财经法规与会计职业道德课程讲义
财经法规与会计职业道德PPT(第一章)
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
《财经法规与会计职业道德》课件讲义教材
2、报名条件（注意被吊销和取消会计证的区别） 3、免试条件 4、会计从业资格证书的申请 5、会计从业资格证书的取得 ➢当场作出决定 ➢不能当场作出，20日；可以延长10日 ➢作出准予颁发证书的决定，10日
2020/8/21
12
（三）证书的管理
全国有效、全国通行
1、上岗登记 2、离岗备案 （6个月） 3、调转登记(区分是否同一辖区,90天内办 理) 4、变更登记 （办理时间一般都是90天，只有离岗是六个 月）
原始凭证及出纳业务还是委托人负责
2020/8/21
9
（五）代理记账机构及其从业人员的义务 ➢守法履约 ➢保密 ➢拒绝 ➢解释
2020/8/21
10
三、会计从业资格
会计从业资格，是指进入会计职业，从事会计工作的一种法 定资质，是进入会计职业的“门槛”。 （一）会计从业资格证书的适用范围：全国范围有效
4、总会计师的地位：属于单位领导成员，而会 计机构负责人则是中层领导人员。
2020/8/21
21
六、会计人员的交接
监交人
移交人员 会计 工作
接替人员
2020/8/21
22
（一）必要性：分清责任、保证工作的连续、 防止舞弊
（二）交接的范围：调动工作、离职（包括临 时）、其他
（三）交接程序
1、准备工作
高级 高级会计师
【小结论】
1) 有资格不一定有职务；有职务一定要有资格 2) 2020/8/21 某级人员：取得某级资格 或 受聘某级职务 16
◎ 会计职称“学历与工作年限”速记表：
速记表
五、会计工作岗位
总会计师
财务科长 (等)
出纳
2020/8/21
财经法规与会计职业道德(第4版)会计职业道德
4
掌握会计职业道德规范的主要内容
3
2024/2/18
4
一、职业道德的特征与作用
2024/2/18
（一）职业道德的概念 职业道德是指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职
业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。
（二）职业道德的特征 职业道德具有职业性（行业性）、实践性、继承性和多
样性等特征。
16
八、强化服务
2024/2/18
强化服务就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈 的服务意识和优良的服务质量。
强化服务的基本要求有： （1）强化服务意识； （2）提高服务质量。
17
会计职业道德
第三节 会计职业道德教育
LOGO
一、会计职业道德教育的含义
2024/2/18
会计职业道德教育是指根据会计工作的特点， 有目的、有组织、有计划地对会计人员施加系统的 会计职业道德影响，促使会计人员形成会计职业道 德品质，履行会计职业道德义务的活动。
29
二、会计职业道德检查与奖惩机制
2024/2/18
会计职业道德检查与奖惩机制包括： （1）财政部门的监督检查； （2）会计行业组织的自律管理与约束； （3）激励机制的建立。
30
21
四、会计职业道德教育的途径
（一）接受教育的途径
接受教育的途径主要有： （1）岗前职业道德教育； （2）岗位职业道德继续教育。
（二）自我修养的途径
自我修养的途径主要有： （1）慎独慎欲； （2）慎省慎微； （3）自警自励。
22
2024/2/18
会计职业道德
第四节 会计职业道德建设组织与实施
LOGO
提高技能的基本要求： （1）具有不断提高会计专业技能的意识和愿望； （2）具有勤学苦练的精神和科学的学习方法。
财经法规和会计职业道德
5.2.2诚实守信
（二）诚实守信 1、含义：诚实是指言行跟内心思想一致；守信是遵
守自己所作出的承诺。 2、基本要求：（1）做老实人，说老实话，办老实事，
不弄虚作假；（2）实事求是，如实反映（2010年 新增）；（3）保秘守信，不为利益所诱惑；（4） 执业谨慎，信誉至上（注师）。 注意：会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律 规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或 泄露单位的会计信息。
5.2.3廉洁自律
（三）廉洁自律 1、含义：廉洁是指不收受贿赂、不贪污钱财；自律
是指自我约束、自我规范。 2、基本要求： （1）树立正确的人生观和价值观； （2）公私分明、不贪不占。 自律组成：会计人员自律和会计行业自律。
5.2.4客观公正
（四）客观公正 1、含义：客观是指按事物的本来面目去反映；公正
是指公平正直、没有偏失。 2、基本要求： （1）依法办事； （2）实事求是，不偏不倚； （3）保持应有的独立性（注师）。 注册会计师的独立性：形式独立；实质独立。
5.2.5坚持准则
（五）坚持准则 1、含义：坚持准则，要求会计人员在处理业务过
程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或 他人意志左右。 2、准则的组成：会计法律、法规、国家统一会计 制度及与会计相关的法律制度。 3、基本要求： （1）熟悉准则； （2）遵循准则； （3）坚持准则。
（1）具有不断提高会计技能的意识和愿望；
（2）具有勤学苦练、刻苦钻研的精神和科学的学习方法。
5.2.7参与管理
（七）参与管理 1、含义：是指会计人员间接参加管理活动，为管理
者当参谋，为管理活动服务。 2、基本要求：（1）努力钻研相关业务，熟悉财经法
规和相关制度，提高业务技能，为参与管理奠定坚 实的基础；（2）熟悉服务对象的经营活动和业务 流程，使参与管理的决策更具有针对性和有效性。 3、表现：分析、建议、协助决策。
财经法规与会计职业道德培训教材
财经法规与会计职业道德培训教材一、引言在当今全球化和信息化的时代，财经法规和会计职业道德越发重要。
企业的经济活动需要严格遵守相关的法律法规，而会计人员作为企业的财务管理者和监管者也必须遵循职业道德准则。
为了提高会计从业人员对财经法规和会计职业道德的认识和理解，制定一个系统全面的培训教材是必不可少的。
二、财经法规培训内容1. 财经法规概述•法规体系：国家法律法规对企业经济活动的监管体系。
•主要法律法规：公司法、税法、审计法等。
2. 公司治理和内部控制•公司治理概念：企业内外部监督和公司治理结构。
•内部控制：保障资产安全和防范风险。
3. 税务法规•税基和税率：不同税种的计算方式及税率。
•税务筹划：合法避税与税务规划。
三、会计职业道德培训内容1. 会计职业操守•诚信：诚实守信原则。
•保密：保护客户信息和公司信息的义务。
2. 诚信与公正•核算凭证：凭证真实性和准确性的重要性。
•报表真实性：财务报表必须真实反映企业财务状况。
3. 职业责任与独立性•职业责任：承担对客户、公众和法律的责任。
•独立性：保持独立客观的态度，不受利益冲突影响。
四、教材编写建议•编写思路：结合实际案例分析和法规条款解读。
•互动教学：引入讨论环节和案例研讨。
•实操训练：提供练习题和案例分析，加强学员实际操作能力。
五、结语财经法规与会计职业道德培训教材的编写是培训会计从业人员的必然需求。
通过系统的学习和培训，会计人员能够更好地遵守相关法规，维护职业道德，提升工作质量和水平，为企业经营和社会发展做出积极贡献。
《财经法规与会计职业道德》第一章(更新)讲解
预习思考练习
答案： A为abc B为abc C为abcd
第一节 会计法律制度的构成
一、法律层级效力 宪 法 ↓ 法 律 ↓ 行政法规 ↓ ↘ 地方性法规 部门规章 ↓ ↓ 地方规章 ↓ ↓ ↓ 地方规范性文件 部门规范性文件
第一节 会计法律制度的构成
教材基本框架及重要层次
教材共计五章，第一章、第五章涉及会计工 作和会计人员自身；第二、三、四章都是 与会计工作所涉非常密切的工作。 教材基本框架如下： 第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成 第二节 会计工作管理体制 第三节 会计核算
教材基本框架及重要层次
第四节 会计监督 第五节 会计机构和会计人员 第六节 法律责任 第二章 支付结算法律制度 第一节 支付结算概述 第二节 现金管理 第三节 银行结算账户 第四节 票据结算方式
预习思考练习
3、下列关于原始凭证错误的更正，说法正 确的是（ ） a、原始凭证金额错误，由开具单位更正 b、原始凭证内容有错误，应由取得单位 重开 c、原始凭证金额错误，只能由原开具单 位重新开具 d、原始凭证所记载的除金额外的其他各 项内容发生错误，可以涂改
预习思考练习
答案：A为d B为c C为c
第一章、会计法律制度
本讲的主要内容包括： 第一节 会计法律制度的构成 第二节 会计工作管理体制 第三节 会计核算 第四节 会计监督 第五节 会计机构和会计人员 第六节 法律责任
预习思考练习
单项选择题： 1、下列法律规范中，效力最低的是（ ） a、宪法 b、法律 c、行政法规 d、规章 2、会计工作交接时，接替人员在交接时因疏忽 没有发现所接会计资料的真实性、完整性方面的 问题，如事后发现，则该问题应由（ ）负责 a、会计机构负责人 b、接替人员 c、原移交人员 d、接替人员与原移交人员共同
《财经法规与会计职业道德》课件
☆例如以下两道判断：
1、违反了会计职业道德即违反了会计法（ ）
2、违反了会计法律即违反了会计职业道德（ ）
理解：范畴上“道德 > 法律 ”
引言3-2
◎ 联系
1、外部联系： 内容与《会计基础》有所交叉，如会计要素的 基本概念、会计实务的基本要求、金融法规的规 定等等 2、内部联系： 注意一些相似的规定：相似内容间的比较可以 加深记忆，并且易于区分而不混淆，例如对于若 干具体数字的联想记忆、单位负责人的具体会计 责任、各种保密、各种签章、出纳员不得…、国 有单位…、无效的凭证（票据）
2019/1/29 20
5、经济实质重于分类形式要求 应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计 量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。 6、重要性要求 应当反映所有重要的交易后事项。 7、谨慎性要求 保持应有的谨慎，不应高估资产后收益，低估负债 或费用。 8、及时性要求 不得提前或延后。
2019/1/29 16
（四）单位内部会计管理制度 1.单位内部会计管理制度的制定原则 (1）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制 度。 (2）应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点 和要求。 (3）应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健 全会计基础，保证会计工作的有序进行。 (4）应当科学、合理，便于操作和执行。 (5）应当定期检查执行情况。 (6）应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。
2019/1/29 13
二、会计工作的自律管理 会计工作的自律管理不同于行政管理，它是指相 关会计行业协会或组织根据会员一致的意愿，自行 制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员 之间的公平竞争和本行业的有序发展。是对会计行 政管理的一种非常有益的补充 。 我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注 册会计师协会和中国会计学会。 （一）中国注册会计师协会 中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织 ， 省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师 的地方组织。 注册会计师应当加入注册会计师协会。
财经法规与会计职业道德课程讲义
财经法规与会计职业道德课程讲义第一节税收概述一、税收的概念与分类〔一〕税收概念与作用1.税收的概念税收，是指以国度为主体，为完成国度职能，仰仗政治权利，依照法定规范，无偿取得财政支出的一种特定分配方式。
2.税收的作用〔1〕税收是国度组织财政支出的主要方式；〔2〕税收是国度调控经济运转的重要手腕；〔3〕税收具有维护国度政权的作用；〔4〕税收是国际经济交往中维护国度利益的牢靠保证。
〔二〕税收的特征——税收三性1.强迫性2.无偿性——国度取得税收支出既不需归还，也不需对征税人付出任何对价。
【留意】税收的无偿性是税收〝三性〞的中心。
3.固定性——包括时间上的延续性和征收比例的固定性。
【例题·多项选择题】以下各项中，属于税收特征的有〔〕。
A.强迫性B.灵敏性C.无偿性D.固定性[答疑编号5227030101：针对该题提问]『正确答案』ACD『答案解析』税收的特征包括：强迫性、无偿性、固定性。
计税规范从价税增值税、营业税、房产税从量税资源税、车船税、城镇土地运用税复合税消费税中的卷烟和白酒【例题·单项选择题】在我国现行的以下税种中，不属于财富税类的是〔〕。
A.房产税B.车船税C.船舶吨税D.车辆置办税[答疑编号5227030102：针对该题提问]『正确答案』D『答案解析』D选项属于行为税类。
【例题·多项选择题】依照税收的征收权限和支出支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、中央税和中央中央共享税。
以下各项中，属于中央中央共享税的有〔〕。
A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.印花税[答疑编号5227030103：针对该题提问]『正确答案』ACD『答案解析』土地增值税属于中央税。
【例题·不定项选择题】以下税种中属于从价税的为〔〕。
A.增值税B.消费税C.营业税D.团体所得税[答疑编号5227030104：针对该题提问]『正确答案』ACD『答案解析』消费税中属于从价税、从量税、复合税的都有。
《财经法规与会计职业道德》课程讲义
《财经法规与会计职业道德》课程讲义肖学德老师编著《金融法规与会计职业道德》课程讲义(XXXX(2)银行结算账户根据不同储户分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
单位银行结算账户是指存款人以单位名义开立的银行结算账户个体工商户以营业执照或经营者名义开立的银行结算账户纳入本单位银行结算账户管理个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名义开立的银行结算账户个人因使用借记卡和信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。
2、银行结算账户开立、变更和注销1、银行结算账户开立首先，存款人应填写开户申请表，并将编辑会计从业资格考试材料的肖学德老师要求的证明材料和加盖存款人印章的印鉴卡送至开户银行。
其次，银行和存款人必须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利和义务；第三，开户银行将审查申请人的资格和提供的证明材料。
最后，经审查符合条件的申请人可以办理开户手续，并履行向中国人民银行当地分行备案的义务。
需要审批的应及时报批。
银行应建立存款预留签名卡，并将签名式样及相关证明文件的原件或复印件存档。
存款人应在其注册地和住所开立银行结算账户按照《银行结算账户管理办法》的规定，银行结算账户可以异地(省、市、县)开立的除外储户开立基本账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行审批制。
经中国人民银行批准后，开户银行应当出具开户登记证。
但是，存款人因登记验资而开立的临时存款账户除外。
储户可以自由选择银行开立银行结算账户。
除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强制存款人在指定银行开立银行结算账户。
银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行避税、逃废债务、套现等违法犯罪活动。
银行应当依法为存款人的银行结算账户信息保密。
除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询其银行结算账户中的存款及相关数据。
中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门2、银行结算账户变更银行结算账户变更是指银行结算账户名称的变更和银行的变更存款人因组织结构变化需要变更银行账户名称的，应当按照银行结算账户管理的规定，注销原账户，开立新账户。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用1.税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征——税收三性1.强制性2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。
【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。
3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性[答疑编号5227030101：针对该题提问]『正确答案』ACD『答案解析』税收的特征包括：强制性、无偿性、固定性。
[ [ [A.流转税B.工商税C.中央税D.从价税[答疑编号5227030105：针对该题提问]『正确答案』ABD『答案解析』我国的增值税属于中央地方共享税。
二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1.税法的概念税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
2.税收与税法的关系（了解）（二）税法的分类1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。
（1）税收实体法——确定税种立法例如《中华人民共和国企业所得税法》。
（2）税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。
例如《税收征收管理法》。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。
（1）国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。
（2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。
（3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。
3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
（1）税收法律（狭义的税法）——××法（2）税收行政法规——××条例，××暂行条例（3）税收规章（部门规章、地方规章）——××办法，××条例实施细则（4）税收规范性文件效力排序：法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件【例题·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。
A.税收行政法规B.税收实体法C.税收程序法D.国际税法[答疑编号5227030201：针对该题提问]『正确答案』BC『答案解析』按照税法的功能作用不同，可将税法分为税收实体法和税收程序法。
【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（）。
A.《税收征管法》B.《增值税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法》D.《税收征收管理法实施细则》[答疑编号5227030202：针对该题提问]『正确答案』BC『答案解析』AD选项属于程序法。
（三）税法的构成要素（★★）税收实体法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。
其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。
（多选）1.征税人——“征税”主体代表国家行使征税权的征税机关。
包括各级税务机关、财政机关和海关。
2.纳税义务人（纳税人）——“纳税”主体依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。
区别于：负税人——税收的实际负担者。
扣缴义务人3.征税对象——课税对象纳税的客体，也就是对什么征税，是区别不同税种的重要标志。
4.税目是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。
税目的制定方法：列举法——具体列举征税对象（消费税）概括法——按照商品大类或行业设计税目（营业税）5.税率税率是计算税额的尺度，反应了征税的深度，是税收法律制度中的核心要素，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。
（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。
①单一比例税率：即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。
②差别比例税率，即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。
a.产品差别比例税率b.行业差别比例税率c.地区差别比例税率[[答疑编号5227030204：针对该题提问]『正确答案』该纳税人本月应纳税额＝5000×10%＝500（元）；若该纳税人本月应纳税所得税为5001元，则该纳税人本月应纳税额＝5000×10%＋1×20%＝500.2（元）。
③超率累进税率指以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。
代表税种：土地增值税6.计税依据（计税标准）——计算应纳税额所依据的标准（1）从价计征。
以计税金额为计税依据。
应纳税额＝计税金额×适用税率（2）从量计征。
以计税数量为计税依据。
应纳税额＝计税数量×单位适用税额（3）复合计征。
既包括从量计征又包括计价从征。
应纳税额＝计税数量×单位适用税额＋计税金额×适用税率7.纳税环节税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
包括：一次课征制和多次课征制。
8.纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。
包括按期纳税、和按次纳税、按期预缴年终汇算清缴。
9.纳税地点纳税人具体缴纳税款的地点。
10.减免税国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。
（1）减税和免税①减税是对应纳税款少征一部分税款；②免税是对应纳税额全部免征；③类型：一次性减税免税一定期限的减税免税困难照顾型减税免税扶植发展型减税免税（2）起征点对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。
计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的按照计税依据全额征税。
（3）免征额征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的剩余部分计征税款，是对所有纳税人的照顾。
【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。
【举例】某类税种起征点为1000，超过起征点税率为10%ABCD 三人的征税对象数额分别为A999元，B1000元，C1001元，D2000元假设：起征点为1000元[答疑编号5227030205：针对该题提问]A 应纳税＝0（元）B 应纳税＝1000×10%＝100（元） （达到或超过起征点的全额纳税）C 应纳税＝1001×10%＝100.1（元）D 应纳税＝2000×10%＝200（元）假设上例中的1000为免征额，则[答疑编号5227030206：针对该题提问]A 应纳税＝0（元）B 应纳税＝0（元） （只对超过免征额部分纳税）C 应纳税＝（1001－1000）×10%＝0.1（元）D 应纳税＝（2000－1000）×10%＝100（元）11.法律责任对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。
纳税人和税务人员违反税法规定，都将依法承担法律责任。
【例题·多选题】下列各项中属于税法基本要素的有（ ）。
A.征税人B.纳税义务人C.征税对象D.计税依据 [答疑编号5227030207：针对该题提问]『正确答案』BC『答案解析』基本要素包括：纳税义务人、征税对象、税率。
【例题·单选题】区别不同类型税种的主要标志是（）。
A.税率B.纳税人C.征税对象D.纳税期限[答疑编号5227030208：针对该题提问]『正确答案』C『答案解析』区别不同类型税种的主要标志是征税对象。
【例题·单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。
A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率[答疑编号5227030209：针对该题提问]『正确答案』B『答案解析』所得税中的工资薪金是按照超额累进税率计算的。
【例题·单选题】企业所得税的税率形式是（）。
A.累进税率B.定额税率C.比例税率D.其他税率[答疑编号5227030210：针对该题提问]『正确答案』C『答案解析』企业所得税的税率形式是比例税率。
【例题·判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。
计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。
（）[答疑编号5227030211：针对该题提问]『正确答案』×『答案解析』达到起征点的，则对全部数额征税。
【例题·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。
（）[答疑编号5227030212：针对该题提问]『正确答案』×『答案解析』起征点是800元，那么超过起征点是对全额征税的。
【本节内容回顾】1.税收的特征2.税收的分类3.税法的分类4.税法的11个构成要素第二节主要税种一、增值税（一）概念与分类1.概念增值税是指对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，取得的的增值额为计税依据征收的一种流转税。
征税范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。
（1）销售货物——有偿转让货物所有权货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
（2）提供的加工、修理修配劳务加工是受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指接受委托对损伤和丧失功能的货物进行复原，使其恢复原状和功能的业务。
（3）进口货物征税对象：增值额增值税属于流转税。
增值税的计算一般采取税款抵扣的方式计算增值税应纳税额。
【例题· 多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。
A.进口货物B.出售自建房屋C.修理汽车D.服装加工[答疑编号5227030301：针对该题提问]『正确答案』ACD『答案解析』征税范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。
【例题·单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。
A.销售额B.营业额C.增值额D.收入额[答疑编号5227030302：针对该题提问]『正确答案』C『答案解析』增值税的征税对象是增值额。
2.分类分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。