[财经类试卷]注册税务师(税法二)城镇土地使用税章节练习试卷6及答案与解析

注册税务师（税法二）城镇土地使用税章节练习试卷6及答案与解析

一、单项选择题

共40题，每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。

1 某企业2012年拥有房产原值共计9000万元。其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别为300万元、800万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为25％，该企业2012年应缴纳房产税( )万元。

（A）71．1

（B）73．8

（C）78.3

（D）81

2 某企业拥有一处原值1000万元的房产，2012年7月1日用于对外投资联营(收取固定收入。不承担联营风险)，投资期为5年，该企业当年取得固定收入50万元，已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20％。该企业上述房产2012年应缴纳房产税( )万元。

（A）6．0

（B）9．6

（C）10.8

（D）15.6

3 某企业2012年年初拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租，每月收取租金10万元。A、B两栋房产的原值分别为1200万元和1000万元，2012年4月底B栋房产租赁到期。自2012年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。已知当地政府规定按房产原值减除20％的余值计算缴纳房产税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。

（A）15．04

（B）16．32

（C）18.24

（D）22.72

4 某企业2012年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚。一并转人企业的固定资产。厂房和材料棚入账原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30％。2012年该企业应缴纳房产税( )万元。

（A）2．1

（B）2．31

（C）2.8

（D）3.08

5 企业按照市场价格向个人出租用于居住的住房，在计算房产税时适用的税率为( )。

（A）12％

（B）1．2％

（C）4％

（D）3％

6 下列房产中，免征房产税的是( )。

（A）企业作为办事处无偿使用检察院的房屋

（B）公园内照相社使用的房产

（C）房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房

（D）企业尚在使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋

7 李刚2012年年初拥有两处住房，其中一处原值100万元的住房用于经营一家超市，因经营不善，从2012年6月28日开始改为自住；另一处原值20万元的住房(原用于自住)于2012年7月1日出租给郭某用于居住，按市场价每月取得租金收入1200元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为10％，李刚当年应缴纳的房产税为( )元。

（A）288

（B）5688

（C）5600

（D）864

8 下列房产应计算缴纳房产税的是( )。

（A）人民法院的办公用房

（B）国有企业自用的生产用房产

（C）个人在市区拥有的自住用房

（D）农民在农村的小超市用房

9 下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是( )。

（A）房产售价

（B）房产余值

（C）房产原值

（D）房产租金

10 某公司2012年年初拥有一栋办公大楼原值为30000万元，2012年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年，出租部分的房产原值为5000万元，租金每年1000万元。当地政府规定计算房产余值减除比例为20％，2012年该公司应缴纳房产税( )万元。

（A）288

（B）340

（C）348

（D）360

11 某省政府机关拥有办公用房一幢，房产原值为5000万元。2012年将其中的四分之一对外出租，当年取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值的减除比例为20％，该政府机关当年应缴纳的房产税为( )万元。

（A）12

（B）10

（C）48

（D）45

12 下列各项中，应当征收房产税的是( )。

（A）公安机关用于办公的自有房屋

（B）公立大学的招待所使用的房产

（C）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时工棚

（D）在农村地区的工厂的厂房

13 甲公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区，2000平方米为厂区以内的绿化用地，企业创办的学校和医院共占地1500平方米，出租500平方米。无偿借出800平方米给部队作训练场地。所处地段适用年税额为3元／平方米。甲公司应缴纳的城镇土地使用税为( )。

（A）40000元

（B）42000元

（C）41000元

（D）44100元

14 按照城镇土地使用税的有关规定，下列用地不得享受免税待遇的是( )。

（A）各种采油(气)井、注水(气)井、水源井用地

（B）军队举办的企业用地

（C）盐场的盐滩、盐矿的矿井用地

（D）港口的码头用地

15 下列各项中，属于免征城镇土地使用税的是( )。

（A）财政拨付事业经费单位的食堂用地

（B）公园内设立的影剧院用地

（C）物流企业自有的大宗商品仓储设施用地

（D）核电站的办公用地

16 以下关于城镇土地使用税的表述中，不正确的是( )。

（A）纳税人使用的土地不属于同一市(县)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳

（B）纳税人使用的土地在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳

（C）纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记

（D）城镇土地使用税按年计算．分期缴纳

17 根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是( )。

（A）城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式

（B）纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

（C）城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积

（D）城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定

18 某供水运营管理单位2013年占用土地100000平方米，房产原值10000万元。全年供水量为16亿万立方米，其中向农村居民年供水量为4亿万立方米，该供水运营单位所在地计算房产余值的减除比例为20％，城镇土地使用税年税额为3元／平方米。2013年该企业应缴纳房产税和城镇土地使用税共计( )万元。

（A）100

（B）94．5

（C）31．5

（D）126

19 下列单位的用地，征收城镇土地使用税的是( )。

（A）由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理的事业单位的自用土地

（B）由国家财政部门拨付经费、实行差额预算管理的事业单位的自用土地

（C）厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地

（D）盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地

二、多项选择题

共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

20 下列土地属于城镇土地使用税征税范围的有( )。

（A）城市中属于固有企业的土地

（B）农村中属于私营企业所有的土地

（C）建制镇中属于外资企业所有的土地

（D）城市郊区中属于股份制企业所有的土地

（E）工矿区中属于私营企业的土地

21 下列说法不符合城镇土地使用税税率规定的有( )。

（A）有幅度盖别的比例税率

（B）有幅度盖别的定额税率

（C）全国统一定额

（D）由各地税务机关确定所辖地区适用的税额幅度

（E）经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准

22 按照城镇土地使用税的规定，下列表述不正确的有( )。

（A）水利设施及其管扩用地免征城镇土地使用税

（B）民航机场候机楼用地．免征城镇土地使用税

（C）老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税

（D）纳税单位无偿使用免税单位的土地，不征城镇土地使用税（E）水电站的发电厂房用地，免征城镇土地使用税

23 下列房产中，应征收房产税的有( )。

（A）施工期间为基建工地服务的各种工棚、材料棚

（B）公安机关对外出租的卒余房产

（C）企业办的职工医院用房

（D）市检察院自用的办公大楼

（E）坐落于工矿区的邮政部门自用的房产

24 下列房产中，在计算房产税时，适用4％税率的有( )。（A）个人经营自用的房屋

（B）个人按市价出租给居民个人的住房

（C）企业按市价出租给个人用于居住的住房

（D）个人按市价出租给企业的住房

（E）企业按市价出租的商铺

25 下列关于房产税的计税依据中，说法正确的有( )。

（A）以融资租赁方式租入的房屋。以房产原值作为计税依据

（B）投资联营的房产，参与投资利润分红、共担投资风险的，以房产余值作为计税依据

（C）投资联营的房产，参与投资利润分红、共担投资风险的，以房产原值作为计税依据

（D）投资联营的房产，不承担投资风险、只收取固定收入的。以收取的固定收入作为计税依据

（E）投资联营的房产，不承担投资风险、只收取固定收入的，以房产余值作为计税依据

26 下列各项中，符合房产税纳税人规定的有( )。

（A）房屋出典的由承典人纳税

（B）经营租赁的房屋由出租人纳税

（C）房屋产权未确定的，由房产代管人或使用人纳税

（D）个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税

（E）房屋产权所有人在国外的。应由房屋的国内代管人或使用人纳税

27 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。

（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税

（B）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起计征房产税

（C）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税

（D）购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税

（E）自建的房屋，用于生产经营，自建成之日的次月起计征房产税

28 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的有( )。

（A）产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳房产税

（B）房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税

（C）房屋产权纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳房产税

（D）房屋产权属于国家所有的，不缴纳房产税

（E）甲企业无租使用其他单位的房产，由甲企业代为缴纳房产税

29 下列各项中，属于房产税纳税人的有( )。

（A）经营租赁房屋的出租方

（B）融资租赁房犀的出租方

（C）房屋产权出典的出典人

（D）产权未确定的房产的实际使用人

（E）用于经营的自有房屋的所有人

30 关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间。表述正确的有( )。

（A）纳税人购置新建商品房，自商品房交付使用的次月起缴纳城镇土地使用税（B）征用的耕地。自批准征用之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税

（C）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

（D）房产出租的，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

（E）购置存量房的，自购买的次月起缴纳城镇土地使用税

31 关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。

（A）纳税人使用的土地不属于同一市(县)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳

（B）纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记

（C）经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30％

（D）省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内．根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度

（E）市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在《城镇土地适用税暂行条例》统一规定的税额幅度内，自行制定适用金额标准

32 根据城镇土地使用税的规定，下列说法不正确的有( )。

（A）城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

（B）城镇土地使用税的纳税人是所有占用土地的单位和个人

（C）城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积

（D）城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定

（E）城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇和工矿区的土地

注册税务师（税法二）城镇土地使用税章节练习试卷6答案与解析一、单项选择题

共40题，每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。

1 【正确答案】 A

【试题解析】该企业2012年应缴纳的房产税=(9000—300—800)×(1—

25％)×1．2％=71．1(万元)。

2 【正确答案】 C

【试题解析】该企业上述房产2012年应缴纳房产税=1000×(1—20％)×1．2％

÷12×6+50×12％=10．8(万元)。

3 【正确答案】 A

【试题解析】该企业当年应纳的房产税=1200×(1—20％)×1．2％

×4÷12+1000×(1—20％)×1．2％×8÷12+10×12％×4=15．04(万元)。

4 【正确答案】 B

【试题解析】 2012年该企业应缴纳房产税=1100×(1—30％)×1．2％

×3÷12=2．31(万元)。

5 【正确答案】 C

【试题解析】对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。

6 【正确答案】 C

【试题解析】选项A：纳税单位无偿使用免税单位的房屋，纳税单位缴纳房产税；选项B：公园内附设的营业单位所使用的房产，缴纳房产税；选项D：毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，才免征房产税。

7 【正确答案】 B

【试题解析】李刚当年应纳房产税=1000000×(1一10％)×1．2％÷12×6+1200×4％×6=5688(元)。

8 【正确答案】 B

【试题解析】选项A：法院的办公用房属于免税房产；选项C：个人在市区拥有的自己居住用房免征房产税；选项D：房产税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收，不包括农村。

9 【正确答案】 B

【试题解析】融资租赁房屋的房产税以房产余值作为计税依据。

10 【正确答案】 C

【试题解析】 2012年该公司应纳房产税=1000÷12×10×12％+5000×(1—

20％)×1．2％×2÷12+(30000—5000)×(1—20％)×1．2％=348(万元)。

11 【正确答案】 A

【试题解析】省政府机关办公用房属于房产税免税房产，但出租部分应以租金收入计征房产税。该政府机关当年应纳房产税税额=100×12％=12(万元)。

12 【正确答案】 B

【试题解析】选项B：公立大学的招待所使用的房产，属于营业用房，应照章缴纳房产税。

13 【正确答案】 D

【试题解析】对企业厂区以外的公共绿化用地和企业举办的学校和医院占地，可以免税。免税单位无偿使用纳税单位的土地。免征城镇土地使用税．甲公司应缴纳城镇土地使用税=(20000—3000—1500—800)×3=44100(元)

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14 【正确答案】 B

【试题解析】各种采油(气)井、注水(气)井、水源井用地、盐场的盐滩、盐矿的矿井用地、港口的码头用地，均可以免征城镇土地使用税；军队举办的企业用地，需要依照规定征收城镇土地使用税。

【知识模块】城镇土地使用税

15 【正确答案】 A

【试题解析】自2012年1月1日至2014年12月31日，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地．减按所属土地等级适用税额标准的50％计征城镇土地使用税。

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16 【正确答案】 B

【试题解析】纳税人使用的土地在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地．由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点．

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17 【正确答案】 A

【试题解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税；城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积．不仅是生产经营活动的土地面积；城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

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18 【正确答案】 B

【试题解析】对既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位．依据其向农村居民供水量占总供水量的比例免征城镇土地使用税和房产税。应缴纳的城镇土地使用税=100000×3×(16—4)÷16÷10000=22．5(万元)。应缴纳房产

税=10000×(1—20％)×1．2％×(16—4)÷16=72(万元)。应缴纳房产税和城镇土地使用税合计=22．5+72=94．5(万元)

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19 【正确答案】 D

【试题解析】前三项免征城镇土地使用税．选项D应照章征收城镇土地使用税．

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二、多项选择题

共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

20 【正确答案】 A,C,D,E

【试题解析】城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制填和工矿区的土地．农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。

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21 【正确答案】 A,C,D

【试题解析】城镇土地使用税采用有地区幅度的差别定额税率。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政郝批准。

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22 【正确答案】 B,D,E

【试题解析】民航机场候机楼用地，应按规定征收城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，应由纳税单位缴纳城镇土地使用税l水电站的发电厂房用地，应征收城镇土地使用税。

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23 【正确答案】 B,E

【试题解析】选项B：公安机关对外出租的空余房产，不属于自用房产，应缴纳房产税；选项E：坐落于工矿区的邮政部门自用的房产，应当依法征收房产税。

24 【正确答案】 B,C,D

【试题解析】选项A：个人经营自用的房屋适用税率为1．2％；选项BD：个人出租的住房，无论是民用还是商用目的，房产税的税率都是4％；选项CE：企业按市价出租给个人用于居住的住房，房产税的税率是4％，企业出租的商铺使用正常的从租计征的税率12％。

25 【正确答案】 B,D

【试题解析】选项A：以融资租赁方式租入的房屋．以房产余值作为计税依据；选项BC：投资联营的房产。共担投资风险的，以房产余值作为计税依据；选项DE：投资联营的房产，不承担投资风险、只收取固定收入的，以收取的固定收入按照“从租计证”方法计税。

26 【正确答案】 A,B,C,E

【试题解析】选项D：个人无租使用纳税单位的房产，由该个人代为缴纳房产税。

27 【正确答案】 B,C,E

【试题解析】选项A：将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起计征房产税；选项D：购置新建商品房的，自房屋交付使用之次月起计征房产税。

28 【正确答案】 A,C,E

【试题解析】选项B：房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项D：房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。

29 【正确答案】 A,D,E

【试题解析】选项B：融资租赁的房屋，房产税纳税人为承租人；选项C：房尾产权出典的。由承典人缴纳房产税。

30 【正确答案】 A,B,C,D

【试题解析】购置量房的。自办理房屋权属转移，取得房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税。

【知识模块】城镇土地使用税

31 【正确答案】 A,B,C,D

【试题解析】选项E不正确．市、县人民政府不能直接根据条例规定的税额幅度选择。而是根据省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度来确定。

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32 【正确答案】 B,C

【试题解析】选项B说的范围过于宽泛．例如农村集体所有土地的占有者不是城镇土地使用税的纳税人；选项C城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积。

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