浅谈如何提高税务协查质量
浅谈如何提高税务协查质量(精)
浅谈如何提高税务协查质量作者:柳志斌我局协查系统自201X年7月1日开通运行以来,始终保持网络畅通,运行平稳的总体态势,系统运行质量不断提高,协查系统为各级稽查局提供了案源和快捷,准确,方便的查案工具及手段,对专用发票案件的查处发挥了积极的作用.但是,我们也清楚地意识到协查工作还存在着诸多不尽如人意的地方,还需要我们进一步提高和完善.二,目前制约协查工作质量的主要因素(一)业务水平参差不齐.我市现有协查人员绝大部分都是近年来调整,充实进入协查部门的,没有受过系统的培训,业务水平参差不齐,有的连金税工程的基础知识都不具备,因而不适应日趋繁重的协查工作需要,直接影响协查系统运行质量.(二)疲于应付难以深查.当前从全国各地协查案源选票情况来看,准确率偏低,大量的发票协查信息(其中包括许多垃圾信息)使协查部门消耗大量的人力,物力以应付日益繁重的协查工作,造成协查部门疲于应付难以深查的不利局面,客观上影响了协查工作质量的提高.(三)证据不足难以定性.一是对虚开增值税专用发票的供货方与开票方在当前开放的经济条件下很难确定是否一致,故受票方恶意还是善意取得增值税专用发票难以定性;二是受票方自提货物的销售模式很难确定票货是否一致,也就是说货物是否真正运抵购货方难以确定,从而影响协查回函质量.三,协查工作存在的主要问题(一)程序问题.根据有关规定,协查发现有问题的发票转入稽查程序,而在转入稽查程序前,各地往往采取简易程序,具体做法是收到协查函后,打电话告知企业发票协查事宜,企业根据协查要求复印相关资料,出具说明并签字盖章,然后交到协查部门,协查部门根据其提供的资料进行处理并回函.在这个过程中,存在许多问题,第一,在程序上显然不符合税务检查的程序要求;第二,提供资料往往不完备,不直接,其真实性效力性差;第三,对资料的分析,处理及回函存在一定随意性,不符合规范执法的要求.(二)废票处理问题.税法赋予纳税人这样的权利,即只要具备资格的纳税人通过合法的交易从正常渠道取得了增值税专用发票,就有权利按照有关规定抵扣进项税款,没有义务为开票方的行为负连带责任,至于开票方是否申报纳税,是否在开票后就走逃,受票方是没有义务去管的,而且也管不了,因此无论是"作废发票"还是"失控发票",只要受票方是无辜的,那么税务机关自然不应该将开票企业的责任全部追究到受票企业头上.(三)考核指标问题.协查系统运行以来,各地对受托协查按期回复率和委托协查选票准确率的认识和重视程度不断提高,但在"两率"问题的认识仍然存在偏差,突出表现在:重视按期回复而忽视对要求协查的问题查实,查透,回函内容含糊不清,使委托方无法据以定性查处;重视委托协查准确率而忽视对有问题的发票及时发出协查,案件检查效率大打折扣.因此"两率"和协查质量之间在客观上存在矛盾,如何解决这一矛盾是摆在我们协查部门面前的一个重要课题.四,对协查工作的几点建议(一)加强业务培训.各地在对协查部门人员进行业务培训的同时,建议省局稽查局举办几期全省协查业务短期培训班,象培训"稽查能手"那样培训"协查能手",力争使全省各地协查人员的业务水平上一个新台阶,以适应当前协查工作的需要.同时,定期召开全省各地协查经验交流会,组织各地协查人员到协查工作做的比较好的省市参观考察,学习别人的好经验,好做法.(二)提高选票准确率.进一步提高协查选票的准确率是提高协查工作效率,减轻协查部门工作强度的重要途径.当前协查系统选票主要是稽核系统选票,内部生成选票和认证系统选票,其准确率明显偏低,导致大量垃圾信息进入协查系统,使得协查系统人员疲于奔波,无法对有"问题"的企业进行有效检查,反而要花费大量的人力和物力去对垃圾信息验明正身,从而最终导致理应高效率的协查系统陷入了低效率.因此必须改变稽核系统数据比对模式,即屏弃当前的存根联信息与认证信息比对的模式,改为存根联信息与实际申报抵扣数据进行比对的模式;进一步提高内部生成选票人员的素质,提高税务检查水平,切实加大打击假票的力度,从源头上遏制假票的出现.(三)实现数据共享.真票虚开骗取出口退税是当前税收领域违法犯罪活动的新动向,由于税务管理,稽查,出口退税和海关等部门互相之间信息不畅,给打击骗取出口退税等违法犯罪活动造成被动局面.为此应建立以金税工程网络为平台,将协查系统与CTATS税务管理系统,税务稽查和海关信息系统溶为一体,实现数据共享,提高稽查信息利用效能,保证稽查选案科学性和准确率,促进稽查信息化建设.当前,部分纳税人受经济利益的驱动,偷逃骗税等税收违法行为不断发生,并且偷逃税的手段呈现出科技化,复杂化和隐蔽化的趋势.在目前的偷税方式中,以设置帐外帐进行偷税的方法最为普遍,最具有代表性.在此情况下,传统的,简单的就帐查帐方法已很难将帐外帐偷税的问题查清,查透.结合自己的查账经验,介绍几种对帐外帐偷税形式的检查方法,供大家参考.一,帐外帐偷逃税款的形式所谓帐外帐就是不法分子为偷逃国家税款,私自设立两套账簿,对内账簿真实核算生产经营情况;对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况,以虚假的生产经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报的依据,通过做假账的手段达到偷逃税款的目的.其常见手法主要有三种:1,电脑作弊型.电脑账和纸制手工账并行,电脑账记录真实的业务,纸制账记录虚假业务并对外提供,以此进行申报纳税.小型的工业企业和商业企业通常使用这种手法.2,两账并行型.设置内,外两套帐,内,外帐之间没有任何联系.企业的资金,生产,费用和销售从开始就被分为两部分,分别进行记账,一部分作为对外申报纳税的依据,另一部分作为企业的小金库.大型的工业企业和商业企业通常使用这种方法.因这种形式将资金和生产经营以及相关的制造费用,工人工资等支出在体外循环,所以更具有隐蔽性,更难查处.3,内外联系型.内,外帐之间相互关联,只是将某笔业务或某部分业务自账内分离出来单独记账,设立小金库或挪作他用,主要手法是将原材料或下脚料销售单独记账等,国有企业通常使用这种手法.二,帐外帐的检查方法在对帐外帐偷税方式进行检查时,应从被查对象资金流,物流,帐证报表勾稽关系的角度去发现问题,寻找证据.要针对不同的企业,不同的情况确定不同的检查方法,跳出就帐查帐的圈子,做到帐内帐外结合,内查和外调结合.以下主要介绍对帐外帐检查最常用的四种方法,这四种检查方法既可以分别作为一种检查方法单独应用,也可以将四种检查方法联系起来,作为检查帐外帐的操作流程.1,突击检查法突击检查法是针对被查对象的实际情况,查前不事先通知进行检查的一种检查方式.此种方法主要适用于举报有帐外帐的案件和已掌握一定证据帐外帐案件的检查.具体操作方法是:在实施检查前,首先做好查前相关信息的收集和分析,调阅被查对象的纳税档案等资料,对被查对象的经营规模,生产状况,行业特点,财务核算以及生产流程进行综合分析,寻找检查的切入点,确定突击检查的重要环节或部门.然后对检查人员进行明确分工,对确定的检查目标如产品仓库,销售部门和生产经营场地以及分支机构一并同时展开检查,做到出其不意,攻其不备.检查中,每位检查人员应高度负责,善于在每一环节抓住战机,做到迅速及时,以快制胜.不给违法分子隐匿,销毁,转移证据的机会,获取第一手证据资料.例如,在对某炼油企业举报案进行检查时,检查组进入检查后,在其财务,销售等部门调取了相关资料,但是经过分析,发现有明显的造假痕迹,于是检查组成员马上进行研究,决定杀个"回马枪",针对该企业的生产流程和内设部门的职责情况,确定出检查目标,分别对其财务科,销售科,生产科,计划科和保管发油处的资料进行检查,检查人员两人一组于当日下午五时又进入了企业,各组按照部署迅速到达各个部门,抓住了企业各部门正在按照财务资料进行造假的行为,在经过了企业停电,找人等百般推诿后,检查组顶住了各种压力,终于迫使企业拿出了产,销,存等证据资料.2,逻辑推理分析法此种方法主要是从货物流向的角度进行研究,根据被查对象的财务核算指标和生产业务流程进行分析论证,通过对资料之间的比率或趋势进行分析,从而发现资料间的异常关系和某些数据的意外波动.分析中,既可以选用收入增长率,销售毛利率,销售利润率,应收账款周转率,资产周转率等财务指标进行分析,也可以根据稽查的销售税金负担率,成本毛利率,加成率,投入产出率等选案指标进行分析.将通过分析得到的数据在横向上与同行业的相关数据资料进行比较,纵向上与本公司不同时期的数据资料进行比对,查找疑点,寻找突破口.此方法主要是搜集被查对象存在帐外帐的疑点,通过分析得来的资料虽然不能作为认性定案的依据,但是可以作为查案线索,提供检查的目标和方向.从而将案件查深查透.同时它也是对第一种检查方法尚未解决问题的有效补充.具体操作方法是:首先对被查对象的生产工艺流程,收发料凭证,产量和工时记录以及成本计算资料等进行分析,确定每种产品的原材料消耗量,成品产出量和产品销售量之间的配比关系.其次,选择生产产品消耗的专用直接材料进行分析,结合车间的投入产出记录等资料,剔除异常因素后,测算出各种产品的投入产出率,列出相应的数学关系式,与同行业的该项指标进行对比,以确定是否合理.然后将各期专用直接材料的耗用数量乘以各种产品的投入产出率,求出每一种产品的正常产量,再与产成品明细账记录的入库数量进行核对.对两者之间的差额一般可以确定为是帐外经营的部分.而对于将原材料或下脚料销售单独记账的偷税行为,则可从获取单位产品的材料消耗定额或计算其正常消耗量的方向去检查.例如,在对某化工企业进行检查时,检查人员首先对企业产品结构构成进行分析,确定产品品种,然后通过在本市同行业摸底调查,确定出每种产品的投入产出率,即投入多少原材料应产出多少产成品的比率.再将企业当期主要材料耗用数量乘以产品的投入产出率,求得每种产品的正常产量.在与企业产成品明细账上记录的入库数量核对后发现:该企业应产出乙醛156吨,而账面入库105吨;应产出对本甲基胺氢132吨,而账面入库98吨.检查人员通过对核对差额的调查落实,查出该企业销售产品72吨,取得产品销售收入112万元未入账偷逃税款的事实.此种方法适用于对所有被查对象的检查.但是,对本文中所列的第二种帐外帐偷税形式该方法不会提供太多的线索.3,异常情况分析法此种方法主要是在认真检查企业各种帐证之间的勾稽关系,仔细分析每一处疑点的基础上,注重结合企业产品的性能和用途,了解和熟悉企业生产中各环节之间的勾稽关系,发现企业帐务中不合乎企业产品实际,不合乎常规的疑点和问题,从而快速发现检查工作的突破口.具体操作中,重点对异常数字,异常科目,异常行为进行分析:(1)对异常数字进行分析.数字是企业进行会计核算的基础,是构成财务会计资料的基本要素.所谓异常数字,就是按正常会计核算处理后出现的不应或极少出现的数字.数字异常与否,是由它所能传递的信息内容所决定的.所以,分析异常数字,必须结合经济业务的内容.在对数字进行分析时应重点关注企业帐薄中资金运动的来龙去脉,因为各类企业财务会计资料都是以资金运动形式从价值方面客观反映企业的各项生产经营活动和财务成果的,只有从资金运动的方向检查分析,才能将每笔业务落实清楚.例如,某企业有笔往来业务,会计处理是"借:银行存款贷:应收账款"后附银行汇票,摘要中注明的是自外省某企业汇来的购货款.而在下一月的会计处理中"借:应收账款贷:银行存款"后附转帐支票,摘要中注明为退购货款.检查人员对这种异常的会计处理产生了怀疑,通过追查所退货款的去向,到银行查阅相关传票,发现了企业存在的帐外账户,查清了该企业利用两套帐进行偷税的行为.(2)对异常科目进行分析.会计科目是企业进行财务核算的基本要素,虽然每个企业都有自己的记账方法,但是,会计科目的性质却是一样的,因此,对违反了会计核算常规的异常会计科目进行分析,搞清楚所记录业务的来龙去脉,是检查的重点.检查中应重点关注对"应收,应付"等往来科目的分析,将那些不按照会计核算要求记账的业务落实清楚.例如,某企业"其他应付款"明细账记录的业务为"借:现金(或银行存款)贷:其他应付款-其他",后付原始凭证为企业开具的借款凭据记账联,并且该项业务的发生比较有规律,主要集中在月末或季末.其借方发生额业务很频繁,会计处理为"借:其他应付款-其他贷:现金(或银行存款)",后附原始凭证为企业开具的借款凭据收据联.企业解释说是生产经营中遇到资金困难时向职工借的周转款,借方发生额是还给职工的借款.检查人员对其产生了怀疑,通过落实借款利率和所支付的利息以及职工手中的借据情况,迫使企业交代了销售下脚料未入账的事实.(3)对异常行为进行分析.企业的所有行为都是围绕生产经营和会计核算发生的,每项行为之间都存在着必然的联系,分析行为之间的合理性应作为检查的一部分.例如企业的产品销售费用中"运杂费"与销售收入之间有着密切联系,成正比关系.假如运杂费发生额大量发生,而销售收入却变化不大.对此异常行为应重点分析,落实清楚原因所在.再如,实行产品生产销售数量与工人工资直接挂钩的企业,可以通过调查分析计算工人工资升降幅度与产品生产或销售数量的比例变化,来核实企业的真实产销量,是否存在问题.此方法的应用,要求检查人员不但要有较高的业务素质,过硬的税收知识,娴熟的查帐技巧,甄别不合理现象和情况的能力,而且在检查中要有很强的责任心,不放过任何疑点,能够对异常的情况作出合理的判断和认定.4,外围查证法此方法是检查程序的最后阶段,也是最后一种检查方法,因其取得的证据在案件的定性中最直接,最有效,所以是目前帐外帐检查中最普遍采用的方法.此方法主要是将前三种检查方法中所排查出的问题,逐笔落实清楚,进行搜集证据,调查取证,找出事实的真相,并且让不法分子认罪伏法的定案阶段.此方法的应用重点是作到取证的合法性和有效性,使取得的证据能够作为定案的依据.具体操作主要是对资金流向和货物流向进行检查.(1)对资金流向进行检查.这种检查方法主要检查企业是否存在帐外账户和不通过正常使用的银行账户进行结算的情况.因银行结算是企业最主要的结算方式,银行账单存根能客观地记录和反映企业交易行为,根据这一特点,以检查银行存款账户为突破口,通过银行对账单与企业银行存款日记账进行逐笔核对,排查出款项的来源和款项的性质,从而发现疑点,知"根"问底,查出企业的偷逃骗税行为.具体操作办法是:到人民银行或各专业银行取得企业设立银行账户的证据,然后与企业的银行存款日记账核对.对未入账的银行账户,到银行调阅银行存款对账单,并逐笔查阅银行传票,落实款项的收取和支付情况,找出款项的往来对象进行统计,为下一步的调查取证作好准备.对企业入账核算的银行账户,也应调阅银行存款对账单与企业的银行存款日记账逐笔核对,查阅企业的所有业务是否全部入账,未入账的业务应到银行查阅相关的银行传票.对于以现金形式进行款项收取和支付的,可以通过对被查对象在银行设立的个人储蓄存款账户的检查,了解其资金流向,从而将案件查清.(2)对货物流向的检查.上述对资金流向进行了落实取证,但是,仅有资金流的证据是不能作为定案依据的,因为它只是证明了企业收到和支付款项的实际数额,而不能说明款项往来的性质,究竟是借入款项还是销货款项,是借出款项还是购货款项,没有相应的证据来证明.所以,仅有资金流的证据是不能对案件进行定性的,还缺少证据链中的物流.对物流的调查取证应分为对销售货物,购进货物和支付费用等方面的查证.检查中注意收集掌握企业货物流转的线索与证据,通过对相关企业调查落实,鉴别被查企业账簿真伪,尤其对于购销用户相对单一的工业企业和商业企业,通过检查有疑点的几笔业务,即可起到去伪存真的效果.销售货物的查证,需要调查落实以下内容:所售货物的名称,数量,金额,开具的票据,企业的记录,购货方的付款凭证,购货方的帐薄记录,记账凭证等,在调查取证中,还应注意购货方的所支付的货款是否与通过银行所掌握的资金数额相符,假如不符应根据新的线索继续调查落实.在购货方也无帐,无任何资料的情况下,调查取证工作首先要争取当地税务部门的支持,然后可以根据检查资金流时掌握的账户情况到购货方开户银行调查落实,掌握购货方汇款的证据,由当地税务稽查部门进行询问,制作《询问笔录》,了解业务往来情况,重点询问所购货物的数量,金额,所取得的凭证,结算方式,交货方式以及业务的联系人等情况.也可以由购货方根据上述内容写出业务往来的证明.调查人员还应对购货方提供的业务联系人进行询问,制作《询问笔录》,了解业务往来情况,重点询问所购货物的数量,金额,所取得的凭证,结算方式,交货方式等,与购货方的供述是否相符.至此,证据链条已经形成,既有销售方收到的货款凭据和业务员的业务往来证明,又有购货方所述业务往来的证明和汇出货款的证据.有了上述证据,就可以对销售方的行为进行认性定案,作出处理.购进货物和支付费用的查证,也应从上述角度出发,注意证据之间的联系性,使各证据间形成一个链条关系.帐外这种检查方法对帐的检查比较彻底,容易发现企业存在的问题.例如,在检查某纺织企业举报案时,该企业账面无任何问题,检查人员于是到当地人民银行查实企业设立银行账户情况,发现该企业在当地农行开设了三个银行账户;在建行开设了两个银行账户;在农村信用社开设了两个银行账户.再与企业的银行存款日记帐核对后发现,只入账核算了四个银行账户,有三个账户未入账核算.检查人员对未入账的三个账户资金往来情况进行了逐笔落实,统计出该企业帐外资金收入额三千余万元,资金支出额二千八百余万元,涉及五个省市二十六个单位.办案人员根据检查确定的线索,兵分两路,一组落实资金收入部分,一组落实资金支出部分.经过长达一个月的调查取证,认定三千余万元的资金收入均是企业销售产品的收入,而二千八百余万元资金支出既有购进原材料的支出,又有支付工人工资和电费等生产费用的支出.在大量的证据面前,企业交代了设置两套帐进行偷税的事实.此种方法适用于对所有被查对象的检查,它要求办案人员在调查取证前,对所调查的问题进行分析,对需要调查落实哪些内容才能将问题查清,提取哪些证据才能做到合法有效的定性,做到心中有数.特别是对外调过程中将要遇到哪些困难,解决的办法等要估计到位,制定外围调查方案,争取外围调查的成功.以上介绍了检查帐外帐的四种方法,这只是众多检查方法中的一部分,工作中,应根据不同的企业,不同的会计核算,结合实际情况确定不同的检查方法.但是,总的说来,对帐外帐的检查主要是从资金流向和货物流转两个方面来搜集提取证据,在调查取证过程中,应特别注意资金流和物流之间的联系,两者之间要相互认证,形成一个严密的证据链,只有做到了这一点,才能将案件查深,查透,办成铁案.更多范文，敬请登陆范文大全网（）！。
提高税务稽查质效
提高税务稽查质效税务稽查是国家税务管理的重要一环，对于维护税收秩序和公平性具有重要意义。
然而，税务稽查工作面临着一系列挑战和难题，如如何提高税务稽查的质效，确保税收的合规性和公正性。
本文将就此问题展开探讨。
首先，提高税务稽查质效需要建立健全的税收信息管理系统。
税务稽查工作依赖于大量的税收数据和信息，只有通过建立信息化的手段，才能有效地提高稽查效率和精确度。
国家税务局应加强信息系统的建设，整合各类纳税人数据，并与其他相关机构进行数据共享和协作，提高稽查的全面性和准确性。
其次，培养专业素质过硬的税务稽查人员是提高税务稽查质效的关键。
税务稽查涉及多学科的知识和技能，需要人员具备深厚的税务知识、财务分析能力、法律意识以及调查取证技巧。
因此，国家税务局应加大对税务稽查人员的培训力度，提高其专业素质和综合能力，为其提供广阔的晋升和发展空间，激励其积极性和创造性。
此外，加强税务稽查跨地区协作，推动税收信息共享，是提高税务稽查质效的有效途径。
税务稽查往往需要跨地区、跨部门的协作，只有通过信息共享和合作，才能更好地开展稽查工作。
因此，国家税务局应倡导各地税务部门之间的协作和合作，建立联网的税收信息分享平台，促进税收数据的流通和交流，提高税务稽查的综合能力和效果。
此外，加强税务稽查的创新应用，利用现代科技手段提高稽查效率，也是提高税务稽查质效的关键。
随着信息技术的发展，各种新兴的技术手段如大数据分析、人工智能等可应用于税务稽查工作中。
国家税务局应积极引进这些新技术，将其应用于税务稽查工作中，提高稽查的智能化和自动化水平，减少人力成本，提高工作效率和精确度。
最后，国家税务局应加大对违规行为的打击力度，提高稽查的威慑力。
税务稽查工作的最终目的是确保税收的合规性和公正性，只有加大对违规行为的追责和处罚，才能起到震慑作用，减少违规行为的发生。
因此，国家税务局应建立健全的违规行为查处机制，严厉打击各类违规行为，加大对税务违法行为的惩罚力度，提高税务稽查的威慑力和效果。
如何提高税务工作效率和服务质量
如何提高税务工作效率和服务质量在税务工作中，提高效率和服务质量是至关重要的。
高效的税务工作可以使政府获得更多的税收收入，提高国家财政支持能力，同时也能够给纳税人带来便利和满意的服务体验。
本文将探讨几种提高税务工作效率和服务质量的方法。
1. 加强信息化建设随着现代技术的迅速发展，信息化已经成为提高税务工作效率和服务质量的关键。
税务部门应积极推动数字化转型，建立完善的信息化系统。
通过引入云计算、大数据、人工智能等先进技术，实现数据的快速处理和分析，提高工作效率。
同时，税务部门还可以利用信息化手段提供在线申报和查询服务，方便纳税人随时随地进行税务事务处理，提升服务质量。
2. 简化纳税流程复杂繁琐的纳税流程是影响税务工作效率和服务质量的重要原因之一。
税务部门应该通过优化税收政策和流程，简化纳税手续和报税表格，减少繁琐的环节和冗余的数据要求。
同时，加强对纳税人的培训和指导，提高他们的税务意识和纳税自觉性，减少错误申报和违规行为，提高工作效率和服务质量。
3. 推进跨部门合作税务工作涉及多个部门和机构，各部门之间的协作配合是提高税务工作效率和服务质量的关键。
税务部门应积极推动相关部门之间的信息共享和合作，消除信息壁垒和工作障碍，提高工作效率。
同时，建立健全的税务协作机制，实现信息互通、业务协同，提供一站式服务，提高纳税人满意度。
4. 强化人员培训和管理优秀的人员是税务工作高效运行和提供优质服务的关键。
税务部门应加强对税务人员的培训和管理，提高他们的业务能力和责任意识，增强服务意识和服务技能。
同时，建立健全的激励机制，激励优秀人员发挥其潜力，提高工作效率和服务质量。
5. 强化风险防控措施税务工作涉及大量的纳税数据和资金流动，风险防控是提高税务工作效率和服务质量的重要保障。
税务部门应加强风险意识和风险管理，建立完善的风险评估和防控机制，及时发现和解决问题，确保税务工作的安全和规范运行。
总之，提高税务工作效率和服务质量是税务部门的首要任务。
多措并举提升税务稽查效果
多措并举提升税务稽查效果税务稽查是确保税收合规与公平的重要手段之一。
它对于推动企业合法经营、打击税收违法行为、维护税收秩序都具有重要的意义。
然而，在实际操作中，税务稽查面临着各种挑战和困难。
为了提升税务稽查的效果，我们需要采取多种措施，下面我们来看看其中的一些关键点。
首先，加强信息共享和数据分析是提升税务稽查效果的关键。
税务机关应与其他相关部门建立有效的信息共享机制，如金融机构、海关、工商局等。
通过共享数据，税务机关能够获取更加全面和准确的信息，进而精确锁定稽查对象。
此外，在稽查过程中，利用先进的数据分析技术，如大数据和人工智能等，可以快速发现异常数据模式和关联关系，从而提高稽查效率和准确性。
其次，加强对税收政策宣传和培训是关键。
税法的修改和更新频繁，企业和纳税人对于新政策的理解和适应需要时间。
税务机关应加强对税收政策的宣传，向广大纳税人普及相关政策和法规，并提供有针对性的培训，增强纳税人意识和自觉遵守税法。
只有让纳税人真正理解和遵守税法，才能减少税务违法行为，降低稽查难度，提高稽查效果。
第三，加强税务执法的公正性和透明度是提升税务稽查效果的重要方面。
税务机关应建立健全的执法程序和规范，严格依法办案，确保执法的公正性和透明度。
此外，税务机关应积极采取措施加强对税务稽查的监督和纠正，建立投诉举报机制，及时处理和解决纳税人的诉求，增强稽查的公信力和执法的权威性。
此外，还应加强惩罚力度和风险防控。
针对税收违法行为，税务机关应加强惩罚力度，提高违法成本和风险。
同时，通过加强风险预警和评估，提前发现可能存在的税务风险，加强对重点行业和领域的监管，及时采取相应措施防范和化解风险。
通过综合运用软硬手段，形成有力的震慑，提高纳税人的遵法意识和自觉性。
最后，加强国际合作和跨部门联动是提升税务稽查效果的重要方面。
税务违法行为常常具有跨国性和跨部门性特点，需要加强国际合作和跨部门联动，形成合力。
税务机关应积极参与国际税收合作，与其他国家和地区开展信息交流和共享，联合打击跨国避税和逃税行为。
提升税务稽查质量
提升税务稽查质量税务稽查是保障国家税收的重要手段之一，而提升税务稽查质量则是确保税收收入的可持续性和有效性的关键。
随着经济全球化的发展和税收规模的不断扩大，税务稽查面临着越来越复杂和多样化的挑战。
本文将从加强稽查力量建设、提升技术手段运用、加强内外部协同和完善稽查制度等方面，探讨提升税务稽查质量的有效途径。
首先，加强稽查力量建设是提升税务稽查质量的基础。
税务稽查工作需要一支技术过硬、经验丰富的专业队伍。
应该加大对稽查人员的培训力度，提高他们的业务水平和综合素质。
此外，建立健全稽查人员的激励和约束机制，激发他们的积极性和创造性，形成一支高效稳定的稽查队伍。
其次，提升技术手段的运用是提高税务稽查效率和质量的重要途径。
随着信息技术的飞速发展，税务稽查也必须紧跟时代的步伐。
应当加大对信息技术的投入，推动稽查业务与先进的信息技术相结合。
例如，建立税务稽查数据库，实现数据共享和信息交流，提高对纳税人的风险识别和评估能力。
同时，应该利用大数据分析等技术手段，深挖纳税人的潜在违法行为，提高稽查的精准度和针对性。
加强内外部协同也是提升税务稽查质量的重要保障。
税务稽查涉及多个部门，需要各部门之间的紧密合作和信息分享。
应该建立跨部门的工作机制和信息沟通平台，促进资源和信息的共享，实现协同工作。
同时，税务机关应与其他执法部门加强合作，打击税收违法犯罪活动，形成合力。
完善税务稽查制度是提升税务稽查质量的重要保证。
应该建立健全稽查工作的各项规章制度，明确稽查工作的程序和要求，规范执法行为，提高执法的公正性和透明度。
同时，加强税务稽查的法制建设，提高稽查执法的法治化水平，提升纳税人对税务稽查的合法性和公信力的认可度。
总之，提升税务稽查质量是确保税收收入的有效性和可持续性的重要措施。
要加强稽查力量建设，提升技术手段运用，加强内外部协同和完善稽查制度。
只有在各方面的共同努力下，才能提高税务稽查的效率和质量，实现税收管理的现代化和精细化。
浅谈提高税务稽查工作质量和效率的有效途径与方法
浅谈提高税务稽查工作质量和效率的有效途径与方法自乌鲁木齐市地税局稽查局实行一级稽查以来，税务稽查对维护税收秩序、提高税收征管质量、促进依法治税、打击涉税违法犯罪活动发挥了重要作用。
但是，随着市场经济的迅猛发展，偷逃税行为的手段日益多样化，如何进一步提高税务稽查工作的质量和效率，充分发挥税务稽查的职能作用，有力保障社会主义市场经济公平竞争,将是税务稽查部门一项长期的工作任务。
根据近几年来我市地税稽查工作的发展状况来看，提高税务稽查质量和效率，成为促进我市一级大稽查向精细化、规范化、科学化管理发展的当务之急。
本人结合这几年的稽查工作实际，从选案要准确、稽查要深入、审理要合法、执行要到位四个方面，谈谈提高当前税务稽查办案质量和效率的途径与方法，与大家共同探讨。
一、选案要准确选案就是确定税务稽查对象，是提高税务稽查效率，有效地将有限的人力调配到最需要稽查对象上的首要环节。
而选案准确与否直接决定着稽查成果的大小，选案准确程度涉及整个稽查工作的质量。
但在选案实践中常常会碰到与准确率相制约的问题，比如，选案当中时常会出现这样的现象：认为选出的是正常经营户，但到了现场却发现该经营户己经注销或找不到；认为选出的稽查户是规模较大的经营户，而实际检查中却发现是一个小户；认为选出的稽查户有偷税嫌疑，检查时却发现该户已经如实审报纳税。
这些在选案上的误区，导致稽查人员在实施环节上的应有作用大打折扣，不仅造成人员和时间的浪费，也降低了税务稽查的威慑力和效率。
因此只有选案准确，稽查工作才能事半功倍，才能有效提高稽查工作的质量和效率。
如何才能做到准确选案，需要做好以上几点：一是搭建全方位的信息共享平台。
在现如今信息化快速更新与发展的大环境下，加快建立以计算机网络为依托的稽查监控信息系统，已成为提高稽查质量和效率的关键。
在推进税务系统信息化建设方面，我们不仅要加强稽查网络建设，加大税务机关与企业经营信息共享面，尽一步丰富征管信息的输入内容，使税务部门随时对企业经营行为进行有效监控；同时，还要加快与国税、工商、银行等部门联网，实现信息整体共享。
如何提高税务稽查审理质量_税务第一稽查局工作总结
如何提高税务稽查审理质量_税务第一稽查局工作总结税务稽查审理质量的提高是税务部门工作的重中之重，需要从以下几个方面进行努力：1.加强税法法规培训：税务稽查人员应不断学习新的税法法规和司法解释，掌握最新的税收政策和运行机制，提高自己的专业素养和判断能力。
2.提高税务稽查技能：税务稽查人员应熟悉税务审理程序和方法，掌握税务稽查技能，提高对企业账簿、财务报表等税务信息的分析判断能力，准确识别和核实涉税问题。
3.加强税务稽查协作：税务稽查人员应加强与其他相关部门的协作，比如与财务、工商、银监等部门的信息共享和案件协查，以减少信息不对称和协同打击涉税违法行为。
4.建立健全审理制度：税务稽查人员需要按照规定的程序和要求进行审理工作，确保审理的公正性和透明度。
建立和完善审理档案管理制度，做到案卷归档、调阅方便，为后续的监督和复核提供依据。
5.加强内外部监督：税务稽查人员应接受上级机关和公众的监督，并建立健全监督机制，及时发现和纠正工作中的不足之处，确保审理质量的提高。
6.加强技术支持和信息化建设：税务稽查人员应利用现代化的技术手段，比如数据挖掘、数据分析等，辅助审理工作，提高工作效率和审理质量。
推进税务信息化建设，提高涉税信息的采集、分析和应用能力。
7.注重经验总结和案例分享：税务稽查人员应及时总结审理工作中的成功经验和典型案例，加强经验交流和分享，提高大家的审理能力和水平。
提高税务稽查审理质量需要税务稽查人员不断学习和提升自己的专业素养和技能，加强内外部协作和监督，建立健全审理制度和信息化建设，注重经验总结和案例分享。
只有这样，才能够提高税务稽查工作的质量和效果，有效监管税收征管。
浅议如何提高税务稽查工作效能
浅议如何提高税务稽查工作效能第一篇：浅议如何提高税务稽查工作效能浅议如何提高税务稽查工作效能税务稽查是税收征管体系的重要组成部分。
在实施“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”征管模式的进程中，构建一个科学、规范、高效能的稽查体系，充分发挥稽查的效能作用，对于保障征管运行、维护税收秩序、促进经济发展具有重要意义。
税务稽查效能是指在税收征管工作中通过税务稽查对税收征管、纳税人和社会公众所体现出的效用和所产生的影响。
税务稽查固有的职能是稽查效能发挥的基础，而稽查效能的高低是衡量税务稽查职能作用发挥程度的重要标准。
那么，应如何建立科学严密的稽查体系，充分发挥税务稽查作用，在合理范围内最大限度地打击偷税行为呢？笔者认为应当从以下几方面入手：一是坚持“人本”理念，着力打造过硬的稽查队伍。
建立科学的人员管理机制，优化人力资源配置科学技术是第一生产力。
发挥科技作用的首要因素是人，提高税务稽查效能应首先在人的管理方面下工夫。
提高稽查队伍素质应从两方面入手：（一）是提高业务素质，建立学用结合的激励机制，全面推行执法资格认证制度和专业等级能绩制度，实行稽查人员资格准入制度、建立稽查人员更新淘汰制度、建立稽查人才库制度等，促使广大稽查人员系统学习会计知识、法律知识、税收基础知识、计算机知识，充分调动稽查人员学习的积极性和自觉性，培养和造就一支能打硬仗、善打硬仗的复合型稽查队伍。
全面提高稽查人员的业务素质，为进一步提高税务稽查的质量和效率奠定坚实的基础。
（二）是提高稽查人员的廉政素质，用严格的纪律约束每一位稽查干部的行为，坚决防止出现查人情税、查关系税等以查谋私、侵害纳税人利益的情况，树立公正、廉明、高效的税收稽查形象。
加强对稽查人员的业务培训，完善学习奖励制度，努力造就一支观念新、业务专、能力强、效能高的稽查队伍。
二是坚持科学发展观，充分发挥税务稽查的职能作用。
科学发展观核心是以人为本。
浅谈如何提高税务协查质量的工作总结PPT
协查质量
纳税人满意度
通过问卷调查和座谈会，95%的纳税人表示满意。
税务机关认可度
各级税务机关对协查工作给予高度评价。
工作效率
协查周期
从接受协查请求到完成协查报告，平均周期为7个工作日。
工作成本
每笔协查业务的直接成本为1000元，人力成本为2人/笔。
02
工作方法
信息化协查
建立信息化协查系统
通过建立信息化协查系统，实现信息共享和数据交换，提高 协查效率。
数据分析不精准
现象
在协查过程中，税务部门需要对大量的涉税信息进行分析和处理，但由于数 据分析方法不够科学、数据分析工具不够先进等原因，导致数据分析结果不 够精准。
原因
数据分析不精准是由于数据分析方法不科学、数据质量不高、数据分析工具 不足等原因造成的。
工作配合问题
现象
税务协查工作涉及到多个部门和人员，需要各部门之间的密切配合。但是，由于 沟通不畅、工作分配不合理等原因，导致工作效率低下、工作质量不稳定。
原因
工作配合问题是由于沟通不畅、工作分配不合理、人员素质不足等原因导致的。
04
工作建议及展望
加强信息采集和核查
建立信息采集标准
明确采集内容、格式和时间等要求，确保信息全面、准确、及时。
制定核查计划
针对采集的信息进行定期核查，确保信息的真实性和有效性。
拓宽信息来源
通过多渠道获取相关涉税信息，提高信息质量和广度。
建立协查模型
通过建立协查模型，实现涉税数据的精准匹配和比对，提高协查效果。
03
工作问题及原因分析
信息不对称
现象
由于涉及的企业和人员众多，税务部门在协 查过程中往往面临着信息不对称的问题，难 以全面掌握涉案企业的实际情况和关联方关 系。
浅谈如何提高税务协查质量
浅谈如何提高税务协查质量
一、加强税务协查质量管理
1、增强协查意识，树立社会公德观念。
税务协查有助于深化税收管理体制变革，不仅是对企业的权利义务和行为的监督，更是建立健全国家税收体制，发挥税收管理治理作用的重要举措。
因此，要提高税务协查质量，首先要从促进人们认识税务协查的重要性开始，加强税收理念教育，从社会尊重税收、爱护税收的角度，树立和践行社会公德的观念，确保协查工作不可避免地受到重视，进而提高协查的质量。
2、提高协查队伍的素质。
提高税务协查质量，要求协查队伍应有一定的专业水平，加强协查人员的法律知识、税收理论知识、行政能力和技术能力的学习提升，要求协查人员对税收管理有深入的理解，提高税收管理的专业素质，提高税务协查队伍的整体素质，从而提高税务协查的效果和质量。
3、运用新技术提高协查效率。
要提高税务协查质量，还应加大科技投入，引进最新技术，加快税务协查的实施，提高协查的效率。
浅谈如何提高税务协查质量的工作总结
浅谈如何提高税务协查质量的工作总结浅谈如何提高税务协查质量的工作总结随着经济的不断发展，税收征管工作面临着越来越多的挑战和机遇。
税务协查作为税收征管工作的重要组成部分，对于提高税收征管质量和效率具有重要意义。
本文就如何提高税务协查质量进行探讨，并提出一些可行的建议。
一、加强内部管理，提高人员素质税务协查人员的素质是提高协查质量的基础。
因此，加强内部管理，提高人员素质是提高税务协查质量的关键。
具体而言，可以采取以下措施：1.加强培训，提高协查人员的业务水平。
通过定期组织培训，使协查人员掌握相关税收法规、财务知识等，提高其业务水平和综合素质。
2.建立绩效考核机制，激励协查人员积极工作。
通过建立绩效考核机制，对协查人员进行科学评价，并给予相应的奖励或惩罚，激励协查人员积极工作，提高工作效率和质量。
3.完善内部管理机制，规范工作流程。
通过制定完善的内部管理机制，规范工作流程，使协查工作更加科学、规范、高效。
二、加强信息化建设，提高工作效率信息化建设是提高税务协查工作效率和质量的重要手段。
因此，加强信息化建设，提高工作效率是提高税务协查质量的必要途径。
具体而言，可以采取以下措施：1.建立协查信息化管理系统。
通过建立信息化管理系统，实现协查工作的数字化、网络化管理，提高工作效率和质量。
2.加强与相关部门的沟通与协作。
通过加强与相关部门（如公安、法院等）的沟通与协作，实现信息共享，提高工作效率和质量。
3.推广应用新技术、新方法。
通过推广应用新技术、新方法（如大数据分析、人工智能等），提高工作效率和质量。
三、加强外部监督，提高工作质量外部监督是提高税务协查工作质量的重要保障。
因此，加强外部监督，提高工作质量是提高税务协查质量的必要手段。
具体而言，可以采取以下措施：1.增强社会监督意识。
通过加强宣传教育，增强社会监督意识，使社会公众更加关注税收征管工作，并对其进行有效监督。
2.建立健全外部监督机制。
通过建立健全外部监督机制，接受各级人大、政府、政协及社会各界的监督，使协查工作更加公开、透明、规范。
提高税务稽查质量的基本途径
提高税务稽查质量的基本途径税务稽查是贯彻税收法律法规、维护税收秩序、保障国家财政收入的重要手段。
税务稽查质量的提高关乎国家财政健康发展和税收公平合理，因此，寻找提高税务稽查质量的基本途径是非常重要的。
本文将从强化稽查队伍建设、优化稽查方法和技术应用、完善稽查监督机制等方面探讨提高税务稽查质量的基本途径。
一、强化稽查队伍建设稽查队伍是税务工作的重要基础，队伍素质的高低直接影响稽查工作的效果。
为了提高税务稽查质量，有必要加强队伍的建设，主要包括以下几个方面：1. 加强稽查干部的培训与学习：税收法律法规日新月异，稽查干部需要不断学习，不断提高自己的业务能力和法律素养。
税务部门可以组织定期的培训和学习班，加强对稽查干部的培训，提升他们的综合素质。
2. 完善稽查干部的激励机制：稽查干部是税收稽查工作的骨干力量，应该给予他们一定的激励，例如提高薪资待遇、设立奖励制度等，激发他们的工作积极性和创造力。
3. 加强稽查队伍的业务研究和信息共享：税务稽查工作的复杂性和多样性要求稽查干部具备专业知识和经验。
税务部门应加强对稽查队伍的业务研究和信息共享，建立知识库和案例库，为稽查干部提供有力的支持。
二、优化稽查方法和技术应用稽查方法和技术的使用对稽查工作的改进和提高有着重要的影响。
要提高税务稽查质量，应该借助现代科技手段，不断优化稽查方法和技术应用，主要包括以下几个方面：1. 建立大数据分析平台：税收领域涉及大量的数据，通过建立大数据分析平台，可以对海量的数据进行有效的分析和识别，提高税务稽查的准确性和效率。
2. 引入人工智能技术：人工智能技术的发展为税务稽查工作提供了新的思路和方法。
通过引入人工智能技术，可以实现对税务数据的自动化分析和识别，提高税务稽查的智能化水平。
3. 推行风险分级管理：税务稽查工作应该按照风险分级的原则进行，将资源重点放在高风险领域，提高稽查的精准度和针对性。
三、完善稽查监督机制税务稽查工作需要有明确的监督机制，以保证稽查活动的公正、合法和正确执行。
如何提高税务工作效率和服务质量
如何提高税务工作效率和服务质量税务工作是国家财政管理的重要组成部分，对于国家经济发展和社会稳定起着至关重要的作用。
然而，税务工作的效率和服务质量一直是人们关注的焦点。
本文将探讨如何提高税务工作效率和服务质量的一些方法和思路。
一、优化税收管理系统税务工作的效率和服务质量离不开先进的税收管理系统。
通过引入先进的信息技术和数据分析手段，可以实现税收管理的智能化和自动化。
例如，建立完善的税收数据共享平台，实现税务信息的快速传递和共享，提高工作效率。
同时，利用大数据分析技术，对纳税人的数据进行深度挖掘和分析，提前发现潜在的税收风险，减少税务稽查的工作量，提高服务质量。
二、加强纳税人教育和宣传纳税人教育和宣传是提高税务工作效率和服务质量的重要环节。
通过加强对纳税人的宣传教育，提高纳税人的税法意识和纳税意识，可以减少纳税人的违法行为，提高纳税合规率。
同时，通过提供详细的纳税指南和操作手册，帮助纳税人正确填报纳税申报表，减少错误和纠纷的发生，提高税务工作的效率。
三、简化税务流程和减少审批环节税务工作的繁琐流程和繁重审批环节是影响工作效率和服务质量的主要因素之一。
为了提高工作效率，应当适时简化税务流程，减少审批环节。
例如，可以通过引入电子申报和在线缴税等方式，实现纳税申报和缴税的便捷化，减少纳税人的时间和精力成本，提高税务工作的效率。
同时，应当建立健全的内部审批机制，加强对税务工作的监督和管理，减少不必要的审批环节，提高服务质量。
四、加强税务人员培训和队伍建设税务人员是税务工作的中坚力量，他们的素质和能力直接影响税务工作的效率和服务质量。
为了提高税务工作的效率和服务质量，应当加强税务人员的培训和队伍建设。
通过组织各类培训和学习活动，提高税务人员的专业知识和技能水平，增强他们的工作能力和服务意识。
同时，要加强对税务人员的考核和激励机制，激发他们的积极性和创造性，提高税务工作的效率和服务质量。
五、加强税务与企业的沟通与合作税务工作的效率和服务质量不仅仅取决于税务部门的努力，也与纳税人的配合和支持密切相关。
税务稽查案件处理流程优化提升协作效能
税务稽查案件处理流程优化提升协作效能税务稽查是国家税收管理中不可或缺的重要环节，它的顺利进行直接关系到国家财政的健康发展，也对企业的经营活动产生重要影响。
然而，在实际操作过程中，我们普遍存在一些问题，如处理流程不够高效、协作效能有待提升等。
因此，本文将针对这些问题，以税务稽查案件处理流程为视角，探讨如何优化并提升协作效能。
一、流程优化税务稽查案件处理流程的优化，能够提高工作效率，减少冗余环节，更好地服务于税务稽查工作的实施。
下面将对税务稽查案件处理流程的优化进行论述。
1. 案件流转为了提高案件处理效率，可以建立一个在线平台，实现案件流转的电子化管理。
该平台可以通过技术手段实现案件信息的在线录入、查询与共享，从而避免了传统纸质文件的繁琐与易遗失的问题。
同时，该平台可以设立权限管理机制，确保只有授权人员能够查看与操作相关内容，进一步提升信息的安全性。
2. 信息共享在税务稽查案件处理过程中，各个相关部门间的信息共享是非常重要的。
为了实现信息的高效共享，可以建立一个统一的信息共享平台，通过数据接口实现各个部门间信息的实时交流。
这种方式可以减少信息传递的时间，避免信息丢失或变形，提高稽查工作的准确性和效率。
3. 高效调度在案件处理流程中，调度是一个关键节点。
合理的调度可以根据案件的重要性和紧急程度，合理安排人员和资源，提高工作效率。
为此，可以引入智能调度系统，根据案件属性进行自动分配和调度，实现最佳的人力资源配置。
这样不仅能提高效率，还能减少人为因素对案件处理的影响。
二、协作效能提升税务稽查案件处理过程中的协作效能，关系到税务机关内部和税务机关与企业之间的配合与合作。
下面将对协作效能提升的方法进行论述。
1. 内部协作税务机关内部应加强各部门间的沟通与协作，形成一个良好的工作合力。
可以定期召开跨部门协调会议，讨论案件处理中出现的问题，并寻求解决方案。
同时，建立健全案件信息共享机制，确保每个部门都能了解案件的最新进展，避免信息孤岛的出现，提高内部配合效率。
加强税务协查力度
加强税务协查力度近年来，随着全球经济的快速发展和国际贸易的不断扩大，跨境资金流动日益频繁，税收合规和税收治理的难度也日益加大。
为了确保税收的公平性和稳定性，各国纷纷加强税务协查力度，跨国税收合作成为一种迫切需求。
税务协查是指不同国家税务机关之间在合法范围内进行合作，分享相关税务信息，追溯涉税问题和查控资金流动的活动。
加强税务协查力度的意义重大：一方面，它有助于打击跨国税收逃避和避税行为，提高国家税收的履约率和税收水平；另一方面，它也可以为企业提供更加稳定和可预测的税收环境，降低跨境投资的风险。
要加强税务协查力度，需要从以下几个方面入手。
首先，各国税务机关应加强信息分享和沟通合作。
税务信息的共享是跨国税收合作的基础，各国税务机关应建立起一个高效的信息交流和沟通机制，共同推进税务协查工作。
其次，各国应制定统一的税收政策和规则。
在建立税收制度的过程中，应该加强国际合作，避免双重征税和税基侵蚀等问题的出现，提高税收合规的法律透明度。
此外，各国税务机关还可以利用先进的技术手段来加强税务协查。
比如，引入大数据、人工智能等技术工具，挖掘和分析大量海量的税务信息，发现和预防潜在的涉税问题。
在加强税务协查力度的过程中，需要克服一些困难和挑战。
首先，不同国家税收制度和法律环境的差异会给协查工作带来困难。
不同的税收政策、税率和税收制度会导致不同的纳税义务和合规要求，这需要各国之间进行更加深入的交流和协商，以达成一致的共识。
其次，保护纳税人的合法权益也是一个重要的问题。
在加强税务协查的过程中，各国税务机关应坚持依法办事，确保纳税人的合法权益不受损害。
最后，建立一套完善的跨国税收合作机制也需要时间和资源的投入。
各国应该加大对税务协查工作的支持和投入，提供必要的技术和人力资源支持。
总之，加强税务协查力度是当今世界税收治理的重要举措。
通过加强税务信息的分享、制定统一的税收政策和规则以及引入先进的技术手段等方式，各国税务机关可以共同应对跨国税收逃避和避税行为，提高税收水平和税收治理的效果。
加强税务执法部门的内部管理提高稽查质量和效率
加强税务执法部门的内部管理提高稽查质量和效率税务执法部门在维护国家税收秩序、保障公平竞争环境以及促进经济发展方面发挥着重要的作用。
为了提高税务执法的质量和效率，加强税务执法部门的内部管理是至关重要的。
本文将从建立科学的绩效考核机制、加强内部沟通和协作、提供专业培训和技术支持、完善信息化管理系统等方面探讨如何加强税务执法部门的内部管理以提高稽查质量和效率。
一、建立科学的绩效考核机制为了提高税务执法的质量和效率，建立科学的绩效考核机制是必要的。
首先，应该制定明确的指标来评估税务执法人员的绩效，包括案件办理时效、稽查结果的准确性和稽查风险的防控等方面。
其次，要建立起有效的激励和约束机制，对绩效卓越的税务执法人员进行适当奖励，对绩效不佳的人员进行处罚或调整岗位，以此激发全体税务执法人员的工作积极性和责任感。
二、加强内部沟通和协作内部沟通和协作对于税务执法部门的工作效能有着重要的影响。
税务执法部门应建立起一个高效的内部沟通机制，包括定期召开工作会议、建立内部信息共享平台、加强交流学习等。
同时，要促进税务执法人员之间的协作合作，提倡团队精神，通过合理的任务分工和协同配合，提高整个税务执法团队的工作效率和稽查质量。
三、提供专业培训和技术支持税务执法工作的专业性要求税务执法人员具备丰富的税法知识和执法经验。
因此，税务执法部门应加强对执法人员的专业培训，提高他们的综合素质和专业能力。
同时，还应提供先进的技术支持，如利用大数据和人工智能技术辅助调查和分析，提高稽查的准确性和效率。
四、完善信息化管理系统信息化管理系统在加强税务执法部门的内部管理方面起到了重要的作用。
通过建立集中的案件管理平台和信息共享系统，可以实现案件流转的透明化和信息的快速共享。
同时，利用信息化管理系统可以对税务执法过程进行监督和评估，及时发现问题并进行纠正，提高税务执法的规范性和效果。
综上所述，加强税务执法部门的内部管理对于提高稽查质量和效率具有重要作用。
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浅谈如何提高税务协查质量作者柳志斌我局协查系统自2019年7月1日开通运行以来,始终保持网络畅通,运行平稳的总体态势,系统运行质量不断提高,协查系统为各级稽查局提供了案源和快捷,准确,方便的查案工具及手段,对专用发票案件的查处发挥了积极的作用但是,我们也清楚地意识到协查工作还存在着诸多不尽如人意的地方,还需要我们进一步提高和完善二,目前制约协查工作质量的主要因素一业务水平参差不齐我市现有协查人员绝大部分都是近年来调整,充实进入协查部门的,没有受过系统的培训,业务水平参差不齐,有的连金税工程的基础知识都不具备,因而不适应日趋繁重的协查工作需要,直接影响协查系统运行质量二疲于应付难以深查当前从全国各地协查案源选票情况来看,准确率偏低,大量的发票协查信息其中包括许多垃圾信息使协查部门消耗大量的人力,物力以应付日益繁重的协查工作,造成协查部门疲于应付难以深查的不利局面,客观上影响了协查工作质量的提高三证据不足难以定性一是对虚开增值税专用发票的供货方与开票方在当前开放的经济条件下很难确定是否一致,故受票方恶意还是善意取得增值税专用发票难以定性;二是受票方自提货物的销售模式很难确定票货是否一致,也就是说货物是否真正运抵购货方难以确定,从而影响协查回函质量三,协查工作存在的主要问题一程序问题根据有关规定,协查发现有问题的发票转入稽查程序,而在转入稽查程序前,各地往往采取简易程序,具体做法是收到协查函后,打电话告知企业发票协查事宜,企业根据协查要求复印相关资料,出具说明并签字盖章,然后交到协查部门,协查部门根据其提供的资料进行处理并回函在这个过程中,存在许多问题,第一,在程序上显然不符合税务检查的程序要求;第二,提供资料往往不完备,不直接,其真实性效力性差;第三,对资料的分析,处理及回函存在一定随意性,不符合规范执法的要求二废票处理问题税法赋予纳税人这样的权利,即只要具备资格的纳税人通过合法的交易从正常渠道取得了增值税专用发票,就有权利按照有关规定抵扣进项税款,没有义务为开票方的行为负连带责任,至于开票方是否申报纳税,是否在开票后就走逃,受票方是没有义务去管的,而且也管不了,因此无论是"作废发票"还是"失控发票",只要受票方是无辜的,那么税务机关自然不应该将开票企业的责任全部追究到受票企业头上三考核指标问题协查系统运行以来,各地对受托协查按期回复率和委托协查选票准确率的认识和重视程度不断提高,但在"两率"问题的认识仍然存在偏差,突出表现在重视按期回复而忽视对要求协查的问题查实,查透,回函内容含糊不清,使委托方无法据以定性查处;重视委托协查准确率而忽视对有问题的发票及时发出协查,案件检查效率大打折扣因此"两率"和协查质量之间在客观上存在矛盾,如何解决这一矛盾是摆在我们协查部门面前的一个重要课题四,对协查工作的几点建议一加强业务培训各地在对协查部门人员进行业务培训的同时,建议省局稽查局举办几期全省协查业务短期培训班,象培训"稽查能手"那样培训"协查能手",力争使全省各地协查人员的业务水平上一个新台阶,以适应当前协查工作的需要同时,定期召开全省各地协查经验交流会,组织各地协查人员到协查工作做的比较好的省市参观考察,学习别人的好经验,好做法二提高选票准确率进一步提高协查选票的准确率是提高协查工作效率,减轻协查部门工作强度的重要途径当前协查系统选票主要是稽核系统选票,内部生成选票和认证系统选票,其准确率明显偏低,导致大量垃圾信息进入协查系统,使得协查系统人员疲于奔波,无法对有"问题"的企业进行有效检查,反而要花费大量的人力和物力去对垃圾信息验明正身,从而最终导致理应高效率的协查系统陷入了低效率因此必须改变稽核系统数据比对模式,即屏弃当前的存根联信息与认证信息比对的模式,改为存根联信息与实际申报抵扣数据进行比对的模式;进一步提高内部生成选票人员的素质,提高税务检查水平,切实加大打击假票的力度,从源头上遏制假票的出现三实现数据共享真票虚开骗取出口退税是当前税收领域违法犯罪活动的新动向,由于税务管理,稽查,出口退税和海关等部门互相之间信息不畅,给打击骗取出口退税等违法犯罪活动造成被动局面为此应建立以金税工程网络为平台,将协查系统与税务管理系统,税务稽查和海关信息系统溶为一体,实现数据共享,提高稽查信息利用效能,保证稽查选案科学性和准确率,促进稽查信息化建设当前,部分纳税人受经济利益的驱动,偷逃骗税等税收违法行为不断发生,并且偷逃税的手段呈现出科技化,复杂化和隐蔽化的趋势在目前的偷税方式中,以设置帐外帐进行偷税的方法最为普遍,最具有代表性在此情况下,传统的,简单的就帐查帐方法已很难将帐外帐偷税的问题查清,查透结合自己的查账经验,介绍几种对帐外帐偷税形式的检查方法,供大家参考一,帐外帐偷逃税款的形式所谓帐外帐就是不法分子为偷逃国家税款,私自设立两套账簿,对内账簿真实核算生产经营情况;对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况,以虚假的生产经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报的依据,通过做假账的手段达到偷逃税款的目的其常见手法主要有三种1,电脑作弊型电脑账和纸制手工账并行,电脑账记录真实的业务,纸制账记录虚假业务并对外提供,以此进行申报纳税小型的工业企业和商业企业通常使用这种手法2,两账并行型设置内,外两套帐,内,外帐之间没有任何联系企业的资金,生产,费用和销售从开始就被分为两部分,分别进行记账,一部分作为对外申报纳税的依据,另一部分作为企业的小金库大型的工业企业和商业企业通常使用这种方法因这种形式将资金和生产经营以及相关的制造费用,工人工资等支出在体外循环,所以更具有隐蔽性,更难查处3,内外联系型内,外帐之间相互关联,只是将某笔业务或某部分业务自账内分离出来单独记账,设立小金库或挪作他用,主要手法是将原材料或下脚料销售单独记账等,国有企业通常使用这种手法二,帐外帐的检查方法在对帐外帐偷税方式进行检查时,应从被查对象资金流,物流,帐证报表勾稽关系的角度去发现问题,寻找证据要针对不同的企业,不同的情况确定不同的检查方法,跳出就帐查帐的圈子,做到帐内帐外结合,内查和外调结合以下主要介绍对帐外帐检查最常用的四种方法,这四种检查方法既可以分别作为一种检查方法单独应用,也可以将四种检查方法联系起来,作为检查帐外帐的操作流程1,突击检查法突击检查法是针对被查对象的实际情况,查前不事先通知进行检查的一种检查方式此种方法主要适用于举报有帐外帐的案件和已掌握一定证据帐外帐案件的检查具体操作方法是在实施检查前,首先做好查前相关信息的收集和分析,调阅被查对象的纳税档案等资料,对被查对象的经营规模,生产状况,行业特点,财务核算以及生产流程进行综合分析,寻找检查的切入点,确定突击检查的重要环节或部门然后对检查人员进行明确分工,对确定的检查目标如产品仓库,销售部门和生产经营场地以及分支机构一并同时展开检查,做到出其不意,攻其不备检查中,每位检查人员应高度负责,善于在每一环节抓住战机,做到迅速及时,以快制胜不给违法分子隐匿,销毁,转移证据的机会,获取第一手证据资料例如,在对某炼油企业举报案进行检查时,检查组进入检查后,在其财务,销售等部门调取了相关资料,但是经过分析,发现有明显的造假痕迹,于是检查组成员马上进行研究,决定杀个"回马枪",针对该企业的生产流程和内设部门的职责情况,确定出检查目标,分别对其财务科,销售科,生产科,计划科和保管发油处的资料进行检查,检查人员两人一组于当日下午五时又进入了企业,各组按照部署迅速到达各个部门,抓住了企业各部门正在按照财务资料进行造假的行为,在经过了企业停电,找人等百般推诿后,检查组顶住了各种压力,终于迫使企业拿出了产,销,存等证据资料2,逻辑推理分析法此种方法主要是从货物流向的角度进行研究,根据被查对象的财务核算指标和生产业务流程进行分析论证,通过对资料之间的比率或趋势进行分析,从而发现资料间的异常关系和某些数据的意外波动分析中,既可以选用收入增长率,销售毛利率,销售利润率,应收账款周转率,资产周转率等财务指标进行分析,也可以根据稽查的销售税金负担率,成本毛利率,加成率,投入产出率等选案指标进行分析将通过分析得到的数据在横向上与同行业的相关数据资料进行比较,纵向上与本公司不同时期的数据资料进行比对,查找疑点,寻找突破口此方法主要是搜集被查对象存在帐外帐的疑点,通过分析得来的资料虽然不能作为认性定案的依据,但是可以作为查案线索,提供检查的目标和方向从而将案件查深查透同时它也是对第一种检查方法尚未解决问题的有效补充具体操作方法是首先对被查对象的生产工艺流程,收发料凭证,产量和工时记录以及成本计算资料等进行分析,确定每种产品的原材料消耗量,成品产出量和产品销售量之间的配比关系其次,选择生产产品消耗的专用直接材料进行分析,结合车间的投入产出记录等资料,剔除异常因素后,测算出各种产品的投入产出率,列出相应的数学关系式,与同行业的该项指标进行对比,以确定是否合理然后将各期专用直接材料的耗用数量乘以各种产品的投入产出率,求出每一种产品的正常产量,再与产成品明细账记录的入库数量进行核对对两者之间的差额一般可以确定为是帐外经营的部分而对于将原材料或下脚料销售单独记账的偷税行为,则可从获取单位产品的材料消耗定额或计算其正常消耗量的方向去检查例如,在对某化工企业进行检查时,检查人员首先对企业产品结构构成进行分析,确定产品品种,然后通过在本市同行业摸底调查,确定出每种产品的投入产出率,即投入多少原材料应产出多少产成品的比率再将企业当期主要材料耗用数量乘以产品的投入产出率,求得每种产品的正常产量在与企业产成品明细账上记录的入库数量核对后发现该企业应产出乙醛156吨,而账面入库105吨;应产出对本甲基胺氢132吨,而账面入库98吨检查人员通过对核对差额的调查落实,查出该企业销售产品72吨,取得产品销售收入112万元未入账偷逃税款的事实此种方法适用于对所有被查对象的检查但是,对本文中所列的第二种帐外帐偷税形式该方法不会提供太多的线索3,异常情况分析法此种方法主要是在认真检查企业各种帐证之间的勾稽关系,仔细分析每一处疑点的基础上,注重结合企业产品的性能和用途,了解和熟悉企业生产中各环节之间的勾稽关系,发现企业帐务中不合乎企业产品实际,不合乎常规的疑点和问题,从而快速发现检查工作的突破口具体操作中,重点对异常数字,异常科目,异常行为进行分析1对异常数字进行分析数字是企业进行会计核算的基础,是构成财务会计资料的基本要素所谓异常数字,就是按正常会计核算处理后出现的不应或极少出现的数字数字异常与否,是由它所能传递的信息内容所决定的所以,分析异常数字,必须结合经济业务的内容在对数字进行分析时应重点关注企业帐薄中资金运动的来龙去脉,因为各类企业财务会计资料都是以资金运动形式从价值方面客观反映企业的各项生产经营活动和财务成果的,只有从资金运动的方向检查分析,才能将每笔业务落实清楚例如,某企业有笔往来业务,会计处理是"借银行存款贷应收账款"后附银行汇票,摘要中注明的是自外省某企业汇来的购货款而在下一月的会计处理中"借应收账款贷银行存款"后附转帐支票,摘要中注明为退购货款检查人员对这种异常的会计处理产生了怀疑,通过追查所退货款的去向,到银行查阅相关传票,发现了企业存在的帐外账户,查清了该企业利用两套帐进行偷税的行为2对异常科目进行分析会计科目是企业进行财务核算的基本要素,虽然每个企业都有自己的记账方法,但是,会计科目的性质却是一样的,因此,对违反了会计核算常规的异常会计科目进行分析,搞清楚所记录业务的来龙去脉,是检查的重点检查中应重点关注对"应收,应付"等往来科目的分析,将那些不按照会计核算要求记账的业务落实清楚例如,某企业"其他应付款"明细账记录的业务为"借现金或银行存款贷其他应付款-其他",后付原始凭证为企业开具的借款凭据记账联,并且该项业务的发生比较有规律,主要集中在月末或季末其借方发生额业务很频繁,会计处理为"借其他应付款-其他贷现金或银行存款",后附原始凭证为企业开具的借款凭据收据联企业解释说是生产经营中遇到资金困难时向职工借的周转款,借方发生额是还给职工的借款检查人员对其产生了怀疑,通过落实借款利率和所支付的利息以及职工手中的借据情况,迫使企业交代了销售下脚料未入账的事实3对异常行为进行分析企业的所有行为都是围绕生产经营和会计核算发生的,每项行为之间都存在着必然的联系,分析行为之间的合理性应作为检查的一部分例如企业的产品销售费用中"运杂费"与销售收入之间有着密切联系,成正比关系假如运杂费发生额大量发生,而销售收入却变化不大对此异常行为应重点分析,落实清楚原因所在再如,实行产品生产销售数量与工人工资直接挂钩的企业,可以通过调查分析计算工人工资升降幅度与产品生产或销售数量的比例变化,来核实企业的真实产销量,是否存在问题此方法的应用,要求检查人员不但要有较高的业务素质,过硬的税收知识,娴熟的查帐技巧,甄别不合理现象和情况的能力,而且在检查中要有很强的责任心,不放过任何疑点,能够对异常的情况作出合理的判断和认定4,外围查证法此方法是检查程序的最后阶段,也是最后一种检查方法,因其取得的证据在案件的定性中最直接,最有效,所以是目前帐外帐检查中最普遍采用的方法此方法主要是将前三种检查方法中所排查出的问题,逐笔落实清楚,进行搜集证据,调查取证,找出事实的真相,并且让不法分子认罪伏法的定案阶段此方法的应用重点是作到取证的合法性和有效性,使取得的证据能够作为定案的依据具体操作主要是对资金流向和货物流向进行检查1对资金流向进行检查这种检查方法主要检查企业是否存在帐外账户和不通过正常使用的银行账户进行结算的情况因银行结算是企业最主要的结算方式,银行账单存根能客观地记录和反映企业交易行为,根据这一特点,以检查银行存款账户为突破口,通过银行对账单与企业银行存款日记账进行逐笔核对,排查出款项的来源和款项的性质,从而发现疑点,知"根"问底,查出企业的偷逃骗税行为具体操作办法是到人民银行或各专业银行取得企业设立银行账户的证据,然后与企业的银行存款日记账核对对未入账的银行账户,到银行调阅银行存款对账单,并逐笔查阅银行传票,落实款项的收取和支付情况,找出款项的往来对象进行统计,为下一步的调查取证作好准备对企业入账核算的银行账户,也应调阅银行存款对账单与企业的银行存款日记账逐笔核对,查阅企业的所有业务是否全部入账,未入账的业务应到银行查阅相关的银行传票对于以现金形式进行款项收取和支付的,可以通过对被查对象在银行设立的个人储蓄存款账户的检查,了解其资金流向,从而将案件查清2对货物流向的检查上述对资金流向进行了落实取证,但是,仅有资金流的证据是不能作为定案依据的,因为它只是证明了企业收到和支付款项的实际数额,而不能说明款项往来的性质,究竟是借入款项还是销货款项,是借出款项还是购货款项,没有相应的证据来证明所以,仅有资金流的证据是不能对案件进行定性的,还缺少证据链中的物流对物流的调查取证应分为对销售货物,购进货物和支付费用等方面的查证检查中注意收集掌握企业货物流转的线索与证据,通过对相关企业调查落实,鉴别被查企业账簿真伪,尤其对于购销用户相对单一的工业企业和商业企业,通过检查有疑点的几笔业务,即可起到去伪存真的效果销售货物的查证,需要调查落实以下内容所售货物的名称,数量,金额,开具的票据,企业的记录,购货方的付款凭证,购货方的帐薄记录,记账凭证等,在调查取证中,还应注意购货方的所支付的货款是否与通过银行所掌握的资金数额相符,假如不符应根据新的线索继续调查落实在购货方也无帐,无任何资料的情况下,调查取证工作首先要争取当地税务部门的支持,然后可以根据检查资金流时掌握的账户情况到购货方开户银行调查落实,掌握购货方汇款的证据,由当地税务稽查部门进行询问,制作《询问笔录》,了解业务往来情况,重点询问所购货物的数量,金额,所取得的凭证,结算方式,交货方式以及业务的联系人等情况也可以由购货方根据上述内容写出业务往来的证明调查人员还应对购货方提供的业务联系人进行询问,制作《询问笔录》,了解业务往来情况,重点询问所购货物的数量,金额,所取得的凭证,结算方式,交货方式等,与购货方的供述是否相符至此,证据链条已经形成,既有销售方收到的货款凭据和业务员的业务往来证明,又有购货方所述业务往来的证明和汇出货款的证据有了上述证据,就可以对销售方的行为进行认性定案,作出处理购进货物和支付费用的查证,也应从上述角度出发,注意证据之间的联系性,使各证据间形成一个链条关系帐外这种检查方法对帐的检查比较彻底,容易发现企业存在的问题例如,在检查某纺织企业举报案时,该企业账面无任何问题,检查人员于是到当地人民银行查实企业设立银行账户情况,发现该企业在当地农行开设了三个银行账户;在建行开设了两个银行账户;在农村信用社开设了两个银行账户再与企业的银行存款日记帐核对后发现,只入账核算了四个银行账户,有三个账户未入账核算检查人员对未入账的三个账户资金往来情况进行了逐笔落实,统计出该企业帐外资金收入额三千余万元,资金支出额二千八百余万元,涉及五个省市二十六个单位办案人员根据检查确定的线索,兵分两路,一组落实资金收入部分,一组落实资金支出部分经过长达一个月的调查取证,认定三千余万元的资金收入均是企业销售产品的收入,而二千八百余万元资金支出既有购进原材料的支出,又有支付工人工资和电费等生产费用的支出在大量的证据面前,企业交代了设置两套帐进行偷税的事实此种方法适用于对所有被查对象的检查,它要求办案人员在调查取证前,对所调查的问题进行分析,对需要调查落实哪些内容才能将问题查清,提取哪些证据才能做到合法有效的定性,做到心中有数特别是对外调过程中将要遇到哪些困难,解决的办法等要估计到位,制定外围调查方案,争取外围调查的成功以上介绍了检查帐外帐的四种方法,这只是众多检查方法中的一部分,工作中,应根据不同的企业,不同的会计核算,结合实际情况确定不同的检查方法但是,总的说来,对帐外帐的检查主要是从资金流向和货物流转两个方面来搜集提取证据,在调查取证过程中,应特别注意资金流和物流之间的联系,两者之间要相互认证,形成一个严密的证据链,只有做到了这一点,才能将案件查深,查透,办成铁案。
论提高税务稽查质量
论提高税务稽查质量随着经济的发展和国家税收体系的完善，税务稽查已经成为了税收体系中一个重要而特殊的环节。
税务稽查是指通过税务部门对纳税人的账簿、凭证、财务报表等资料进行检查核实，以便发现和查处税务违法行为，提高税务管理的效率和水平。
而提高税务稽查质量也是税务部门必须重视的问题。
税务部门的稽查是保障税收安全的重要手段，因此关注税务稽查的质量问题是非常必要的。
税务稽查质量优劣直接影响税收的实现，但是在实际税收征收中，稽查质量的问题也很普遍。
那么，如何提高税务稽查的质量呢？首先，加强对税务稽查人员的培训和教育。
税务稽查是一个高度复杂的工作过程，需要高素质、高技能的稽查人员。
因此，税务部门应该重视对税务稽查人员的培训和教育，提高其技能水平和职业素养，包括深入了解税收法律法规、财务会计知识，掌握先进的工作方法和技巧等。
只有这样，才能提高稽查人员的稽查效率，对纳税人进行更精确的检查，促进稽查质量的提升。
其次，完善税务稽查的工作流程和制度。
税务稽查是一个系统性的工作，需要遵循一定的工作流程和制度，以确保工作的高效性和规范性。
税务部门应加强内部监管，在建设稽查工作制度的同时，对稽查工作的各个环节进行监督和评估。
制定更严格的稽查规范，规范稽查人员的行为和工作流程。
同时，还要逐步实现信息化管理，运用先进的技术手段提升工作效率，提高税务稽查质量。
第三，增强稽查人员的责任感和执法意识。
税务稽查人员是税收管理的重要一环，必须充分认识到自己的责任和使命，遵守职业道德和职业规范，不断提高自身素质和能力。
同时，在稽查工作中，应注重公正、公平和公开，充分保障纳税人的合法权益和合理诉求，减少对纳税人的不必要的较劲，提升稽查人员的公信力和形象。
最后，加强与其他司法机关的协作。
税务稽查不仅仅局限于税收诈骗案件的处理，还需要对一些涉及到经济犯罪领域的问题进行深入调查和核实。
因此，税务部门应该与其他司法机关建立良好的协作关系，加强信息共享和交流，共同打击经济犯罪，提高犯罪的查处效率，保证税收的安全和稳定发展。
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三一文库（）/工作总结/工作总结范文浅谈如何提高税务协查质量作者:柳志斌我局协查系统自2002年7月1日开通运行以来,始终保持网络畅通,运行平稳的总体态势,系统运行质量不断提高,协查系统为各级稽查局提供了案源和快捷,准确,方便的查案工具及手段,对专用发票案件的查处发挥了积极的作用.但是,我们也清楚地意识到协查工作还存在着诸多不尽如人意的地方,还需要我们进一步提高和完善.二,目前制约协查工作质量的主要因素(一)业务水平参差不齐.我市现有协查人员绝大部分都是近年来调整,充实进入协查部门的,没有受过系统的培训,业务水平参差不齐,有的连金税工程的基础知识都不具备,因而不适应日趋繁重的协查工作需要,直接影响协查系统运行质量.(二)疲于应付难以深查.当前从全国各地协查案源选票情况来看,准确率偏低,大量的发票协查信息(其中包括许多垃圾信息)使协查部门消耗大量的人力,物力以应付日益繁重的协查工作,造成协查部门疲于应付难以深查的不利局面,客观上影响了协查工作质量的提高.(三)证据不足难以定性.一是对虚开增值税专用发票的供货方与开票方在当前开放的经济条件下很难确定是否一致,故受票方恶意还是善意取得增值税专用发票难以定性;二是受票方自提货物的销售模式很难确定票货是否一致,也就是说货物是否真正运抵购货方难以确定,从而影响协查回函质量.三, 协查工作存在的主要问题(一)程序问题.根据有关规定,协查发现有问题的发票转入稽查程序,而在转入稽查程序前,各地往往采取简易程序,具体做法是收到协查函后,打电话告知企业发票协查事宜,企业根据协查要求复印相关资料,出具说明并签字盖章,然后交到协查部门,协查部门根据其提供的资料进行处理并回函.在这个过程中,存在许多问题,第一,在程序上显然不符合税务检查的程序要求;第二,提供资料往往不完备,不直接,其真实性效力性差;第三,对资料的分析,处理及回函存在一定随意性,不符合规范执法的要求.(二)废票处理问题.税法赋予纳税人这样的权利,即只要具备资格的纳税人通过合法的交易从正常渠道取得了增值税专用发票,就有权利按照有关规定抵扣进项税款,没有义务为开票方的行为负连带责任,至于开票方是否申报纳税,是否在开票后就走逃,受票方是没有义务去管的,而且也管不了,因此无论是"作废发票"还是"失控发票",只要受票方是无辜的,那么税务机关自然不应该将开票企业的责任全部追究到受票企业头上.(三)考核指标问题.协查系统运行以来,各地对受托协查按期回复率和委托协查选票准确率的认识和重视程度不断提高,但在"两率"问题的认识仍然存在偏差,突出表现在:重视按期回复而忽视对要求协查的问题查实,查透,回函内容含糊不清,使委托方无法据以定性查处;重视委托协查准确率而忽视对有问题的发票及时发出协查,案件检查效率大打折扣.因此"两率"和协查质量之间在客观上存在矛盾,如何解决这一矛盾是摆在我们协查部门面前的一个重要课题.四, 对协查工作的几点建议(一)加强业务培训.各地在对协查部门人员进行业务培训的同时,建议省局稽查局举办几期全省协查业务短期培训班,象培训"稽查能手"那样培训"协查能手",力争使全省各地协查人员的业务水平上一个新台阶,以适应当前协查工作的需要.同时,定期召开全省各地协查经验交流会,组织各地协查人员到协查工作做的比较好的省市参观考察,学习别人的好经验,好做法.(二)提高选票准确率.进一步提高协查选票的准确率是提高协查工作效率,减轻协查部门工作强度的重要途径.当前协查系统选票主要是稽核系统选票,内部生成选票和认证系统选票,其准确率明显偏低,导致大量垃圾信息进入协查系统,使得协查系统人员疲于奔波,无法对有"问题"的企业进行有效检查,反而要花费大量的人力和物力去对垃圾信息验明正身,从而最终导致理应高效率的协查系统陷入了低效率.因此必须改变稽核系统数据比对模式,即屏弃当前的存根联信息与认证信息比对的模式,改为存根联信息与实际申报抵扣数据进行比对的模式;进一步提高内部生成选票人员的素质,提高税务检查水平,切实加大打击假票的力度,从源头上遏制假票的出现.(三)实现数据共享.真票虚开骗取出口退税是当前税收领域违法犯罪活动的新动向,由于税务管理,稽查,出口退税和海关等部门互相之间信息不畅,给打击骗取出口退税等违法犯罪活动造成被动局面.为此应建立以金税工程网络为平台,将协查系统与CTATS税务管理系统,税务稽查和海关信息系统溶为一体,实现数据共享,提高稽查信息利用效能,保证稽查选案科学性和准确率,促进稽查信息化建设.当前,部分纳税人受经济利益的驱动,偷逃骗税等税收违法行为不断发生,并且偷逃税的手段呈现出科技化,复杂化和隐蔽化的趋势.在目前的偷税方式中,以设置帐外帐进行偷税的方法最为普遍,最具有代表性.在此情况下,传统的,简单的就帐查帐方法已很难将帐外帐偷税的问题查清,查透.结合自己的查账经验,介绍几种对帐外帐偷税形式的检查方法,供大家参考.一,帐外帐偷逃税款的形式所谓帐外帐就是不法分子为偷逃国家税款,私自设立两套账簿,对内账簿真实核算生产经营情况;对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况,以虚假的生产经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报的依据,通过做假账的手段达到偷逃税款的目的.其常见手法主要有三种:1,电脑作弊型.电脑账和纸制手工账并行,电脑账记录真实的业务,纸制账记录虚假业务并对外提供,以此进行申报纳税.小型的工业企业和商业企业通常使用这种手法.2,两账并行型.设置内,外两套帐,内,外帐之间没有任何联系.企业的资金,生产,费用和销售从开始就被分为两部分,分别进行记账,一部分作为对外申报纳税的依据,另一部分作为企业的小金库.大型的工业企业和商业企业通常使用这种方法.因这种形式将资金和生产经营以及相关的制造费用,工人工资等支出在体外循环,所以更具有隐蔽性,更难查处.3,内外联系型.内,外帐之间相互关联,只是将某笔业务或某部分业务自账内分离出来单独记账,设立小金库或挪作他用,主要手法是将原材料或下脚料销售单独记账等,国有企业通常使用这种手法.二,帐外帐的检查方法在对帐外帐偷税方式进行检查时,应从被查对象资金流,物流,帐证报表勾稽关系的角度去发现问题,寻找证据.要针对不同的企业,不同的情况确定不同的检查方法,跳出就帐查帐的圈子,做到帐内帐外结合,内查和外调结合.以下主要介绍对帐外帐检查最常用的四种方法,这四种检查方法既可以分别作为一种检查方法单独应用,也可以将四种检查方法联系起来,作为检查帐外帐的操作流程.1,突击检查法突击检查法是针对被查对象的实际情况,查前不事先通知进行检查的一种检查方式.此种方法主要适用于举报有帐外帐的案件和已掌握一定证据帐外帐案件的检查.具体操作方法是:在实施检查前,首先做好查前相关信息的收集和分析,调阅被查对象的纳税档案等资料,对被查对象的经营规模,生产状况,行业特点,财务核算以及生产流程进行综合分析,寻找检查的切入点,确定突击检查的重要环节或部门.然后对检查人员进行明确分工,对确定的检查目标如产品仓库,销售部门和生产经营场地以及分支机构一并同时展开检查,做到出其不意,攻其不备.检查中,每位检查人员应高度负责,善于在每一环节抓住战机,做到迅速及时,以快制胜.不给违法分子隐匿,销毁,转移证据的机会,获取第一手证据资料.例如,在对某炼油企业举报案进行检查时,检查组进入检查后,在其财务,销售等部门调取了相关资料,但是经过分析,发现有明显的造假痕迹,于是检查组成员马上进行研究,决定杀个"回马枪",针对该企业的生产流程和内设部门的职责情况,确定出检查目标,分别对其财务科,销售科,生产科,计划科和保管发油处的资料进行检查,检查人员两人一组于当日下午五时又进入了企业,各组按照部署迅速到达各个部门,抓住了企业各部门正在按照财务资料进行造假的行为,在经过了企业停电,找人等百般推诿后,检查组顶住了各种压力,终于迫使企业拿出了产,销,存等证据资料.2,逻辑推理分析法此种方法主要是从货物流向的角度进行研究,根据被查对象的财务核算指标和生产业务流程进行分析论证,通过对资料之间的比率或趋势进行分析,从而发现资料间的异常关系和某些数据的意外波动.分析中,既可以选用收入增长率,销售毛利率,销售利润率,应收账款周转率,资产周转率等财务指标进行分析,也可以根据稽查的销售税金负担率,成本毛利率,加成率,投入产出率等选案指标进行分析.将通过分析得到的数据在横向上与同行业的相关数据资料进行比较,纵向上与本公司不同时期的数据资料进行比对,查找疑点,寻找突破口.此方法主要是搜集被查对象存在帐外帐的疑点,通过分析得来的资料虽然不能作为认性定案的依据,但是可以作为查案线索,提供检查的目标和方向.从而将案件查深查透.同时它也是对第一种检查方法尚未解决问题的有效补充.具体操作方法是:首先对被查对象的生产工艺流程,收发料凭证,产量和工时记录以及成本计算资料等进行分析,确定每种产品的原材料消耗量,成品产出量和产品销售量之间的配比关系.其次,选择生产产品消耗的专用直接材料进行分析,结合车间的投入产出记录等资料,剔除异常因素后,测算出各种产品的投入产出率,列出相应的数学关系式,与同行业的该项指标进行对比,以确定是否合理.然后将各期专用直接材料的耗用数量乘以各种产品的投入产出率,求出每一种产品的正常产量,再与产成品明细账记录的入库数量进行核对.对两者之间的差额一般可以确定为是帐外经营的部分.而对于将原材料或下脚料销售单独记账的偷税行为,则可从获取单位产品的材料消耗定额或计算其正常消耗量的方向去检查.例如,在对某化工企业进行检查时,检查人员首先对企业产品结构构成进行分析,确定产品品种,然后通过在本市同行业摸底调查,确定出每种产品的投入产出率,即投入多少原材料应产出多少产成品的比率.再将企业当期主要材料耗用数量乘以产品的投入产出率,求得每种产品的正常产量.在与企业产成品明细账上记录的入库数量核对后发现:该企业应产出乙醛156吨,而账面入库105吨;应产出对本甲基胺氢132吨,而账面入库98吨.检查人员通过对核对差额的调查落实,查出该企业销售产品72吨,取得产品销售收入112万元未入账偷逃税款的事实.此种方法适用于对所有被查对象的检查.但是,对*中所列的第二种帐外帐偷税形式该方法不会提供太多的线索.3,异常情况分析法此种方法主要是在认真检查企业各种帐证之间的勾稽关系,仔细分析每一处疑点的基础上,注重结合企业产品的性能和用途,了解和熟悉企业生产中各环节之间的勾稽关系,发现企业帐务中不合乎企业产品实际,不合乎常规的疑点和问题,从而快速发现检查工作的突破口.具体操作中,重点对异常数字,异常科目,异常行为进行分析:(1)对异常数字进行分析.数字是企业进行会计核算的基础,是构成财务会计资料的基本要素.所谓异常数字,就是按正常会计核算处理后出现的不应或极少出现的数字.数字异常与否,是由它所能传递的信息内容所决定的.所以,分析异常数字,必须结合经济业务的内容.在对数字进行分析时应重点关注企业帐薄中资金运动的来龙去脉,因为各类企业财务会计资料都是以资金运动形式从价值方面客观反映企业的各项生产经营活动和财务成果的,只有从资金运动的方向检查分析,才能将每笔业务落实清楚.例如,某企业有笔往来业务,会计处理是"借:银行存款贷:应收账款"后附银行汇票,摘要中注明的是自外省某企业汇来的购货款.而在下一月的会计处理中"借:应收账款贷:银行存款"后附转帐支票,摘要中注明为退购货款.检查人员对这种异常的会计处理产生了怀疑,通过追查所退货款的去向,到银行查阅相关传票,发现了企业存在的帐外账户,查清了该企业利用两套帐进行偷税的行为.(2)对异常科目进行分析.会计科目是企业进行财务核算的基本要素,虽然每个企业都有自己的记账方法,但是,会计科目的性质却是一样的,因此,对违反了会计核算常规的异常会计科目进行分析,搞清楚所记录业务的来龙去脉,是检查的重点.检查中应重点关注对"应收,应付"等往来科目的分析,将那些不按照会计核算要求记账的业务落实清楚.例如,某企业"其他应付款"明细账记录的业务为"借:现金(或银行存款) 贷:其他应付款-其他",后付原始凭证为企业开具的借款凭据记账联,并且该项业务的发生比较有规律,主要集中在月末或季末.其借方发生额业务很频繁,会计处理为"借:其他应付款-其他贷:现金(或银行存款)",后附原始凭证为企业开具的借款凭据收据联.企业解释说是生产经营中遇到资金困难时向职工借的周转款,借方发生额是还给职工的借款.检查人员对其产生了怀疑,通过落实借款利率和所支付的利息以及职工手中的借据情况,迫使企业交代了销售下脚料未入账的事实.(3)对异常行为进行分析.企业的所有行为都是围绕生产经营和会计核算发生的,每项行为之间都存在着必然的联系,分析行为之间的合理性应作为检查的一部分.例如企业的产品销售费用中"运杂费"与销售收入之间有着密切联系,成正比关系.假如运杂费发生额大量发生,而销售收入却变化不大.对此异常行为应重点分析,落实清楚原因所在.再如,实行产品生产销售数量与工人工资直接挂钩的企业,可以通过调查分析计算工人工资升降幅度与产品生产或销售数量的比例变化,来核实企业的真实产销量,是否存在问题.此方法的应用,要求检查人员不但要有较高的业务素质,过硬的税收知识,娴熟的查帐技巧,甄别不合理现象和情况的能力,而且在检查中要有很强的责任心,不放过任何疑点,能够对异常的情况作出合理的判断和认定.4,外围查证法此方法是检查程序的最后阶段,也是最后一种检查方法,因其取得的证据在案件的定性中最直接,最有效,所以是目前帐外帐检查中最普遍采用的方法.此方法主要是将前三种检查方法中所排查出的问题,逐笔落实清楚,进行搜集证据,调查取证,找出事实的真相,并且让不法分子认罪伏法的定案阶段.此方法的应用重点是作到取证的合法性和有效性,使取得的证据能够作为定案的依据.具体操作主要是对资金流向和货物流向进行检查.(1)对资金流向进行检查.这种检查方法主要检查企业是否存在帐外账户和不通过正常使用的银行账户进行结算的情况.因银行结算是企业最主要的结算方式,银行账单存根能客观地记录和反映企业交易行为,根据这一特点,以检查银行存款账户为突破口,通过银行对账单与企业银行存款日记账进行逐笔核对,排查出款项的****和款项的性质,从而发现疑点,知"根"问底,查出企业的偷逃骗税行为.具体操作办法是:到人民银行或各专业银行取得企业设立银行账户的证据,然后与企业的银行存款日记账核对.对未入账的银行账户,到银行调阅银行存款对账单,并逐笔查阅银行传票,落实款项的收取和支付情况,找出款项的往来对象进行统计,为下一步的调查取证作好准备.对企业入账核算的银行账户,也应调阅银行存款对账单与企业的银行存款日记账逐笔核对,查阅企业的所有业务是否全部入账,未入账的业务应到银行查阅相关的银行传票.对于以现金形式进行款项收取和支付的,可以通过对被查对象在银行设立的个人储蓄存款账户的检查,了解其资金流向,从而将案件查清.(2)对货物流向的检查.上述对资金流向进行了落实取证,但是,仅有资金流的证据是不能作为定案依据的,因为它只是证明了企业收到和支付款项的实际数额,而不能说明款项往来的性质,究竟是借入款项还是销货款项,是借出款项还是购货款项,没有相应的证据来证明.所以,仅有资金流的证据是不能对案件进行定性的,还缺少证据链中的物流.对物流的调查取证应分为对销售货物,购进货物和支付费用等方面的查证.检查中注意收集掌握企业货物流转的线索与证据,通过对相关企业调查落实,鉴别被查企业账簿真伪,尤其对于购销用户相对单一的工业企业和商业企业,通过检查有疑点的几笔业务,即可起到去伪存真的效果.销售货物的查证,需要调查落实以下内容:所售货物的名称,数量,金额,开具的票据,企业的记录,购货方的付款凭证,购货方的帐薄记录,记账凭证等,在调查取证中,还应注意购货方的所支付的货款是否与通过银行所掌握的资金数额相符,假如不符应根据新的线索继续调查落实.在购货方也无帐,无任何资料的情况下,调查取证工作首先要争取当地税务部门的支持,然后可以根据检查资金流时掌握的账户情况到购货方开户银行调查落实,掌握购货方汇款的证据,由当地税务稽查部门进行询问,制作《询问笔录》,了解业务往来情况,重点询问所购货物的数量,金额,所取得的凭证,结算方式,交货方式以及业务的联系人等情况.也可以由购货方根据上述内容写出业务往来的证明.调查人员还应对购货方提供的业务联系人进行询问,制作《询问笔录》,了解业务往来情况,重点询问所购货物的数量,金额,所取得的凭证,结算方式,交货方式等,与购货方的供述是否相符.至此,证据链条已经形成,既有销售方收到的货款凭据和业务员的业务往来证明,又有购货方所述业务往来的证明和汇出货款的证据.有了上述证据,就可以对销售方的行为进行认性定案,作出处理.购进货物和支付费用的查证,也应从上述角度出发,注意证据之间的联系性,使各证据间形成一个链条关系.帐外这种检查方法对帐的检查比较彻底,容易发现企业存在的问题. 例如,在检查某纺织企业举报案时,该企业账面无任何问题,检查人员于是到当地人民银行查实企业设立银行账户情况,发现该企业在当地农行开设了三个银行账户;在建行开设了两个银行账户;在农村信用社开设了两个银行账户.再与企业的银行存款日记帐核对后发现,只入账核算了四个银行账户,有三个账户未入账核算.检查人员对未入账的三个账户资金往来情况进行了逐笔落实,统计出该企业帐外资金收入额三千余万元,资金支出额二千八百余万元,涉及五个省市二十六个单位.办案人员根据检查确定的线索,兵分两路,一组落实资金收入部分,一组落实资金支出部分.经过长达一个月的调查取证,认定三千余万元的资金收入均是企业销售产品的收入,而二千八百余万元资金支出既有购进原材料的支出,又有支付工人工资和电费等生产费用的支出.在大量的证据面前,企业交代了设置两套帐进行偷税的事实.此种方法适用于对所有被查对象的检查,它要求办案人员在调查取证前,对所调查的问题进行分析,对需要调查落实哪些内容才能将问题查清,提取哪些证据才能做到合法有效的定性,做到心中有数.特别是对外调过程中将要遇到哪些困难,解决的办法等要估计到位,制定外围调查方案,争取外围调查的成功.以上介绍了检查帐外帐的四种方法,这只是众多检查方法中的一部分,工作中,应根据不同的企业,不同的会计核算,结合实际情况确定不同的检查方法.但是,总的说来,对帐外帐的检查主要是从资金流向和货物流转两个方面来搜集提取证据,在调查取证过程中,应特别注意资金流和物流之间的联系,两者之间要相互认证,形成一个严密的证据链,只有做到了这一点,才能将案件查深,查透,办成铁案.。