关税筹划课件
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关税筹划
• 按差别待遇和特定的实施情况划分
①（1）进口附加税。它是指除了征收一般进口税以外，还根据 某种目的再加征额外的关税。它主要有反贴补税和反倾销税。
②（2）差价税。又称差额税。当某种本国生产的产品国内价格 高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力， 保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额 征收关税，就叫差价税。
③（3）特惠税。又称优惠税。它是指对某个国家或地区进口的 全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。但 它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。特惠税有的是互 惠的，有的是非互惠的。
④（4）普遍优惠制。简称普惠制。它是发展中国家在联合国贸 易与发展会议上经过长期斗争，在1968年通过建立普惠制决议 后取得的。该决议规定，发达国家承诺对从发展中国家或地区 输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视性 的和非互惠的优惠关税待遇。
关税筹划
• 按征收目的划分
①财政关税。又称收入关税。它以增加国家财政收 入为主要目的而课征的关税。财政关税的税率比 保护关税低，因为过高就会阻碍进出口贸易的发 展，达不到增加财政收入的目的。随着世界经济 的发展，财政关税的意义逐渐减低，而为保护关 税所代替。
②保护关税。它是以保护本国经济发展为主要目的 而课征的关税。保护关税主要是进口税，税率较 高。有的高达百分之几百。通过征收高额进口税 ，使进口商品成本较高，从而削弱它在进口国市 场的竞争能力，甚至阻碍其进口，以达到保护本 国经济发展的目的。保护关税是实现一个国家对 外贸易政策的重要措施之一。
关税筹划
关税的纳税范围
一、征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货
物和物品。 二、纳税人
进口货物的收货人、出口货物的发 货人、进出境物品的所有人，是关税的 纳税义务人。
关税筹划
税率➢及税税率 额的计算
1.进口关税税率 我国进口税则设有最惠国税率、协定税率
、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税 率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定 税率。 2.出口关税税率
关税
关税筹划
组内分工
• 找资料 ：李响 陈震世 • 整理资料：胡微 高波 高丹丹 • PPT制作：鞠梦昕 • 演 讲：何佶 • 整体管理 ：孟迪
关税筹划
关税基本内容
1 概念、特点及作用 2 关税分类及纳税范围
3
税率及税额的计算 4 关税税收优惠 5 关税纳税筹划
关税筹划
Hale Waihona Puke 关税概念➢ 关税是指国家授权海关对出入关 境（征收关税的领域为关境）的货物和 物品征收的一种税。关税是国家财政收 入的一个重要组成部分。它与其他税收 一样，具有强制性、无偿性和预定性。
我国出口税则为一栏税率，即出口税率。 国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、 盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征 收出口关税。 3.特别关税
特别关税包括报复性关税、反倾销税与反 补贴税、保障性关税关税。筹划
➢应纳税额的计算
1．从价税应纳税额的计算： 关税税额 = 应税进（出）口货物数量×单位完税
关税筹划
• 按税率制定划分
①自主关税。又称国定关税。一个国家基于其主权， 独立自主地制定的、并有权修订的关税，包括关税 税率及各种法规、条例。国定税率一般高于协定税 率，适用于没有签订关税贸易协定的国家。
②协定关税。两个或两个以上的国家，通过缔结关税 贸易协定而制定的关税税率。协定关税有双边协定 税率、多边协定税率和片面协定税率。双边协定税 率是两个国家达成协议而相互减让的关税税率。多 边协定税率，是两个以上的国家之间达成协议而相 互减让的关税税率，如关税及贸易总协定中的相互 减让税率的协议。片面协定税率是一国对他国输入 的货物降低税率，为其输入提供方便，而他国并不 以降低税率回报的税率制度。
价格×税率 2．从量税应纳税额的计算： 关税税额 = 应税进口货物数量×单位货物税额 3．复合税应纳税额的计算： 我国实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税 关税税额 = 应税进口货物数量×单位货物税额 + 应税
进口货物数量×单位完税价格×税率 4、滑准税应纳税额的计算： 滑准税是一种特殊的从价税，关税税率随进口商品价
关税作用
➢关税是贯彻对外经济贸易政策的重要 手段。 ➢关税是国家财政收入的一部分。 ➢关税可以调节进出口贸易。
关税筹划
关税税种 • 按征收方法划分 ①从价关税：依照进出口货物的价格作为标准征收关税。 ②从量关税：依照进出口货物数量的计量单位（如“吨” 、“箱”、“百个”等）征收定量关税。 ③混合关税：依各种需要对进出口货物进行从价、从量的 混合征税。 ④选择关税：指对同一种货物在税则中规定有从量、从价 两种关税税率，在征税时选择其中征税额较多的一种关 税，也可选择税额较少的一种为计税标准计征。 ⑤滑动关税：关税税率随着进口商品价格由高到低而由低 到高设置的税。可以起到稳定进口商品价格的作用。
关税筹划
关税特点
➢关税作为独特的税种，除了具有一般税收的特点以 外，还具有以下特点：
➢1、征收的对象是进出境的货物和物品。 ➢2、关税是单一环节的价外税。 ➢3、有较强的涉外性。关税税则的制定、税率的高
低，直接会影响到国际贸易的开展。关税政策、关 税措施也往往和经济政策、外交政策紧密相关。
关税筹划
格由高到低而由低到高设置计征关税。 关税税额 = 应税进口货物关税筹数划 量×单位完税价格×滑准税
关税税收优惠
法定税收优惠——免征关税
暂不纳税 申请退税
特定减免税——科教用品
残疾人专用品 扶贫、慈善性捐赠物资 加工贸易产品 边境贸易进口物资 特定地区的减免税政策
关税筹划
• 按征税商品流向划分 ①进口税(Import Duties) ：是进口国家的海
关在外国商品输入时，对本国进口商所征收 的正常关税（ Normal Duties ）。 ② 出口税(Export Duties) ：是对本国出口的 货物在运出国境时征收的一种关税。征收出 口关税会增加出口货物的成本，不利于本国 货物在国际市场的竞争。 ③过境税(Transit Duties) ：过境税，是一国 对于通过其关境的外国商品征收的关税。
• 按差别待遇和特定的实施情况划分
①（1）进口附加税。它是指除了征收一般进口税以外，还根据 某种目的再加征额外的关税。它主要有反贴补税和反倾销税。
②（2）差价税。又称差额税。当某种本国生产的产品国内价格 高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力， 保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额 征收关税，就叫差价税。
③（3）特惠税。又称优惠税。它是指对某个国家或地区进口的 全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。但 它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。特惠税有的是互 惠的，有的是非互惠的。
④（4）普遍优惠制。简称普惠制。它是发展中国家在联合国贸 易与发展会议上经过长期斗争，在1968年通过建立普惠制决议 后取得的。该决议规定，发达国家承诺对从发展中国家或地区 输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视性 的和非互惠的优惠关税待遇。
关税筹划
• 按征收目的划分
①财政关税。又称收入关税。它以增加国家财政收 入为主要目的而课征的关税。财政关税的税率比 保护关税低，因为过高就会阻碍进出口贸易的发 展，达不到增加财政收入的目的。随着世界经济 的发展，财政关税的意义逐渐减低，而为保护关 税所代替。
②保护关税。它是以保护本国经济发展为主要目的 而课征的关税。保护关税主要是进口税，税率较 高。有的高达百分之几百。通过征收高额进口税 ，使进口商品成本较高，从而削弱它在进口国市 场的竞争能力，甚至阻碍其进口，以达到保护本 国经济发展的目的。保护关税是实现一个国家对 外贸易政策的重要措施之一。
关税筹划
关税的纳税范围
一、征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货
物和物品。 二、纳税人
进口货物的收货人、出口货物的发 货人、进出境物品的所有人，是关税的 纳税义务人。
关税筹划
税率➢及税税率 额的计算
1.进口关税税率 我国进口税则设有最惠国税率、协定税率
、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税 率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定 税率。 2.出口关税税率
关税
关税筹划
组内分工
• 找资料 ：李响 陈震世 • 整理资料：胡微 高波 高丹丹 • PPT制作：鞠梦昕 • 演 讲：何佶 • 整体管理 ：孟迪
关税筹划
关税基本内容
1 概念、特点及作用 2 关税分类及纳税范围
3
税率及税额的计算 4 关税税收优惠 5 关税纳税筹划
关税筹划
Hale Waihona Puke 关税概念➢ 关税是指国家授权海关对出入关 境（征收关税的领域为关境）的货物和 物品征收的一种税。关税是国家财政收 入的一个重要组成部分。它与其他税收 一样，具有强制性、无偿性和预定性。
我国出口税则为一栏税率，即出口税率。 国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、 盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征 收出口关税。 3.特别关税
特别关税包括报复性关税、反倾销税与反 补贴税、保障性关税关税。筹划
➢应纳税额的计算
1．从价税应纳税额的计算： 关税税额 = 应税进（出）口货物数量×单位完税
关税筹划
• 按税率制定划分
①自主关税。又称国定关税。一个国家基于其主权， 独立自主地制定的、并有权修订的关税，包括关税 税率及各种法规、条例。国定税率一般高于协定税 率，适用于没有签订关税贸易协定的国家。
②协定关税。两个或两个以上的国家，通过缔结关税 贸易协定而制定的关税税率。协定关税有双边协定 税率、多边协定税率和片面协定税率。双边协定税 率是两个国家达成协议而相互减让的关税税率。多 边协定税率，是两个以上的国家之间达成协议而相 互减让的关税税率，如关税及贸易总协定中的相互 减让税率的协议。片面协定税率是一国对他国输入 的货物降低税率，为其输入提供方便，而他国并不 以降低税率回报的税率制度。
价格×税率 2．从量税应纳税额的计算： 关税税额 = 应税进口货物数量×单位货物税额 3．复合税应纳税额的计算： 我国实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税 关税税额 = 应税进口货物数量×单位货物税额 + 应税
进口货物数量×单位完税价格×税率 4、滑准税应纳税额的计算： 滑准税是一种特殊的从价税，关税税率随进口商品价
关税作用
➢关税是贯彻对外经济贸易政策的重要 手段。 ➢关税是国家财政收入的一部分。 ➢关税可以调节进出口贸易。
关税筹划
关税税种 • 按征收方法划分 ①从价关税：依照进出口货物的价格作为标准征收关税。 ②从量关税：依照进出口货物数量的计量单位（如“吨” 、“箱”、“百个”等）征收定量关税。 ③混合关税：依各种需要对进出口货物进行从价、从量的 混合征税。 ④选择关税：指对同一种货物在税则中规定有从量、从价 两种关税税率，在征税时选择其中征税额较多的一种关 税，也可选择税额较少的一种为计税标准计征。 ⑤滑动关税：关税税率随着进口商品价格由高到低而由低 到高设置的税。可以起到稳定进口商品价格的作用。
关税筹划
关税特点
➢关税作为独特的税种，除了具有一般税收的特点以 外，还具有以下特点：
➢1、征收的对象是进出境的货物和物品。 ➢2、关税是单一环节的价外税。 ➢3、有较强的涉外性。关税税则的制定、税率的高
低，直接会影响到国际贸易的开展。关税政策、关 税措施也往往和经济政策、外交政策紧密相关。
关税筹划
格由高到低而由低到高设置计征关税。 关税税额 = 应税进口货物关税筹数划 量×单位完税价格×滑准税
关税税收优惠
法定税收优惠——免征关税
暂不纳税 申请退税
特定减免税——科教用品
残疾人专用品 扶贫、慈善性捐赠物资 加工贸易产品 边境贸易进口物资 特定地区的减免税政策
关税筹划
• 按征税商品流向划分 ①进口税(Import Duties) ：是进口国家的海
关在外国商品输入时，对本国进口商所征收 的正常关税（ Normal Duties ）。 ② 出口税(Export Duties) ：是对本国出口的 货物在运出国境时征收的一种关税。征收出 口关税会增加出口货物的成本，不利于本国 货物在国际市场的竞争。 ③过境税(Transit Duties) ：过境税，是一国 对于通过其关境的外国商品征收的关税。