浅谈事业单位内部控制存在的问题及应对策

浅谈事业单位内部控制存在的问题及应对策

略罗丽江苏省淮安市月季园

【摘要】针对事业单位内部控制存现状，如何有效地解决事业单位内部控制中存在的问题，对全面提升事业单位各项经济活动的有效运行具有重要意义。

【关键词】事业单位内部控制策略

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，它是因加强经济管理的需要而产生的，它贯穿于单位各项经济活动的始终，目的是保证单位各项经济活动的高效运行。

一、当前我国事业单位内控存在的问题１．内控基础管理薄弱。

１．１内部控制意识不足。由于事业单位大多吃的是财政饭，许多单位的行政领导对内部控制的认识缺乏了解，意识淡薄，缺乏积极性和主动性，认为内部控制仅仅是财务部门的事，与其他部门无关。还有的认为内部控制可有可无，甚至拒绝内部控制制度的建设。

１．２内控机制不完善。有的单位没有很好地制定一套完整的内控制度，对每个人的岗位职责没有明确的说明与划分，出现问题责任不清，该奖的不奖，该罚的不罚，就象吃大锅饭一样。还有的单位虽然制定了一套较完整的内控制度，但对执行的过程和结果不闻不问，只是在上级部门和审计部门检查的时候才出现，平时是有章不循，违法不究。

造成很恶劣的后果，内部控制形同虚设。从中可以看出，内部控

制未能发挥其应有的效能，缺乏有效的内、外约束与监督机制。

２．财务管理不规范。随着经济的发展，财务管理越来越显示其重要的地位。但就目前情况来看，事业单位的财务管理远远落后于企业。

主要存在以下几个方面：２．１会计凭证手续不完备。在事业单位中，由于许多单位的“一把手”分管会计工作，因其对会计工作了解不多，且会自以为是。另一方面，会计人员碍于情面，不向经办人员要资料，而造成许多会计手续不完备。有的填制的会计凭证的摘要与实际发生的经济业务不相符，不能准确反映经济业务发生的内容；有的原始凭证后无经济合同，如对方为个人，且无对方身份证复印件；工程付款的凭证，无工程完工进度表及验收表，资金支付随意；还有的就是尚未接触财务软件的单位，填制的会计凭证字迹潦草，叫人无法辨认。

２．２固定资产管理不善。固定资产的购入随意性较大，缺乏计划性，且刻意回避政府采购，形成盲目采购，加大固定资产采购成本；有的单位管理不到位，虽然建立了固定资产明细帐，但没有建立固定资产台帐，以致领用手续不齐，固定资产使用不明现象时有发生；固定资产毁损，随意处置，无合法、有效手续，不及时上报上级主管部门和同级财政部门批准，导致国有资产流失；年终不盘存固定资产，使资产管理流于形式，造成帐实不符。

２．３往来帐目长期不清理。有的单位会计交接时，不交接往来帐。

对往来帐形成的前因后果无法说清楚，以致长期挂帐，形成呆帐、死帐；有的单位领导不重视往来帐户的管理，认为是以前领导留下的历史问题，现任领导不管，以致长期不清理、不核实，债权、债务无法查清；还有的单位把收入长期挂往来，说是为避免税务部门检查，对往来帐户长期不闻不问。

３．会计人员素质低下。

３．１后续教育不够。有的单位老会计长期不学习，不思进取，平时不注重自己的业务更新，遇到情况，凭经验、凭老方法，业务处理不规范，这已无法适应新形势的需要。

３．２会计人员无准入制度。有的单位任人为亲，无会计从业资格证书的人员照样做会计主管，或叫办公室人员担任出纳，这严重在违反了会计法的要求。

二、内部控制防范策略１．增强内部控制意识，完善内控体系。

１．１强化领导，增强内部控制意识。对事业单位来讲，内部控制建设是否成功，关键取决于领导人的意识，要获得他们的肯定与支持。因此，提高领导的内控意识尤为重要。第一，上级部门可以通过培训方式和警示教育片来强化领导内部控制建设的重要性，使单位营造一个良好的内部控制环境，能使内部控制有效地运行。第二，单位管理人员要有现代管理理念，遵守内控制度，，全体员工团结一致，使内控制度真正落到实处。

１．２完善内控体系。内控制度的关键是建立一套有组织、有分工、有规程的内控制度体系，因此建立健全一套合理、科学的内控体

系对事业单位来讲尤为重要。实行一把手负责制，主要领导亲自抓、分管领导主要抓、成员对内控分担责任，层层落实，责任到人。形成各负其责、相互制约的工作机制，使各项内控体系稳健进行，各项内控制度有章可循。

１．３提高财务人员地位。根据会计法规定，单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责，因此单位负责人要积极主动支持财务部门工作，使会计人员依法履行自身职责，制定切实可行的激励和监督机制，充分调动会计人员的积极性，让会计人员参与单位重大经济合同的签定和单位的各项管理，营造一个良好的会计控制环境。

２．加强财务管理，完善内控制度。财务管理工作直接关系到单位资金使用的效益性和安全性，为保障事业单位健康有序地发展，建立健全财务管理制度、规范单位的财务行为尤为重要。

２．１完善会计凭证手续。会计基础工作是单位经济管理工作的重要基础，也是会计工作得以正常开展的重要保证。因此会计人员要根据会计基础工作规范化的要求严格自己，认真审核凭证，完善会计凭证手续，填制的会计凭证与发生的经济业务内容要相符，凭证后面的附件依据要充分，对不符合手续的会计凭证坚决予以退回。

２．２加强固定资产管理。对固定资产的购置，事业单位要根据资金来源，经办公会研究，上报上级主管部门和财政部门申批，有计划地申请购置，不要盲目采购。购置的固定资产要及时入帐，建立专门的固定资明细帐，实行帐、物、卡三相符的管理制度，登记保管部门，专人负责。

责任到人。领用手续要完备，各部门对所配备的固定资产要加强管理。

保持其完好状态，人为造成的损失由其赔偿，做到在管理中有章可循。

年底，办公室会同财务部门对固定资产进行盘存、清查，对帐、物、卡不相符的要查明原因，及时做出处理。对毁损的固定资产，及时上报上级主管部门和财政部门申请核销，及时调整帐务。单位全体人员互相监督，完善固定资管理体系，加强资产管理。

２．３加强往来帐管理。对往来帐的管理，单位负责人要从思想上重视起来，认识到位，严格遵守会计制度。针对管理中存在的问题，单位要制定一整套完整的往来帐管理制度，并成立清算小组，分工明确，责任到人，定期对往来帐进行清理，发现问题，查明原因，及时解决。对收不回的呆帐、死帐，经办公会议研究后上报主管部门予以核销，及时调整帐务。对能收回的往来帐资金，加大催收力度，及时回笼资金，以保证财务状况的真实性和有效性。

３．提高会计人员素质。事业单位会计人员是会计工作的主要承担者，是内部会计控制的具体执行者，提高会计人员素质尤为重要。第一、规范会计人员的准入制度，无从业资格的人员不能胜任会计工作。

建立健全财务人员选拔和任用机制，培养德才兼备的复合型人才，任人唯贤。第二、加强会计职业道德素养，严格按照会计基础工作规范化和会计法的规定要求自己，树立正确的人生观和价值观，廉