中级财务会计第三章应收账款习题及答案

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(完整版)中级财务会计第三章应收账款习题及答案

中级财务会计.第三章·应收款项

应收款项的概念：应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目；

有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。

第一节应收票据

1应收票据：P74是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等收到的还没到期、尚未兑现的商业汇票。

分类：根据承兑人不同：商业承兑汇票

银行承兑汇票

根据票据是否带息：带息票据到期值=票据面值+票据利息= 票据的面值×（1+利率×期限）

不带息票据到期值=票据面值

根据票据是否带有追索权：带有追索权的商业汇票

不带追索权的商业汇票

注：银行承兑汇票贴现不会被追索，商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债

2应收票据到期值与到期日计算

2、票据到期日计算:按天计算，根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例，按实际经历的天数计算；

如2月2日，30日到期：算尾不算头：则2月2日-28日共28-2=26天（2月2日不算），3月1-4日四天（3月4日算）算头不算尾：则2月2日-28日共28-2+1=27天（2月2日算），3月1-4日三天（3月4日不算）

按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”.如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出时，则“月末对月末”，不分大小月份。

中级财务会计：应收款项练习题

第三章应收款项

一、单项选择题：

1、按总价法核算，销售方给予客户的现金折扣，会计上应当作为（）处理

A.冲减主营业务收入

B.财务费用

C.营业费用

D.营业外支出

2、销售产品一批，价目表标明售价（不含税）20000元，商业折扣条件为10%，现金折扣条件为“5/10，3/20，N/30”。客户于第15天付款。增值税税率为17%。应收账款入账金额为（）元。

A.21060

B.23400

C.20428.2

D.18000

3、一般情况下，企业销售商品、提供劳务等应按买卖双方在成交时的（）确认应收账款。

A.预计销售额

B.实际发生额

C.预计发生额

D.实际销售额

4、某企业2003年5月10日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为（）。

A. 8月8日

B. 8月9日

C. 8月10日

D. 8月11日

5、某企业2003年7月1日签发一张期限为90天的商业承兑汇票，其到期日为（）。

A. 9月30日

B. 9月29日

C. 9月28日

D. 10月1日

6、企业采用备抵法核算时，确认坏账损失的会计分录为（）

A.借：资产减值损失贷：应收账款

B.借：营业外支出贷：应收账款

C.借：营业费用贷：应收账款

D.借：坏账准备贷：应收账款

7、某公司2005年末应收账款余额1000万元，2006年确认坏账损失10万元，当年又收回坏账4万元，年末应收账款余额为1200万元。公司按0.5%的比率提取坏账准备。该公司06年末提取坏账准备的数额是（）万元。

A.11

B.6

C.5

D.7

8、我国现行制度规定，应收票据采用按（）计价入账。

A.到期值

B.贴现值净额

中级财务会计第三章课后习题答案

第三章章节测验题

一、单项选择题：（每题2分，共10分）

1、下列项目中，属于应收账款核算范围的是（A ）。

A应向接受劳务单位收取的款项B应收外单位的赔偿款

C应收存出保证金D应向职工收取的各种垫付款项

2、“应收票据”账户应按（A ）作为入账金额。

A票据面值B票据的到期价值C票据面值加应计利息D票据贴现额

3、企业持有一张2009年5月26日签发，期限为30天的商业汇票。该票据的到期日为（D ）。

A 6月27日

B 6月26日

C 6月24日

D 6月25日

4、企业某项应收账款100000元，现金折扣为2/10，1/20，n/30，客户在10天内付款，该企业实际收到的款项金额为（A）元。

A 98000

B 98500

C 99000

D 100000

5、预付货款情况不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，而将预付的货款直接计入（B）账户的借方。

A 应收账款

B 应付账款C其他应收款D其他应付款

二、多项选择题：（每题4分，共20分）

1、通过“应收票据”或“应付票据”账户核算的票据有（BD）。

A银行本票B银行承兑汇票C支票D商业承兑汇票

2、按照现行准则规定，可以计入应收账款入账金额的项目是（ABCD）。

A产品销售收入价款B销项税额C现金折扣D代垫运杂费

3、通过“其他应收款”核算的有（AD）。

A应收的各种赔款B代购货单位垫付的运费C应收股票股利D应收出租包装物租金4、下列各项应计提坏账准备的有（AC）。

A应收账款B应收票据C其他应收款D预付账款

5、下列各项中，应通过“其他应收款”核算的有（AD）。

A 无法收回的预付账款B收到的出租包装物的押金

《中级财务会计》第三章金融资产业务练习试题答案解析

第三章金融资产（2）业务练习题答案

练习一

一、目的：练习带息应收票据的会计处理。

二、资料：A公司为增值税一般纳税企业，于2009年11月1日销售一批商品给B公司，增值税专用发票列明商品价款为50000元，增值税额8500元。商品已经发出，且于同日收到购买方B公司签发并承兑的带息商业承兑汇票一张，票据面值为58500元，期限为5个月，票面利率为6％，符合收入确认的条件。

三、要求：根据上述资料

1、编制A公司收到票据时的会计分录；

借：应收票据——B公司58500

贷：主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

2、编制A公司2009年12月31日计提票据利息的相关分录

应计利息＝58500×6％÷12＝292.50（元）

借：应收票据——B公司——应计利息292.50

贷：财务费用292.50

3、编制A公司到期如数收到票据款项的会计分录

票据到期日2010年4月1日，当日办妥托收：

借：应收账款——B公司59962.50

贷：应收票据——B公司58500.00

——B公司——应计利息1462.50 收到银行收款通知：

借：银行存款59962.50

贷：应收账款——B公司59962.50

4、若假设B公司于票据到期时账面无款，编制A公司的相关分录。

收到银行退票时，暂不作账务处理，待查明原因再作相应的账务处理。

练习二

一、目的：练习应收票据相关业务的会计处理。

二、资料：

（一）A企业为增值税的一般纳税企业，增值税率为17％；

（二）2009年4月10日对外（异地）销售产品，符合收入确认的各项条件，增值税专用发票列明销售产品价款共为800000 元（不含税售价），增值税额136 000元，产品发出时A企业以银行存款支付代垫运费2 400元。上述销售款项均先以应收账款入账，而后于2009年5月1日，上述款项的60%以银行存款收讫；另40％收到购买单位签发并承兑的为期六个月的带息商业承兑汇票两张，票面金额分别为93 840元和281 520元，票面利率均

中级财务会计习题3——应收款项

第三章应收款项

一、单项选择题

1．下列各项中，应记入“坏账准备”科目贷方的有（）。

A．收回过去已确认并转销的坏账

B．已发生的坏账

C．确实无法支付的应付账款

D．转销的坏账损失

2．按总价法核算，由于客户折扣期内付款而享有的现金折扣，会计上应当作为（）处理。

A．增加财务费用

B．增加销售收入

C．冲减营业外收入

D．冲减财务费用

3．预付货款情况不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，而将预付的货款直接计入（）科目的借方。

A．应付账款

B．应收账款

C．其他应收款

D．其他应付款

4．收款企业在收到付款单位送来的银行汇票时，应贷记（）。

A．“应收账款”科目

B．“应付账款”科目

C．“应收票据”科目

D．“应付票据”科目

5．2000年7月3日，某企业持一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为元，2000年6月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴息为900元。该应收票据贴现当期计入财务费用的金额为（）元。

A．-300

B．-100

C．-1300

D．900

6．其他应收款，是企业短期应收债权的一部分，下列各项中，属于其他应收款的是（）。

A．公司向外提供建筑服务（是主营业务）而收到的商业汇票

B．公司因销售产品而发生的100元应收款．

C．公司因出租包装物而应收的2万元款项

D．公司因采购物资预付的20万款项

7．新利企业销售产品收到带息的商业汇票一张，面值50000元，年利率10%，年贴现率12%，期限为6个月，于第三个月初贴现。贴现净额为（）。A．50000

B．47900

C．50400

D．51450

8．1999年5月28日，A企业从B企业购得一批水泥，B企业价目单上该批水泥的价格是1000元/吨，该批业务共计水泥2000吨，B企业鉴于该批水泥数额较大，决定给予A企业10%折扣，A企业于1999年6月3日收到该批货物，并于当日付款，B企业对该笔应收账款的入账时间和金额应为（）（增值税率为17%）。

苏强主编：《中级财务会计》第2版经济科学出版社第三章应收及预付款项练习题

第三章练习题

一、单项选择题

1.会计期末，企业对带息应收票据计提利息时，正确的会计处理是（）。

A.借记“应收利息”账户，贷记“利息收入”账户

B.借记“应收票据”账户，贷记“利息收入”账户

C.借记“应收票据”账户，贷记“财务费用”账户

D.借记“应收利息”账户，贷记“其他业务收入”账户

2.某企业2008年5月10日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为（）。

A.8月8日

B.8月9日

C.8月10日

D.8月11日

3.某企业2008年7月1日签发一张期限为90天的商业承兑汇票，其到期日为（）。

A.9月28日

B.9月29日

C.9月30日

D.10月1日

4.一张期限为90天的票据，本金为50 000元，年利率为10%，其到期利息为（）。A．3500元 B．1250元 C．2500元 D．1500元

5.票据出票日为2008年1月31日，一个月到期，则到期日为2008年的（）。

A．3月1日 B．2月28日 C．2月29日 D．3月2日

6.带息票据到期价值应等于（）

A．票面价值 B．票面价值+利息 C．贴现值 D．贴现值+利息

7.甲公司于2008年11月1日向乙公司销售产品一批，专用发票上注明的售价总额为200 000元，增值税额为34 000元。乙公司于当日向甲公司开出了期限为3个月、票面利率为6%的商业承兑汇票一张。2008年12月31日公司该收入票据的账面余额为（）元。

A.200 000

B.202 000

C.234 000

D.236 340

8．不包括在应收账款中的款项为（）

A．购货的预付定金 B．销货应收款

中级财务会计第三章综合题

第三章货币资金及应收预付项目

1、甲公司于2007年4月6日销售一批商品给乙企业，价目单上注明的价格为50 000元，假设不考虑增值税，经协商给予乙企业20%的商业折扣，同时约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，4月15日甲企业应收款项收回20 000元，余款于4月30日收回。

要求：用总价法分别作甲、乙企业有关分录。

借：应收账款 40000

贷：主营业务收入 40000

借：银行存款 20000

财务费用

贷：应收账款

借：银行存款

贷：应收账款

2、S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2008年12

月31日“坏账准备”账户余额24000元。2009年10月将已确认无法收回的应收账款12500

元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2010年6月收回

以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提

取率由原来的3%提高到5%。

要求：分别计算2009年年末、2010年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准

备的金额。

应计提=1200000*0.03=36000

本期计提=36000-24000-12500=-500

借：坏账准备12500

贷：应收账款12500

借：资产减值损失36500

贷：坏账准备36500

借：应收账款3000

贷：坏账准备3000

借：银行存款3000

贷：应收账款3000

本年应计提1000000*0.05=50000

上年余额

第四章存货

1、甲公司为一般纳税人，存货采用计划成本法核算。2010年9月1日,“原材料”期初余额

中级财务会计应收款项答案

第六章应收款项作业答案

一、单选题

１．在我国，应收票据是指( D )。

Ａ．支票Ｂ．银行本票Ｃ．银行汇票Ｄ．商业汇票

２．超过承兑期收不回的应收票据，应(C )。

Ａ．转作管理费用Ｂ．冲减坏账准备

Ｃ．转作应收账款Ｄ．冲减营业收入

３．"应收票据"科目应按（A）做账。

Ａ．票据面值Ｂ．票据到期价值

Ｃ．票据面值加应计利息Ｄ．票据贴现额

４．带息票据每期计提利息时，借记“应收票据”科目，贷记（A）科目。

Ａ．财务费用Ｂ．管理费用Ｃ．营业费用Ｄ．其他业务收入５．企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为(A)。

Ａ．商业折扣Ｂ．现金折扣Ｃ．销货折扣Ｄ．购货折扣

６．企业已贴现的商业承兑汇票，由于承兑人的银行存款不足，银行将商业承兑汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（B）。

Ａ．票据票面金额Ｂ．票据到期价值

Ｃ．票据贴现额Ｄ．票据票面金额加上贴现息

7．将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值的方法称为（A）。

Ａ．总价法Ｂ．净价法Ｃ．混合法Ｄ．市价8．企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（C ）处理。

Ａ．营业收入Ｂ.营业费用增加

Ｃ．财务费用增加Ｄ.管理费用增加

９．坏账实际发生时，确认坏账损失，并计入期间费用的核算方法称为(A)。

Ａ．直接转销法Ｂ．间接法

Ｃ．备抵法Ｄ．成本法

10．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（A ）。

Ａ．6月25日Ｂ．6月26日Ｃ．6月27日Ｄ．6月24日11．如果企业将预付货款记入“应付账款”科目，在编制会计报表时，应( C )。

中级财务会计习题3-应收款项

第三章应收款项

一、单项选择题

1．下列各项中，应记入“坏账准备”科目贷方的有（）。A．收回过去已确认并转销的坏账B．已发生的坏账

C．确实无法支付的应付账款D．转销的坏账损失

2．按总价法核算，由于客户折扣期内付款而享有的现金折扣，会计上应当作为（）处理。A．增加财务费用B．增加销售收入C．冲减营业外收入D．冲减财务费用

3．预付货款情况不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，而将预付的货款直接计入（）科目的借方。A．应付账款B．应收账款C．其他应收款D．其他应付款

4．收款企业在收到付款单位送来的银行汇票时，应贷记（）。A．“应收账款”科目B．“应付账款”科目C．“应收票据”科目D．“应付票据”科目

5．2000年7月3日，某企业持一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元，2000年6月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴息为900元。该应收票据贴现当期计入财务费用的金额为（）元。A．-300

B．-100C．-1300D．900

6．其他应收款，是企业短期应收债权的一部分，下列各项中，属于其他应收款的是（）。

A．公司向外提供建筑服务（是主营业务）而收到的商业汇票B．公司因销售产品而发生的100元应收款．C．公司因出租包装物而应收的2万元款项D．公司因采购物资预付的20万款项

7．新利企业销售产品收到带息的商业汇票一张，面值50000元，年利率10%，年贴现率12%，期限为6个月，于第三个月初贴现。贴现净额为（）。A．50000B．47900

《中级财务会计学》练习题第三章应收款项参考答案

第三章实训练习题参考答案

1．

（1）借：应收账款——重汽公司58 900

贷：主营业务收入——A商品50 000

应交税费——应交增值税（销项税额）8 500

银行存款400

（2）不做处理

（3）借：银行存款58 900

贷：应收账款——重汽公司58 900

（4）借：应收账款——重汽公司10 530

贷：主营业务收入——B商品9 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1 530 （5）借：应收票据10 530

贷：应收账款——重汽公司10 530

（6）借：应收账款——元首公司 5 8500

贷：主营业务收入——A商品50 000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

（7）借：银行存款57 330

财务费用——现金折扣支出 1 170

贷：应收账款——元首公司58 500

2．

（1）借：应收票据117 000 贷：主营业务收入——A商品100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 （2）到期值=117 000+117 000×5%×3÷12=118 462.50

贴现息=118 462.50×6%÷360×56=1 105.65

贴现所得=118 462.50-1 105.65=117 356.85

票据利息=117 000×5%×3÷12=1 462.50

计提的票据利息=117 000×5%÷12÷2=243.75

借：银行存款117 356.85 财务费用（贴现利息） 1 105.65

贷：应收票据117 243.75 财务费用（票据利息） 1 218.75 将上述分录合并后如下：

借：银行存款117 356.85 贷：应收票据117 243.75 财务费用113.10 （3）借：应收票据234 000 贷：主营业务收入——A商品200 000 应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 （4）到期值=234 000+234 000×5%×90÷360=236 925

《中级财务会计学》(第四版)立信会计出版社-第三章业务题答案

第三章货币资金及应收款项

业务题（一）

1.向银行申请签发银行本票。

申请✂交存款项（从结算户存款中划转)✂取得银行本票.

借：其他货币资金—银行本票存款 240 000

贷：银行存款（结算户存款） 240 000

注：银行本票存款与一般的银行存款有区别，它已指定用途，为加以区分，所以将其记入“其他货币资金”。

2。银行转来委托收款结算凭证,支付上月管理部门的水电费. 借：管理费用 5 400

贷：银行存款 5 400

3。持银行本票结算购料款.

票面额240 000元，交易额234 000元，多余款对方暂欠。借：材料采购/在途物资/原材料 200 000

应交税费-增值税（进项） 34 000

其他应收款 6 000

贷：其他货币资金-银行本票存款 240 000

注：使用银行本票，银行是按票面额240 000元办理转账(付给收款方）.票面额与交易额的差额6 000元，由交易

双方另行结清,未收到时记入“其他应收款"。

销售企业：

借：银行存款 240 000(票面额）

贷:主营业务收入 200 000

应交税费—应交增值税(销项） 34 000

其他应付款 6 000

注:销售方收到银行本票递交银行，不记入“其他货币资金”。

4.收到丙企业偿还的上月货款。

借：银行存款 80 000

贷：应收账款 80 000

5.向银行申请签发银行汇票。

申请✂交存款项（从结算户存款中划转）✂取得银行汇票。

借:其他货币资金-银行汇票存款48 000

贷:银行存款 48 000

注：与银行本票的处理相同

6。持银行汇票结算购料款。

票面额48 000元，交易额46 800元（多余款银行会主动退回）。

中级财务会计应收账款练习题

单项选择题

1.企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款,应将其金额转入()科目,并计提坏账准备。

A.应收账款

B.应收票据

C.其他应收款

D.应付账款

2.下列项目中,属于应收账款范围的是( )

A. 应向接受劳务单位收取的款项

B. 应收外单位的赔偿款

C. 应收存出保证金

D. 应向职工收取的各种垫付款项

3.总价法是将( )作为实际售价,记为应收账款的入账价值。

A. 未扣减商业折扣前的金额

B. 未扣减现金折扣前的金额

C. 扣减现金折扣后的金额

D. 扣减商业折扣和现金折扣的金额

4.如果企业预收款项情况不多的,可以将预收款项直接记入( )科目。

A.应付账款

B.应收账款

C.应付票据

D.应收票据

5.企业某项应收账款50000元,现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,客户在第20天付款,应给予客户的现金折扣为()元。

A.1000 B 750 C.500 D.0

6.企业某项应收账款100000元,现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,客户在10天内付款,该企业实际收到的款项金额为()元。

A.98000 B 98500 C 99000 D.100000

7.企业在采用总价法入账的情况下,发生的现金折扣应作为()处理。

A 营业收入减少B.营业费用增加

C.管理费用增加

D.财务费用增加

8.“坏账准备”科目的期末结账前如为借方余额,反映的内容是()。

A.提取的坏账准备

B.实际发生的坏账损失

C 收回以前已经确认并转销的坏账准备

D已确认的坏账损失超出坏账准备的余额

9.对于直接转销法,下列表述不正确的有()。

第三版中级财务会计各章练习题参考答案

2、
借：库存商品20000
应交税费—应交增值税（进项税额）3４00
贷：其他货币资金２3４00
借：银行存款4600
贷:其他货币资金—外埠存款４6０0
3、
借：其他货币资金—信用卡存款800０0
贷：银行存款8００00
４、
借：其他货币资金—在途货币资金１2０0０
贷：其他应收款12０0０
（注：该款项性质不明）
２、
借:材料采购—甲3０9３0
应交税费-应交增值税（进项税额)5１７0
贷：银行存款36100
3、
借:原材料—甲29700
贷：材料采购297０0
（3００0-30）×1０＝29７00
借：材料成本差异１230
贷：材料采购1230
30９30－2970０=１23０
材料成本差异率:
采用上月差异率=—12０0÷(4０000－４000）×1０0%=－3.3333％
2、
借:在途物资20９30
应交税费—应交增值税（进项税额）３４70
贷：银行存款244０0
3、
借：原材料—甲１000０
贷：在途物资10000
4、(月末）
借：原材料-丙6０0０0
贷:应付账款6000０
５、
借：预付账款20000
贷：银行存款20０００
6、
借:原材料-丁１80０0

中级财务会计学课后习题答案

第三章货币资金与应收款项

课后补充题答案：

（1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000

贷：银行存款 30，000

（2）借：库存现金 60，000

贷：银行存款 60，000

（3）借：原材料 22，000

应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740

银行存款 4，260

贷：其他货币资金——外埠存款 30，000

（4）借：管理费用1，300

贷：库存现金500

银行存款800

业务题（一）

（1）①借：应收票据——乙企业4，680，000

贷：主营业务收入4，000，000

应交税费——应交增值税（销项税额）680，000

②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元）

中期期末计息会计处理：

借：应收票据——乙企业 19，500

贷：财务费用 19，500

（2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元）

贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元）

银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）

①不带追索权

借：银行存款 4，700，124

贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500

财务费用 624

②带追索权

借：银行存款 4，700，124

财务费用 18，876

贷：短期借款 4，719，000

（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款 4，719，000

贷：银行存款 4，719，000

②借：应收账款 4，719，000

中级财务会计第三章应收款项习题与案例

第一篇：中级财务会计第三章应收款项习题与案例

第三章应收款项【学习目的与要求】

通过本章的学习，掌握应收票据的概念、计价及其核算；掌握应收账款的概念、计价及其核算；掌握采用备抵法进行坏账损失核算时估计坏账损失的方法；掌握预付账款及其他应收款的概念、计价及其核算。熟悉坏账的确认条件。【内容提要】

一、应收票据

应收票据主要是指商业票据。商业票据按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否计息划分，分为不带息商业汇票和带息商业汇票。

应收票据应按面值计价。对于带息应收票据，中期期末和年度终了时，应将其计提的利息增加应收票据的账面价值，同时冲减财务费用；票据利息的计算公式为：应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限。

应收票据可以背书转让，背书人对票据的到期付款负连带责任。商业汇票在到期前向银行申请贴现时，支付的贴现利息应作为财务费用处理。如果贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户将票据款划回；如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理。

二、应收账款

应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。应收账款应于收入实现时按实际发生额计价入账。存在现金折扣时，应采用总价法确定应收账款的入账价值，将实际发生的现金折扣作为财务费用处理。企业应采用备抵法核算坏账损失。采用备抵法核算坏账损失时，应采用应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等估计坏账损失，并通过“坏账准备”科目核算。

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教材练习题参考答案

第二章货币资金【参考答案】

（1）①出差借支时

借：其他应收款——张某 1 000

贷：银行存款 1 000

②归来报销时

借：管理费用850

库存现金150

贷：其他应收款 1 000

（2）①开立临时采购户时

借：其他货币资金——外埠存款80 000

贷：银行存款80 000

②收到购货单位发票时

借：原材料60 000 应交税费——应交增值税（进项税额）10 200

贷：其他货币资金——外埠存款70 200

③将多余资金转回原来开户行时

借：银行存款9 800

贷：其他货币资金——外埠存款9 800

（3）①收到开户银行转来的付款凭证时

借：其他货币资金——信用卡 3 000

贷：银行存款 3 000

②收到购物发票账单时

借：管理费用 2 520

贷：其他货币资金——信用卡 2 520

（4）拨出备用金时

借：备用金 1 000

贷：银行存款 1 000

（5）总务部门报销时

借：管理费用900

贷：库存现金900

（6）①期末盘点发现短缺时

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50 贷：库存现金50 ②经批准计入损益时

借：管理费用50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50

第三章应收款项【参考答案】

1.（1）办妥托收银行收款手续时：

借：应收账款11 700

贷：主营业务收入10 000

应交税费—应交增值税（销项税额）17 000 （2）如在10天内收到货款时

借：银行存款11 466

财务费用234

贷：应收账款11 700

（3）如在30内收到货款时

借：银行存款11 700

贷：应收账款11 700

2.（1）收到票据时

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