交易性金融资产 ppt课件
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“交易性金融资产 ---- 公允价值变动” “公允价值变动损益”
公允价值变动损益 交易性金融资产—公允价值变动 ①上涨 ②下跌
交易性金融资产的期末计量
交易性金融资产的价值应按资产负债表日 的公允价值反映
公允价值的变动计入当期损益
LOGO
购
进 股 10月1日买
入
票8元
现
金
股 12月31日
收盘价12 元
利
3月31日卖出
期 股 21元
末 2月20日 每股派1
票
元
计
处
量
置
一、交易性金融资产的取得LOGO
入账成本：购买时的公允价值
交易费用：可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的 外部费用
什么是公允价值？
LOGO
• 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易 双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额
• 公允价值的确定按市场不同情况分为两个层次：
➢ 存在活跃市场，则市场的公开报价是公允价值最好的证据 ➢ 不存在活跃市场，应采用估值技术确定其公允价值
持有期间的现金股利和利息
应当确认为投资收益
与“买价中包含有已经宣告但尚未发放的股利或已到付息期 但尚未领取的利息”的区别是？ 借：应收股利或应收利息 贷：投资收益
例：
(元) 10月1日买入
20 8元
12月31日 收盘价20 元
8
2月20日 每股派1元
3月5日 收到股利
3月31日 卖出 21元
相关税费400元 10000股
相关税费160元 10000股
2011年 9 10 11 12 1 2 3 4
1 2 34 5 表
品诺公司2011年10月1日以每股8元购入华银 电力普通股10000股，另支付相关税费160元。
借：交易性金融资产 ——华银公司股票（成本）
贷：投资收益
10000
2012年3月5日，品诺公司收到华银公司的 现金股利。
借：银行存款
10000
贷：应收股利—华银公司
10000
图例
三、交易性金融资产期末计量的核算（资产负债表日）
资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值 计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。 使用的科目为：
什么是交易性金融资产？
概念 特点
取得交易性投资的目的，为近期出售或短期获利 以公允价值计量，且其变动计入当期损益
内容
短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资
丑小鸭变成美天鹅?公允价值说 LOGO 了算
温故
LOGO
会计科目：
交易性金融资产 ——成本
——公允价值变动
企业按公允价值取 得交易性金融资产 的成本
公允价值>账面余额
出售交易性金融资 产时结转的公允价 值变动损益
公允价值<账面余额
期末持有交易性金 融资产的公允价值
期末，将该账户借方期末余额列示于资产负债表中“以公允价值计量且变动计
入当期损益的金融资产”项目。
借：交易性金融资产-成本 投资收益（交易费用） 应收股利或应收利息
贷：其他货币资金-存出投资款 （或银行存款）
例：
(元) 10月1日买入
20 8元
12月31日 收盘价20 元
8
2月20日 每股派1元
3月5日 收到股利
公允价值上升： 借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益 公允价值下降： 借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
公允价值变动损益与投资收益的区别？
例：
(元) 10月1日买入
20 8元
12月31日 收盘价20 元
8
2月20日 每股派1元
企业出售交易性金 融资产实现的收益
LOGO
应收股利、应收利息
应收的数额
收回的数额
公司尚未收回的数 额
期末，将该账户借方期末余额—“坏账准备”贷方余额，列示于资产负 债表中“应收股利或应收利息”项目。
知 新 交易性金融资产的核算内容
内容提示 交易性金融资产的核算
重点难点
交易性金融资产的取得 持有期间的现金股利和利息 交易性金融资产的期末计量 交易性金融资产的处置
温故
1、交易性金融资产的定义：
是指企业从证券市场购入的准 备近期内出售的投资。如企业以赚 取差价为目的从二级市场购入的股 票、债券、基金等。
投资收益
80000 160
公允价值 相关税费
贷：银行存款
80160
图表
二、交易性金融资产的应收股利和利息（持有期）
企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告 发放的现金股利。
投资收益
应收股利（应收利息）
银行存款
①宣告
②发放
➢ 支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出
•
购买成本与其账面价值、交易费用之间的关系是？
• 交易性金融资产入账成本=交易性金融资产的购买成本— 作为投资费用列支的交易费 用
银行存款
交易性金融资产—成本 投资卖出 21元
相关税费400元 10000股
相关税费160元 10000股
2011年 9 10 11 12 1 2 3 4
1 2 34 5 表
2012年2月20日，华银公司宣告分配2011 年度的现金股利，每股1元。
借：应收股利 ——华银公司 10000
LOGO
公允价值变动损益
资产负债表日企业 持有的交易性金融 资产的公允价值低 于账面余额的差额
损失
资产负债表日企业 持有的交易性金融 资产的公允价值高 于账面余额的差额
收益
LOGO
投资收益
企业出售交易性金 融资产发生的损失 及相关费用
公允价值变动损益 交易性金融资产—公允价值变动 ①上涨 ②下跌
交易性金融资产的期末计量
交易性金融资产的价值应按资产负债表日 的公允价值反映
公允价值的变动计入当期损益
LOGO
购
进 股 10月1日买
入
票8元
现
金
股 12月31日
收盘价12 元
利
3月31日卖出
期 股 21元
末 2月20日 每股派1
票
元
计
处
量
置
一、交易性金融资产的取得LOGO
入账成本：购买时的公允价值
交易费用：可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的 外部费用
什么是公允价值？
LOGO
• 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易 双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额
• 公允价值的确定按市场不同情况分为两个层次：
➢ 存在活跃市场，则市场的公开报价是公允价值最好的证据 ➢ 不存在活跃市场，应采用估值技术确定其公允价值
持有期间的现金股利和利息
应当确认为投资收益
与“买价中包含有已经宣告但尚未发放的股利或已到付息期 但尚未领取的利息”的区别是？ 借：应收股利或应收利息 贷：投资收益
例：
(元) 10月1日买入
20 8元
12月31日 收盘价20 元
8
2月20日 每股派1元
3月5日 收到股利
3月31日 卖出 21元
相关税费400元 10000股
相关税费160元 10000股
2011年 9 10 11 12 1 2 3 4
1 2 34 5 表
品诺公司2011年10月1日以每股8元购入华银 电力普通股10000股，另支付相关税费160元。
借：交易性金融资产 ——华银公司股票（成本）
贷：投资收益
10000
2012年3月5日，品诺公司收到华银公司的 现金股利。
借：银行存款
10000
贷：应收股利—华银公司
10000
图例
三、交易性金融资产期末计量的核算（资产负债表日）
资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值 计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。 使用的科目为：
什么是交易性金融资产？
概念 特点
取得交易性投资的目的，为近期出售或短期获利 以公允价值计量，且其变动计入当期损益
内容
短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资
丑小鸭变成美天鹅?公允价值说 LOGO 了算
温故
LOGO
会计科目：
交易性金融资产 ——成本
——公允价值变动
企业按公允价值取 得交易性金融资产 的成本
公允价值>账面余额
出售交易性金融资 产时结转的公允价 值变动损益
公允价值<账面余额
期末持有交易性金 融资产的公允价值
期末，将该账户借方期末余额列示于资产负债表中“以公允价值计量且变动计
入当期损益的金融资产”项目。
借：交易性金融资产-成本 投资收益（交易费用） 应收股利或应收利息
贷：其他货币资金-存出投资款 （或银行存款）
例：
(元) 10月1日买入
20 8元
12月31日 收盘价20 元
8
2月20日 每股派1元
3月5日 收到股利
公允价值上升： 借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益 公允价值下降： 借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
公允价值变动损益与投资收益的区别？
例：
(元) 10月1日买入
20 8元
12月31日 收盘价20 元
8
2月20日 每股派1元
企业出售交易性金 融资产实现的收益
LOGO
应收股利、应收利息
应收的数额
收回的数额
公司尚未收回的数 额
期末，将该账户借方期末余额—“坏账准备”贷方余额，列示于资产负 债表中“应收股利或应收利息”项目。
知 新 交易性金融资产的核算内容
内容提示 交易性金融资产的核算
重点难点
交易性金融资产的取得 持有期间的现金股利和利息 交易性金融资产的期末计量 交易性金融资产的处置
温故
1、交易性金融资产的定义：
是指企业从证券市场购入的准 备近期内出售的投资。如企业以赚 取差价为目的从二级市场购入的股 票、债券、基金等。
投资收益
80000 160
公允价值 相关税费
贷：银行存款
80160
图表
二、交易性金融资产的应收股利和利息（持有期）
企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告 发放的现金股利。
投资收益
应收股利（应收利息）
银行存款
①宣告
②发放
➢ 支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出
•
购买成本与其账面价值、交易费用之间的关系是？
• 交易性金融资产入账成本=交易性金融资产的购买成本— 作为投资费用列支的交易费 用
银行存款
交易性金融资产—成本 投资卖出 21元
相关税费400元 10000股
相关税费160元 10000股
2011年 9 10 11 12 1 2 3 4
1 2 34 5 表
2012年2月20日，华银公司宣告分配2011 年度的现金股利，每股1元。
借：应收股利 ——华银公司 10000
LOGO
公允价值变动损益
资产负债表日企业 持有的交易性金融 资产的公允价值低 于账面余额的差额
损失
资产负债表日企业 持有的交易性金融 资产的公允价值高 于账面余额的差额
收益
LOGO
投资收益
企业出售交易性金 融资产发生的损失 及相关费用