往来核算概述培训课件ppt(74张)
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往来核算概述培训课件(ppt74页)
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一、商业汇票的分类
按照票据承兑人的不同进行分类，商业汇票 分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。
到期能 否收回
按照票据是否带息分类，商业汇票分为带息 票据和不带息票据两种。
往来核算概述培训课件(ppt74页)
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填制记账凭证。 （3）往来会计根据记账凭证登记“应收票据明细账”。 （4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、
财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细账。
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记账凭证
摘要
出售沙盘，收到银 行承兑汇票
合 会计主管:
往来核算涉及会计科目
为了加强对往来款项的管理，核算和监督企业往来款项 的发生及结算情况，企业往来会计岗位应设置一系列往 来结算账户。
1.应收及预付款项往来结算账户：包括“应收票据”、 “应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等。
2.应付及预收款项往来结算账户：包括“应付票据”、 “应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”等。
5、定期编制应付账款报表、账龄分析报表。 6、定期为有关部门或人员提供收支、债权、债务信息。
往来核算
销售与收款业务
采购与付款业务
应收款项
应付款项
知识准备
结算方式
银行汇票 银行本票
支票 商业汇票
托收承付 委托收款
汇兑
结算科目 其他货币资金 其他货币资金
银行存款 应收票据 应付票据 银行存款 银行存款 银行存款
通能力。
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知识准备
商业汇票是收款人或付款人签发，由付款人承兑或由付 款人委托银行承兑，在到期日无条件支付票款给收款人 或持票人的票据。适用于企业之间订有合同的、延期付 款的商品交易和劳务供应，同城、异地均可使用。 应收票据就是企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。 根据我国现行法律的有关规定，商业汇票的期限不得超 过6个月，因而我国的应收票据是一种流动资产。
往来会计岗位工作要求
1、负责与对方债权（务）人核对往来账目，保证双方 账面数额一致和无弄虚作假情况。
2、配合有关部门保证收入款项的及时回笼，收入款项 被拒付时，要通知和督促有关部门及时处理。
3、积极掌握债务人的资信情况，并可建立债务人资信 档案。
4、对确实无法收回的应收款和不能支付的应付款项， 应查明原因，并按规定报批处理。
对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金、保证金、 押金等债权债务及往来款项，要严格清算手续，加强管理，及 时清算。实行备用金制度的科室或个人，要核定备用金定额， 及时办理领用和报销手续，加强管理，年终应全部上缴财务科， 下年初重新办理暂借手续。对预借的差旅费，要督促及时办理 报销手续，收回余额，不得拖欠和挪用。
3.其他账户：包括“坏账准备”、“资产减值准备”等。
<采购与付款业务流程图>
【说明】
采购物资验收入库后，仓管员填写一式四联入 库单，第一联留采购部门验收留存，第二联 仓管人员据以登记仓库材料明细账，第三联 交成本会计办理材料核算，第四联退回采购 部门与发票一同交往来会计办理收支结算。
<销售与收款业务流程图>
二、会计处理
设置“应收票据”账
户
应收票据
取得的应收票据 面值
到期收回款项 向银行贴现 转让
可按照开出承兑汇票的单位进行明细核算
设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、出 票日、票面金额、付款人/承兑人/背书人的名称、到期日、 贴现日、贴现所得、退票情况等资料。商业汇票到期结清票 款或退票后，在备查簿中予以注销。
➢ 掌握应收票据的取得、 贴现、转让、到期等 业务的账务处理。
能力目标
➢ 能够识别商业承兑汇票 与Leabharlann Baidu行承兑汇票；
➢ 能够准确计算应收票据 利息及到期值；
➢ 能够准确计算应收票据 贴现息及贴现所得；
➢ 能够根据业务准确编制 会计分录。
素质目标
➢ 遵纪守法、诚实守信，具 有良好的会计职业道德，；
➢ 具有财务意识与理财观念； ➢ 具有较好的团队协作与沟
往来核算概述培训课件(ppt74页)
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业务资料（不带息应收票据）
业务资料：
2012年1月7日，沈阳市沈职教学仪器公司销售给临海商贸 有限公司L2牌教学用ERP沙盘20台，单价1000元，收到承 兑期为60天的银行承兑汇票。
处理程序
（1）往来会计收到商业汇票，进行审核。 （2）往来会计根据销售发票、商品出库单、收款收据等
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应收票据业务常见情形
1. 取得 2. 贴现 3. 背书转让 4. 到期
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1.取得
基本分录： 借：应收票据
贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（进项税额）
任务3 往来核算
子任务1 应收账款核算 子任务2 应收票据核算 子任务3 预付账款及其他应收款核算 子任务4 坏账及其核算 子任务5 应付账款核算 子任务6 应付票据核算 子任务7 预收账款及其他应付款核算
往来会计岗位认知
往来会计 由经济信用产生的、反映企业与其
内部和外部不同经济主体间的往来业务 核算岗位的专项会计。
记账凭 证
2008 年 1 月 7 日
往来结算岗位的核算任务
负责与供货单位、购买单位和其他单位、个人的购销业务的结 算和明细核算。对各项往来款项，要按照单位、科室或个人设 置明细账，根据审核后的凭证逐笔登记，并经常核对余额。年 终抄写清单，并向有关部门报告核对。
执行往来结算办法，防止坏账损失。对各项应收款项要及时催 收，对应付款项，要抓紧清偿。严格审查各种往来款项是否合 法，并对审查后的往来款项进行归类分析
使用范围 同城、异地
同城 同城 同城、异地
异地 同城、异地
异地
信用证 其他货币资金
国际
使用期限 1个月内 2个月内
10天 6个月内
3/10天 3天
电汇 1天
签发人 出票银行
银行 银行存款人
收款人 或付款人
收款人 收款人 付款人
付款银行
子任务1 应收票据与应付票据业务处理
知识目标
➢ 熟悉商业汇票的基本 知识；
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一、商业汇票的分类
按照票据承兑人的不同进行分类，商业汇票 分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。
到期能 否收回
按照票据是否带息分类，商业汇票分为带息 票据和不带息票据两种。
往来核算概述培训课件(ppt74页)
往来核算概述培训课件(ppt74页)
填制记账凭证。 （3）往来会计根据记账凭证登记“应收票据明细账”。 （4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、
财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细账。
往来核算概述培训课件(ppt74页)
往来核算概述培训课件(ppt74页)
记账凭证
摘要
出售沙盘，收到银 行承兑汇票
合 会计主管:
往来核算涉及会计科目
为了加强对往来款项的管理，核算和监督企业往来款项 的发生及结算情况，企业往来会计岗位应设置一系列往 来结算账户。
1.应收及预付款项往来结算账户：包括“应收票据”、 “应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等。
2.应付及预收款项往来结算账户：包括“应付票据”、 “应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”等。
5、定期编制应付账款报表、账龄分析报表。 6、定期为有关部门或人员提供收支、债权、债务信息。
往来核算
销售与收款业务
采购与付款业务
应收款项
应付款项
知识准备
结算方式
银行汇票 银行本票
支票 商业汇票
托收承付 委托收款
汇兑
结算科目 其他货币资金 其他货币资金
银行存款 应收票据 应付票据 银行存款 银行存款 银行存款
通能力。
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知识准备
商业汇票是收款人或付款人签发，由付款人承兑或由付 款人委托银行承兑，在到期日无条件支付票款给收款人 或持票人的票据。适用于企业之间订有合同的、延期付 款的商品交易和劳务供应，同城、异地均可使用。 应收票据就是企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。 根据我国现行法律的有关规定，商业汇票的期限不得超 过6个月，因而我国的应收票据是一种流动资产。
往来会计岗位工作要求
1、负责与对方债权（务）人核对往来账目，保证双方 账面数额一致和无弄虚作假情况。
2、配合有关部门保证收入款项的及时回笼，收入款项 被拒付时，要通知和督促有关部门及时处理。
3、积极掌握债务人的资信情况，并可建立债务人资信 档案。
4、对确实无法收回的应收款和不能支付的应付款项， 应查明原因，并按规定报批处理。
对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金、保证金、 押金等债权债务及往来款项，要严格清算手续，加强管理，及 时清算。实行备用金制度的科室或个人，要核定备用金定额， 及时办理领用和报销手续，加强管理，年终应全部上缴财务科， 下年初重新办理暂借手续。对预借的差旅费，要督促及时办理 报销手续，收回余额，不得拖欠和挪用。
3.其他账户：包括“坏账准备”、“资产减值准备”等。
<采购与付款业务流程图>
【说明】
采购物资验收入库后，仓管员填写一式四联入 库单，第一联留采购部门验收留存，第二联 仓管人员据以登记仓库材料明细账，第三联 交成本会计办理材料核算，第四联退回采购 部门与发票一同交往来会计办理收支结算。
<销售与收款业务流程图>
二、会计处理
设置“应收票据”账
户
应收票据
取得的应收票据 面值
到期收回款项 向银行贴现 转让
可按照开出承兑汇票的单位进行明细核算
设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、出 票日、票面金额、付款人/承兑人/背书人的名称、到期日、 贴现日、贴现所得、退票情况等资料。商业汇票到期结清票 款或退票后，在备查簿中予以注销。
➢ 掌握应收票据的取得、 贴现、转让、到期等 业务的账务处理。
能力目标
➢ 能够识别商业承兑汇票 与Leabharlann Baidu行承兑汇票；
➢ 能够准确计算应收票据 利息及到期值；
➢ 能够准确计算应收票据 贴现息及贴现所得；
➢ 能够根据业务准确编制 会计分录。
素质目标
➢ 遵纪守法、诚实守信，具 有良好的会计职业道德，；
➢ 具有财务意识与理财观念； ➢ 具有较好的团队协作与沟
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业务资料（不带息应收票据）
业务资料：
2012年1月7日，沈阳市沈职教学仪器公司销售给临海商贸 有限公司L2牌教学用ERP沙盘20台，单价1000元，收到承 兑期为60天的银行承兑汇票。
处理程序
（1）往来会计收到商业汇票，进行审核。 （2）往来会计根据销售发票、商品出库单、收款收据等
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应收票据业务常见情形
1. 取得 2. 贴现 3. 背书转让 4. 到期
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1.取得
基本分录： 借：应收票据
贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（进项税额）
任务3 往来核算
子任务1 应收账款核算 子任务2 应收票据核算 子任务3 预付账款及其他应收款核算 子任务4 坏账及其核算 子任务5 应付账款核算 子任务6 应付票据核算 子任务7 预收账款及其他应付款核算
往来会计岗位认知
往来会计 由经济信用产生的、反映企业与其
内部和外部不同经济主体间的往来业务 核算岗位的专项会计。
记账凭 证
2008 年 1 月 7 日
往来结算岗位的核算任务
负责与供货单位、购买单位和其他单位、个人的购销业务的结 算和明细核算。对各项往来款项，要按照单位、科室或个人设 置明细账，根据审核后的凭证逐笔登记，并经常核对余额。年 终抄写清单，并向有关部门报告核对。
执行往来结算办法，防止坏账损失。对各项应收款项要及时催 收，对应付款项，要抓紧清偿。严格审查各种往来款项是否合 法，并对审查后的往来款项进行归类分析
使用范围 同城、异地
同城 同城 同城、异地
异地 同城、异地
异地
信用证 其他货币资金
国际
使用期限 1个月内 2个月内
10天 6个月内
3/10天 3天
电汇 1天
签发人 出票银行
银行 银行存款人
收款人 或付款人
收款人 收款人 付款人
付款银行
子任务1 应收票据与应付票据业务处理
知识目标
➢ 熟悉商业汇票的基本 知识；