建筑业营改增知识讲解

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《建筑业营改增》课件

纳税筹划与合规
探讨如何合法进行建筑业营改增的纳税筹划和遵守税务合规要求。
结语
建筑业营改增的意义与价值
总结建筑业营改增的意义和价值，以及对于企业和行业的深远影响。
建筑企业的营改增策略
分析建筑企业在营改增背景下的发展策略和应对措施。
未来建筑业营改增的发展趋势
展望未来建筑业营改增的发展趋势，为企业规划提供参考。
建筑业营改增的优势
阐述建筑业营改增带来的好处和益处，以及对企业和行业的积极影响。
税负分析
营业税与增值税的区别营业税与增值税的税负对比建筑业营改增后的税负分析
详细对比营业税与增值税的核心区别，包括纳税对象、计税方法和税率。
深入分析营业税和增值税之间的税负差异，探讨营改增对税负的影响。
介绍建筑业营改增对企业税负的实际影响，包括成本、利润和经营策略。
《建筑业营改增》PPT课件
本PPT课件旨在全面介绍建筑业营改增的概念、优势、税负分析、计算方法、常见问题、实践案例和未来发展趋势，帮助大家更好地理解和应对这一税制改革。
概述
营改增是什么？
深入探讨建筑业营改增的定义和关键要素，概述营改增背景与目的。
建筑业营改增的背景
详细介绍建筑业营改增推行的背景，包括政策背景和行业需求。
2 建筑业营改增的纳税人对象
明确建筑业营改增的纳税人范围和适用情况，帮助企业正确确定税务义务。
3 建筑业营改增的优惠政策
介绍建筑业营改增相关的优惠政策和减免措施，帮助企业降低税负。
实践案例
建筑业营改增的实际应用
通过实际案例向大家展示建筑业营改增在企业业务中的应用和实施效果。
成本分析与管理
详细解析建筑企业在营改增后Fra bibliotek 成本分析方法和成本管理策略。

建筑业“营改增”政策解读

扩大不动产抵扣范围
国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告【发布文号】国家税务总局公告2016 年第15号【发文日期】 2016-03-31
扩大不动产抵扣范围
适用一般计税方法的试点纳税人， 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5 月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
1、提供基础电信服务，税率为11%（即电话费用可以扣除11%）。提供增值电信服务，税率为6%。 2、采购建筑材料、设备、油费、水电费、办公用品、劳保用品、车辆维修费用、车辆购置费用、动产租赁费、施工机械设备 17%
3、运输费用11%
关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告（总局公告2015年第99号）【日期】2015-12-31 增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。
楼部长2016年两会期间答记者：知道有问题，但必须得推进！
住房城乡建设部关于推进建筑业发展和改革的若干意见
（九）建立与市场经济相适应的工程造价体系。逐步统一各行业、各地区的工程计价规则，服务建筑市场。健全工程量清单和定额体系，满足建设工程全过程不同设计深度、不同复杂程度、多种承包方式的计价需要。
不得抵扣的规定纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税发票方面几个典型的违法问题
1、虚开 2、代开 3、转让

营改增第八课+建筑业培训课件

二、建筑业营改增政策解读：有关事项
6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。
其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法。
三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。
（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。
纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。
三、建筑业营改增政策解读：跨地区经营
纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。
二、建筑业营改增政策解读：有关事项

建筑业营改增业务知识

如：企业购买钢材总价1000万元，价税分离后，其中：原材料854.70万元、税收145.30万元，则为企业购买材料的进项税额。
第一部分建筑业营改增税收基本知识
五、计税方法
简易计税方法公式：简易计税方法的应纳税额，是按照销售额和增值税征收率计算的应纳税额，不得抵扣进项税额，其公式：应纳税额＝销售额X征收率
一般纳税人适用税率为11%;
小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。
第一部分建筑业营改增税收基本知识
五、计税方法
增值税计税方法：包括一般计税方法和简易计税方法两种。一般纳税人原则上应按一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
第一部分建筑业营改增税收基本知识
六、一般纳税人选择简易方法计税的条件财税［2017］58号财政部税务总局关于建筑服务等政策补充通知：建筑工程承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税自2017年7月1日起执行。
第一部分建筑业营改增税收基本知识
三、纳税人分类：
（四）未超过500万，但会计核算健全，准确、规范的也可以申请认定一般纳税人资格。（五）一般纳税人符合条件的应当向主管税务机关申请办理资格认定登记。一经登记认定一般纳税人后不得转为小规模纳税人。
第一部分建筑业营改增税收基本知识
四、税率和征收率
第一部分建筑业营改增税收基本知识
五、计税方法

全面讲解建筑业营改增专题课件(内容完整可编辑使用)

业
税
Hale Waihona Puke 金扣除金额：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其
计
取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分
算
包款后的余额为营业额；
工程项目流转税税负=增值税进项税+营业税税负工程项目营业税负=工程项目结算价×3%
税金计算
营业额=总包结算金额-分包结算金额
营业
条件1：必须是建筑工程
税
差
条件2：分包人必须是单位，不能是个人
税
业产值中；
负
及
产
值
影
营改增后建筑业产值=营业额÷（1+11%）=营业额
响
×90%
建筑营改增专题
➢ 基本概念 ➢ 营改增背景 ➢ 税金计算 ➢ 对施工企业经营影响 ➢ 应对建议
税金计算
营业税（应纳税额）=营业额×营业税税率（3%）
营业额：税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无
营
形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用
税收管理专题
建筑业营改增
增值税营业税
培训目的
比较建筑业营业税和增值税差异
税
收
培
训
探讨建筑营改增对公司经营的影响
建筑营改增专题
➢ 基本概念 ➢ 营改增背景 ➢ 税金计算 ➢ 对施工企业经营影响 ➢ 应对建议
基本概念
• 税收指政府依照法律规定，对个人或组
织无偿征收实物或货币的总称 1. 强制性 2.固定性 3.无偿性
基本概念
• 税收要素 • 纳税义务人 • 课税对象 • 税率 • 纳税期限
基本概念
• 营业税
在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照《中华人民共和国营业税暂行条例》缴纳营业税

建筑企业营改增培训课件

3. 收入下降，规模缩水 1110亿为例
利润表（项目）营业收入
目前 1110亿
营改增 1000亿
包含营业税
不包含增值税
4. 毛利率下降，形势严峻
利润表（项目）营业收入营业成本
增值税制
因素剔除11%的增值税额剔除的增值税额有限
范围受限；税率受限。
5.汇总纳税，增加管理难度征税范围目前
营改增过渡时期政策
•建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
增值税-主要税率
业务内容
购进货物、加工、修理修配、进口货物、有形动产租赁
显而易见，增值税下工程计价规则为：建安造价中税金以销项税额计算，销项税额=税前造价×增值税税率(11%)；同时计入建安造价中利税前费用与增值税税制相适应，应为不含进项税额的除税金额。
甲供材
现状影响应对
1.合同内“甲供材料（设备）”的影响施工总承包合同里含“甲供材料（设备）”，但“甲供材料（设备）”的发票由供应商直接开给业主。建筑业“营改增”后工程计税收入包含甲供材料、设备款、施工企业需按11%税率计算“甲供材料”的销项税额，无法形成进项税额。
身份
生产、劳务/主批发、零售
应税服务
小规模 ≦
50万元
>一般
80万元
500万元
营改增过渡时期政策
•1、一般纳税人以包清工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 •2、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 •3、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税

建筑业营改增学习分享(ppt 55页)

纳税人分类
试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
1、小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人和一般纳税人在计税方法、凭证管理等方面都有所不同。
2、小规模纳税人：（1）从事货物生产或提供应税劳务的，以及以从事货物
生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的；
增值税的税负增加的原因是发生的成本中，进项税额抵扣不充分，如下情况：
1、人工费的支出；2、征地拆迁、青苗补偿； 3、地材等二三类材料； 4、融资利息支出； 5、工程保险支出； 6、甲供材料、设备和甲方指定分包工程； 7、抵扣率较低的物资； 8、集采物资； 9、内部调拨物资； 10、代开发票； 11、水电气等能源消耗（工地临时水电） 12、延迟付款使得进项发票取得时间延后。
资质借用项目
物资采购
主要材料
地材无法抵扣小材料难以抵扣
钢材水泥机械设备就地取材
个体供应
绝大部分可以取得正规发票，可以抵扣进项税额
无法取得增值税专用发票，有些甚至没有发票。无法抵扣进项税额
“营改增”对建筑企业税负的影响
建筑行业协会通过调研、测算，结果显示建筑业营改增平均增加税负为94%，折合营业税税率是5.83%，增加2.83个百分点。
最新统计，2012年全国建筑企业75,280个，从业人员 4,267.24万人，总产值137,217.86亿，建筑业增加值 26,583.31亿元(增值率19.4%)，建筑业2012年实际营业税 =137,217.86亿元×3%=4,116.53亿元，如以增加值为基数课征增值税26,583.31×11%=2,924.16亿元；

《建筑业营改增讲座》课件

建筑业营改增发票风险防范
分析建筑业企业在营改增后可能面临的发票风险，提出相应的防范措施和建议。
03
营改增对建筑业的影响
营改增对建筑业税负的影响
01
02
03
降低建筑业税负
营改增的实施有助于消除重复征税，降低建筑业整体税负。
促进税收公平
营改增采用增值税抵扣机制，使税收更加公平合理。
提高税收征管效率
新和转型升级。
提高税收公平性和效率
03
营改增有利于提高税收的公平性和效率，优化税收结构，促进
税收制度的现代化。
02
建筑业营改增政策解读
建筑业营改增政策内容
建筑业营改增政策概述
简述建筑业营改增政策的背景、目的和意义。
建筑业营改增政策主要内容
详细介绍建筑业营改增政策的具体内容，包括纳税义务人、征税范围、税率、计税方法、税收优惠等方面的规定。
《建筑业营改增讲座》ppt课件
目录
• 营改增概述 • 建筑业营改增政策解读 • 营改增对建筑业的影响 • 建筑业应对营改增的策略和建议 • 案例分析
01
营改增概述
营改增的含义
营改增的含义
营改增的意义
营改增是指将原先征收营业税的税目改为征收增值税，即将原先的营业税应税项目改为增值税的应税项目。
建立严格的发票管理制度
确保从供应商处获取合规的增值税专用发票，并及时认证抵扣。
定期培训员工
提高员工对发票管理的重视程度，确保发票管理流程得到有效执行。
定期审计
对发票管理流程进行内部审计，及时发现和纠正潜在问题。
调整经营模式，降低税负
1 2
优化供应链管理
选择能够提供增值税专用发票的供应商，降低进项税额不足的风险。

建筑业“营改增”专题培训讲义-建筑协会

合理利用抵扣政策
建筑企业应充分利用增值税的抵扣政策，合理规划进项税额的抵扣，降低企业税负。
调整定价策略
建筑企业应根据税负变化情况，调整产品和服务定价策略，确保企业的盈利水平。
建筑企业如何调整财务管理
更新财务核算体系
建筑企业应建立符合增值税核算要求的财务核算体系，规范增值税的计提、抵扣、缴纳等操作。
谢谢观看
加强发票管理
建筑企业应加强发票的开具、保管和认证工作，确保增值税抵扣凭证的合法性和有效性。
优化资金管理
建筑企业应优化资金管理，合理安排进项税额的支付和销项税额的收取，降低资金成本和财务风险。
建筑企业如何优化合同管理
明确合同条款
建立合同台账
建筑企业在签订合同时，应明确合同价款、支付方式、发票开具等条款，避免因条款不明确而产生纠纷。
专用发票。
案例三
某建筑企业加强了财务人员的培训，提高了对增值税政策的理解
和运用能力。
建筑企业合同管理优化的典型案例
案例一
某建筑企业重新审查了合同条款，明确了增值税发票的开具和交付要求。
案例二
某建筑企业增加了对合同履行过程中增值税发票的监管，确保合规性。
案例三
某建筑企业加强了对合同变更的管理，以应对“ 营改增”政策的影响。
建筑企业如何抓住营改增”带来的机遇
加强财务管理和税务筹划
01
建筑企业应加强财务管理和税务筹划，合理利用增值税的抵扣
机制，降低企业税负。
推动技术创新和产业升级
02
建筑企业应抓住“营改增”带来的机遇，加大技术创新和产业
升级的投入，提高自身竞争力。
拓展国内外市场
03

建筑企业营改增政策培训

合同风险控制
合同条款风险
审查合同条款，明确增值税发票开具、税务责任等事项，避免合同纠纷。
合同履行风险
加强合同履行过程中的监控和管理，确保合同按时、按质完成。
合同变更风险
对于合同变更，及时调整相关税务处理，防止因变更导致的税务问题。
06
营改增政策下的案例分析
案例一：某大型建筑企业的营改增实践
建筑企业资金管理不规范
部分建筑企业存在资金使用不规范、资金流向不明确等问题，增加了企业的财务风险。
3
建筑企业税务管理不规范
部分建筑企业存在税务处理不规范、偷税漏税等问题，给企业带来税务风险。
营改增政策对财务管理的影响
建筑企业税负增加
营改增政策实施后，建筑企业的增值税税率提高，导致企业税负增加。
03
在合同中明确税务风险的分担方式，确保合同双方的权益得到
保障。
合同的执行与监督
定期核对发票
建立发票核对机制，确保发票的真实性、准确性，防止虚假发票带来的税务风险。
监督合同履行情况
及时处理违约情况
在发现违约情况时，及时采取措施进行处理，以降低损失。
对合同的履行情况进行监督，确保合同双方按照约定履行义务。
案例三：某外资建筑企业在中国的营改增策略
总结词：策略调整
详细描述：该外资建筑企业根据中国营改增政策调整了业务模式和税务策略，积极与本土企业合作，优化供应链管理，有效降低税负并拓展市场份额。
谢谢您的聆听
THANKS
建筑企业财务管理难度加大
营改增政策对建筑企业的财务管理提出了更高的要求，需要企业加强财务管理和税务处理。
建筑企业利润下降
营改增政策实施后，建筑企业的成本上升，而收入下降，导致企业利润下降。

建筑业营改增教程

19 14. 建筑业增值税纳税义务发生时间是怎么规定的？
给甲方开具增值税发票、收到预收款、合同约定，三者孰先原则。
对于建筑企业而言，如果在工程开始阶段，就收到部分工程预收款，与建筑材料进项税的取得，可能存在时间差，这样就会产生先缴纳增值税税款的情况，所以项目部要统筹安排建筑材料的采购时间，保证增值税税负的平稳。
2021/3/11
26 19.建筑服务过渡期政策是什么？
（3）、老项目：（A）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（B）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30 日前的建筑工程项目。
“一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。”
2021/3/11
13 9. 准予抵扣进项税额的扣税凭证有哪些？
我国实行“以票控税”，只有五类扣税凭证：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、购买境外的完税凭证；
增值税专用发票应在开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（当月认证当月抵扣）。
2021/3/11
21 16. 营改增后建筑业还存在差额纳税吗？
仍然存在，劳务分包、水电分包等，可以差额纳税。
2021/3/11
22 17. 营改增后项目现场的临时设施可以抵扣吗？
在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，按其进项税额实际取得的时点抵扣。取得专票。

建筑企业营改增政策培训课件

PPT学习交流
14
预缴税款应提交的资料：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：（一）《增值税预缴税款表》；（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件；（四）从分包方取得的发票原件及复印件。
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
PPT学习交流
16
该建筑企业在9 月纳税申报期如何申报缴纳增值税？该建筑公司应当在B 省和C 省就两项建筑服务分别计算并预缴税款：（1）就B 省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税。当期预缴税款=（1665-555）÷（1+11%）×2%= 20 万元（2）就C 省的建筑服务计算并预缴增值税：当期预缴税款=（2997-777）÷（1+11%）×2%= 40 万元（3）分项目预缴后，需要回到机构所在地A 省向主管国税机关申报纳税：当期应纳税额= （ 1665+2997 ） ÷ （ 1+11% ） ×11%-55-77-11-170= 149 万元当期应补税额= 149-20-40=89 万元
4
（三）第三阶段：所有行业、全国范围 2016年5月1日，国务院决定将试点范围扩大到建
筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。
PPT学习交流
5
三、主要文件
1.财税【2016】36号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 2.《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号） 3.《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号） 4.《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）