外汇收支表填制方法
外汇收支情况表的设置原理与编制方法
本项 目反 映企业 自成立 以来至 报告 期末期 间发 生 的 、
涉及 外 汇计价 交易 经 营的 收入 和支 出 （ 不含 接受 投资 、 对 外投 资 等业务 ） 的净 差额 。 说 明 》将其 分 为 以下 几个 明 《 细项 目 （ 中未设 置 以下几 个 明细 项 目 ） 表 ： １ 企业 以外 币计 价结 算 货物 、 ．“ 服务 、 形 资产 销售 无 收 入” 明细项 目（ 借记 “ 收外 汇 账款 ” “ 应 、外汇 货 币资金 ” 、 “ 购汇差 额 ”等项 目 ，贷记 本项 目 ） 结 。 ２ 投 资收 益 ” ．“ 明细项 目。 指对 境外 投 资和外 汇 投资 （ 含收 到外 汇存 款利 息 ） 取得 的收 益 （ 记 “ 收外 汇 所 借 应 股利 ” 外 汇货 币资金 ”项 目，贷 记本 项 目 ） 、“ 。 ３ 单方 面 经常转 移 ” 细项 目。 方反 映本 企业 对 ．“ 明 借 以外 币计价 结算 交易 债权 单方 面豁 免 、 放弃 以及 坏账 核销
５ “ ． 外籍 人员 工 资总 额 ” 明细 项 目。 列所 有应 以外 填 币计 量 支付 并 计入 企 业 费用 的外 籍 人员 工 资 （ 记本 项 借 目，贷记 “ 付外 籍 人员 工资 ”项 目 ） 应 。 ６ 外 国投 资者 和境 外投 资者投 资 收益 ”明细 项 目。 ．“ 反 映这 些投 资 者从 本 企业 所 分 配 收益及 利 息 收入 （ 记 借 本 项 目，贷 记 “ 付 外汇 股 利 ” 应 付外 汇 利息 ” 等项 应 、“
汇 收支 情况 表 （以下简 称外 汇表 ）的设 置 和填 报 。
一
常项 目差 额 ” 的计 算 既未 包 含 折 旧 、摊 销及 各项 管 理 费 用 、 摊 费用 ， 不论 交 易标 的真 实价 值 ， 考虑 其他 既 待 也 不 不 涉及 外汇 现金 流量 变动 ， 不涉 及 经常项 目差额 的一般 也 经 济活 动 的影 响 。 这样 ， 凡是 加项 ， 即能够 导 致外 币现 金 增 加 的项 目 （ 括 资本增 加 ） 包 都作 为表 的负 债项 目； 凡是 减项， 即能够 导致 外 币现金 减少 的项 目， 作 为表 的资产 都 项 目， 以此 原理 构成 表 的 “ 并 资产 合计 ＝负债 和经 常项 目
外汇收支情况表
外汇收支情况表审核说明一、基本知识一、基本说明1、外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。
所有交易均按实际发生金额计录。
“实收境外资本”、“实收境内外汇资本”在本表视同负债记录。
2、外汇收支情况表填制基础为权责发生生制。
二、结构外汇收支情况表与资产负债表结构类似，左边为资产总额合计，右边为负债及经常项目差额合计。
（上述金额均以美元表示，其他货币须统一折算美元填列。
）三、外汇收支情况表分录处理与会计分录基本相同（建议新同事编制此表时先编制外汇分录）如：收到股东投资款100万美元，分录处理如下：会计分录处理借：银行存款-资本金账户存款 100万美元贷：实收资本 100万美元外汇收支分录处理借：外币存款-资本金账户存款 100万美元贷：实收境外资本 100万美元四、填制基础为权责发生制（与会计核算一致）如：本期出口销售100万美元款项未收，外汇收支分录处理如下：借：应收外汇账款 100万美元贷：经常项目差额 100万美元收到货款分录借：外币存款-经常项目存款 100万美元贷：应收外汇账款 100万美元五、外汇收支情况表与资产负债表不同的地方1、非外汇形式资产-固定资产（重点注意）会计处理是不论股东投入还是购买的固定资产均计入反映在固定资产科目，而外汇收支情况表只是将股东投入的固定资产计入非外汇形式资产-固定资产，进口固定资产的购买则计入经常项目差额，如本期购入设备100万元，分录处理如下：会计分录借：固定资产 100万美元贷：应付账款 100万美元外汇分录借：经常项目差额 100万美元贷：应付外汇账款 100万美元2、结购汇差额（资产负债表科目没有）六、外汇收支情况表主要项目审核说明1、外币货币资金为审计日时点数，等同资产负债表的货币资金（不含人民币账户余额），按外币账户不同性质分别以现金、资本金账户存款、经常项目存款、外债账户存款、其他账户存款填列，注意将非美元账户余额折算为美元。
外汇审计-外汇收支表填写说明
外汇收支情况表编制指南外汇收支情况表填列基本说明本表反映的是企业以外币计价的相关交易,无论最后的结算方式如何,只要是以外币计价均应加以反映;所有项目均以美元计价,单位精确到元;所有项目反映的都是企业自成立之日起到报告期期末发生的经济活动的累计余额数,而不是当期发生数;采用资产负债表形式,大部分项目可以从外币明细账中取数,有些特殊项目需要企业根据相关业务统计分析得出普通项目填列提示(一)本表共分20个项目,有16项属于基本项目,一般可以直接从外币明细账中取数.这些项目主要有:一,外汇货币资金二,应收外汇账款三,预付外汇账款四,应收外汇股利五,境外投资六,境内外汇投资七,应付外汇账款八,预收外汇账款九,应付外籍人员工资十,应付外汇股利十一,境外借款十二,境内外汇借款十三,应付外汇利息十四,实收境外资本十五,实收境内外汇资本十六,其他资产(系统平衡系数,一般情况占资产合计的比例较小)基本项目填列提示(二)基本项目的期末数按照外币明细账余额填列美元直接填列非美元外币按照中国人民银行当年12月31日公布的外汇汇率折算成美元计算填列如果基本项目下有明细项目,应根据具体情况分析填列特殊项目填列提示——非外汇形式资产(一)非外汇形式资产反映的是企业以外币计价但实际结算时采用非外汇形式资产的交易非外汇形式资产反映的交易主要是与企业的投资相关的交易非外汇形式资产主要有六个明细小项,具体是:特殊项目填列提示——非外汇形式资产(二)(一)人民币人民币子项反映的主要是:(1)以外币计价,以人民币形式增资和撤资的交易(2)以外币计价,以人民币形式支付的外籍人员工资(负数反映)(二)固定资产(三)无形资产这两项主要反映的是以外币计价,但以固定资产和无形资产实际结算的投资和撤资的交易特殊项目填列提示——非外汇形式资产(三)特别注意:日常以外币购买的固定资产和无形资产不在这两项反映,应在经常项目差额项下反映(四)资本对价转移该子项反映的是中外股东之间,债权债务人之间发生的不涉及外汇现金流的股权或债权债务变动主要是中外方股东收购对方股权或债权人债权特殊项目填列提示——非外汇形式资产(四)(5)单方面资本转移该子项反映的主要是债权或股权转让的单方面豁免(6)其他该子项反映的主要是外方股东以资本公积,盈余公积,未分配利润转增资本的金额特别注意:非外汇形式资产反映的交易按照实际发生时的汇率折算美元反映,期末汇率发生变化时,应按照期末汇率重新计算交易额,其差额应计入汇率折算差额特殊项目填列提示——结购汇差额该项目反映的是企业自成立之日起到本期末累计发生的结汇和购汇的差额该项目的期末数应按期初数加上本期发生额计算填列在统计计算结汇和购汇时,非美元币种应该按照结购汇当天的汇率折算为美元在具体操作过程中,可以根据银行的结购汇水单或者外币银行明细账统计计算填列特殊项目填列提示——汇率折算差额该项目反映的主要是以非美元币种计价的交易,由于发生当日汇率与期末汇率不同而产生的差额.换言之,如果以美元计价,则不存在汇率折算差额.如果企业交易过程中主要以非美元币种计价,并且该币种汇率变动较大的,如日元币种,交易发生日汇率与期末汇率可能产生较大差异,且会计上未作处理的,主要是非货币性资产类项目,应根据交易发生额和汇率差额计算填列特殊项目填列提示——经常项目差额(一)该项目反映的内容较多,与传统利润表中的净利润科目相当该项目反映的主要是企业日常经营活动过程中以外币计价的相关交易,但是不包括投资和筹资活动与损益类科目类似,该项目分借贷方两大类交易类型,期末数反映的是一个累计数的概念,根据期初数加上本期借贷方差额计算填列特殊项目填列提示——经常项目差额(二)该项目借方反映的是日常经营活动过程中的外币支出项目,主要包括:(1)以外币计价结算的货物,服务,无形资产采购,以及日常的费用支出(2)分配外币股利和外汇借款的利息支出(3)对外币计价结算交易债权的单方面放弃以及外币坏账的核销(4)外籍人员的工资总额,这里是指费用计提数而不是实际发放数特殊项目填列提示——经常项目差额(三)该项目贷方反映的是日常经营活动过程中的外币收入项目,与借方项目相对应,主要包括:(1)以外币计价结算的货物,服务,无形资产销售收入(2)对境外投资和外汇投资所分配的收益,利息收入(3)债权人对企业外币计价结算交易债权的单方面放弃以及外币坏账的核销其他提示(一)如果企业本年存在对外担保,应该在本表的附注中加以披露附注中还应根据企业资产负债表中"未分配利润"项目的期末余额与外方股权比例,披露外方享有的未分配利润年末余额,特别注意,应根据期末汇率折算为美元填列其他提示(二)根据外汇管理部门的要求,从2002年度起,外汇收支情况表由企业填报,会计事务所负责审核.具体填报方法由外汇管理部门负责规定和解释,如果企业在实际填报过程中有什么问题,可以向当地的外汇管理部门咨询,也可以登陆国家外汇管理局的官方网站()查看相关的填报指南,当然也欢迎大家与我们联系,共同来探讨.其他提示(三)外汇收支情况表的样表和填报指南,大家可以从国家外汇管理局官方网站()下载为了方便大家,我们已将收支情况表的电子表格和相关明细项目表放在网上,大家可以登陆下载,里面对特殊项目都作了相应的介绍.其他提示(四)具体下载方法如下:打开:登陆用户ID:2003fio密码:111111进入邮箱后,转到"网络存储"文件夹,下载"外汇收支表.xlt"(右击另存即可)其他提示(五)电子表格使用说明:(一)基本信息直接在"外汇收支表辅助表"中填列,外汇登记证号码必须为12位(二)"其他资产"项目为系统轧差数,期初数直接在"外汇收支表"中填写,其他项目都有明细工作底稿,可以根据明细项目的相关提示在各明细工作表中填写,相关数据会自动汇总到"外汇收支表"正表中.其他提示(六)(三)期末的"其他资产"原则上占总资产的比例不能过高,如果填写完毕发现其他资产比例过高应及时检查相关项目是否填写有错,主要是经常项目差额的明细项目,在明细表中主要列示了基本的项目,根据企业各自的特点,检查一下有无遗漏项目.外汇收支情况表“结构汇差额”如何填写?反映企业累计结汇发生额减去累计购汇发生额的净差额。
国际收支统计申报操作方法
国际收支统计申报操作方法
国际收支统计申报操作方法如下：
1. 进入国际收支统计申报系统，输入用户账号和密码。
2. 选择“新建申报表”或“编辑申报表”，并填写相关信息，包括企业信息、外贸交易信息、货币和国别等内容。
3. 审核并确认填写的信息是否正确，完成后提交申报表。
4. 支付电子收据费用，若申报成功则会显示成功页面，否则需要修改并重新申报。
5. 当申报审核通过后，系统会自动生成电子收据。
6. 保存并下载生成的报表和电子收据。
7. 处理可能出现的异常情况，包括取消已申报的表格等情况。
以上就是关于国际收支统计申报的操作方法。
需要注意的是，申报表应根据中国海关总署制定的要求进行填写，以避免不必要的麻烦。
《外汇收支情况表》PPT课件
期初数
期末数
附注： 1、对外担保本年新增担保费
美元，本年减少担保金额
美元，年末余额 美元。
美元。
2、按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额 3、“其他资产”占“资产合计”的 %。
普通项目填列提示（一）
本表共分20个项目，有16项属于 基本项目，一般可以直接从外币明 细账中取数。 这些项目主要有： 一、外汇货币资金 二、应收外汇账款 三、预付外汇账款 四、应收外汇股利 五、境外投资 六、境内外汇投资 七、应付外汇账款 八、预收外汇账款
（5）单方面资本转移 该子项反映的主要是债 权或股权转让的单方面 豁免 （6）其他 该子项反映的主要是外 方股东以资本公积、盈 余公积、未分配利润转 增资本的金额 特别注意：非外汇形式 资产反映的交易按照实 际发生时的汇率折算美 元反映，期末汇率发生 变化时，应按照期末汇 率重新计算交易额，其 差额应计入汇率折算差 额
外
编制单位： 组织机构代码：
汇
收
支
情
况
表
金额单位：美元
所属辖区： 外汇登记证号码：
资产 一、外汇货币资金 1.1现金 1.2资本金账户存款 1.3经常项目账户存款 1.4外债账户存款 1.5其他账户存款 二、应收外汇账款 其中：应收境内账款 2.1货物贸易 2.2服务贸易 2.3其他应收款 三、预付外汇账款 四、应收外汇股利 其中：应收境内股利 五、境外投资 其中：固定资产 无形资产 六、境内外汇投资 七、非外汇形式资产 7.1人民币 7.2固定资产 7.3无形资产 7.4资本对价转移 7.5单方面资本转移 7.6其他 八、结购汇差额 九、汇率折算差额 十、其他资产 资产合计
期初数
期末数
负债及经常项目差额 十一、应付外汇账款 其中：应付境内账款 11.1货物贸易 其中：一年期以上融资租 赁 11.2服务贸易 其中：一年期以上 11.3其他应付款 其中：一年期以上 十二、预收外汇账款 其中：一年期以上 十三、应付外籍人员工资 十四、应付外汇股利 其中：一年期以上 十五、境外借款 15.1金融机构借款 15.2关联企业借款 15.3其他借款 15.4发行债券 十六、境内外汇借款 其中：境内外资金融机构 借款 十七、应付外汇利息 其中：应付境内利息 十八、实收境外资本 18.1外国直接投资 18.2外国证券投资 十九、实收境内外汇资本 二十、经常项目差额 负债及经常项目差额合计
外汇收支情况表填制说明
外汇收支情况表全部科目说明2011-1-19 10:0互联网【大中小】【打印】【我要纠错】(一)资产类科目1.外汇货币资金。
外汇货币资金分类应该清晰，科目之间不得串户。
资本金账户是指外商投资企业外方注入外汇资本金时所开立的专门账户，资本金账户存款通常不会高于外汇局核定的资本金开户最高限额，除非存在少许存款利息。
资本金账户累计流入资金不得超过外汇局核准账户最高限额的l％，且绝对数额不超过等值3万美元（以入账当天的汇率计算）。
可以根据实收境内外外汇资本、结购汇差额、经常项目差额等科目分析计算填列。
外债账户存款是指外商投资企业外债提款账户的余额。
外商投资企业借用外债不得超过投资总额和注册资本之间的差额（也就是“投注差”），境内外汇借款（包括向境内外资金融机构借款）不是外债统计范围之内，因此不在该科目反映。
可以根据境外借款、结购汇差额和经常项目差额等科目分析计算填报。
资本金账户和外债账户如果期末数比期初数少，即本期存在资金运用的，应该重点审核资金运用是否合规，资金支付及其结汇是否具有真实的交易背景。
经常项目账户存款是指外商投资企业与非居民之间经常发生的业务所收到的外汇资金。
主要包括货物和服务出口、收益和经常转移等。
可以根据银行存款、进出121报关单、贸易信贷系统、经常项目差额等科目分析计算填列。
其他账户存款主要是指与外商投资企业资金进出有关的其他账户，如外商投资企业外币股票交易账户、资产变现账户等。
外国投资者专用外汇账户（投资类、费用类、保证类和收购类）因开户主体通常不是外商投资企业，因此该类账户资金变动情况并不在其他账户进行反映。
2．应收外汇账款。
该科目反映外商投资企业以外币计价结算的货物、服务、无形资产交易而产生的应收款项，包括外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币结算交易。
“预收账款”和“其他应付款”有借方余额的也在该科目反映。
该科目主要是要根据货物、服务和其他应收外汇账款进行分类反映，应收外汇账款过多，应该关注是否存在逃汇行为，特别是国际收支形势逆转时，是否有资本外逃行为。
怎样编制和审核外汇收支情况表
外 汇 收 支 表 虽然 采 用 了 “ 计 平 衡 表 ” 式 ， 会 样
外 汇 的报 表 。从 会计 操 作 看 ， 汇 账 户 与外 汇 账 户 外 外 汇 账 户 与非 外 汇账 户 之 间不 平衡 的 交易 （ 移 ） 转
事项 ， 需要 用 “ 结购 汇 差 额 ”“ 常项 目差 额 ” 外 经 等 衡 。 左方 （ 从 资产 方 ） ， １ ～ １ 行 的 “ 定 资 看 第 ６ ７ 固
一
、
外 汇 收 支表 的架 构 形 式与 实质
（ ） 统 结合 的 平衡 表 一 会
币银 行 存 款 ， 采 用 设 立 专 户 方 法 ； 于 应 收 应 付 均 对
外汇账款 、 收预付外汇账款等外汇债权债务 、 预 外 “明细 专 户 ”或 “ 级 科 目—— 统 辖 专 户 ”的 方 法 二 ２ 专 栏 法 。如 在 外 币存 款 账 户 中设 “ 汇 ” ． 结 专 栏和 “ 汇 ” 栏 ， 购 专 以完 整 反应 结汇 、 汇 和 “ 购 购 结 ３ 摘 要 标 明法 。如 在 实 收资 本 、 本 公积 账 户 ． 资
真 弄清 外汇 收支 表 的 内涵 架 构 ，往 往 敷 衍 了事 硬 额 ”。 右方 （ 债 和权 益 方 ） ， ５ 行 “ 常 项 从 负 看 第 ８ 经
本 文 为 了叙 述 方 便 对 外 汇 收 支 表 加 上 行 次序
内“ 期初 数 ” 上 年移 来 ， 期末 数 ” 按 本 文 的举 是 “ 是
・
但 不 同于 会计 报 表 ，实 质 上 是 一 种 事 后 统 计 监 管 汇 投 资 、 汇 借 款 等 ， 可 以 采 用 会 统 结 合 的 设 置 外 都
进 行 平 衡交 易 （ 移 ） 事项 极 少 。大 量发 生 的是 来 系 统 累积 外 汇业 务数 据 。 转 的
外汇收支情况表编制的工作底稿法
外汇收支情况表编制的工作底稿法作者：朱官祥来源：《审计与理财》2009年第02期一、工作底稿法基本原理及基本要求1.原理。
外汇收支情况表（以下简称外汇表）编制的工作底稿法，就是以工作底稿为手段，以外汇表的期初数（即上期外汇表的期末数，或按规定调整后的上年外汇表期末数，下同）为基础，对本期发生的所有外汇收支业务，编制调整分录，通过将调整分录记入工作底稿并进行计算调整，结出外汇表的期末数来编制外汇表。
2.底稿格式。
工作底稿法下，整个底稿纵向可分为两段：第一段为资产项目，第二段为负债和经常项目差额项目（含“实收境外资本”、“实收境内外汇资本”项目，以下统称负债项目）；表的横向栏目名称自左向右分别为“项目”、“期初数”、“调整分录（借方、贷方）及序号”、“期末数”。
3.外汇表填报的一般要求：（1）一律使用美元计量，非美元币种根据中国人民银行每年12月31日公布的外汇汇率折算；（2）各项目金额数据填写到个位，个位以下数字四舍五入。
4.期初数的填写。
外汇表作为外商投资企业的主要年报之一，必须经中国注册会计师进行审核并出具审核报告。
因此，会计人员应以注册会计师审定的上年度外汇表的“期末数”，作为本年外汇表的“期初数”。
如果注册会计师对上年外汇表发表了保留意见或否定意见，会计人员应按照审核报告的意见对上年外汇表进行修订，以修正后的上年外汇表的“期末数”作为本年外汇表“期初数”。
5.调整分录及其编制依据。
工作底稿法的核心是编制调整分录，而调整分录的基本依据是会计核算的复式记账理论。
根据这一理论，凡发生一笔外汇经济业务，或发生涉及外汇项目即至少有一方需要以外币记账的经济业务，都可以编制一笔涉及两个或两个以上外汇表项目及明细项目的、借贷方相等的调整分录，并通过调整分录计算业务发生后外汇项目结存数（期末数）。
外汇经济业务调整分录的编制，可参照由国家外汇管理局审定的、北京中慧会计师等编写的《如何编制外汇收支情况表》（以下简称《编表说明》）第三章列举的“外汇对比分录”。
外汇收支情况表模板说明
五处空格须填上数值，若无发生额应填0，其中第三项可以参照"附注"工作表中"百分比"一项的值。
【填表日期】
填制格式为####年##月##日，如2003年12月07日。
【自动计算项】
底色为浅蓝色的八项，即"一、外汇货币资金"、"二、应收外汇账款"、"七、非外汇形式资产"、"资产合计"、"十一、应付外汇账款"、"十五、境外借款"、"十八、实收境外资本"、"负债和经常项目差额合计"加入了计算公式，在填入所包含的小项后，它们的值会自动计算生成，无需用户计算输入。
连同本文档一起，用户应收到一张存有文件TemplateV2.XLS的软盘，TemplateV2是一个模板文件，或者说是一个表格样板，用户无需另行制作表样，直接在其中输入应填的数据即可。数据填制完毕，存盘文件使用组织机构代码或公司名称作为文件名（由属地外汇局决定）。
外汇收支情况表填好之后，经注册会计师审核无误后,连同盖章的纸制文件，将存有数据文件的软盘一起报送所在地外汇局。
加入 "附注"工作表是因为有一些数据汇总时程序不能直接从"外汇收支情况表"工作表中取出，由用户在"附注"工作表录入一些辅助数据，经过改进，第二版里的"附注"工作表无需企业再录入附注数据，它是只读的不可以改动，用户可以通过它检查一些容易漏填的数据是否已正确录入，平衡关系是否正确等。
注意，打印外汇收支情况表时不必打印"附注"工作表，但用户不得删除"附注"工作表！！！
外汇收支情况表填表说明(表格版)
以外币计价交易的收入以外币计价交易的收入-费用 成本， -成本，类似于未分配利润
负债和经常项目差额合计 0
附注：1.对外担保本年新增担保金额 美元，本年减少担保金额 美元，年末余额 美元 美元——此栏目必须填，亏损填负数 ——此栏目必须填 2.按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额 ——此栏目必须填， 3.”其他资产”占”资产合计”的 % 填表日期： 年 月 编制人： 审核会计师事务所： 日 会计主管： 注册会计师： 法定代表人：
境内银行发放的国内外汇贷款
7.2固定资产 7.3无形资产 7.4资本对价转移
外方股东以设备等出资，不考虑 外方股东以设备等出资， 其中：境内外资金融机构借款 折旧 十七、应付外汇利息 外方股东以应付境内利息 方收购外方股权为负 外方豁免企业债务 十八、实收境外资本 实际收到的外方股东投资款， 实际收到的外方股东投资款， 溢价投资也填在此项目 外方股东投资， 外方股东投资，按入账当日汇 率折算 此项目一般无发生额 外方股东为境内投资性公司， 外方股东为境内投资性公司， 对本企业以外汇或人民币投资
表（针对外方股东的权益填写） 外 汇 收 支 情 况 表（针对外方股东的权益填写） 编制单位： 组织机构代码： 资产 一、外汇货币资金 1.1现金 1.2资本金账户存款 1.3经常项目账户存款 1.4外债账户存款 1.5其他账户存款 二、应收外汇账款 其中：应收境内账款 2.1货物贸易 2.2服务贸易 2.3其他应收款 三、预付外汇账款 四、应收外汇股利 其中：应收境内股利 五、境外投资 其中：固定资产 无形资产
单位： 单位：美元 S期初数S 0
S期末数S
从境外借入境内
六、境内外汇投资
投资性公司在国内用外汇或人民 币利润投资， 币利润投资，外商投资企业再投 15.3其他借款 资视同投资性公司填写。 资视同投资性公司填写。 0 15.4发行债券
《外汇收支情况表》编制操作实例-中国·珠海
外汇收支情况表?编制操作实例例1：中外A、B两公司合资举办的一生产性外商投资企业，注册资本800万美元，投资比例为3：5，其2002年1月1日涉及外币计价交易的有关工程的余额如表1-1。
表1-1外汇收支情况表编制单位：公司2001年12月31日组织机构代码：外汇登记证号码：单位：美元附注：1、对外担保本年新增担保美元，减少担保金额美元，年末余额美元2、按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额美元3、“其他资产〞占“资产合计〞的%填表日期：————————————————————编制人：——————会计主管：——————法定代表人：————审核会计师事务所：——————注册会计师：——————该企业2002年度发生的涉及外币计价交易的经济业务如下：（1）同意现金捐赠10万美元；（2）依据股东会、董事会相关决议，将往常年度股利200万美元从经常工程帐户汇出，100万美元转增资本，差不多办理工商登记变更手续；（3）为购置原材料，扩大再生产，向境外金融机构借进3年期借款300万美元，款项已进银行帐户；（4）提取应计进本期损益的长期借款利息15万美元；（5）收到上一年度出口产品的货款100万美元，直截了当在银行结汇；（6）从经常工程帐户提取提取现金20万美元，预备发放外籍人职员资；（7）计提工资20万美元；支付外籍人职员资18万美元；（8）回还长期借款本金50万美元，利息20万美元；（9）进口原材料一批，从经常工程帐户支付货款200万美元，款项已付，材料未到；（10）出口产品一批，销售价款280万美元，产品已运出，货款未收到；（11）收到出口产品的货款280万美元，进进经常工程帐户；（12）中方股东A向外方股东B溢价出让10%股权，转让价格120万美元；（13）外方股东B增加投进400万美元，其中投进现金200万美元，机器设备150万美元，专利权50万美元；（14）外方股东B以其按比例享有的盈余公积50万美元、未分配利润80万美元转增资本；（15）依据董事会决议，将当年实现的利润40%分配给股东，外方股东按其出资比例分得50万美元；款项未汇出；（16）从经常工程帐户支付上一年度购置材料款80万美元。
外汇收支表填制方法
如何编制外汇收支情况表编写：北京市中慧会计师事务所北京市弘诚信会计师事务所审定：国家外汇管理局资本项目司第一章报表中各项目的内容及填列方法一、基本说明二、表头项目三、资产项目四、负债及经常项目差额五、其他说明第二章新旧报表的对比一、新表的特点二、新表和旧表的衔接第三章主要外汇经济业务事项会计分录解释一、货币资金二、投资三、应收股利四、外汇往来款五、应付外籍人员工资六、境外借款七、实收外汇资本八、非外汇形式资产-人民币九、非外汇形式的资产-固定资产、无形资产十、非外汇形式的资产-资本对价转移十一、非外汇形式资产-单方面资本转移十二、非外汇形式资产-其他十三、结购汇差额第四章节操作实例例1例2例3第一章报表中各项目的内容及填列方法一、基本说明1、外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。
所有交易均按实际发生金额记录。
“实收境外资本”、“实收外汇境内资本”在本表中视同负债记录。
2、外汇收支情况表填制基础为权责发生制。
3、外汇收支情况表中“期末数”各项目反映的均是外商投资企业从成立以来到报告期期末期间发生的经济活动的余额数，非当期发生数。
4、2002年期初余额的确定：外汇收支情况表中各资产项目、负债项目及经常项目差额项目期末余额反映的均是历年发生的累计数，有些项目可根据资产负债表中各会计科目分析填列（如：“境外投资”、“境内外汇投资”可根据“长期股权投资”、“短期投资”科目的余额分析填列），有些项目在资产负债表中很难找到各对应科目，需逐比查找并追溯至企业成立之初（如：结购汇差额），工作量很大。
为操作方便，简化工作量，在填报第一年（2002年）将外汇收支情况表中第七、八、九、十项（即“非外汇形式资产”、“结购汇差额”、“汇率折算差额”、“其他资产”）期初余额填列“零”，差额部分在“经常项目差额”项目中反映。
5、外汇收支情况表填报格式必须完整，即使部分项目期初、期末额均为零，也不得省略。
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如何编制外汇收支情况表编写：北京市中慧会计师事务所北京市弘诚信会计师事务所审定：国家外汇管理局资本项目司第一章报表中各项目的内容及填列方法一、基本说明二、表头项目三、资产项目四、负债及经常项目差额五、其他说明第二章新旧报表的对比一、新表的特点二、新表和旧表的衔接第三章主要外汇经济业务事项会计分录解释一、货币资金二、投资三、应收股利四、外汇往来款五、应付外籍人员工资六、境外借款七、实收外汇资本八、非外汇形式资产-人民币九、非外汇形式的资产-固定资产、无形资产十、非外汇形式的资产-资本对价转移十一、非外汇形式资产-单方面资本转移十二、非外汇形式资产-其他十三、结购汇差额第四章节操作实例例1例2例3第一章报表中各项目的内容及填列方法一、基本说明1、外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。
所有交易均按实际发生金额记录。
“实收境外资本”、“实收外汇境内资本”在本表中视同负债记录。
2、外汇收支情况表填制基础为权责发生制。
3、外汇收支情况表中“期末数”各项目反映的均是外商投资企业从成立以来到报告期期末期间发生的经济活动的余额数，非当期发生数。
4、2002年期初余额的确定：外汇收支情况表中各资产项目、负债项目及经常项目差额项目期末余额反映的均是历年发生的累计数，有些项目可根据资产负债表中各会计科目分析填列（如：“境外投资”、“境内外汇投资”可根据“长期股权投资”、“短期投资”科目的余额分析填列），有些项目在资产负债表中很难找到各对应科目，需逐比查找并追溯至企业成立之初（如：结购汇差额），工作量很大。
为操作方便，简化工作量，在填报第一年（2002年）将外汇收支情况表中第七、八、九、十项（即“非外汇形式资产”、“结购汇差额”、“汇率折算差额”、“其他资产”）期初余额填列“零”，差额部分在“经常项目差额”项目中反映。
5、外汇收支情况表填报格式必须完整，即使部分项目期初、期末额均为零，也不得省略。
二、表头项目1、本表编制单位：按照外商投资企业营业执照上的单位名称填写。
2、组织机构代码：按照外商投资企业组织机构代码证上的号码填写。
3、外汇登记证号码：按照国家外汇管理局及分局核发的外汇登记证上号码填写。
4、金额单位：一律使用美元计价，非美元币种的外币根据中国人民银行12月31日公布的外汇汇率进行折算。
各项数据涉及填报金额精确到个位数，小数点后数字四舍五入。
三、资产项目1、“外汇货币资金”项目：反映外商投资企业外币现钞、外币银行存款和其他外币资金等的合计数。
本项目数据可以根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目所属的外币明细科目的期末余额直接计算填列；其中：“外汇货币资金---资本金帐户存款”根据“银行存款---资本金帐户”明细科目填列，以此类推。
2、“应收外汇账款”项目：反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务、无形资产交易而产生的应收款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分。
本项目数据应根据“应收账款”、“其他应收款”科目的所属相关外币明细科目的期末借方余额分货物贸易、服务贸易项目分析填列。
如“预收账款”、“其他应付款”科目所属外币明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。
“应收外汇账款---服务贸易”项目包括运输、旅游、通讯服务、建筑服务、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权使用费和特许费、咨询、广告、宣传、电影、音像及其他商业服务。
“应收外汇账款---其他应收款”项目包括外商投资企业因专利权、商标权、著作权、计算机软件版权等知识产权的转让而发生的债权；外商投资企业外方股东减资、先行收回投资以及外商投资企业因股权交易而发生的债权也记入本项目。
3、“预付外汇账款”项目：反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务贸易而产生的预付款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分。
本项目数据应根据“预付账款”科目的所属相关外币明细科目的期末借方余额合计填列。
如“应付账款”科目所属外币明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。
4、“应收外汇股利”项目：反映外商投资企业境外投资和投资性外商投资企业境内外汇投资应收取的被投资企业已宣告分配的现金股利。
本项目应根据“应收股利”科目的期末余额分析填列。
5、“境外投资”项目：反映外商投资企业以外汇、实物、无形资产、股权对境外股权性质的投资。
该项目以成本法核算，根据“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”科目的期末余额和“银行存款”、“固定资产”“无形资产”、“存货”等科目的期末余额分析填列。
对于采用权益法核算的外商投资企业，也按成本法填列。
6、“境内外汇投资”项目：反映外商投资企业境内外汇股权投资，投资性外商投资企业以其境内所获得的人民币利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的财产在境内再投资也记入本项目。
该项目按成本法核算，根据“长期股权投资”、“短期投资”科目的期末余额分析填列。
对于采用权益法核算的外商投资企业，也按成本法填列。
7、“非外汇形式资产－人民币”项目：反映企业以外币计价但以人民币结算的交易余额，即企业自成立以来截止报告期12月31日以外币计价但以人民币结算交易的累计人民币收入发生额和累计人民币支出发生额的净差额。
该项目的借方反映外商投资企业以人民币资金流入增加以外币计价的负债、权益或减少以外币计价的资产，如：（1）外商投资企业外方股东以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的人民币资金增加本企业外方投资；（2）外商投资企业以人民币回收其境内外汇投资及收益；该项目的贷方反映外商投资企业以人民币资金支出减少以外币计价的负债、权益或增加以外币计价的资产，如：（1）外商投资企业以人民币支付境内外籍人员工资；（2）外商投资企业以人民币支付外方股东先行收回投资款；（3）外商投资企业以人民币支付外方股东减资款；（4）投资性外商投资企业以获得的人民币利润在境内再投资等。
该项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“长期股权投资”、“应付工资”、“实收资本”等科目分析填列。
8、“非外汇形式资产－固定资产、无形资产”项目：反映外商投资企业以外币计价但以固定资产、无形资产交割的交易余额。
该项目的借方反映外商投资企业以固定资产、无形资产流入增加以外币计价的负债、权益或减少以外币计价的资产，如：（1）外商投资企业外方股东以境外机器设备、无形资产等向企业出资或融资；（2）外商投资企业外方股东以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的机器设备、无形资产出资；（3）外商投资企业以机器设备、无形资产回收境外投资或境内外汇投资及收益；该项目的贷方反映外商投资企业以固定资产、无形资产支出减少以外币计价的负债、权益或增加以外币计价的资产，如：外商投资企业以机器设备、无形资产等作境外投资等。
该项目应根据“固定资产”、“无形资产”等科目分析填列。
9、“非外汇形式资产－资本对价转移”项目：反映外商投资企业中外方股东之间不涉及本企业外汇现金流的股权变动余额，以及中外方债权债务关系人之间不涉及本企业外汇现金流的债权债务变动余额。
该项目借方反映外方股东收购中方股东股权以及外方收购中方债权人债权，贷方反映中方股东收购外方股东股权以及中方收购外方债权人债权。
该项目应根据“应收账款”、“应付账款”、“预收帐款”、“预付帐款”、“实收资本”等科目分析填列。
10、“非外汇形式资产－单方面资本转移”项目：借方反映本企业对外汇金融债权或股权的单方面豁免或单方面放弃，贷方反映境外金融债权人、股权人对本企业债权、股权的单方面豁免或单方面放弃，股权及金融债权交易的净损益也记入本项目。
该项目应根据“长期股权投资”、“长期借款”、“实收资本”等科目分析填列。
11、“非外汇形式资产－其它”项目：反映外方股东以其按比例享有的企业资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本的金额。
该项目应根据“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”或“股本”等科目分析填列。
12、“结购汇差额”项目：反映企业自成立以来截止报告期12月31日累计结汇和购汇的净差额，即结汇发生额减去购汇发生额。
结汇是指外商投资企业将可支配外汇资金在银行兑换为人民币的行为，结汇分资本项目结汇和经常项目结汇，资本项目结汇又有外汇资本金款结汇、外债结汇等形式；购汇是指外商投资企业在银行以人民币购买外汇的行为，购汇也分资本项目购汇和经常项目购汇；资本项目购汇又有偿还外债、外汇贷款购汇、境外投资购汇、外方回收资本购汇等多种形式。
企业结汇有通过外币帐户核算（如：将资本金帐户中的资金结汇），也有不通过外币帐户核算的（如：企业出口货物收取的货款直接在银行结汇）；购汇也如此（如：偿还外债直接用人民币购汇付出，购买外汇存入外币帐户）。
该项目应根据银行存款科目（包括人民币帐户、外币帐户）的累计发生额分析填列，也可根据结、购汇相关凭证（如：银行结汇水单、购汇单据）分析计算。
本项目如为负数，也记录在资产方。
13、“汇率折算差额”项目：以非美元币种计价的经济交易按照发生时中国人民银行公布的外汇汇率折算为美元记录，在年末根据中国人民银行12月31日公布的外汇汇率进行调整，调整差额计入本科目，汇兑损益也计入本科目，本项目如为负数，也记录在资产方。
该科目应根据“实收资本”、“财务费用”等科目分析填列。
14、“其他资产”项目：为最终平衡项目，反映外商投资企业在编制本表过程中出现的误差和遗漏，通过该项目的抵补，使“外汇收支情况表”资产合计等于负债和经常项目差额合计，本项目如为负数，也记录在资产方。
四、负债及经常项目差额1、“应付外汇账款”项目：反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务、无形资产交易而产生的应付款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分。
本项目数据应根据“应付账款”、“其他应付款”科目的所属相关外币明细科目的期末贷方余额和“长期应付款”科目期末余额分货物贸易、服务贸易项目分析填列。
如“预付账款”、“其他应收款”科目所属外币明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。
融资租赁在“应付外汇账款－货物贸易”下记录。
“应付外汇账款---服务贸易”项目包括运输、旅游、通讯服务、建筑服务、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权使用费和特许费、咨询、广告、宣传、电影、音像及其他商业服务。
“应付外汇账款---其他应付款”项目包括外商投资企业因专利权、商标权、著作权、计算机软件版权等知识产权的买卖而发生的债务；外商投资企业外方股东减资、先行收回投资以及外商投资企业因股权交易而发生的债务也记入本项目。