增值税转型对企业财务的影响

财会审计
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浅析增值税转型对企业财务的影响
贺 兰
摘 要：为了适应世界贸易组织的开放政策，中国根据自己的发展情况，开始实行了税制改革：消费型增值税，其增值税类型是为了更好地适应经济和财政的发展需要，为政府支出和宏观经济调控提供一个更有力的财政支持，保证企业的可持续发展。

本文从增值税转型核心出发，重点论述增值税转型对企业财务指标及财务活动产生的影响。

关键词：增值税 企业财务 税制改革 国民经济
我国实行的生产型增值税税制改革之后，其中的税基主要包含的是外购固定资产的价值，这部分价值直接导致了重复征税等问题的出现，同时，在一定程度上抑制了企业对于固定资产的相关投资。

所以在经济全球化、各国企业激烈竞争以及经济危机的环境下，生产型增值税相关制度已经不能适应WTO 经济形势的发展，同时也不利于中国企业进行财务管理，更不用说全面与世界接轨。

一、关于增值税转型的相关概述
我国的增值税主要是从事销售货物或者是提供一个加工、修理修配的劳动，从事进口货物的单位、个人取得的增值额作为课税对象征收的一种税种，增值税对于外购固定资产的不同种类，又可以划分为收入型增值税、生产型增值税和消费型增值税等。

增值税转型是我国现行的生产型增值税转化为消费型增值税，也称作为增值税改革或者增值税转型改革。

它的主要表现是增值税税基的不断缩减，其主要核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产，采用税金在销项税金中抵扣，并实行消费型增值税，短期为企业增加企业投资的积极性，长期可以刺激投资，提高内需，从而配合我国经济的快速转型。

二、增值税转型对企业财务指标产生的影响
在我国的增值税税负过高的情况下，将会使我国的企业无法与发达国家的企业平等地竞争，所以为了进一步促进中国经济的发展，保证我国国民经济和税收更加协调地发展，可以根据企业资产运营的情况、企业的盈利能力和偿债能力进行分析，从中找到增值税转型对于企业的财务指标所产生的重大影响。

（一）资产运营指标的主要变化
固定资产周转是一个重要的资产运营的指标，根据资产运营指标公式：固定资产周转率＝营业收入/固定资产平均净值，通过对该指标的分析，我们可以了解到，固定资产周转率越大，资产的运营效率就会越高。

所以在营业收入不变的条件下，增值税转型后，由于其固定资产在减少，那么将会使固定资产周转率的比例不断上升。

（二）企业盈利能力指标发生变化
由于净资产报酬率在一定程度上能够反映企业的盈利能力，所以由于增值税转型后净资产是不变的，企业盈利净利润会增加，所以净资产报酬率也在不断地增加，因此增值税的转型会给企业的盈利带来积极的影响，同时也能够推动企业的可持续发展。

（三）偿债能力指标发生变化
流动比率和速动比率在一定程度上反映了企业的短期偿债能力，在增值税转型前，由于其固定资产的进项税额不能进行抵扣，所以不能够进行抵扣的进项税额就会导致流动负债不断地增加，这样非常不利于企业进行偿债，假如流动资产不变的情况下，那么企业由于负债过重，企业的流动资产利用率就会不断地减少，企业偿债能力指标发生了一定的变化。

在生产型增值税转为消费型增值税后，由于固定资产增值税的进项税额可以进行抵扣，所以在进项税进行抵扣后，流动负债就会减少，假设流动资产不变，其流动比率就会增加，同时由于银行存款是企业速动的资产，其银行存款和流动负债变化将会引起流动比率和速动比率发生同方向的变化，这样就进一步增强了企业的短期偿债能力。

三、增值税转型对企业财务活动产生的影响
随着国民经济战略从限制非理性投资慢慢向扩大内需、提高经济效益的方向转移，所以增值税已经由生产型慢慢向消费型转移，所以消费型增值税是一个有助于排除重复征税问题，并有利于促进技术进步的增值税类型，这样可以为欧盟各国和发达国家所采用，这是增值税发展的主流方向。

（一）增值税转型对企业投资的影响
（1）企业设备投资和配套投资正在大幅度地增加
因为进项税额的抵扣对于企业的现金流会产生一定的影响，同时也会使企业的投资更加倾向于能够带来进项税额的设备方面的投资。

但是盲目增加企业设备投资和配套投资往往不利于企业进行合理的投资安排。

虽然，企业增值税的转型提高了设备投资的相关回报。

不过并不是盲目的进行设备和配套投资就有用，主要是因为企业的设备投资计划也需要通过可行性分析，这样才能规避市场的风险。

（2）企业的投资周期正在不断地缩短
国家已经出台了鼓励企业技术改造和更新的相关政策，其增值税转型政策同时也为企业技术进步提供了更多有利的条件，所以企业设备和技术更新，在一定程度上缩短了投资的周期。

（二）增值税转型对企业筹资的影响
增值税转型间接增加企业在筹资方面的影响，企业投资规模的不断扩大，会刺激企业融资活动的开展，设备投资一般情况下是需要大量的资金，企业只有通过一定的积累和内部的融资，或者是通过发行新股、发行债券和银行贷款等外部筹资活动进行资金的筹集，才能满足投资所需的资金。

因此，增值税转型不可避免会对企业筹资带来一定的影响。

四、增值税转型后对企业发展的相关建议
增值税的转型它一般可以刺激企业不断地加大投资的力度，同时也可以加快技术的升级，保证企业能够可持续地发展，同时在一定程度上可以缓解经济的不断衰退；增值税转型其实是国家进行宏观调控的一种手段，它在另一个方面是让利于民，是建设社会主义和谐社会的主题。

（一）企业应通过内部整合的方式减轻税赋
我国目前的征收营业税行业并没有真正纳入到增值税征收的相关范围的情况，所以容易出现重复征税的现象，一些中小企业在采用外购机器设备等固定资产，可以进行的税额就不能够进行抵扣，相对增值税纳税人来说，营业税纳税人的税负在一般情况下可以通过内部筹资和争取政策优惠的方式减轻增值税，同时企业可以通过各种资源整合、优化增值税改革的资源结构的方式适应增值税转型带来的经济压力。

比如企业可以利用自身的积累和内部的融资进行投资，然后发行新股和银行贷款，从而筹集资金完成企业所要购买的设备。

或者可以对自制固定资产（含改扩建、安装）的购进货或者是增值税应税劳务，需要取得增值税的专用发票，这样才能真正享受增值税的进项税抵扣的相关政策。

（二）企业面对增值税转型应积极进行技术改造
更新设备，提高市场的竞争力，过去传统的生产型增值税制度会存在严重的重复征税现象，再加上企业专业分工越来越明细，从而导致重复征税的现象就会更加地严重，所以不可避免地影响到企业的投资和技术改造的方向，这样不利于企业提升其产品市场的竞争力，在消费型增值税制度下，在一定程度上
新经济 2013年10月（中）
- 70 - 行政事业单位会计集中核算的问题及对策研究
刘 琳
摘 要：新型的会计集中核算管理模式逐渐成为我国财政收支改革的重点规划项目，这种先进的财务管理制度，不仅对规范行政事业单位的会计核算，提高会计信息处理的质量有积极作用，还对加强财政监督也有重要技术支持。

对于一些事业单位而言，其运营过程中所产生的资金流动是一个数据庞大的项目，而要对其做到完美的掌控，就需要会计单位的努力工作，本文就将通过对行政事业单位中会计工作常常出现的一些问题做出讨论，得出一些具有建设意义的建议，供相关单位作为参考。

关键词：行政事业单位 会计集中核算 对策
“会计集中核算”模式的引入对于现今的会计行业而言可谓是一次跨越型的进步，他不但在很大程度上提高了我国事业单位在资金流动上的灵活性，也为我国的市场经济带来了新的转机。

一、行政事业单位会计集中核算的内容与特点
1.1 会计集中核算的内容
所谓的“会计集中核算”实质是指由相关财政部门统一建立一个具有财务监督、核算、管理与服务等众多服务性功能于一体的财务管理部门，即将财务管理这一块从事业单位中剥离出来自成一体，并对所有单位采用集中性的财务管理模式，其主要内容如下：
1.1.1 所有单位集中办理资金结算
由财政部门对所有事业单位在日常运营中产生的所有资金流动都进行统一的调度管理，当事业单位需要资金支持时由相关申报人员向财政部门提出资金申请，当审批复核通过时由财政部门直接向申请单位划拨款项，并取消过去的可透支功能。

1.1.2 所有单位集中进行会计核算
在财政部门统一为各个事业单位下拨资金的同时，财政部门也要及时的对所下拨的款项进行审核登记，将每一次拨款都整理备案，这样即使出现资金上的问题，也可在第一时间进行查阅并确立责任。

1.1.3 所有单位集中管理会计档案
实施资金管理的财政部门要对所有下属事业单位中负责资金流动的会计人员的所有资料都进行整合备案，并由财政部门统一分管，以便于日后的审查调度，但在调阅管理的同时，财政部门也要做好对这些数据资料的保密工作。

1.1.4 建立行政事业单位支出审核制度
对于事业单位向上申报资金时的所有报表凭证与资金单据都要做到严格保管，并且还需要加盖事业单位的公章。

1.1.5 建立凭证审核制度
在行政事业单位中。

凡是涉及资金流动情况的所有凭证收据都要确保完好保留，这样才便于管理督查。

1.2 会计集中核算的特点
“会计集中核算”新型资金结算模式具有以下鲜明的特点：
1.2.1 独立性
在“会计集中核算”这种新型的会计制度模式下，参与资金管理的会计人员的工作环境完全独立于事业单位的统筹管理，而且参与资金核算的人员从最初的审批编制到工作中的管理监督均统一由相关财政部门管理，这样就在最大限度上使会计工作做到了与事业单位无相关性。

因为彼此之间没有利害关系且在利益上也无任何联系，所以使得会计管理可以独立自主的运作而不会受到某些事业单位的影响，这也在很大程度上确保了财务管理的严格性与安全性。

让事业单位在资金消耗上做到严格自律，让会计结算做到万无一失，保证双方的公正公平。

1.2.2 合法性
在“会计集中核算”这种制度前提之下，相关行政单位的所有资金流动都要通过会计核算中心设立的一个统一账户进行运作,并对其进行会计统一的核对管理。

这种管理手段所运行的初衷就是可以对事业单位所使用的经费进行一个合法性的复查，在检查过程中一旦发现有违规的交易操作，财政部门就会立即勒令相关事业单位及时的做出整改，这种复查的方式对一些事业单位随意使用资金的不良行为起到了一定的节制作用，同时也减少了行政单位违法违纪的
消除了重复征税的相关因素，减轻了企业税收的债务负担，同时也会刺激企业去应用新技术，引进新设备，不断地提高企业核力竞争力，保证企业产业结构的不断优化。

（三）企业在增值税转型后应抓住发展机遇
降低企业投资成本后，不仅有利于企业不断地扩大利润，而且增值税转型之后，企业在购入固定资产的增值税可以进行抵扣，固定资产初始的成本比较低，而且企业的产品制造费用也在降低，这在一定程度上是增加了企业的利润，增值税转型后，企业可以抵扣的进项税额正在大幅度地提高，可以有利于减轻企业的负担，不断地改善企业的财务方面的状况，同时也可以促进企业拓宽销售的渠道，提高企业产品的市场占有率。

（四）企业需要制定固定资产长远投资的发展计划
消费型的增值税可以解决固定资产存量的问题，主要是通过新购固定资产的进项税进行抵扣，但是相对于存量的固定资产，那么税制就不予抵扣，所以被兼并企业的库存固定资产不能进行抵扣，在相同的条件下，企业会选择重新购置固定资产，也不希望将把兼并企业库存固定资产卖给相关的企业。

企业需要制定固定资产的长远投资的发展计划，真正从战略的高度，以国家宏观调整作为导向，构建核心竞争力，迅速加快结构的调整，然后从长远计议，精细地进行规划。

首先我们需要对企业所处的阶段，存量固定资产进行配套和技术深入分析，准确理解并把握增值税转型后的税收优惠的政策，然后再进行系统地分析，把握并理解增值税转型后的税收优惠政策，从而提高企业的核心竞争力，谋取企业市场发展优势，促进产品结构的优化，所以其投资资金要面向国家的产业化，对市场潜力大、技术含量高的项目进行相应的投资。

结论
一般情况下，增值税转型是一个非常复杂的工程，它需要循序渐进，不可能一步到位，所以在不久的将来，消费型增值税政策是需要根据经济的发展形式，不断地进行调整，那么企业在发展的同时，也要与国家的政策紧密结合，进行适时地调整，与时俱进，以促进企业的发展。

参考文献：
[1] 覃庆寅.增值税转型改革的经济效应分析 [J].经济与社会发
展.2010(01).
[2] 廖 静.增值税转型对企业税负影响分析 [D].西南财经大学 2010.
[3] 许秋花.我国增值税转型后的相关问题研究 [D].吉林财经大学 2010.
（作者单位：绥化学院经济管理学院 黑龙江绥化市 152061）。