财务报表与舞弊识别(学员)

经营现金净流量＋ 投资现金净流量＋ 筹资现金净流量一
该组合表明企业进入产品成熟期。在这 个阶段产品销售市场稳定，已进入投资 回收期，但很多外部资金需要偿还，以 保证企业良好的资信度。这种公司经营 和投资良性循环，筹资负数是由于偿还 借款引起，不足以威胁企业的财务状况
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经营现金净流量＋ 投资现金净流量－ 筹资现金净流量＋
构成：
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3报表阅读前三大确认
报表的 真实性
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4 利润表—企业赚了多少钱
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 利润表的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成， 有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预 测净利润和持续性，从而作出正确的决策。 利润表特点：
1.动态报表 2.时期报表
（欧洲企业对职业经理人的要求）
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分析每一项业务，进行任何一项决策，都必须先用 三张报表的逻辑思维来分析问题，考虑这一决策会如 何影响自身及集团的整体财务状况，每一个经理人都 有维护这三张财务报表质量的责任！
0
--中粮集团董事长 宁高宁
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启示录
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2 财报作用及其构成
作用：
评价企业经营业绩 调整企业未来经营与财务政策
应收账款、其他应收款、 应收票据、预付账款
原材料、产成品、在产品、 低值易耗品、包装物
非流动资产
固定资产 无形资产 长期投资
在建工程、固定资产 专利、商标、商誉 股权投资、债权投资
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负债项目
负债
信用负债
付息负债
应付款项 职工薪酬 股息税金
应付账款 应付票据 其 他应付款 预收账款
薪资及福利费
应付股利 应付利息 应交税 金
02
15,959.76
03
0.30
04
821.07
05
2,361.31
06
715.30
07
7.34
08
09
8.38
10
11
10,545.24
12
13
537.13
14
73.28
其中：非流动资产处置净损失 15
53.99
三、利润总额
16
减：所得税
17
加：影响净利润的其他科目
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四、净利润
19
11,009.09 306.85
该组合表明企业处于高速发展期。这时产品 声速占领市场，销售呈现快速上升趋势，表 现为经营活动中大量货币资金回笼，同时为 了扩大市场，企业仍需大量追加投资。这种 公司经营状况良好，通过筹集资金进行投资， 企业往往是处于扩张时期，这时我们应着重 分析投资项目的盈利能力
经营现金净流量＋ 投资现金净流量－ 筹资现金净流量一
10,702.24
归属于母公司所有者的净利润 20
10,702.24
少数股东损益 五、每股收益
（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
21 -22 -23 24
--1.06 1.06
单位:万元 本年度
40,399.96 25,950.05
1.38 1,022.76 3,804.48
799.06 160.37
该组合表明企业经营状况虽然良好， 但企业一方面在偿还以前的债务，另 一方面要继续投资，所以应随时关注 经营状况的变化，防止财务状况恶化
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经营现金净流量－ 投资现金净流量＋ 筹资现金净流量＋
经营现金净流量－ 投资现金净流量＋ 筹资现金净流量一
该组合表明企业靠借钱维持生产经 营的需要，财务状况恶化，应着重 分析投资活动现金净流入是来自投 资收益还是收回投资，如果是后者， 企业的形势非常严峻。
8,661.85
191.44 93.96 55.90
8,759.33 -8.24
8,767.57 8,767.57
0.74 0.74
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透过报表评绩效
收入质量 及趋势
评
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操纵利润常见手法
虚增收入或虚减收入 虚增费用或虚减费用 更改会计政策
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5 资产负债表—企业有没有钱
定义
资产负债表是指反映企业在某一特写日期财务状况的会计报表。 它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的 现时义务和所有者对净资产的要求权。
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利润表格式
单步式 多步式 ★
利润表
编制单位： 项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资收益 影响营业利润的其他科目
二、营业利润 加：补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
××××年××月
行数
上年度
01
30,401.94
构成要素
报表特点
资产
静态报表和时点报表
负债 股东权益
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资产负债表结构
按资 产流 动性 或变 现性 强弱 进行 排列
左边表示资 金的使用
右边表示资 金的来源
按偿 还期 限的 长短 进行 排列
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资产项目
待摊费用 待处理财产
损溢
资产
流动资产
货币资金 应收款项 库存商品
现金 银行存款 交易性 金融资产
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6 现金流量表—企业是否有钱
现金流量表是反映企业一定期间现金流入和流出信息的财务 报告。它主要反映三个方面的内容，即现金从何来、现金用 到何处、现金余额发生了什么变化。 编制基础
收付实现制 编制方法
直接法 间接法
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现金流量表三要素
经营活动 NCF
筹资活动 NCF
投资活动 NCF
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透过报表检品质
企业财务报表与舞弊识别
主讲嘉宾 曾国庆
如何有效识别信息方是取胜之关键
课程主题
企业财务报表解读 虚假报告及其表现形式 企业报表分析技术与实务
3
核心Байду номын сангаас示
经理人读懂报表必要性 财务报表作用及其构成 利润表要点解读 资产负债表要点解读 现金流量表要点解读
4
1 为何要读懂报表
一个看不懂财务报表，不能进行企业分析的人 是不能对本企业做出正确的经营决策的，因此也就 没有资格担任企业的管理者。
盈利品质
检
别只顾加速，要检查油箱！
投资品质
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现金流量表解读重点
经营活动现金流量是现金流量分析的重点 对未来的预测比历史分析更重要 正确对待现金流量的变化结果 重视不涉及现金的收支活动
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附现金流量八种组合
经营现金净流量＋ 投资现金净流量＋ 筹资现金净流量＋
该组合提示公司主营业务在现金流 方面能自给自足；投资方面收益状 况良况。此时企业仍进行筹资，如 果没有新的投资项目，会造成资金 浪费
短期借款 长期借款 应付债券
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所有者权益项目
所有者权益
投资（注册资本）
增资
盈余形成 其他形成
实收资本
盈余公积 公益金 未分配利润 资本公积
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透过报表看资质
看
财务结构 财务政策
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资产操纵常用手法
虚构资产、多记资产 隐瞒负债 放大资本 改变会计方法 改变折旧年限与折旧残值 随意确定应收账款坏账准备计提数 随意确定或有负债入账金额 随意确定资产减值或应计损失的金额 随意或改变无形资产摊销的年限