应交税费

应交个人所得税 应交个人所得税是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满 一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。 包括中国公民、个体工商户的经营者、外籍个人等。 水利基金 水利基金是用于水利建设的专项资金，由中央水利建设基金和地方水利建设 基金组成。中央水利建设基金主要用于关系国民经济和社会发展全局的大江 大河重点工程的维护和建设。地方水利建设基金主要用于城市防洪及中小河 流、湖泊的治理、维护和建设。跨流域、跨省(自治区、直辖市)的重大水利 建设工程和跨国河流、国界河流我方重点防护工程的治理费用由中央和地方 共同负担。 印花税 印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所 征收的一 种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。 印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单 位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
二、内容
增值税、消费税、营业税、资源税、
所得税、土地增值税、房产税、
车船使用税、土地使用税、印花税、
城市建设税、耕地占用税、 代扣代交的职工个人所得税等
富士达相关税目
• 应交增值税-进项/销项 • 进项税额转出 • 应交城市维护建设税 教育费附加 费附加 • 应交企业所得税 • 应交房产税 • 应交土地使用税 • 应交个人所得税 • 水利基金 印花税 地方教育
（1）如果甲企业收回的委托加工物资 用于继续生产应税消费品，甲企业的 有关会计分录如下： 交付材料加工时： 借：委托加工物资1 000 000 贷：原材料 1 000 000
收回材料时： 借：委托加工物资 贷：应付账款
280 000 280 000
材料验收入库时： 借：原材料 1 200 000 贷：委托加工物资 1 200 000
2、委托加工应税消费品收回后， 直接用于销售的，委托方应将 代扣代缴的消费税计入委托加 工的应税消费品成本 .
委托方收回产品直接应于销售的 借：委托加工物资 贷：银行存款/应付账款
3、委托加工的应税消费品收回后 用于连续生产应税消费品，按规 定准予抵扣的，委托方应按代扣 代交的消费税款，借记“应交税 费——应交消费税”科目贷记 “应付账款”、“银行存款”等 科目，待用委托加工的应税消费 品生产出应纳消费税的产品销售 时，再交纳消费税
三、应交税金
A、应交增值税
（1）、征税范围：对我国境内销售货 物、进口货物或提供加工、修理修配 劳务的增值额征收的一种流转税
（2）纳税人：从事上述事务的 单位或个人 一般纳税企业
小规模纳税企业
（3）、一般纳税企业 ①、进项税额的处理 A、作用：抵扣销项税额 B、依据： 增值税专用发票 进出口物资的完税凭证
记账公式： 借：银行存款/应收账款/应收票据等 贷：主营业务收入等 应交税费—应交增值税（销项税额）
B、随同商品出售、单独计价和没 收押金应交的增值税，也应记入 “应交税费—应交增值税（销项 税额）”
C、企业将自产或委托加工的货物 用于非应税项目，应视同销售物 资，计算应交的增值税。
(4)、小规模纳税企业
（3）乙企业对应收取的受托加工代收代交 消费税的会计处理如下： 借：应收账款 80 000 贷：应交税费——应交消费税 80 000
3、应交营业税
1 征税范围: 是对在中国境内提供应 税劳务、转让无形资产或销售不动 产的单位和个人，就其所取得的营 业额征收的一种税。
2 征收方法: 应交营业税=应税 收入额Ｘ适用税率
应 交 税 费
一、概念
企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得 依法缴纳各种税费。这些应缴税费应按照权责发生 制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在 企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家 的税费）。企业应通过“应交税费”科目，总括反 映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行 明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费， 借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚 未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未 抵扣的税费。
（2）如果甲企业收回的委托加工 物资直接用于对外销售,甲企业 的有关会计处理如下：
交付材料加工时： 借：委托加工物资1 000 000 贷：原材料 1 000 000
收回材料时： 借：委托加工物资 280 000 贷：应付账款 280 000
材料验收入库时： 借：原材料 1 280 000 贷：委托加工物资 1 280 000
借：在建工程 66 200 贷：库存商品 50 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 10200 ――应交消费税 1、委托加工应税消费品在会计 处理时，需要交纳消费税的委托加 工应税消费品，于委托方提货时， 由受托方代收代交税款
记账公式： 受托方 代扣委托方的消费税时： 借：应收账款/银行存款 贷：应交税费—应交消费税
进项税额转出 企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于 非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应 交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。 城市维护建设税 简称：城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来 源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。 应交房产税 房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的一种税。 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算征收。没有房产原值作为依据的 ，由房产所在地税务机关参考同类房产核定，房产出租的，以房产租金收入为房产税 的计税依据。 应交土地使用税 是指对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为 计税依据，土地面积计量标准为每平方米。
教育费附加 是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费。 作用： 发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。 地方教育附加 地方教育附加是指根据国家有关规定，为实施“科教兴省”战略， 增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖市教育事业发 展，开征的一项地方政府性基金。该收入主要用于各地方的教育经费 的投入补充。
注意:应税收入额指从事上述事务收取 的全部价款和价外费用
3、账务处理 1）、提供应税劳务应交营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税
4）用银行存款上缴营业税时 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款
1、购进存货、接受劳务所付增值 税款计入存货成本；
2、按不含税销货价格乘以征收率 计算应交增值税。
B、应交消费税
（1） 征税范围: 烟、酒、鞭 炮及焰火、化妆护肤品、贵重首 饰及珠宝玉石、汽油、菜油、汽 车轮胎、摩托车、小汽车等部分 消费品。
（2 ） 征收方法:
A、从价定率
应交消费税=不含增值税的销 售额×消费税率 B、从量定额 应交消费税=消费数量×单位税额
C、设置会计科目：
应交税费—应交增值税 （进项税额）
D、具体账务处理：
a、一般采购：
记账公式： 借：材料采购（计划成本） /在途物资（实际成本） 原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/其他货币资金
b、购进固定资产：
除按规定可以作为进项税额抵扣 的外，应记入固定资产的成本
②、销项税额的处理 A、一般销售：
委托方收回后继续生产的 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款/应付账款
例题
1、甲企业委托乙企业代为加工一批应 交消费税的材料（非金银首饰）。甲 企业的材料成本为1 000 000元，加 工费为200 000元，由乙企业代收代 交的消费税为80 000（不考虑增值 税）。材料已经加工完成，并由甲企 业收回验收入库，加工费尚未支付。 甲企业采用实际成本法进行原材料的 核算。
B、企业将生产的应税消费品作为 对外投资或用于在建工程、非生 产机构等方面，按税法规定应视 同销售交纳消费税，记入相关项 目的成本。
记账公式： 借：长期股权投资/在建工程等 贷：应交税费—应交消费税
例题
1、某企业在建工程领用自产柴油 50 000元，应纳增值税10 200 元，应纳消费税6 000元。请作 出该企业的有关会计分录：
区别
教育费附加是国家为扶持教育事业发展，计征用于教育的政府性基金。 一些地方政府为发展地方教育事业，根据教育法的规定，还开征了 “地方教育附加费”。 二者共同点是都是政府型基金，随税收一并征收，用于教育事业。 其区别是教育费附加政策是中央制定的，其规模也教大。 地方教育费附加是地方政府自行制定的（可能需报财政部备案），收 入规模较小。
C、复合征税
应交消费税=销售额×征税率+消 费数量×单位税额
注意:消费税是一种价内税，因交纳消 费税的支出，应形成当期的费用，抵 减相关收入及记入相关成本。
（3）、账务处理 A、生产的消费品直接对外销售， 应交的消费税记入“营业税金及 附加”，期末抵减主营业务收入。
记账公式： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税