(正文)全面预算管理与内部控制研究

目录

摘要 (3)

引言 (3)

（一）选题意义 (3)

（二）本文研究的理论依据、目的、方法和结构安排 (3)

一、内部控制与全面预算管理的基本理论 (4)

（一）内部控制的定义与全面预算管理的概念 (4)

（二）全面预算管理与内部控制的关系 (4)

1、全面预算是内部控制的基础 (4)

2、内部控制可以约束预算风险 (5)

二、我国企业内部控制中出现的问题 (5)

（一）企业内部控制出现的问题 (5)

1、企业内部控制制度不健全 (5)

2、企业内部控制执行不力 (6)

（二）企业实施内部控制时的弊端 (7)

1、企业没有良好的内部环境 (7)

2、企业没有良好的信息沟通渠道 (8)

3、企业没有强有力的审计监督机制 (8)

三、华北油田内部控制中全面预算管理运用策略 (8)

（一）华北油田公司简介 (8)

（二）全面预算管理在企业内部控制中的优点 (9)

1、加强预算的执行 (9)

2、健全预算调整机制 (9)

3、加强预算的审批控制 (10)

（三）全面预算管理的运用 (10)

1、建立完善的预算及控制机构 (10)

2、明确在全面预算体系下的内部控制工作流程 (11)

3、建立健全各项考核体系 (12)

结语 (13)

参考文献 (14)

全面预算管理与内部控制研究

——企业内部控制中全面预算管理策略分析

摘要

我国对内部控制的研究起步尚晚，目前的相关研究还存在着很多问题，特别在将内部控制理论以及企业实践融合方面，还存在着一些完善空间。作为内部控制的方法类指引，内部控制和全面预算在整体目标上是保持一致的，它利用对企业权责利益的分配建立一套完整的全面预算管理体系，能够对内部控制的有效实施进行保障。科学的预算管理体系，能够使内部控制的手段以及策略更加完善，对内部控制应用水平的提高起到促进作用。本文引入华北油田公司全面预算内部控制的实际案例，旨在为我国企业内部控制建设提供参考和借鉴。

关键词：内部控制；全面预算管理；华北油田公司

引言

（一）选题意义

美国的安然、世通、施乐和默克，英国巴林银行、法国兴业银行、和瑞士银行等公司财务舞弊案的发生，凸显了内部控制的的重要性。在国内，从早期的“银广夏”到2004 年中航油新加坡公司从事石油衍生品交易造成5154 亿美元的巨额亏损，再到2006 年惊爆巨大资金黑幕的“东盛科技”，我国上市公司的内部控制失效问题越发突显出来。

全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。企业的每一位员工都应该懂得全面控制思想，作为管理者和财务人员更应该掌握这一多功能的管理控制工具，为企业的发展提供高效科学化的方法。企业全面预算也是企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施，全面预算通过整合企业的三流即实物流、资金流、信息流，实现企业的发展战略和年度经营目标。因此，全面预算管理与内部控制研究显得非常有意义。

（二）本文研究的理论依据、目的、方法和结构安排

全面预算管理以及内部控制的基本理论是本文研究的理论依据；本文旨在通过引入华北油田公司全面预算内部控制的案例，为我国企业内部控制建设提供参

考和借鉴。本文在研究过程中主要运用了文献检索法，实地调研法，案例分析法。

全文分为五个部分：第一部分是引言，主要介绍了文章的选题背景及选题意义。第二部分是内部控制与全面预算管理的基本理论。第三部分是华北油田在内部控制中出现的问题。第四部分是内部控制中全面预算管理运用策略。第五部分是结语。

一、内部控制与全面预算管理的基本理论

（一）内部控制的定义与全面预算管理的概念

内部控制是指一个单位为了实现它的经营目标，保障资产的完整安全，保障会计信息资料的可靠正确，确保经营方针的贯彻实施，保障经营活动的效率性、经济性和效果性，在单位内部采取的自我约束、调整、规划、评价以及控制的一系列手段、手续以及措施的总称。

全面预算管理是通过预算对企业内部各单位、各部门的各种财务和非财务资源进行考核、分配以及控制，以便有效地组织以及协调企业的生产经营活动，实现既定的经营目标。是企业全方位，全过程以及全员参与的预算管理。预算是一种系统的手段，用来对企业的财务、实物和人力等资源进行分配，来实现企业既定的战略目标。企业能够利用预算来对战略目标的实施进度进行监控，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。

（二）全面预算管理与内部控制的关系

1、全面预算是内部控制的基础

从全面预算及内部控制的关系来说，全面预算制度原本就包括内部控制理论，比如全面预算从编制到审批到下达再到执行过程中的审批制度以及职责分工制度，还有对预算实施结果的绩效考评等，都是对内部控制的基本理论的贯彻。由此可知，全面预算原本就属于内部控制的范围内。全面预算的制定以及执行过程，是企业不断用量化的工具，使自身所处的经营环境和拥有的资源以及企业目标保持动态平衡的过程，也是企业在此过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。内部控制作用的发挥，需要以具体的管理制度平台，并将自己融于管理制度之中，从而发挥其在企业管理中的控制作用。全面预算是企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具。因此，我们可以说全面预算是内部

控制的基础。

2、内部控制可以约束预算风险

全面预算是企业加强内部控制、实现发展战略的重要工具和手段。与此同时，全面预算也是企业一项具体的管理活动，基本流程包括预算编制、预算执行和预算考核三个主要环节，各环节均存在风险，因而全面预算也是内部控制的对象，例如，在预算编制环节，可能存在由于业务部门参与度较低，导致预算编制不合理，预算数据不准确的风险：在预算执行环节，可能存在预算执行中的越权审批、缺乏有效监控，预算执行不力的风险；在预算考核环节，可能存在预算考核不严格、不合理、不到位，预算管理流于形式的风险等1。在内部控制建设中之所以强调全面预算制度，目的是通过内部控制机制，提高全面预算的执行力，内部控制必然要求健全预算管理制度，反过来讲，预算管理制度也需要借助于内部控制中的职责分工、授权批准等控制程序，以提高全面预算的执行力，遏制全面预算编制、执行和考核过程中面临的各种风险2。

二、我国企业内部控制中出现的问题

本章以星美联合股份有限公司为例讨论其在内部控制中出现的问题以及造成这些问题的原因。

（一）企业内部控制出现的问题

1、企业内部控制制度不健全

星美联合股份有限公司虽然也建立了内部控制制度，但整体而言，公司的内部控制制度还是相对零散，并且条块分割，有些互相重复甚至互相矛盾。从整体上来说，存在着连贯性以及科学性缺乏的问题。造成问题的原因主要有以下几点：

（1）内部控制组织机构不够健全，把执行业务规章制度与加强内部控制完全等同起来。自我约束、自我规范机制还没有建立、内部控制的组织网络也不够健全，导致了制定的内部控制发生失控。

（2）偏重于事后控制。目前公司的内部控制手段多是以补救为主的事后控1陈汉文,张宜霞.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].审计研究.2008,3:P48-54.

2杨有红,胡燕.试论公司治理与内部控制的对接[J].会计研究，2004.10:P14-18