审计责任与法律责任
第三章_审计职业道德与法律责任
（三）保密
（ 1 ）注册会计师应当在维护社会公众利益的 前提下，竭诚为客户服务。 （ 2 ）注册会计师应当按照业务约定履行对客 户的责任。 （ 3 ）注册会计师应当对执行业务过程中知悉 的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他 人谋取利益。
案例分析：注册会计师德困惑
这名注册会计师该怎么办？
（4）除有关法规允许的情形外，会计师事务所 不得以或有收费形式为客户提供鉴征服务。 或有收费，就是指审计费用的收取，不是 根据审计人员的工作量来计算，而是根据审 计报告所发挥的作用来收取。报告作用有利 于委托人，就多收费，不利于委托人就少收 费。
美国安然公司审计案例
案例介绍：安然公司成立于1985年，由几个天然 气管道公司组成了第一个全国性的天然气管道系 统，拥有121亿美元的资产。而后不断扩张，逐 步开始虚夸收入和利润，直到2000年，公司的年 收入达到1000亿美元，超过上年收入的一倍。按 其市值，安然成为世界第六大能源公司。此时安 然账面记录资产高达330亿美元，而实际价值只 有账面价值的1/3。2001年12月2日，安然正式向 法庭申请破产。
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案例分析
(2)2006年7月，ABC事务所按照正常借款条件和程 序，向X银行以抵押贷款方式借款1千万用于购置 办公用房。 (3) ABC事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银 行的独立董事。 (4)审计小组成员C注册会计师自2006以来一直协助 X银行编制会计报表。 (5)审计小组成员D注册会计师的妻子自2004年度起 一直担任X银行的统计员。
道德不同于制度，它 不具有行政强制性。 它是以善恶为标准， 依靠社会舆论、传统 习惯和内心信念的力 量，来调整人们之间 的相互关系。它是习 惯性、舆论性的行为 原则和行为规范的总 和。
会计责任、审计责任及法律责任比较
是民事违法行为人依法所必须承担的法律后
果。
刑事责任 : 是指违反法律规定 ，造成严
重后果，已触犯国家刑事法律，由国家审判机 关依法给予行为人以相应的刑事制裁。 《 会计法》规定的应予追究法律责任的 情形如不依法设置会计账簿; 伪造、变造会计 凭证 、会计账簿，编制虚假财务会计报告; 隐 匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证 、会 计账簿、 财务会计报告; 指使、授意、强令会 计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、 会计 账簿 ，编制虚假财务会计报告或隐匿或者故意 销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财 务会计报告 ; 单位负责人对依法履行职责的会 计人员打击报复等。 一个单位的会计信息严重失真，会计报 表存在重大错误或者舞弊行为，是会计责任 ， 即单位提供虚假会计报表，严重误导利益相关 者，以牟取不正当利益，单位负责人应承担会 计责任，有关人员也应承担相应的法律责任。 与此相关的法律主要有 《 会计法》 《 、 刑法》 、 《 民法通则》 ，其应承担的法律责任 ，相应为行 政责任、刑事责任 、民事责任。 一般地 ，注册会 计师在 执行业 务过程 中，如果由于自身过失或欺诈而给委托人或相 关第三者造成损失 ，其应该承担法律责任。从 法理上说，要求注册会计师承担法律责任， 必 须具备两个条件 : 一是必须有损害发生的事 实; 二是有证据表明损害的事实与注册会计师 的过失和欺诈有直接联系。通常，注册会计师 要有其违约行为、过失 (包括普通过失和重大 过失) 、共同过失、欺诈以及推定欺诈行为承 担法律责任。也就是说，注册会计师在对企业 提供的虚假的会计报表审计过程中，由于未能 保持合理的谨慎或与管理当局串通一气 ，故意 欺骗会计信息使用者，发表不当审计意见，则 要相应承担行政责任、民事责任、刑事责任。 具体法律责任主要有 《 注册会计师法》 《 、 刑 法》 《 、 证券法》 《 、 关于惩治违反公司法的犯 罪的决定》等法律法规来规定。
审计职业规范准则及相关法律责任
注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。这与审计职业规范准 则中对于审计报告的要求相一致。
04
审计职业规范准则的 执行及监督机制
审计职业规范准则的执行要求
严格遵守审计职业规范准则
审计师必须严格遵守准则，不得违反或越权行使职权。
保持独立性和客观性
审业因素的影 响。
审计职业规范准则 及相关法律责任
2023-11-12
contents
目录
• 审计职业规范准则概述 • 审计职业规范准则的主要内容 • 审计职业规范准则与相关法律责任的联系 • 审计职业规范准则的执行及监督机制 • 完善审计职业规范准则的建议及展望 • 结论：总结审计职业规范准则的重要性和
影响
01
勤勉尽责
审计师应尽职尽责，对客户财务报表进行全面、准确的审查和披露 。
审计职业规范准则的监督检查机制
内部监督
会计师事务所应建立内部监督机 制，对审计师执行审计职业规范
准则的情况进行监督检查。
外部监督
监管机构如证监会、财政部等对 会计师事务所和审计师的执业行
为进行监督检查。
社会监督
社会公众和媒体对审计师的执业 行为进行监督和报道。
审计职业规范准则的制定机构通常是国家和地区的审计师 协会或注册会计师协会。
这些机构负责根据行业发展和市场需求，结合国家和地区 的法律法规，制定符合行业实际的职业规范和准则，并监 督执行。
审计职业规范准则的框架体系
审计职业规范准则的框架体系通常包括 以下几个方面
审计法律责任：规定了审计人员在执业 过程中应该承担的法律责任，包括民事 责任、行政责任和刑事责任等。
审计质量控制准则：规定了审计机构应 该建立的质量控制体系，包括审计流程 、审计质量控制等方面的要求。
审计员的法律责任和执业规范
审计员的法律责任和执业规范审计员作为负责审计工作的专业人员，在履行职责的过程中要遵守一定的法律责任和执业规范。
本文将就审计员的法律责任和执业规范展开论述，以期帮助读者更好地了解审计员的工作职责和法律要求。
一、审计员的法律责任作为审计工作的从业人员，审计员在履行职责时必须遵守相关的法律法规，承担相应的法律责任。
具体而言，审计员的法律责任主要包括以下几个方面：1. 保密责任：审计员在执业过程中接触到企业的机密信息，必须严格遵守保密义务，不得泄露给未授权的任何人。
违反保密责任将可能构成违法行为，并承担相应的法律责任。
2. 报告真实性责任：审计员在编写审计报告时必须准确地反映企业财务状况和业绩，不得故意制造虚假陈述或者遗漏重要信息。
如有虚假陈述或者故意隐瞒，将面临经济赔偿和法律追责。
3. 违规责任：审计员在执业过程中必须遵守相关的法律、法规和职业道德准则，不得违反审计行业的相关规定，如发现违规行为应及时报告。
如审计员本身存在违规行为，将面临组织调查和纪律处分。
二、审计员的执业规范为了保证审计工作的准确性和公正性，审计师行业制定了一系列的执业规范，要求审计员在执行职责时遵守。
下面将介绍几个常见的执业规范：1. 独立性：审计员在执行审计工作时必须保持独立性，不受任何利益干扰。
不能与被审计单位存在利益关系或者有其他可能影响独立性的情况。
只有保持独立性，审计员才能客观公正地履行职责。
2. 审计程序：审计员在进行审计工作时必须按照一定的程序和方法进行。
审计程序主要包括计划、风险评估、数据采集、核实和报告等环节。
合理的审计程序可以提高审计工作的效率和准确性。
3. 职业道德：审计师行业有着严格的职业道德要求，审计员在工作中必须遵守职业道德准则，如诚实、责任、保密、公正等。
职业道德的遵守可以确保审计员的工作质量和声誉。
4. 财务报表准则：审计员在审计财务报表时必须遵守相应的会计准则和财务报告要求，确保企业财务报表的真实性和准确性。
审计失误案例分析审计师的法律责任与承担
审计失误案例分析审计师的法律责任与承担在金融市场发展日趋复杂的背景下，审计作为一项重要的监管手段，对于维护市场的稳定和公平发展起着至关重要的作用。
然而，由于人为因素或其他客观原因，审计失误时有发生，给企业和投资者带来了巨大的损失。
在这种情况下，审计师在法律上应当承担相应的责任。
本文将通过分析具体的案例，探讨审计师在审计失误中的法律责任与承担。
案例一：XYZ公司财务造假事件在这个案例中，审计师未能发现XYZ公司高层对公司财务进行造假的违规行为，导致了大量投资者的利益受损。
根据相关法律法规，审计师在履行职责中应当保持审慎态度并致力于揭示真相。
然而，审计师在核查公司财务报表时没有发现问题，导致了审计失误。
在这种情况下，根据《注册会计师法》，受损投资者有权要求审计师承担相应的法律责任。
案例二：国际审计公司联合案在这个案例中，多家国际审计公司联合进行审计，由于未能发现目标公司存在的重大财务漏洞，导致投资者蒙受了巨额损失。
审计师的失误主要是由于审计工作中缺乏适当的沟通与协作所致。
在这种情况下，国际审计公司应当共同承担审计失误的法律责任。
根据相关法律规定，审计师在联合审计中，应当良好地协调与合作，确保审计工作的准确性与可靠性。
案例三：环境保护企业案在这个案例中，审计师未能判断环境保护企业合规经营的真实性，造成了企业和投资者的损失。
根据《公司法》和《证券法》，审计师有义务审查并确保企业合规运营。
因此，审计师在审计过程中应当充分了解环境保护企业的相关情况，并进行相应的审计程序，以提高审计可靠性。
在这种情况下，审计师的失误将可能导致法律责任的承担。
综上所述，审计失误时有发生，对于保护投资者利益和市场秩序具有重要意义。
与此同时，审计师在失误中也应当承担法律责任。
对于投资者来说，他们有权要求审计师承担相应的赔偿责任，保障其合法权益。
对于审计师来说，他们应当加强职业操守，准确履行审计职责，提高审计质量，以减少审计失误的发生。
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力一、引言审计报告是审计师在履行审计职责后向相关利益相关方出具的正式文件，它具有重要的法律效力。
审计师在编制审计报告时，需遵守一定的责任和规范，并承担相应的法律责任。
本文将探讨审计师行业中审计报告的责任与法律效力。
二、审计报告的责任作为一项专业服务，审计师在编制审计报告过程中承担多方面的责任。
1. 提供真实、准确的审计意见首要责任是审计师需要根据国际审计准则或国家相关规定进行审计，并向受审计对象提出合规性意见。
审计师应尽职尽责，以获取相应的审计证据，确保审计意见的真实性和准确性。
2. 遵守职业准则和专业规范审计师行业有着严格的职业准则和专业规范，审计师有责任遵守这些准则和规范，以确保审计工作的质量和可靠性。
这包括独立性、保密性和专业行为等方面的要求。
3. 审计工作的独立性独立性是审计师行业的核心价值之一。
审计师在进行审计工作时必须保持独立的判断和意见。
只有独立的审计报告才能得到利益相关方的信任和依赖。
4. 能力和合格性审计师需要具备相关的知识、技能和经验，以便对财务报表进行准确、全面的审计。
他们还需要跟上行业的变化和发展，以保持在审计工作中的能力和合格性。
三、审计报告的法律效力审计报告具有一定的法律效力，这是因为它对企业、投资者以及其他利益相关方有着重要的意义。
1. 投资者依赖审计报告作出投资决策投资者通常会依赖审计报告来评估企业的财务状况和经营业绩，作出投资决策。
审计报告的真实性和可靠性对于投资者来说至关重要，它会直接影响到投资者的决策结果。
2. 对违法行为进行追责如果企业存在违法行为，审计师将承担一定的法律责任。
审计师在审计过程中发现企业存在违法行为或者财务不当行为，需按照相关法律规定予以报告。
这将促使企业承担相应的法律责任。
3. 审计报告在法律纠纷中的作用审计报告在法律纠纷中也具有一定的作用。
当利益相关方之间发生争议时，审计报告作为证据能够协助法庭或仲裁机构定夺争议的事实和真实性。
审计师的法律法规与法律责任
审计师的法律法规与法律责任审计师在履行职责的过程中，必须严格遵守法律法规，并承担相应的法律责任。
本文将围绕审计师的法律法规以及其法律责任展开讨论。
一、审计师的法律法规1.《中华人民共和国注册会计师法》是审计师最重要的法律法规之一。
该法规对注册会计师的注册、执业条件、职责以及违规行为进行了明确规定，保障了审计师的合法执业权益。
2.《中华人民共和国审计法》是关于审计工作的基本法规，规定了审计的原则、程序和方法，明确了审计机关的职责和权限，保障了审计工作的科学性和公正性。
3.《中华人民共和国公司法》以及相关的会计法规，如《中华人民共和国企业会计准则》，对企业的财务报告、会计准则以及审计程序都进行了规范，审计师需要依据这些法规进行审计工作。
4.其他相关法律法规如《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国税务法》等也对审计师的工作起到了指导性作用，审计师需了解并遵守这些法规，确保审计工作的合法性和规范性。
二、审计师的法律责任1.审计师承担民事责任。
审计师在履行审计职责时，如果出现严重的错误、疏忽或过失，导致了企业或他人的损失，审计师需要承担相应的民事赔偿责任。
2.审计师承担刑事责任。
如果审计师故意损害企业或他人的利益，或者泄露审计的商业机密，侵犯他人的合法权益，将可能面临刑事处罚。
3.审计师承担行政责任。
如果审计师在执业过程中违反了法律法规，或者出现了重大的违规行为，监管部门有权对其进行行政处罚，如罚款、吊销执照等。
4.审计师承担职业道德责任。
作为注册会计师，审计师有义务遵守职业道德准则，保持独立、公正、专业的态度进行审计工作。
如违反职业准则，审计师将面临从业资格的暂停或取消等后果。
在履行审计职责的过程中，审计师不仅要遵守法律法规，还要注重风险管理，提高审计质量，确保审计工作的准确性和可靠性。
同时，积极参与行业协会组织的培训和规范活动，不断提升自己的专业水平和素质，为实现审计师的法律法规与法律责任作出贡献。
《审计法》对国家审计人员法律责任的具体规定
《审计法》作为调整和规范审计监督活动的基本法，集中体现和反映了社会对中国审计监督制度的根本要求。
《审计法》专设“法律责任”⼀章，对法律责任问题作出了规定。
《审计法)所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发⽣的有关法律责任，它具有以下特点：
①它是国家审计的法律责任，不包括社会审计和内部审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发⽣的与审计机关履⾏审计监督职能密切相关的法律责任；
②它是因实施审计监督产⽣的相关当事⼈的法律责任，相关当事⼈是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任⼈和国家审计⼈员；
③它是以⾏政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。
例题1：《中华⼈民共和国审计法》规定的审计法律责任是以⾏政责任为主的法律责任。
也包括相应的民事责任和刑事责任。
答案：X
例题2：《中华⼈民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括：
A．国家审计的⾏政责任
B．国家审计的刑事责任
C．国家审计的民事责任
D．社会审计的法律责任
E．内部审计的法律责任
答案：AB
例题3：对于《中华⼈民共和国审计法》所规定的审计法律责任。
正确的说法是：
A．它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任
B．它是因实施审计监督产⽣的审计机关的法律责任
C．它是以⾏政责任为主的法律责任．也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任
D．它是以⾏政责任为主的法律责任．也包括相应的刑事责任和民事责任
答案：C。
注册会计师责任
注册会计师责任引言概述：注册会计师是负责审计和核算企业财务状况的专业人士。
他们拥有丰富的会计知识和技能，承担着重要的职责和责任。
本文将详细阐述注册会计师的责任，包括其职业道德、审计义务、保密责任、法律责任和专业发展责任。
一、职业道德责任1.1 遵循职业准则：注册会计师必须遵循职业准则，包括诚实、诚信、保密、尽职、独立和专业行为等。
他们应该始终保持良好的职业道德，以保证公众对他们的信任。
1.2 保持独立性：注册会计师必须保持独立性，不受任何利益冲突的影响。
他们应该客观、公正地审计企业的财务状况，不受任何外部压力干扰。
1.3 持续学习和发展：注册会计师应该不断学习和提升自己的专业知识和技能，以适应不断变化的商业环境。
他们应该参加相关的培训和研讨会，保持对新法规和准则的了解。
二、审计义务责任2.1 审计程序：注册会计师应该按照审计准则和程序，对企业的财务报表进行审计。
他们需要收集、分析和评估相关的证据，确保财务报表的真实性和准确性。
2.2 发现错误和欺诈行为：注册会计师有责任发现任何可能存在的错误和欺诈行为，并及时向企业管理层报告。
他们应该进行充分的调查和验证，确保报告的准确性。
2.3 提供审计意见：注册会计师应该根据审计结果，向企业提供审计报告和意见。
他们需要对企业的财务状况进行评估，并提供专业的建议和意见。
三、保密责任3.1 保护客户信息：注册会计师必须保护客户的机密信息，包括财务数据、业务计划和商业机密等。
他们应该采取必要的措施，确保客户信息的安全和保密。
3.2 遵守法律法规：注册会计师应该遵守相关的法律法规，包括数据保护和隐私保护法规。
他们不得泄露客户信息，以免对客户造成损害。
3.3 职业保密责任：注册会计师应该在职业活动中保持保密，不得将客户信息用于个人利益或泄露给他人。
他们应该严格遵守职业保密的要求，保护客户的利益。
四、法律责任4.1 遵守法律法规：注册会计师应该遵守国家和地区的法律法规，包括会计准则、审计准则和相关的法律规定。
审计中的法律责任与风险
审计中的法律责任与风险一、引言在现代商业环境中，审计扮演着至关重要的角色。
审计旨在确保财务报表的准确性和真实性，以提供对于企业是否遵守法律法规的重要保证。
本文旨在探讨审计中的法律责任与风险，并提出相应的解决方案。
二、法律责任1. 依法执业审计师在从事审计工作时，必须遵守相关法律法规。
他们应该具备良好的职业道德和专业能力，确保审计工作的正确进行。
2. 保密义务审计师在执业过程中，会接触到企业的敏感信息。
他们有责任保护客户的商业秘密，并且禁止将这些信息泄露给未经授权的人员。
3. 干预的禁止审计师不得干预或干涉被审计企业的正常经营活动。
他们的职责是独立评估企业的财务状况，发表真实、客观的意见。
4. 违反法律责任的后果如果审计师违反与审计有关的法律责任，他们可能面临处罚或者民事诉讼。
此外，这些违规行为还可能对审计师的声誉造成负面影响。
三、法律风险1. 法律变更法律法规的不断变化，给审计工作带来了风险。
审计师需要了解并及时适应新的法律要求，以确保他们的工作符合最新的标准。
2. 客户法律合规性的风险作为企业的外部审计机构，审计师有责任评估客户的合规性。
如果客户存在违法行为，审计师可能被卷入相关的法律纠纷中。
3. 违反法律操守的风险如果审计师在实施审计过程中违背了职业道德标准，他们可能会面临法律风险。
例如，如果他们故意编造虚假数据或隐瞒重要信息，可能会导致法律追究。
四、解决方案1. 加强职业道德教育审计师应该接受全面的职业道德培训，了解自己的法律义务，并严格遵守相关法规。
只有通过严格的自律，才能减少法律责任和风险的发生。
2. 持续学习和适应审计师应该积极追踪和学习相关的法律法规变化，及时调整审计程序，确保符合新的法律要求。
通过持续学习和适应，可以降低法律风险的发生。
3. 加强内部控制企业应该建立健全的内部控制体系，确保财务报告的准确性和合规性。
审计师可以评估和审查客户的内部控制，并提出改进建议，减少法律风险的发生。
中国审计师考试：审计法律责任
狭义上的审计法是指国家审计法律,如《中华⼈民共和国审计法》。
⼴义上的审计法是指各种审计法律规范的总和。
如从性质上看,有国家审计法、内部审计法和社会审计法;从法律效⼒层次上看,既包括宪法,全国⼈⼤及其常委会制定的审计法律,也包括国务院制定的审计⾏政法规,地⽅⼈⼤及其常委会制定的地⽅审计法规以及国务院各部和地⽅⼈民政府制定的审计⾏政规章等。
审计法律规范是由国家制定或认可的、由国家强制⼒保证实施的、调整各种审计监督关系的⾏为规则。
审计法律规范⼀般分为⾏为模式和法律后果两部分组成。
⾏为模式,是指在-定条件下,可以做什么,必须做什么和不能做什么的规定;⽽法律后果,包括⼈们⾏为符合⾏为模式规定应得到的肯定性的法律后果和不符合⾏为模式规定应得到的否定性法律后果。
⼀、审计法律关系 审计法律规范在调整审计⾏为过程中所形成的权利、义务关系,即为审计法律关系。
审计法律关系,⾸先以审计法律规范的存在为前提,其次它产⽣于⾏使审计监督权的过程之中,三是以权利、义务关系为核⼼。
(⼀)审计法律关系的内容和特征审计法律关系内容,是指审计法律关系主体享有的权利和承担的义务,这种权利、义务是相互衔接的,并由国家强制⼒予以保证的。
在具体审计法律关系中,享有权利和承担义务的当事⼈,即为审计法律关系的主体。
⽆论是实施审计⼀⽅的当事⼈,还是接受审计⼀⽅的当事⼈,尽管他们在审计过程中所处的地位不同,但每⼀⽅都享有⼀定的权利和承担⼀定的义务。
所以,他们均是审计法律关系中的主体。
我国审计法律关系的主体有三个⽅⾯:⼀是实施审计⼀⽅的当事⼈,包括各级国家审计机关、各级审计机关中具体从事审计业务的⼈员,以及授权性主体,包括审计机关授权实施审计的审计特派员等;⼆是接受审计⼀⽅的当事⼈,如国务院各部门、地⽅⼈民政府及其各部门,国有的⾦融机构,国有企业和国有资产占控股地位或者主导地位的企业,国家事业组织,其他应当接受审计的单位和以上单位中的有关⼈员;三是与审计法律事实有关的其他单位和个⼈。
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力在审计师行业中，审计报告扮演着至关重要的角色。
它是审计师整个工作的总结和归纳，同时也是向审计对象及相关利益相关者提供信息和建议的重要途径。
审计报告的责任和法律效力是审计师必须认真考虑和遵循的重要问题。
一、审计报告的责任作为审计师，编制审计报告时，需承担相应的责任。
首先，审计师有责任对所进行的审计工作进行独立、客观、公正的评估，并以专业的态度和技能，对相关信息进行仔细的收集和分析。
他们应审查公司的财务报表，核实财务记录的准确性，并评估公司的财务状况和业务运营情况。
在所有这些过程中，审计师必须遵循国际准则和道德标准，保持独立性和专业判断。
其次，审计师的责任还包括评估和揭示公司在财务报表中存在的风险和错误。
审计师需审查内部控制系统，识别并评估潜在的非法行为或欺诈行为，然后在报告中进行相应的揭示。
审计师还需评估公司是否按照适用法律法规进行运营，并发现并纠正潜在的违规行为。
最后，审计师的责任还包括提供公正、准确、全面的审计报告。
在这份报告中，审计师将对他们的审计发现、意见和建议进行总结和说明。
审计师应确保报告中的信息准确无误，以保证利益相关者能够准确地了解公司的财务状况和经营情况。
审计师还需确保报告中的语言和表述清晰易懂，以便受众能够理解和正确解读。
二、审计报告的法律效力审计报告具有一定的法律效力，尤其是对于受众和利益相关者来说。
首先，审计报告可以在法庭上作为证据使用。
在涉及公司财务状况和业务行为的法律纠纷中，审计报告可以作为判断和决定的依据，帮助法庭确定真实的情况。
但需要注意的是，审计报告不是绝对的证据，其法律效力还需要结合其他证据和情况来综合评估。
其次，审计报告对于投资者和金融机构来说，具有重要的参考价值。
在投资决策和贷款批准过程中，投资者和金融机构通常会参考审计报告来评估公司的财务状况和信誉度。
如果审计报告存在重大问题或质疑，可能会对投资和融资决策产生重大影响。
审计师的工作与法律法规的关系
审计师的工作与法律法规的关系在现代社会中，审计师的工作是至关重要的，他们通过对企业和组织的账目、报表和财务运作进行专业的检查和评估，为相关利益相关方提供可信的财务信息。
审计师的工作与法律法规密切相关，因为他们需要遵守和应用一系列的法律和法规来确保他们的工作质量和结果的合法性和准确性。
一、审计师的法定责任审计师的工作需要依照国家制定并施行的法律法规进行，这些法律法规规定了审计师的职业道德行为、专业标准和责任范围。
例如，在某些国家和地区，审计师需要通过一定的考试和注册程序才能获得合法资格并行使审计师的职责。
二、审计师的财务合规性审计审计师在执行财务合规性审计时，需要遵守相关的财务法律法规。
这包括但不限于国家会计准则、金融报表准则以及税法等。
审计师通过审查企业的财务报表，确保其与适用法律法规相符合，并对其合规性进行评估，以保证企业的财务信息的真实性和可靠性。
三、审计师的管理合规性审计除了财务合规性审计外，审计师还有责任进行管理合规性审计。
这种审计侧重于审查企业的经营管理过程，以确保合规性，并为企业提供改进经营管理的建议。
审计师需要了解并遵守相关的商业法律法规、劳动法规、环境法规等，确保企业的经营活动符合法律规定，并在必要时指出违反法规的行为并提供建议。
四、审计工作中的法律法规要求在实际的审计工作过程中，审计师需要更加注重法律法规的要求。
首先，审计师必须确保自己的工作衍生出的文件和报告符合法律法规的规定，以避免任何可能侵犯他人权益的问题。
其次，审计师需要保护审计过程中获取的敏感信息的机密性，遵守与保密和隐私有关的法律法规。
最后，审计师在发现企业存在违规行为时，有责任及时向相关监管机构报告，并遵守相关的报告程序。
五、法律法规对审计师的约束与保护严格的法律法规对审计师来说既是一种约束，也是一种保护。
一方面，法律法规明确了审计师的职责和义务，规范了他们在审计过程中的行为。
通过对审计师工作进行监督和管理，法律法规确保了其工作的可靠性和质量。
经济责任审计中的责任界定
经济责任审计中的责任界定引言概述经济责任审计是指对企业或者组织的经济活动和财务状况进行审计，以评估其经济责任的履行情况。
在经济责任审计中，责任界定是非常重要的一环，它涉及到审计对象的责任主体、责任范围和责任程度等方面。
本文将从不同角度探讨经济责任审计中的责任界定。
一、责任主体的界定1.1 审计机构的责任审计机构在经济责任审计中扮演着重要的角色，其责任主要包括：- 对审计对象的财务报表进行审计，确保其真实、完整和准确；- 对审计对象的经济活动进行评估，提供审计意见；- 对审计工作的独立性和公正性负责。
1.2 审计委员会的责任审计委员会是独立于企业管理层的机构，其责任包括：- 监督审计工作的进行，确保审计的独立性和公正性；- 审查审计报告，评估审计结果的合理性和可靠性；- 对审计机构的工作进行评价，保证审计质量。
1.3 审计对象的责任审计对象是经济责任审计的主要对象，其责任包括：- 提供真实、完整和准确的财务信息，配合审计工作的进行；- 主动配合审计机构和审计委员会的工作，确保审计的顺利进行；- 对审计结果负有一定的法律责任，需承担相应的后果。
二、责任范围的界定2.1 财务责任范围财务责任是经济责任审计的核心内容之一，其范围包括：- 财务报表的真实性和准确性；- 资金的使用和管理；- 财务风险的评估和控制。
2.2 经营责任范围经营责任是企业经济活动的重要组成部份，其范围包括：- 经营决策的合理性和科学性；- 经营目标的实现情况；- 经营风险的评估和控制。
2.3 法律责任范围法律责任是企业在经济活动中应当承担的责任，其范围包括：- 遵守相关法律法规和政策规定；- 对外部投资者和利益相关者的法律责任；- 对环境、安全和劳动等方面的法律责任。
三、责任程度的界定3.1 主观责任程度主观责任程度是指责任主体在经济责任审计中所承担的主观责任，包括：- 诚实守信的责任；- 尽职尽责的责任；- 保密和保护信息的责任。
审计责任认定分为哪几种(由被审计单位承担责任包括)
审计责任认定分为哪几种（由被审计单位承担责任包括）审计法律法规是中国特色社会主义法律体系的重要组成部分，而审计法律责任是审计法律法规中不可缺少的重要内容之一、1982年宪法确立了国家审计制度，1985年出台的《国务院关于审计工作的暂行规定》第十四条对国家审计的法律责任有了初步规定，1988年国务院发布的审计条例对审计法律责任进行了补充，直到1994年第八届全国人大常委会第九次会议通过的审计法中专章规定了法律责任，2023年修订的审计法完善了法律责任，2023年6月，第十三届全国人大常委会审议了审计法修正草案（简称“修正草案”）。
修正草案扩展了审计范围，增加了对除政府投资建设项目外的其他重大公共工程项目、国有资源、国有资产、公共资金等进行审计的规定，进一步增强了审计监督的独立性和公信力，对于保障国家审计职能的有效实施与发挥，推动审计法律法规的实施，加强审计监督，促进权力规范运行，促进反腐倡廉，保障国民经济和社会持续健康发展具有重大意义。
法律责任的含义责任从字面上理解有两层意思：一是指个人应该做的事，起源于自己的承诺、职业要求、道德规范、风俗习惯和法律法规等；二是指未完成或者应做之事完成得不好而应承担的不良后果甚至谴责或制裁。
法律责任广义上是指任何组织和个人均负有的遵守法律及自觉维护法律尊严的义务；狭义上是指由特定法律事实所引起的对损害予以补偿、强制履行或接受惩罚的特殊义务。
就目前国家审计法律责任的规定来看，国家审计法律责任属于狭义的法律责任。
审计是党和国家监督体系的重要组成部分。
审计机关依法独立对国家重大政策措施贯彻落实情况，公共资金、国有资产、国有资源管理分配使用的真实合法效益，以及领导干部履行经济责任、自然资源资产管理和生态环境保护责任情况进行审计监督，具有独立性、强制性、权威性和综合性。
具体来看，国家审计所依据的审计法律体系属于行政法，主要是调整审计监督关系，为审计机关开展审计监督提供制度保障，规范审计机关的权力运行。
审计失败与法律责任
CATALOGUE目录•审计失败概述•审计失败与法律责任的关系•审计失败的法律责任分析•审计失败的防范与治理•案例分析•总结与建议审计失败可能是由于审计师的专业能力不足、工作疏忽、故意隐瞒或错误判断等原因导致的。
投资者和债权人可能遭受损失。
被审计单位可能面临法律诉讼和罚款等。
审计师可能面临监管机构的调查和处罚，信誉受损，甚至可能被取消执业资格。
法律责任的定义法律责任的分类法律责任的定义与分类审计失败是法律责任产生的前提法律责任是审计失败的后果审计失败与法律责任的关联性增加审计成本影响声誉和业务拓展强化审计质量控制法律责任对审计失败的影响伪造、篡改审计证据审计师在执行审计业务时，若伪造、篡改审计证据，包括会计记录、业务文档等，将构成违反《中华人民共和国注册会计师法》等相关法律法规的行为。
隐瞒重要事项审计师若在审计过程中隐瞒了被审计单位的重要事项，如重大财务风险、违规行为等，将构成违反《中华人民共和国注册会计师法》等相关法律法规的行为。
违反法律法规的情形违反职业道德规范的情形不正当竞争审计师在执行审计业务时，若存在不正当竞争行为，如向被审计单位提供咨询服务并收取费用，将构成违反《中国注册会计师职业道德守则》的行为。
利益冲突审计师在执行审计业务时，若存在利益冲突，如审计师本人或其亲属持有被审计单位的股票、债券等，将构成违反《中国注册会计师职业道德守则》的行为。
其他导致法律责任的情形重大过失超出法定权限保持审计机构和审计人员的独立性建立审计机构和审计人员的独立性管理机制提高审计独立性制定详细的审计计划和程序明确审计目标、范围、方法和步骤，确保审计过程规范、有序。
要点一要点二实施严格的审计程序执行严格按照审计计划和程序执行审计，防止随意更改或省略步骤。
加强审计程序规范加强审计人员专业培训提高审计人员的专业知识和技能水平，使其具备应对复杂审计任务的能力。
提高审计人员职业道德素质加强审计人员职业道德教育，培养其遵守职业道德规范、保持客观公正的品质。
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力一、引言审计报告是审计师在完成对财务报表的审计工作后向利益相关方提供的一份书面意见。
作为审计师行业中重要的工作成果之一，审计报告不仅对企业的财务状况进行评估，也承载着一定的责任和法律效力。
本文将探讨审计师行业中的审计报告的责任与法律效力，并阐述其意义和局限性。
二、审计报告的责任审计师在发表审计报告时，必须承担一定的责任。
首先，他们负责对企业的财务报表进行审计，以确保其准确性和可靠性。
审计师需要遵循一系列的审计准则和程序，对企业的财务记录进行审查和核对，以确保其与实际情况相符。
其次，审计师还有责任进行专业判断和评估，对企业财务报表是否合乎相关法规进行审查。
审计报告的责任也体现在对审计程序和方法的选择上。
审计师需要根据情况选择适当的审计程序和方法，以获取足够的审计证据。
他们还需要识别和应对重要审计风险，并在审计工作中保持独立性和客观性。
三、审计报告的法律效力审计报告作为一种法律文件，具有一定的法律效力。
首先，它可以作为企业与利益相关方之间信息沟通的工具。
利益相关方可以根据审计报告了解企业的财务状况和经营情况，作为决策依据。
此外，审计报告还可以为投资者提供参考，帮助他们做出投资决策。
其次，审计报告作为一种专业意见，对于法律诉讼起着重要作用。
当企业的财务报表存在虚假陈述或重大错误时，受影响的利益相关方可以依据审计报告向法院提起诉讼。
审计师在面临虚假陈述诉讼时，需要对自己的审计工作进行辩护，并提供证据证明自己的审计行为符合相关准则和规定。
然而，需要注意的是，审计报告的法律效力也存在一定的限制。
审计师在发表审计报告时，并不能对企业的财务报表提供绝对的保证。
他们的审计工作是基于取样的方法进行的，无法对所有交易和账目进行全面审计。
此外，审计报告中的陈述和结论是基于审计师所获得的证据和调查结果，存在一定的主观性。
四、总结与展望审计师行业中的审计报告不仅承载着审计师的责任，也具备一定的法律效力。
审计人员法律责任
审计人员法律责任审计人员是一种为公司提供审计和财务咨询服务的专业人士。
对于审计人员而言，他们的工作内容并非仅仅是规范的数据收集和处理，更重要的是他们的工作涉及到诸多法律问题。
因此，对于审计人员而言，了解自己的法律责任非常必要。
审计人员在遵守有关法律的同时，必须遵守相关的道德和行为准则，例如法律、规章制度以及企业政策规范等。
此外，他们还要秉持公正、诚实、透明、保密和保护客户利益等方面的职业道德，以确保工作的品质和声誉，同时也避免产生法律风险和责任。
在审计过程中，审计人员必须保持独立性，以确保他们的工作结果公正、客观和准确。
他们需要保持相对客观和中立的工作态度，对客户提供的信息进行审核，并鉴别出可能存在的错误、违规和欺诈行为等。
审计人员应当审慎对待收集到的数据，尤其是与财务报表相关的数据，确保该数据的合法性和准确性。
审计人员必须了解与其工作相关的法律责任和法律法规。
他们需要熟悉其国家和地区的财务审计标准，以及其职业领域中的法律法规。
此外，认证、实践和培训等方面的要求也需要在合规和准则要求的基础上进行执行。
在工作过程中，审计人员必须遵守各种职业道德准则和法律法规。
如果发现客户存在违反相关法律、法规的行为，应及时报告有关部门或雇主，提高自身的职业道德素养，并尽最大努力防止类似事件的发生。
同时，审计人员还应当与顾客合作，推进其企业治理和财务报告的完善。
如果审计人员的工作出现了疏漏、错误或欺诈行为，那么他们将承担相应的法律责任。
在法律层面上，审计人员需要遵守各种法规和政策的要求，例如相应的财务管理和审计规章，此外，还需要遵守其国家或地区的法律法规和行为准则。
审计人员要认真履行职务，对工作情况的准确反映负责，确保审计结果的准确性和公正性。
如果因其工作而引发诉讼或其他纠纷，则可能会承担经济或名誉损失的法律责任。
总之，作为一名审计人员，在其工作过程中，他们的法律责任和义务是非常重要的。
他们不仅要遵守相关的法律法规，还需要遵守道德和行为准则，保证其审计工作的准确性、公正性和独立性，同时也要时刻注意自己的法律风险和法律职责。
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二、审计责任与会计责任的关系
责任 含义 关系 行为 影响
会 计 对编制的财务报告 注册会计师的审计 错误、舞 责 任 负责。具体：建立 责任不能替代、减 弊和违反 健全内部控制；保 轻和免除被审计单 法规行为 重要性水平 护资产安全完整； 位会计责任。 （注册会计 保证会计资料真实、 师的职业判 合法和完整。 断） 审 计 按照注册会计师审 被审计单位承担会 违约、过 责 任 计准则的要求出具 计责任不能作为减 失和欺诈 审计报告，对所发 少审计测试的理由。 表的意见负责。
合法性：审计报告 的编制和出具必须 符合《注册会计师 法》和注册会计师 审计准则的规定
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第二节
审计法律责任
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一、美国注册会计师法律责任的演变
第二 阶段
《萨班斯-奥克斯利法案》 2002年 《私人证券诉讼改革法案》
1995年
第一 阶段
《证券交易法》
1934年
无规定
无规定
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四、形成注册会计师法律责任的直接原因
过失
欺诈
违约
在一定条件下， 注册会计师缺少 应具备的合理的
注册会计师舞弊
合同一方或几方 未能达到合同条 款的要求。注册 会计师业务的合 同主要表现为审
，是指以欺骗或
坑害他人为目的 的一种故意行为 。
职业谨慎。按程
度可以分为普通 过失和重大过失 。
《证券法》 1933年
第一阶段是从证券法到私人证券诉讼改革法案，法律规则由粗略到细化、 第二阶段是《萨班斯——奥克斯利法案》颁布后法律责任有所加重。 由严厉到缓和。具体体现在过错认定、比例责任和赔偿额的限定。 主要体现在处罚措施的细化、刑事责任的加重及诉讼时效的延长。
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公司是一家主要从事应收账款业务的金融公司 ，于 1924 年 3 月根据弗雷德 · 斯特公司审
计后的财务报告批准向其提供了三笔共计 16 ． 5 万美元的贷款 。厄特马斯公司于弗雷 德· 斯特公司提出破产后起诉会计师事务所，认为其审计时不负责任甚至有欺诈可能 ， 才导致了公司损失。该案是美国第一起审计报告使用者起诉注册会计师的案例 ，由于 判例的空白，经过数次审判和上诉，最终以“道奇尼文事务所因事先不知审计报告的 具体使用者是谁”而免于赔偿这。这是一个划时代的案例，它创造了“厄特马斯主义” （即知悉法则 ）：如果是一般过失 ，注册会计师只须对已确知其姓名的审计报告的 主要受益者这一特定的第三者负责任；但如果是重大过失和欺诈行为 ，则对一切可合 理预见的第三者负责任。
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与财务报表审计相关的故意错报
• 对财务信息作出虚假报告导致的错报 • 侵占资产导致的错报
对财务信息作出虚假报告导致的错报
• 对财务信息作出虚假报告，可能源于管理层通 过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位 业绩或盈利能力的判断。 • 对财务信息作出虚假报告通常表现为： （一）对财务报表所依据的会计记录或相关文 件记录的操纵、伪造或篡改； （二）对交易、事项或其他重要信息在财务报 表中的不真实表达或故意遗漏； （三）对与确认、计量、分类或列报有关的会 计政策和会计估计的故意误用。
破产申请，其股票变得一文不值。为此，罗森布勒姆指控巨人公司的注册会计 师犯有普通过失。 这也是在习惯法下确立注册会计师对第三方责任的典型案件。在这一案件 中，首先对厄特马斯主义提出了挑战，判定注册会计师不仅要对客户及直接受 益人负责，还要对因依赖存在重大错报的财务报表而遭受损失的可预见第三者 负责。
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二、我国注册会计师法律责任的演变过程
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1 9 80 年到
1 9 91 年的 平静时期
1 9 92 年到 1 9 95 年的
1996 年至 “银广厦” 事件的曝光， 我国诉讼浪 潮的逐渐形
“ 银广厦”
事件曝光 至今及未 来
初 步形成
阶段
成时期
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1983年的花旗州银行案
(Citizens State Bank V．Timm，Schmidt&Company)
威斯康星州法院进一步扩大了第三者的范围，将其扩大到所有可合理预 见的第三者。进一步偏离了厄特马斯主义，而采用美国侵权法修订法案 ( 第 二版 ) 第 522 款。法官放弃知悉法则的一个考虑，正如威斯康星法院所宣称 的：“如果依赖信息的第三者，如债权人，不允许从注册会计师那里得到 赔偿，那么公众所承担的信贷成本将会提高，因为债权人将被迫，或者承 担因信赖错误的报表而发放的不良贷款的损失，或者雇佣独立会计师验证 财务信息，而注册会计师则可以通过投保职业责任险转移、分散风险”。
师是否应当对第三者承担法律责任．
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1993年Bily V．Anhur Young Co案
加利福尼亚高等法院在审理安永会计师事务所一案中，驳回了购买奥斯 邦计算机公司 (Osboune Computer Corporation) 股票投资人的起诉 ( 这些投 资人在购买奥斯邦计算机公司股票后不久，该公司即宣告破产 ) ，这些投资人 诉讼的理由是，他们轻信了经该事务所审计过的奥斯邦计算机公司 1992 年的 财务报表，而该报表实际上存在严重错误，但法院认为，由于原告不符合上述
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三、注册会计师法律责任的种类及相关 法律规定
责任种类
原因
处罚
注册会计师包括警告、暂停执业、吊 销注册会计师证书 事务所包括警告、没收违法所得、罚 款、暂停执业、撤销
行政责任
违约、过失引起
民事责任
违约、过失、欺 诈引起
由欺诈引起
赔偿受害人损失
刑事责任
按有关法律程序判处一定的徒刑
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对舞弊的责任
• 防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责 任。治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制。 管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环 境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展 业务活动，包括制定和维护与财务报告可靠性相关的 控制，并对可能导致财务报表发生重大错报的风险实 施管理。 • 注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准则的规 定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大 错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导 致。 • 注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态 度，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并应当意 识到，可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现 舞弊导致的重大错报.
2
法律责任：是指注册会计师在 履行其审计责任时，未按法律、 法规、注册会计师审计准则和 执业道德守则执业，出现违约、 过失或欺诈等行为而给被审计 单位或其他利害关系人造成损 失而承担的法律后果。明确了 未按要求正确充分履行审计责 任需负的行政责任、或民事责 任、或刑事责任，强调什么是 禁止作为及若作为所带来的法 律后果。
侵占资产导致的错报Fra bibliotek• 侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法 占用被审计单位的资产，其手段主要包括： （一）贪污收入款项； （二）盗取货币资金、实物资产或无形资产； （三）使被审计单位对虚构的商品或劳务付款 （四）将被审计单位资产挪为私用。侵占资产 通常伴随着虚假或误导性的文件记录，其目的 是隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产的事 实。
对财务信息作出虚假报告导致的错报
• 对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之 上有关。管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段 主要包括： （一）编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末 时； （二）滥用或随意变更会计政策； （三）不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原 先作出的判断； （四）故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生 的交易或事项； （五）隐瞒可能影响财务报表金额的事实； （六）构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果； （七）篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易 条款。
三个条件，所以，不予以立案。在该案件的判决中，加利福尼亚高等法院的观
点认为：“注册会计师在审计过程中仅对客户负有合理谨慎的责任”，因为 “如果 …… 简单地准许第三者以客户的财务报表存在错误为由起诉注册会计师 并得到赔偿，注册会计师事实上就不仅成为财务报表的保证人，还成为不良贷 款和投资的担保人”。知悉法则的重新确立，一定程度上减轻了注册会计师诉 讼的风险，使得注册会计师面临的法律环境得以改善。
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我国法律对注册会计师法律责任的规定
行政责任 刑事责任 民事责任
《注册会计师法》 第三十九条
《证券法》 第一百八十二条 第一百八十九条 第二百零一条 第二百零二条
第三十九条
第一百八十九条 第二百零二条
第四十二条
第二百零三条
《公司法》
《刑法》
第二百一十九条
无规定
第二百一十九条
第二百二十九条
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1985年信贷同盟公司案 (Credit Alliance V.Arthur Andersen Co.)
原告信贷同盟公司将大约 900 万美元贷款给斯密司公司。该公司 随后就宣告破产，信贷同盟公司 Credit Alliance 以斯密斯公司用经 安达信会计师事务所审计后的财务报表来争取贷款为由，起诉安达信， 最后信贷同盟公司胜诉。但纽约上诉法院也重申了厄特马斯主义，并 进一步创设了三点关联测试以判定知悉是否存在，从而确定注册会计
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（一）错误、舞弊与违反法规行为
错误是指被审计单位财务报表中存在的无意错报或漏报。错误的