要 对方
月 日字 号
科目
借方
贷方
余额
银行存款日记账 第页
年 凭证 结算 摘 对方 借 凭证 要 科目
月日字号 号
贷 余额
现金收入日记账
借：现金
第页
年
凭证
月日 字号
摘要
贷方 会计 科目
金额
2 特种日记账
• 购货和销货日记账专门登记 企业购货和销货情况，以满足管理上的需 要，同时购货日记账还可按购入的主要材 料设专栏反映，销货日记账也可按销售的 主要铲平和销售类别设计 样本如下：
一 分类账簿的种类和作用 总分类账簿、明细分类账簿
➢ 对记账凭证中指明的经济业务类别集 中进行反应
➢ 提供各种经济信息以满足管理的需要
总分类账的基本作用
❖控制明细账，保证会计记录的 正确性和完整性
❖全面总括反映各类资金及经济业务的状 况，为企业经营管理提供会计信息，并 为编制会计报表提供基本数据
明细分类账的基本作用 ❖对总分类账起补充和详细说明的作用 ❖提供比较详细的价值指标、具体实物和
出纳日记账 第页
年 凭证 摘要 会计 科目
现金
银行存款
月日 字 号
借 贷 余 借贷 余
中外合计企业的银行存款涉及外币需
要折算成人民币，可使用特种日记账
银行存款日记账
外币
银行： 账号
年 凭证
外币
支票 摘 对方 月 日 字 号 号码 要 科目 兑 借 贷
换方方 率
人民币
余 借 贷余 额 方 方额
第三节 分类账簿的设计
❖指定用纸的种类和尺寸
❖说明留空位置的宽度
❖需要两面印刷的账页，要注明“正反两面 印刷”字样
❖注明凭证、账页中有关文字的字体和铅字 号数
❖标明各种线条的粗细和颜色
第二节 日记账簿的设计
一 日记账簿的种类 日记账又称序时账簿。 日记账簿是根据经济业务完成时间的先 后顺序逐日逐笔登记的账簿 按其登记内容分 普通日记账 特种日记账
可设置的账簿体 系
现金、银行存款 日记账、总账
日记总账、固定 资产材料明细账
序时账、固定资 产、材料、应收 （付）费用明细 账、总账
单位
特点
收付款业务多、 转账业务少的大 中型企业
收付款业务多、 转账业务多的大 中型企业
大中型企业，但 转账业务较少
应采用的核算形 可设置的账簿体
式
系
多栏式日记账核 算形式
正确设置账簿可保证会计 信息的真实和完整
• 会计凭证详细、具体地反映了 企业的经济活动，但毕竟是零星的、分 散的、不系统的
• 要全面、综合、系统地反映企业经济 活动，还必须设计另一种信息载体—— 账簿
• 账簿是以会计凭证为依据分类而系统地 积累会计资料的重要工具也是编制报表 的主要依据
一 会计账簿设计的作用
• 科学地设计会计账簿，为连续、分类、 系统地记录经济业务提供信息载体
• 科学地设计会计账簿，有利于会计核算 工作
• 科学地设计会计账簿，有利于开展会计 检查
• 科学地设计会计账簿，有利于会计组织 工作
二 会计账簿设计的原则
总分结合、序时与分类相结合、 层次清楚、便于分工 ➢与企业规模和会计分工相适应 ➢既满足管理需要又避免重复设账 ➢账簿设计与账务处理程序紧密配合 ➢账簿设计与会计报表指标相衔接
购货日记账 第页
年 凭证
供货 贷方科 分类 金额 合计
月 日 字 号 摘要 单位 目
账页
。。。
销货日记账 第页
年 凭证 摘要
月日百度文库号
购货 单位
借方 科目
分类 账页 数
金额
合计
。。。
购货日记账 第页
年 凭证
贷
摘要 方
科
月日字号
目
分类 A 账页 材 数料
B C 其金
材材他额
料料
合 计
销货日记账 第页
劳动时间指标
二 分类账簿设计的基本内容
• 分类账簿的外表形式的确定 • 分类账簿层次的设计
总分类账与明细账层次，几级构成 • 分类账簿格式的确定
账页设计除了具备以上要素外 还应符合以下要求
➢账页格式要符合账户名称所 反映和监督的内容 原材料明细账不但要反映金额，而 且要反映数量、品名、规格、计量单位、 存货地点 原材料同时应设计最高储备、最低 储备
➢多栏时账页中有关明细项目设计应尽可 能与会计报表的有关项目一致
五 印制凭证、账表格式的 注意事项
三 账簿种类及其选择的 一般方法
• 不同单位所需的账簿是不同的 • 账簿分类
按其所起作用分： 序时账簿、分类账簿、联和账簿、备 查账簿
按其格式分： 订本式、活页式、卡片式
核算形式与账簿设置参考图
单位 特点
应采用的核算形 式
小规模
记账凭证核算形
（小规模纳税人） 式
日记总帐核算形 式
大中型企业单位 科目汇总表、汇 （一般纳税人） 总记账凭证核算
会计制度设计
第五讲 主讲教师：陈吉凤
第四章 会计账簿的设计 第二章 会计科目设计
第一节 账簿设计概述
• 《会计法》第三条规定： 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其
真实、完整 • 第十六条规定：各单位发生的各项经济业
务事项应当在依法设置的会计账簿上统一 登记、核算，不得违反本法和国家统一的 会计制度的规定私设会计账簿登记、核算
二 设计日记账簿的基本要求
• 必须满足货币资金核算的要求 详细反映货币资金的变化和结存，便于对 账
• 必须满足资金管理的要求 货币资金在管理上有一些特殊要求，设计 日记账是要从分考虑
三 日记账簿的设计
• 一个企业一般应设计基本的 日记账常有；现金日记账簿、银行存款日 记账簿、购货日记账簿、销货日记账簿 按账页格式分：三栏式、多栏式 、数量金 额式 比较几种样本 1 普通日记账
多栏式日记账兼 汇总转账凭证核 算形式 科目汇总表兼转 账日记帐核算形 式
四本多栏式日记 账，明细分类账， 总账 四本多栏式日记 账，其他同上
序时账簿，必要 的明细账、转账 日记账，总账
账簿是由专门格式的账页组成， 账页各式的设计时账簿设计的 主要内容
四 账页设计的要求 账页要素
账户名称 记帐日期 凭证编号 经济业务摘要 借、贷方金额及余额 余额方向标记 账页的编号
年 凭证 摘要
月日 字号
借方 科目
分 类 账A 页 数
现销 BC
赊销
其A B C 其
他
他
为了考察产品赊销情况和应收帐款 的回收情况，如单位赊销业务大、 业务频繁可设应收帐款日记账
应收帐款日记账 第 页
年 凭证
年
摘要 购货 合同 金额
收入 备注
月 日字号
单位 收款 日
月 日 金额
有的单位规模小，业务不多可设计 “共同性”账户，既登记现金收付业 务，又登记银行存款收付业务
三栏式现金日记账 第页
年 凭证
摘要 对方
月 日字 号
科目
借方
贷方
余额
银行存款日记账 第页
年 凭证 结算 摘 对方 借 凭证 要 科目
月日字号 号
贷 余额
现金收入日记账
借：现金
第页
年
凭证
月日 字号
摘要
贷方 会计 科目
金额
2 特种日记账
• 购货和销货日记账专门登记 企业购货和销货情况，以满足管理上的需 要，同时购货日记账还可按购入的主要材 料设专栏反映，销货日记账也可按销售的 主要铲平和销售类别设计 样本如下：
一 分类账簿的种类和作用 总分类账簿、明细分类账簿
➢ 对记账凭证中指明的经济业务类别集 中进行反应
➢ 提供各种经济信息以满足管理的需要
总分类账的基本作用
❖控制明细账，保证会计记录的 正确性和完整性
❖全面总括反映各类资金及经济业务的状 况，为企业经营管理提供会计信息，并 为编制会计报表提供基本数据
明细分类账的基本作用 ❖对总分类账起补充和详细说明的作用 ❖提供比较详细的价值指标、具体实物和
出纳日记账 第页
年 凭证 摘要 会计 科目
现金
银行存款
月日 字 号
借 贷 余 借贷 余
中外合计企业的银行存款涉及外币需
要折算成人民币，可使用特种日记账
银行存款日记账
外币
银行： 账号
年 凭证
外币
支票 摘 对方 月 日 字 号 号码 要 科目 兑 借 贷
换方方 率
人民币
余 借 贷余 额 方 方额
第三节 分类账簿的设计
❖指定用纸的种类和尺寸
❖说明留空位置的宽度
❖需要两面印刷的账页，要注明“正反两面 印刷”字样
❖注明凭证、账页中有关文字的字体和铅字 号数
❖标明各种线条的粗细和颜色
第二节 日记账簿的设计
一 日记账簿的种类 日记账又称序时账簿。 日记账簿是根据经济业务完成时间的先 后顺序逐日逐笔登记的账簿 按其登记内容分 普通日记账 特种日记账