内部控制论文摘要

摘要.................................................................................................................................. .. (1)

关键字 (2)

一.内部控制的定义及产生背景.......................................... .......... .......... ......... ......................... (4)

（一）内部控制的定义 (4)

对于内部控制的定义，各国组织和国际组织对其定义的都有不同的理解和看法。最为权威的定义是在1992年著名的《内部控制-整体框架》报告中提及，在1994年又作了补充。而后在考虑了多方面因素影响后，在COSO框架文件中，确定了内部控制的定义：“内部控制是一个过程，该过程受到公司董事会、管理层和其它人员的影响，其目的是为下列目标的实现提供合理的保证。这些目标包括：经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。”该框架文件同时提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督等五个相互联系的要素。也就是说，在企业内部只要是以职责分工为基础所设计的控制手段，即对经济业务活动进行制约和协同的各种方法和措施都属于内部控制的范畴。

（二）内部控制的产生和发

展....................................................................... ................. ........... . (5)

20世纪40年代后，由于受到制度经济学的启迪和影响，一些西方国家正在逐渐意识到，控制对企业发展具有无比重要的作用。20世纪90年代，美国的会计职业组织开始重视内部控制的建设问题。1992年联合成立了COSO（Committee Of Sponsoring Organization）委员会，并在同年9月发布了《内部控制：整体框架》的文件。正是由于受到COSO委员会及其

发布的内部控制文件的影响，我国政府从90年代起开始加大对企业内部控制的建设。并于1996年12月颁布了《独立审计具体准则第9号———内部控制和审计风险》，要求注册会计师审查企业内部控制。

2001年起美国爆发了安然事件，随后，又发生了施乐、南方保健、世通、在线时代华纳等一系列会计信息造假事件，这一系列的事件很大程度上是因为内部控制的失灵。为此，2002年7月美国国会以压倒多数通过的《萨班斯—奥克斯利法案》（Sarbanes—Oxley Act）。该法案旨在从法律上加强在美国上市公司的内部控制及建设和监控，并第一次强烈要求财务报告应披露内部控制信息，以免企业陷入危机。美国的这一举措引起了世界各国对内部控制的普遍关注，其它国家纷纷效仿，陆续建立起于内部控制的相关制度。我国的监管当局也充分意识到加强内部控制和风险管理的重要性。2005年10月，自证监会《关于提高上市公司质量意见》出台起，我国又集中出台了一系列与内部控制和风险管理相关的制度。

第一章内部控制的理论研究.................................... .................................... ............... .. (6)

一、内部控制的目标........................ .................. .................................... ..... ..6

企业内部控制的目标是确保组织目标的有效实现且服从政策、程序、规则和法律法规，经济且有效地利用组织资源，确保信息的质量以及有效保护组织的资源。

内部控制在经济管理和监督中主要有以下作用： 1，提高会计信息资料的正确性和可靠性；2保证生产和经管活动顺利进行；3保证企业既定方针的贯彻执行；4保护企业财产的安全完整；5为审计工作提供良好基础

二、内部控制的重要性

随着西方国家出现的一系列触目惊心的会计丑闻，企业内部控制己成为经济市场广泛关注的热点问题。下面笔者就以安然公司的典型案例进行简单的分析：安然公司是美国最大的能源公司，美国企业500强，2001年度排名第七。然而该公司却在2001年12月突然申请破产；并且导致五大会计师事务所之一安达信会计师事务所关闭。究其原因，公司管理层过于重视短期目标，管理层不重视推动内部控制；董事及审计委员会采取不干预政策，缺乏对管理层监督；并且管理层获得股利直接与公司股价挂钩。由于内控存在的诸多问题而导致有如此背景的大企业出现了会计信息造假事件，导致内部控制形同虚设、流于形式，与企业内部控制制度所要达到的基本目标及要求背道而驰。

而在我国，近几年来，从中航油事件到红光实业、麦科特、银广厦，我国股市可谓风波不断，上市公司频繁发生会计信息造假事件，、影响面越来越广，企业内部控制失灵现象层出不穷。究其原因，控制建设问题始终是不可忽视的症结，内部控制是企业管理的基石，也现代化企业管理的客观保证，市场化离不开内部控制。我国加入WTO之后，企业融入全球经济竞争的深度和广度会大大增加，面临的竞争将会更加激烈，为了适应日趋激烈的竞争，必须提高管理水平。加强企业内部控制建设，特别优化企业内部控制环境，是提高经营管理水平的基础性工作，也是不可回避的现实需要。

第二章我国企业内部控制存在的问题及原因分析.............. .............................. ...... .. (8)

一、我国企业内部控制存在问题........................................................................... .... . (8)

（一）内部控制环境不理想...................................... ....... .......... ........ .......... (8)

没有一个有效的控制环境，其他内部控制要素，不管质量如何，都不可能形成有效的内部控制结果。我国内部控制环境的不理想跟中国文化也有很大关联。胡为民说：“我从文化差异的角度比较过欧美和国内的大型并购案。单从并购合同上就能看出很大区别。比如主合同一般都有几十页,再加上副合同就三五百页了,而国内并购合同都是只有两三页纸。国外把违约的一切可能性采用程序化一一列出来,对任何一种违约都有处理办法,国内却是含糊其词,背后隐藏着很多风险。其次,转型时期对利益分配和道德诚信的认识,对整个内部环境存在很大挑战,价值观比较紊乱,没有已经固化下来的标准,要做也都是纸面化的东西。”

据财政部对国有企业年报的抽查中发现，全国100家国有企业大多数存在做假账的现象。在100家企业中，有81家存在资产不实的问题，共虚列资产37.61亿元；有83家企业存在所有者权益不实的问题，共虚列所有者权益26.12亿元；有89家企业存在损益不实的问题，共虚列利润27.47亿元。究其原因，控制环境的不理想始终是不可忽视的症结。

下面我们以中航石油的案例进行简单的分析，中国航油（新加坡）股份有限公司公司于1993年在新加坡成立，是由中央直属大型国有企业中国航空油料集团公司的海外控股公司，石油类跨国企业。曾有国内同行诊断“收购新加坡石油二成股权中航油剑指石油巨头”，“收购新加坡国家石油公司20.6股权中