第8章--经济学

无谓损失和税收收入随税收规模而变动
(a)无谓损失
无谓损失
如图所示：税收规模增加越大， 无谓损失增加越大
0
税收规模
无谓损失和税收收入随税收规模而变动
税收收入
(b)税收收入（拉弗曲线） 如图所示，税收收 入起先增加，然后 减少。 例：取得同样税收 收入的不同选择 最高点、禁区
0
税收规模（
拉弗曲线和供给学派
Quantity
无谓损失与税收收入
(b)中额税
Price
Supply
无谓损失
PB
税收收入 （增加）
PS
Demand 0
Q2
Q1
Quantity
无谓损失与税收收入
(c)大额税
Price
PB
Supply 无谓损失
PS
0
Demand
Q2
Q1
Quantity
无谓损失与税收收入的结论：
无谓损失是税收引起的总剩余的减少。税收收 入是单位税收乘以销售量。 小额税有少量无谓损失，并增加了少量收入， 略高一点的税有较大无谓损失，并增加了大量税 收收入； 但是当税收规模继续增大时，无谓损失非常大， 同时由于它大大减少了市场规模，税收收入下降。
个税起征点调至3000元 月入超1.9万税负增加
可与CPI挂钩并设浮动幅度 刘桓认为，减除费用标准的设置应该“指数 化”，比如与CPI挂钩，并设立一个浮动幅度， 赋予地方政府一定权利，按照当地实际确定 减除水平。 刘桓认为，此次个税修改草案还有调整空间。 最高税率维持45%，把适用40%的纳税人也纳 到了45%一级中不合适，最高税率定为40%比 较好。
无谓损失
Price

PB
Price = P1 without tax
损失的贸易好处
供给
税收规模
P
S
卖者的成本
买者的评价 0
需求 Q2 Q1
Quantity
由于税收引起的数量减少
第2节 无谓损失的决定因素
什么决定税收无谓损失的大小？ 税收无谓损失取决于供给量和需求量对价 格变动的反应程度。也就是说，取决于供给 和需求的价格弹性。
第8章 应用：赋税的代价*
The Costs of Taxation
税收是我们为文明社会所付出的代价。
给我仔细听好了： No new taxes
如果你所要表达的意思是, “你给我仔细听好 了”, 那么 “Listen up” 还不够, 这里用 “Read my lips.” 更能确切地表达中文里的意思. “Read my lips.” 字面上指的“读我的唇”, 但真正的含义 就是“你给我仔细听好了”。例如别人约你, "Do you want to hang out with me tonight?" ( 今晚 妳想不想跟我在一起啊?) , 如果这个人是个很讨厌 的人的话, 你就可以回答他 "Read my lips." , "NO." 话说 1988 年 George Bush竞选时向选民保证当 选后不加新税, 他当时是这么说的, "Read my lips: No new taxes." 但是他当选之后并未实践诺言, 所 以后来 read my lips 也变成对不履行诺言的总统的 一种讽刺语.
拉弗曲线刻画了税率和税收收入之间的关系。
供给学派：过高的税率不鼓励人们努力工作（增 加劳动供给）。减税将给人们适当的工作激励， 这种激励反过来可能增加税收收入（激活潜在的 税源）*p168-169。 里根：四部电影拍完就到乡下度假（高税率，人 们更少工作） 意大利：税率最高，工作时间最少 p170
当需求越富有弹性，需求量减少的越多（税 收引起价格变动）；当供给越富有弹性，供 给量减少的越多； 因此市场交易量减少得越多，税收的无谓损 失也就越大（参下页图）。
税收扭曲与弹性
(a)缺乏弹性的供给
Price
Supply
供给比较缺乏弹性 时，税收的无谓损 失小
Size of tax
Demand
3.福利的变动
消费者剩余：减少 (变坏) 数量等于面积： B+C 生产者剩余：减少（变坏） 数量等于面积： D+E 政府税收收入：增加（变好） 数量等于面积： B+D 总剩余：减少 数量等于面积：C+E(即无谓 损失)
总结：税收引起的福利变动

没有税收时 消费者剩余 生产者剩余 税收收入
“让妇女回家”的提案：2001
政协委员王贤才对其"让妇女回家"的提案做了如 下阐释: 1."双职工家庭存在很多弊端，尤其不利于对下一代 的抚育。相夫教子是一种社会分工的不同，是一种社 会责任，是父母愿意为子女献身精神的体现。" 2."目前是推行的初级阶段，就是有经济做后盾那一 部分人，或挣钱少的妇女，从经济上考虑，还不如回 家。 " 3."对女职工为了相夫教子离开工作岗位的行为应该 给予鼓励，并保持必要的劳保福利。 国家要扩大社 会覆盖面，或者设想男方多拿一点工资，比如是原来 工资的１.５倍。女方在家会给男方更多的支持，理 应通过男方拿到更多的工资。切身体会双职工家庭之 苦。"
本章分析的问题： 税收如何影响市场主体的经 济福利*？
本章分析将表明： 由于征税，买者和卖者的福 利减少了，政府的福利增加了； 但是从整体看的社会福利减少 了，因为税收对买者和卖者的 成本大于政府筹集到的收入。 用好税款 （！！税收 金的支柱）
首都经济建设资
重点与难点
了解税收如何减少消费者剩余和生产者剩余 了解无谓损失的含义与原因 理解供求弹性与税收无谓损失的关系
A+B+C
D+E+F 有税收时
变动
- (B + C)
- (D + E) + (B + D) - (C + E )
A
F B+D A+B+D+F
无
总剩余 A + B + C + D + E + F
无谓损失：C+E
结 论
1.买者和卖者由于税收付出的代价（或成本） 大于政府筹集到的收入。无谓损失是税收引 起的总剩余的减少。 2.税收扭曲了激励，造成资源配置无效率*。
税收收入
价格
Price buyers pay

供给
税收规模(T)
税收收入 (T x Q)
Price sellers receive 销售量 (Q)
需求
无税时的数量 数量
0
有税时的 数量
三、税收如何影响经济福利（图见下页）
1.没有税收时的福利 消费者剩余：需求曲线和价格之间的面积， 即 A+B+C 生产者剩余：供给曲线和价格之间的面积， 即 D+E+F 政府：税收收入为 0 总剩余：供给与需求曲线到均衡量之间的面 积，即 A+B+C+D+E+F
税收如何影响经济福利
Price Price buyers pay = PB Price without = P1 tax

A B D F C E
Supply
Price = PS sellers receive
Demand Q2 Q1
0
Quantity
2.有税收时的福利（图见上页）
1.由于征税，买者支付的价格从P1上升到PB。 消费者剩余等于面积：A 2.由于征税，卖者得到的价格从P1下降到PS。 生产者剩余等于面积：F 3.政府得到的税收收入等于面积：B+D 总剩余：A+B+D+F

第3节 无谓损失与税收收入
税收无谓损失的增加要快于 税收规模，因为： 无谓损失是一个三角形的面 积，它取决于三角形底和高的 平方。如果税收增加3倍，三角 形的底和高增加3倍，面积将增 加9倍。
无谓损失与税收收入
(a)小额税
Price
Supply 无谓损失
PB PS
税收收入
Demand
0
Q2 Q 1
0
Quantity
税收扭曲与弹性
Price
(d)富有弹性的需求
Supply
Size of tax
当需求比较富有弹 性时，税收的无谓 损失大
0
Demand
Quantity
结论： 税收无谓损失的决定因素
供给和需求弹性越大，均衡 数量的下降也就越大，无谓损失 也就越大。
关于税收无谓损失的争论
一些经济学家认为劳动税（工薪、所得） 引起严重扭曲，因为在他们看来，劳动供给是 较为富有弹性的，因而： 劳动税鼓励工人减少工作时间，让妇女留 在家里从事家务劳动*（以家庭为单位），老 年人早退休，一些人进入地下经济*（逃税/黑 工厂）。 劳动供给越富弹性，引起的无谓损失越大 （减税的依据）。 如：韩日、港台
由于征税，买卖双方的状况都恶化了，因为：买
者支付的价格比没有税收时提高了，卖者得到的
价格比没有税收时降低了（税楔）（并且税收减 少了交易量）。
换个角度，买者和卖者作为一个整体，由于征税
使他们减少的福利同政府得到的税收收入比较， 结论是什么？
或者说，税收之于卖者和买者，是他们付出的代
价和成本，之于政府，是获得的税收收入，两相
四、税收引起无谓损失的原因
由于税收阻碍了买者和卖者实现本来可能进 行的贸易。 税收扭曲了激励：一方面税收提高了买者支 付的价格，减少了需求量；另一方面税收降 低了卖者得到的价格，减少了供给量。 市场规模缩减到其最优水平之下，而且卖者 不能生产并销售对买者的利益大于其成本的 物品（参见下页图）。 无谓损失是潜在贸易好处的损失。
0
Quantity
税收扭曲与弹性
(b)富有弹性的供给
Price
供给比较富有弹性 时，税收的无谓损 失大
Size of tax
Supply
Demand
0
Quantity
税收扭曲与弹性
Price
(c)缺乏弹性的需求
Supply
Size of tax
需求比较缺乏弹性 时，税收的无谓损 失小
Demand
比较是什么结果？这就是我们本章探讨的内容。
第1节 税收的无谓损失
一、税收效应（图见下页）： 税收是打入买者所支付的价格和卖者所 得到的价格之间的一个楔子（而且无论是向 买者收税还是向卖者收税，都会减少销售 量）。
税收效应
Price
Price buyers pay

Supply
税收规模
Price without tax
个税起征点提至3000元每月 进一步降低 中低收入者负担
2011年04月21日 来源：人民日报
财政部、国家税务总局有关负责人指出，草案拟将减除费用标准 提高到3000元/月，既考虑了当前居民消费性支出情况，也考虑 了今后几年居民消费性支出的增长情况。 个人所得税法规定，个人工资薪金所得以每月收入减除一定费用 后的余额为应纳税所得额。 规定工薪所得减除费用的目的，是为了体现居民基本生活费用不 纳税的原则。当居民维持基本生活所需的费用发生较大变化时， 减除费用标准也要作相应调整。 根据前两次调整工薪所得减除费用标准的测算办法，此次调整仍 然采用“城镇居民消费性支出”指标进行测算。该项指标既包括 基本生活支出，也包括非基本生活必需品的其他支出；既包括价 格上涨因素增加的支出，也包括因生活水平提高而增加的支出。 因此，消费性支出要大于基本生活支出。
发挥税收调节作用 税率结构调整后，应纳税所得额适用10%以下税率的 纳税人，占工薪所得纳税人比重达94%，其中适用5% 税率的比重约70%，比按现行9级税率增加了17个百分 点，进一步减轻了中低工薪所得纳税人的税收负担。 通过上述调整，在简化、完善税制的同时，使绝大多 数工薪所得纳税人能享受因提高减除费用标准和调整 税率结构带来的双重税收优惠，使高收入者适当增加 一些税负，从而进一步降低中低收入者的税收负担， 加大对高收入者的调节力度。
Price sellers receive
Demand
0
Quanwenku.baidu.comity with tax Quantity without tax Quantity
二、税收收入
分析考虑三个主体：买者、卖者和政府。 就福利而言，消费者剩余是买者支付意愿减 去他们实际支付的价格，而生产者剩余是卖 者实际得到的价格减去其成本； 政府从税收中得到的利益就是税收收入，等 于对一种物品征税后的销售量乘以单位税收 （Q×T）。它的大小用供求曲线之间的矩形 面积表示。
据国家统计局统计，2010年度我国城镇居民人均消费 性支出为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人 计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/ 月。2011年按城镇就业者人均负担的消费性支出平均 增长10%测算，城镇就业者人均负担的月消费支出约 为2384元。 我国的个人所得税法在确定工薪所得减除费用标准时， 已经考虑了纳税人家庭负担因素。比如，此次调整减 除费用标准，就是按照每一就业者供养1.93人，测算 就业者负担的平均费用支出水平。