纳税人知情权法律问题研究
论我国税收征管法中纳税人权利保护
、
一Байду номын сангаас
的 ， 当 依法承 担赔偿 责任 。赔 偿请 求权 赋予 了纳税人 在遭 受侵 应 害 时获得 一定 的补偿 ， 使其合 法权益 得到 应有 的保护 。 （ ） 收征管 法 中纳 税人 程序性 权利 主要包 括 ： ２税 １陈述 与 申辩权 。新 《 收征 管法》 ． 税 第八 条第 四款规 定 ： 纳税 人、 扣缴 义 务人对税 务机 关所 作 出的决定 ， 享有 陈述权 、 申辩权 。 该 权 利 是对税 务机 关滥用行 政处 罚权 的有力 的制约 ，是纳税 人在 税 务行政 处 罚当 中所 享有 的基本 权利 。 ２控 告检举权 。新 《 收征 管法》 ． 税 在第 八条第 五款 明确了如 下 规 定 ： 税人 、 纳 扣缴义 务人有 权控 告、 检举税 务机 关、 税务 人员 的违 法 违纪行 为。这就 有效 实现 了纳税人 权利 的 自救 能力 。 ３申请 行政 复议权 与提起 行政 诉讼权 。新 《 ． 税收 征管法》 明确 了纳税 人 申请 行政 复议和提 起诉 讼 的权利 ，以保 障纳税人 的合 法 权利。 （ ） 二 现行 税收 征管法对 纳税 人权 利保护 的不足 现行 税收 征管法 已实 施八年 多 ， 随着 社会 主义 市场经 济的 建 立 与完善 ， 经济 的高速 、 康发展 ， 济全球化 的趋势 的 明显化 ， 健 经 税 收 征管法 对纳税 人权 利保护 的不足 之处 日益 体现 出来 ， 文主要 本 分 析 以下 几个权 利保 护的不 足 ： １知情 权 。在税 收征管 法中虽 然规 定了纳税 人享 有相 应的 知 ． 情权 ， 但在 如何确 保这些 知情权 的实现 没有法 律和制 度性 的约束 知情 权 的 内容 不够全 面 ， 以满足 纳税 人对 更 多税 收信 息 了解 的 难 要求 。纳 税人 的知情权 仪 限于知 悉的权 利 ， 乏请求 权 。 缺 ２保 密权 。我 国立法 上对纳 税人 秘密权 保护 客体 的规定 是 ： ． ” 税收 征管法 第八 条所称 为纳税人 、 扣缴 义务人保 密 的情 况 ， 是指纳 税人 、 扣缴 义 务人的商 业秘密 及个人 隐私 。纳税 人、 扣缴 义 务人 的 税 收 违法行 为 不属于保 密范 围 。” 人隐私 属于 名誉权 ， 个 而商 业秘 密一 般 归属于财 产权 ，两者性质 不 同。 因此 有必 要对税 收秘 密 的 范 围作 出进 一步 界定 。 国 《 收征 管法》 可 以公开 的税收 秘密 我 税 对 的对 象未作 出规 定 ， 不利于在 执行 中对纳 税人 的税 收秘 密提供 这 明确 的保护 。 ３ ． 陈述 申辩权 。 对纳 税人提 出的陈述 申辩意 见， 在税 务机 关答 复的时 限、 形式方面 尚没有统一 的规定 ， 这一方面 有待进一步 改善 。 三、 善税收 征管法 中纳税 人权 利保护 完 （ 一）增 加纳税 人诚 实推 定权 。在税 收征 管法 中应确立 ” 实 诚 推 定权 ” 即纳税人 有权利 被认 为诚 实地履 行 了其 纳税 义务 ， ， 除非 有 足够 的证据 证 明其存在 违法 行为 。 （ 完 善纳税 人权利 保护机 制 。 收征 管法应 当进一 步 明确 二） 税 各 项权 利 的内容 ， 纳税人 实现其 权利 的程序 、 权利 保护 的主体 、 税 务 机关 的义务 及其 未保护 纳税人 权利 而应 当承担 的法律 责任 。 （ ） 消对纳税 人复 议 申请 权 限制 。 收征 管法第 八十八 条 三 取 税 规 定 ， 纳 税人 、 当” 扣缴义 务人 、 税担保 人 同税 务机 关在纳 税上 发 纳 生 争议 时 ， 须先依 照税 务机关 的纳税 决定缴 纳或解 缴税 款及 滞 必 纳 金或者 提供 相应 的担保 ， 然后 可 以依法 申请行政 复议” 。只要税 务 机关认 定相 对人 欠税 ， 么相对 人 不缴清税 款或 不提供 相应 的 那 担 保 ， 申请 复议 的救济权 便不 能实现 。在税 收征 管工 作中 ， 其 由于 这 一 限制 性条件 的实施 对纳税 人权 利的救济 造成 了极大 的负面 影 响。 因此为 了保护 纳税 人的权 利 ， 必要取 消复议 申请权 的 限制
纳税人的权利主要包括哪些方面
纳税⼈的权利主要包括哪些⽅⾯纳税⼈的权利是指纳税⼈在依法履⾏纳税义务时，由法律确认、保障与尊重的权利和利益，以及当纳税⼈的合法权益受到侵犯时，纳税⼈所应获得的救助与补偿权利。
下⾯店铺⼩编来为你介绍，希望对你有所帮助。
⼀、税收知情权纳税⼈有权向税务机关了解国家税收法律、⾏政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，享有被告知与⾃⾝纳税义务有关信息的权利。
纳税⼈的知情权主要包括：(1)税收政策知情权。
(2)涉税程序知情权。
(3)应纳税额核定知情权。
(4)救济⽅法知情权。
⼆、保密权纳税⼈有权要求税务机关对其商业秘密及个⼈隐私保密。
包括纳税⼈的储蓄存款、账号、个⼈财产状况、婚姻状况等个⼈隐私，符合现⾏法律规定的做法、经营管理⽅式、⽣产经营、⾦融、财务状况等商业秘密。
只要纳税⼈不愿公开的信息，同时⼜不是违法⾏为，税务机关就应该尊重纳税⼈的这项权利，履⾏为被检查⼈保守秘密的义务。
纳税⼈的税收违法⾏为不属于保密范围。
三、依法申请税收优惠权纳税⼈依法享有申请减税、免税、退税的权利，即纳税⼈有权根据税收法律规定及⾃⼰的实际情况向税务机关申请享受税收优惠的权利。
但必须依据法律、⾏政法规的规定，按照法定程序进⾏申请、审批。
⾏使享受税收优惠权的申请⼈，必须是纳税义务⼈，不能是代扣代缴义务⼈。
纳税⼈同时符合同⼀税种两个或两个以上优惠条件的，只能选择其中⼀个享受，不能重复享受。
四、陈述与申辩权纳税⼈对税务机关所作出的⾏政处罚决定，享有陈述权、申辩权。
陈述权是指纳税⼈对税务机关做出的决定所享有的陈述⾃⼰意见的权利，申辩权是纳税⼈认为税务机关对⾃⼰所为在定性或适⽤法律上不够准确，根据事实和法律进⾏反驳、辩解的权利。
如果纳税⼈有充分的证据证明⾃⼰的⾏为合法，税务机关就⽆权对其实⾏⾏政处罚，即使纳税⼈的陈述或申辩不充分合理，税务机关也应当解释其⾏政处罚⾏为的原因，并将纳税⼈的陈述内容和申辩理由记录在案，以便在⾏政复议或司法审查过程中能有所依据。
我国纳税人权利保护的现状及其完善对策
纳税 的权 利 、 个人 隐私和商 业秘密得 的 国 家 都 向 纳 税 人 提 供 完 成 纳税 申报 制政 府开 支 范 围和提 高 政 府机 关 效
法 到 保 护 的 权 利 、 得 礼 貌 与 周 到 服 务 表 的 方 法 、 收 减 免 制 度 的 利 用 方 法 率 。 国 则成 立 了 中小 企 业 管 理 中心 。 获 税
知 悉权 、 隐私权 、 定最 低 限额 纳税 税 金 的 用 途 ； 存 在 对 纳 税 人 更 有 利 法 当
２ 健 全 纳税 人服 务 体 系 。 国 外 除 、
权、 收减免 申请权 、 税 公正对 待权 、 赔 的 税 收 制 度 及 税 收 规 定 可供 选 择 时 ， 了广泛运用现代技术方便纳税 人履行 偿救济权 。有的认为纳税人还应 享有 ＯＥ Ｄ 成 员 国 中 有 １ Ｃ ６个 国 家 规 定 税 纳 税 义 务 外 ，还 建 立 健 全 纳 税 人 服 务
改 限制 税 容进 行 了深入探讨 ， 并提 出了各 自的 提供 情报 的权利 ， 国采取 了相 应的 的努 力 目标 有 七 项 ： 革 税 制 、 各 见 解 。有 的 将 其 归 纳 为 知 情 权 、 理 制度 。 如 ： ＯＥ Ｄ 成 员 国 中 ， 有 额 、 合 例 在 Ｃ 所 简化手续 、 约财政 、 节 拒绝浪费、 限
的权利 、 申请复查 和诉讼 的权 利、 委托 以及 税 收 制 度 如 何 发 挥 作 用 等 ； 员 中心的职责是 ：帮助小型企业管理账 成
进 保 他 人 代 理 纳 税 事 宜 的 权 利 。 有 的 将 其 国 中约 半 数 国家 编 写 了面 向学 校 的 特 目 ， 行 税 收 指导 ， 证 申报 纳 税 的 真 宣 归 纳 为 人 身 自 由权 、 人格 尊 严 权 、 息 殊 教 材 ， 向纳 税 人 简 明 扼 要 地 阐 明 实 性 和 准 确 性 ， 传税 收政 策法 规 。 信 并
论纳税人的权力——关于隐私权的研究
外对于采集来 的信息又缺乏必要 的保密措施 ， 而致使信息被窃取， 从 而影响纳税人 的权益 ； 二是对于个人 隐私信息 的使用与 公开 未经纳 税人同意擅 自将其信息使用或者公开 ， 都是对纳税人 的权益侵害 ： 这 三是对于纳税人权利保护 问题还存在着缺少法律保护 的问题， 一旦纳 税人的信息被窃取或者非法使用 ， 又没有 明确 的法律规定 ， 该如何处 置和应该受到什 么样 的赔偿 。虽然在很多法律 中如 《 民法通则》 中提 及 了隐 私 权 ， 是也 仅 归 属 于 名誉 权 ， 周 密 ， 但 不 也不 能够 起 到 真 正 的保 护作用 。 二 、 税 人隐 私 权 利 与税 收 征 管 的 冲 突 纳 税收征管 的实施必须 以相 关的经济事 实及其收益 的存在等证据 的查 明作为前提 。税 务机关在 执行 公务过 程中必然 要在不 同程度上 侵入纳税人的私人 生活领域中， 这必然与强调保有个人生活权利 空间 的隐私权发生不 同程度 的冲 突。税 收征管 目的在 于保证 国家财政权 利的实现， 而隐私权 则是保证个人对其个人信息予以自决或控制 的宪 法性权利 ， 这样 必然会造成 二者之 间的冲 突， 这些冲突首先表现在 ： （ ） 收征 收权 与 隐私 权 的 内在 冲 突 一 税 在税收征管 的过程 中， 务人员为了正确做 出纳税金额 ， 必须 税 就 要 对 纳 税 人 的个 人 信 息进 行 了 解 ， 括 收 入及 来 源 等 等 ， 是这 些 恰 包 但 巧 是 纳 税 人 的 隐私 权 ， 样 便形 成 了一 种 内在 的 冲突 ， 法 避 免 。 这 无 （ ） 收检 查权 与 隐 私权 的 冲 突 二 税 根据 《 收征 管法》 ５ 条 的规定， 务机关有权对纳税主体 履 税 第 ４ 税 行纳税义 务、 扣缴税 款义 务的情 况进行检 验和 核查。 税收检 查的 目的 在于通过各种不同渠道和方式的检查， 确定纳税人所承担 的纳税 义务 是否与其 生产经营状 况相一致 、 是否存在 税收违 法行 为。 为此，税 收 《 征 管 法 》 明 因此 ， 收 检 查 的 实 施 ， 必 触 及 一 定 人 群 的私 人 空 间 ， 中 税 势 不 仅 对 被 检 查人 的 生产 经 营 活 动 和私 人 生 活 造 成 一 定 的干 预 和 介入 ， 与被检查人生产 、经 营活动相 关的第 三人同样可能纳入其 检查的范 围 ， 经 营 活 动 与 场 所 同样 面 临被 侵 入 的危 险 ， 税 人视 为 隐私 的 生 其 纳 活 空间受危及 的程度 即相应增 加。加 上现 代科技 的发展 不仅使传统 的检查描施可以借助于更有效的技术手段来完成， 现代技术手段的发 展 也为税务机关提供 了新的检查方式 ， 而这也加剧了税收检查对 隐私
纳税人知情权保护之研究
Ｆ ＥＮＤＳ ＯＦ ＲＩ
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纳税人 知情 权保护之研 究
太原 大学管理 系 高丽霞
【 要 】知情权是纳税人 的基 本权 利之一 ， 摘 纳税人利 用知情 权监督政府 ， 与 国家事务的 管理 。文章归纳总结现代税收 国家对于纳 参
获得 充分 的信 息的权 利 。包 括在 立法 、 征
税及 用税等 各个 方面 ， 以实现 对权 力 的监 年 《 税人 权 利法 案 》 纳 明确规 定 ，在 纳 税 进 行起 诉 ，但是 原 告 的起诉 资格 和受 案 “ 督及参 与 国家事 务的管理 。 根据税 收征 收
与 支 出的 流程 。 者认 为 ， 税 人知 情 权 笔 纳
的保 护提 供 了 司法保 障 。
的 法律 制度 、 行 情 况 、 税 的方 法 、 运 纳 税
收 的用 途 等 等 。日本 １ ８ 《 税 者权 ９ ６年 纳
利宣言》 中就 规 定 ， 有 纳 税 人 享 有 要 所 求 公 开 一 切 有 关租 税 、 政 涉 及 公 众 关 财
第 五 ，通 过违 宪 审查 机 制实 现 宪 法 监 督 。 各种 有 关税 收 的 法 律 、 规 、 对 法 行
人 与国税局 首次 会面 之前 ， 国税局 应 当向 纳 税人提供 关于 审计 、 征缴 以及 纳税人 在 此过 程 中的权利 的解释 ” 英 国《 。 纳税人 权
加 拿大 等 国 家的《 税者 权 利宣 言 ห้องสมุดไป่ตู้ 详 纳 都
范 围仍 受 一定 的限 制 ，当 然随 着纳 税人 诉讼 制 度 的发展 ，这种 限 制 已经 呈不 断
包括 四个方 面 的内容 ： 对税 收政 策制 一是
个人所得税纳税人应当了解哪些权利和责任
个人所得税纳税人应当了解哪些权利和责任在我们的日常生活中，个人所得税是一个无法回避的话题。
作为纳税人，了解自己在纳税过程中的权利和责任是至关重要的。
这不仅有助于我们正确履行纳税义务，还能保障自身的合法权益。
首先，让我们来看看纳税人的权利。
知情权是纳税人的一项重要权利。
纳税人有权了解税收法律法规、税收政策以及自己的纳税情况。
这包括清楚知晓哪些收入需要纳税、税率是多少、如何计算应纳税额等。
只有在充分了解这些信息的基础上，纳税人才能做出合理的财务规划和决策。
税收优惠权也是不可忽视的。
政府为了鼓励某些特定的行为或扶持特定的群体，会制定一系列的税收优惠政策。
例如，对于教育、医疗、住房等方面的支出，可能会有一定的税收扣除或减免。
纳税人应当了解自己是否符合这些优惠条件，并积极申请享受相应的优惠政策，以减轻自身的税收负担。
保密权同样是纳税人的合法权利。
税务机关应当对纳税人的个人信息和纳税情况进行保密，不得随意泄露。
纳税人的个人隐私和商业秘密应当得到尊重和保护，如果发生了信息泄露的情况，纳税人有权依法维护自己的权益。
陈述与申辩权让纳税人在面对税务机关的处理决定时有机会表达自己的观点和意见。
如果纳税人认为税务机关的认定有误或处理不公正，可以通过合法的途径进行陈述和申辩，提供相关的证据和材料，以维护自己的合法权益。
纳税人还有申请行政复议和提起行政诉讼的权利。
如果对税务机关的行政行为不服，纳税人可以在规定的期限内向上级税务机关申请行政复议，或者直接向人民法院提起行政诉讼。
这是保障纳税人合法权益的重要法律救济途径。
接下来，我们再谈谈纳税人的责任。
依法纳税是纳税人最基本的责任。
纳税人应当按照税收法律法规的规定，如实申报自己的收入，准确计算应纳税额，并按时足额缴纳税款。
任何隐瞒收入、虚报支出、逃避纳税的行为都是违法的，将会受到法律的制裁。
纳税人有义务保存与纳税相关的凭证和记录。
这些凭证和记录包括收入证明、支出票据、纳税申报表等。
纳税人权益保护总结
纳税人权益保护总结在现代社会，税收作为国家财政收入的重要来源，对于国家的发展和公共服务的提供起着至关重要的作用。
然而，在纳税人履行纳税义务的同时，其合法权益也应当得到充分的保护。
纳税人权益保护不仅是法治社会的基本要求，也是构建和谐税收关系、促进经济健康发展的必要条件。
纳税人享有一系列的基本权益。
首先，知情权是纳税人的一项重要权利。
纳税人有权了解税收法律法规、政策的具体内容，包括征税的依据、税率、纳税期限、纳税方式等。
只有在充分知晓这些信息的基础上，纳税人才能准确地履行纳税义务，避免因信息不对称而导致的错误和纠纷。
其次，隐私权也应当得到保障。
纳税人的个人信息、财务状况等属于隐私范畴，税务机关在征税过程中应当依法予以保护，不得随意泄露。
再者，纳税人还有平等权。
所有纳税人在法律面前应当一律平等，享受同等的税收待遇，不得因身份、地位、地域等因素而受到歧视性对待。
另外，纳税人拥有监督权。
他们有权对税务机关的执法行为、服务质量等进行监督，提出批评和建议，以促使税务机关不断改进工作，提高税收征管的效率和公正性。
为了切实保护纳税人的权益，国家和税务机关采取了一系列的措施。
在法律层面，我国不断完善税收法律法规体系，明确规定了纳税人的各项权利和义务，为纳税人权益保护提供了坚实的法律依据。
例如，《税收征管法》中对纳税人的知情权、陈述申辩权、申请行政复议和提起行政诉讼的权利等都做出了明确规定。
税务机关也在不断优化纳税服务。
通过设立纳税服务热线、办税服务厅、税务网站等多种渠道，为纳税人提供便捷、高效的咨询和办税服务。
同时，积极推进税收信息化建设，实现了网上申报、缴税等功能，大大减轻了纳税人的办税负担。
此外，税务机关还加强了税收执法监督。
建立健全内部监督机制，规范税务执法行为，严肃查处税务人员的违法违纪行为，确保税收执法的公正、公平。
然而，在纳税人权益保护方面，仍然存在一些问题和挑战。
一方面，部分纳税人对自身的权益认识不足，缺乏主动维护权益的意识和能力。
论我国纳税人知情权的保护
［ 关键词］
纳税人权利 ； 纳税人知情权 ： 权利保护 ［ 文献标识码 ］Ａ ［ 文章编号 ］１０ －４ ５ （ ０ １ ０ —０６ —０ ０８ － ０ ３ ２ １ ）４ ０ ５ ３ －
２ １ 年 第 ４期 ０１ （ 第 ｌ 卷 ４期 ） ３
辽 ｊ ：行 政 学 院 学 报
Ｊ ｕ ＇ ｏ ｉｏ ｉ ｇ Ａ ｏ ｍ ， ｆ Ｌ ａ ｎ ｎ ｄｍｉ ｉｔ ｔ ｎ Ｃｏ ｌｇ ｄ ｎ ｓｒ ｉ ｌ ｅ ａｏ ｅ
Ｎ ． ． ０Ｉ ｏ４ ２ １
（ ｏ．３ Ｎ ． ） Ｖ １１ ． ｏ４
以判断税务 机关所作 的行政决定事实 是否真实 、 据是否合 依
法 。对 税务 行 政 行 为 不 服 诉 至 法 院 的 ， 庭 审 材 料 有 查 阅 对 权 。根 据 《 政 诉 讼 法 》 三 十 条 “ … 经 人 民 法 院 许 可 ， 行 第 … 当 事人 和其 他 诉 讼 代理 人 可 以查 阅 本 案 庭 审 材 料 ” 规 定 ， 的 纳 税 人 可 以查 阅法 院庭 审 材 料 ， 接 参与 司法 监 督 。 直
知 情 权 。 以上 介 绍 的 纳 税 人 知 情 权 概 念 是 不 同 学 者 从 不 同 角 度 对 纳 税 人 知 情 权 所 作 的 定 义 ， 以 在 笔 者 看 来 ， 一 概 所 对 念进 行 界定 首 先 要 找 准 界 定 的标 准 或 者 角 度 。 如 果 从 知 情
范围的角度来说 ， 纳税人知情权是指 纳税 人有权 知悉或者 获 取 国家 的财政税 收法律 法规 ， 收的 征收管 理 ， 收 的支 出 税 税 等方面 的信息 ； 如果从 税收 的征 收过程 来说 ， 纳税 人知 情权
纳税人的权利保护研究
｛占 ｝ 缸会 ； Ｊ
己１年 月 下 Ｄ１ 日 （ ） ３
纳税 人 的权 利保 护研 究
李 丽 丹
摘 要 纳税人权利是现代社会制度的一个结构性要素， 尊重纳税人权利， 有利于强化纳税人的主人翁意识和纳税观念，
（ ） 一 纳税 人权 利 的含 义
关于纳 税人 的权利 ， 界的表述 不尽一 致 ， 的认为 ， 学 有 纳税 人 性 的要 求 ， 正确 处理 好纳 税人 权利 与义 务 的关系 ， 达到权 利义 务 的权 利 ， 指纳税 人享 有 以宪 法为 基础 ， 在税 款 的征收 与使 用 是 仅 符合 宪法 规定 的原 则 的情 况 下 ， 才具有 承担 纳税 义 务的权 利 。 的和谐 统一 ， 进而 推动 国家 税收 制度 和税 收工 作的发 展 完善 。 二 是尊 重 纳税 人权 利 ，有利 于 强化 纳税 人 的主人 翁意 识和 纳税 观
维护 税 法的严 肃性 ， 高税 务行 政透 明度 ， 正 实现依 法 纳税 。 而， 提 真 然 从我 国现 行税 法体 系对 纳税人 的权 利的规 定则 不 多。 宪法中的缺失、 立法上的缺陷、 内容上的不完整、 司法救济的薄弱等都是造成纳税人权利保护 不足的原 因。因此， 完善有 要
关法律法规 ， 通过深化税收征管体制改革 ， 建立有效的税收听证制度以及权利救济方式， 真正实现纳税人权利、 义务的统一。
（ ） 税人 权利 的 内容 二 纳
依法 纳税 的积 极性 受 到影 响 。四是 建立 和完 善纳 税 人权利 保障 制度 ， 有利 于提 高税 务行 政透 明度 ， 加强 民主 监 督。 三、 目前我 国纳税 人权 利保 障制 度 的现 状及其 存在 问题 多年来 ， 在我 国税 法理 论研 究和税 法立 法 实践 中 ， 往往 只注 重如何 设定 纳税 人 的义务 ， 而忽 视纳税 人 的权利 。总 体看 来 ， 我 国纳税 人权 利保 障 的不足之 处 主要 体现 在 以下几个 方面 ：
论纳税人知情权及其保护
Ｒｉ ｈｔｏ ｎｏ ｎｇ ｔ ｃｓｆ ｒ Ｔａ ｐａ ｅ ｓａ ｇ ｆＫ ｗｉ ｈｅ Ｆａ ｔ ｏ ｘ ｙ ｒ ｎｄ ｔ ｏ ｅ ｔｏ Ｉ Ｐｒ ｔ ｃ ｉ ｎ ｓ
ＹＡＮＧ ｅ－ ｏ ｇ Ｗ ｉｈ ｎ
（ｈ ａｘ ｒｖｎ ｅＬｃｌＴｘＢ ｒａ， ＇ １ ０ ２ Ｃ ｉａ Ｓ ａｎ ｉ ｏｉｃ ｏａ ａ ｕｅｕ Ｘｉｎ ７０ ０ ， ｈｎ） Ｐ ａ
Ｋｅ ｒ ｓ ｔ ｔ ｆ ｎ ｗｎ ｅｆｃ ｒａｐ ｙｒ ｌ ａ ｎｔｒ； ｇ ｔ ｒｔ ｔ ｎ ｙｗｏｄ ：ｉ ｏ ｇｔ ｔ ｆ ｘ ａｅ ；ｅ ｌ ａｕｅ ｆ ｈ ｐｏ ｃｉ ｈ ｇ ｏｋ ｉ ｈ ａｓ ｔ ｏ ｓ ｇ ｉ ｅ ｏ
随 着 我 国 民 主 化 进 程 的 推 进 ， 们 的 权 利 意 识 在 人 不 断 觉 醒 。《 华 人 民 共 和 国 政 府 信 息 公 开 条 例 》 颁 中 的 布 实施 ， 大大加 快 了政 务 公 开 的进 程 。 与这 一 进程 也 相 伴 的 知 情 权 制 度 在 我 国有 了 一 定 发 展 ． 在 纳 税 人 但 知 情 权 领 域 ， 论 是 实 践 探 索 还 是 理 论 研 究 都 还 不 够 无 深 入 ， 文就此 作一 粗浅 探 讨 ， 期 抛砖 引 玉 。 本 以 纳 税 人 知 情 权 之 定 位 纳 税 人 知 情 权 是 纳 税 人 权 利 体 系 中 的 重 要 组 成 部 分 。 纳税 人 知情 权定 位 的 描 述其 实 质 是对 纳 税人 对 知情 权 的正确理 解 。 （ ） 税 人 知 情 权 的 归 属 一 纳 １ 纳 税 人 知 情 权 属 于 公 民 基 本 权 利 范 畴 。纳 税 人 ． 知 情 权 可 以 从 宪 法 所 规 定 的 表 现 自 由 中 推 导 出 来 。表
我国纳税人权利保护问题研究
我国纳税人权利保护问题研究1. 引言1.1 研究背景纳税人权利保护是我国税收领域的重要课题，随着税收制度的不断完善和税收征管的日益规范，纳税人的权利保护问题也逐渐受到社会的关注。
我国纳税人数量庞大，纳税种类繁多，税收征管工作的复杂性也在不断增加，因此纳税人权利保护问题显得尤为重要。
研究纳税人权利保护的背景主要有以下几个方面：随着我国经济的快速发展和税收收入的不断增加，纳税人的权利保护需求日益凸显。
税收征管工作的严谨性和专业性要求越来越高，如何在确保税收征管效果的同时保护纳税人的合法权益成为一个亟待解决的问题。
纳税人权利保护是税收征管工作的重要内容之一，关系到税收政策的执行和税收征管的公正性，因此有必要对纳税人权利保护进行深入研究和探讨。
通过对纳税人权利保护的研究，可以更好地了解我国税收领域存在的问题、完善相关政策和制度，提高税收征管的效率和水平，进一步促进社会经济的健康发展和稳定。
1.2 研究意义纳税人是国家财政的重要来源，他们的权利保护关系到国家税收制度的公平和透明。
我国纳税人权利保护问题一直存在着一些困扰。
探讨我国纳税人权利保护的现状和存在的问题，不仅有助于提高我国税收制度的公平性和透明度，还有助于增强纳税人的意识和责任感，进一步促进社会的和谐发展。
借鉴国外经验，探讨纳税人权利保护的主要内容和实施路径，可以为我国建立更加完善的纳税人权利保护制度提供参考。
对纳税人权利保护的建议，可以为政府相关部门改进税收管理方式，提高纳税人的满意度，促进国家税收的稳定增长，有助于构建和谐稳定的社会环境。
本文旨在深入研究我国纳税人权利保护问题，为完善我国税收制度提供理论参考和实践指导。
1.3 研究方法研究方法是确保本研究能够科学、全面地展开的重要环节。
本研究将采用文献分析和实地调研相结合的方法进行。
通过查阅大量相关文献，包括法律文件、学术论文和政府报告，以全面了解我国纳税人权利保护的现状和问题所在。
我们将开展实地调研，深入了解纳税人在实际操作中遇到的问题，搜集案例和经验，为制定合理的建议提供依据。
论纳税人诚实纳税推定权立法的完善
和 个 人 的福 利 。所 有 的 权 利 都 是 积 极权 利 。参 见 ［ 美】史 蒂 芬 ・ 尔姆 斯 、 凯 斯 ・ 桑 斯 坦 ：《 利 的成 本— — 为 什 么 自 霍 Ｒ・ 权
［ 中图分类号］ Ｄ ２ ． ２ ［ ９２ ２ ２ 文献标识码］Ａ ［ 文章编号］ １０ — ３ ６ （０ ）０ — ０６ ０ ００７２ ２１ １ ２ ０４ —纳税推定 权的法理 剖析
诚实纳税推定 权作为法 治国家纳税人 的基本权利 ，或 已写 人宪法 等规范性 法律文 件 ，或经 法院判 决 而形成 税法判例 ，或于不 自觉 中形 成税法惯例 。无一例外 的是 ，其在税 收法治进程 中扮演着 重要角色 。
由依 赖 于税 》 ，毕 竞 悦 译 ，北 京 大 学 出版 社 ２ ０ ０ ４年 版 ， 第 ２ 、３ １ ０页
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利 ，也 需 要 法 律 予 以 明 确 规 定 。
２ 权利 的构成 要素 。任 何一 项权 利都 是 由主体 、客 体 和 内容 构成 。具 体而 言 ，诚实 纳税 推定 权包 ．
论 与 实践 可见 ．要 完善 我 国诚 实纳 税 推 定 权 立 法 ， 重点 应 ３放 在 对 《 收 征 收 管理 法》 的修 改上 ，并 对 国 家 － ＇ 税 税 务 总局 《 关于 纳税 人 权 利 与 义务 的公 告 》 等税 收 规 章 作 出相 应 的修 改 。
ｆ 键 词１纳税 人 关 诚 实纳 税推 定权 价 值 内涵 立 法 完善
在诚实纳税推定权方面立法更是处于空白状态相反在第四章税务检查中对征税机关开展税务检查的实质性限制几乎没有第54予征税机关六项税务检查权第55条赋予征税机关税务检查中的税收保全和强制执行措施权第56条要求纳税人必须接受税务检查第57条赋予征税机关税务调查权第58条赋予征税机关税务检查的录音录像权等直到第59也是最后一条赋予纳税人拒绝无证税务检查证和税务检查通知书以下简称两证检查的权利但对两证在何种情况下开具违法开具两证应受何种处罚只字未提这也就宣告了两证开具不受法律约束非正常税务检查难受约束
关亏纳税人权利保护的几点思考
二 、 税 人权 利 内容 扩大 纳
《 中华人 民共 和 国税收征 收管理法 》 中规定 纳税人 “ 享 有
受税法规定 的减税 、 免税的权利 ； 有依法 申请 收回多缴 纳税 款
的权利 ； 在生产 、 经营发生重大 困难 时 ， 依法享有 申请分期 、 延
首先 ， 国家与纳税人在经济上是平 等的。税赋只是一种由 个人 或个人 团体为 以集体方式 提供 的公 共劳务 所支 付 的价 格， 是人们享受 国家提供的公共产品 、 公共 服务而支付 的价格 费用 。其次 ， 国家与纳税人在法律上也是平等的 。因为国家的
一
２我国税法规定 的纳税人权利涵盖面较窄 。 国外纳税人 ． 如
民既然以缴纳税款 的方式购买政 府的公共服务 ，那 么国家与 纳税人之间除去“ 管理与被管理” 的关 系之外 ， 还应该存在“ 服 务与被服务” “ 、被监督与监督” 的关系。然而 ， 相关税法 明确体 现“ 管理 与被管 理” 的关 系 ， 对于“ 但 服务与被服务 ” “ 监督 、被
与监督” 的关系却涉猎很少 。
— 翟 圆 墨 ■ ｌｌ ＿ 涸 囵 盒 囊
政府尽所能及地使其得到税法全面 、 及时 、 准确信息的权利 。 ３ ． 税法对征纳双方的权利义务 的某些规定过于粗泛。 有些 ２制定 《 收基本法》 ｏ 税 ，对纳税人权利 作出集中统一的规
期缴纳税款或 申 请减税 、 免税的权利 ； 对税务机关 不正确的决
定有 申诉权 ；对税务机关 及其工作 人员的不法行为有 向其上 级 主管部 门及国家监督 、 检查机关检举 、 揭发的权 利。” 然而 ，
这是狭 义纳税人 的狭义权利 ， 纳税人权利 除去包括 《 收征管 税
新《税收征管法》赋予纳税人哪些权利
新《税收征管法》赋予纳税⼈哪些权利新《税收征管法》⼤量增加了保护纳税⼈合法权益和纳税⼈依法享有权利的内容和条款。
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⼀、增加了纳税⼈享有知情权。
新《税收征管法》第⼋条第—款规定：纳税⼈、扣缴义务⼈有权向税务机关了解国家税收法律、⾏政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。
这就在法律上赋予了纳税⼈享有知情权。
⼆、增加了纳税⼈享有情况保密权。
新《税收征管法》第⼋条第⼆款规定：纳税⼈、扣缴义务⼈有权要求税务机关为纳税⼈、扣缴义务⼈的情况保密。
税务机关应当依法为纳税⼈、扣缴义务⼈的情况保密。
三、重申了纳税⼈享有税收减免申请权。
四、重申了纳税⼈享有申诉权。
五、继续规定了任何单位和个⼈都享有检举权。
新《税收征管法》第⼗三条将“税务机关应当为检举⼈保密”修改为“收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举⼈保密”，表明除了税务机关要为检举⼈保密外，其他国家机关凡收到检举和负责查处的，也都要为检举⼈保密。
这样修改更贴近实际，更有利于保护检举⼈利益。
六、进⼀步明确了纳税⼈享有检举、控告征税⼈的违法⾏为的权利。
新《税收征管法》在第⼋条第五款明确了如下规定：纳税⼈、扣缴义务⼈有权控告和检举税务机关、税务⼈员的违法违纪⾏为。
七、新增了纳税⼈可以选择纳税申报⽅式。
新《税收征管法》第⼆⼗六条规定：纳税⼈、扣缴义务⼈可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电⽂或者其他⽅式办理上述申报、报送事项，从⽽赋予了纳税⼈、扣缴义务⼈可以根据需要⾃由选择纳税申报⽅式的权利。
⼋、继续规定了纳税⼈享有延期办理纳税申报的权利。
九、强调核定农业税必须按照税法进⾏。
为了保护农民的合法权益，新《税收征管法》在第⼆⼗⼋条第⼆款中增加了以下规定：农业税应纳税额按照法律、⾏政法规的规定核定。
⼗、明确⾮税务⼈员⽆权征收或者参与征收税款。
新《税收征管法》在第⼆⼗九条增加以下规定：除税务机关、税务⼈员以及经税务机关依照法律、⾏政法规委托的单位和⼈员外，任何单位和个⼈不得进⾏税款征收活动。
浅谈纳税人知情权之保护机制
律法规 ，制 定税 收基本法 ，来完善税 收法律
体系。制定 《 政府信 息公 开法 》 ，这部法律应 该涉及 国家税收法规及 政策的执行情 况 ，税 务机关行使 征收权力 的情况 ，还有 税款 的管 理和支 出情况等 ，来切实保 障纳税 人 的知 情
权。 ２ ． 行 政 保 护
与义务 关系 中坚 持权利本位 ，在权力 与权力 关 系 中坚 持 职 责 本 位 ， 在 权 利 与 权 力 关 系 中 坚持 权利本位 。在现代税 收法律关 系中 ，作 为主 体的 国家 、征税机 关和纳税人 的法律地 位 是平等 的。这意味着 纳税人不仅 仅只有纳 税 的 义 务 ， 同 时 还 拥 有 权 利 ，其 中 纳 税 人 的 知情 权是纳税 人权利 的重要组成 部分 ，应 该 得 到重视和 保障 。在 权力和权 利关系 中，不 仅 存在职权 与职责谁 为本位 的问题 ，而 且 ， 现 代法律 必须坚持 以职责为本 位 ，为 了使权 力不至于 过分地滥用 ，法律 既要保障权 力的 高效率行 使，又要对 权力 的配置 、行使 范 围 和限度 、行使方 式和程序加 以明确规 定 ，以 防止权 力滥用 。在权利 与权 力关系 中，权利 应 当是权力 的本 源 ，权 力是巩 固、捍卫权利 而存 在的 。没 有 了权利 ，权力也就 失去 了存 在之 必要 。总之 ，国家 的一切权 力都属于人 民，不能 只强 调公 民的纳税义务 而忽略纳 税 人 的权利 。
一
国家立法机 关应树立权 利本位意 识 ，摒 弃 “ 重权力 ，轻权利 ”的传统文化 思想 。只 有树立权利 本位理念 ，才能制定 出真正地保 护纳税人权 利的相关税 收法律 ，才 能更好地 巩 固纳 税 人 的 主 人 翁 地 位 ，才 能 更 全 面 地 维 护纳税 人的合法权 利，尤其是 纳税人 的知情 权 。我们要加强宪 法保障 ，确 定税收法定 主 义原 则，要想真 正地保护纳税 人的知情权 必 须从 宪法入手 ，寻求宪法保 障，使纳税人 的 知情权得 以真 正实现 同时还要修 改相关法
个人所得税纳税人权益保护的相关法律
个人所得税纳税人权益保护的相关法律个人所得税是指针对个人所得征收的税款。
作为一种重要的财政收入，个人所得税的征收与管理涉及到广大纳税人的权益保护。
为了确保个人所得税纳税人的合法权益得到有效保障，我国法律法规对此进行了明确规定。
本文将从个人所得税纳税人权益保护的法律制度、权益保护的相关法律措施以及个人所得税纳税人权益保护的问题与对策等方面进行论述。
一、个人所得税纳税人权益保护的法律制度我国个人所得税纳税人权益保护的法律制度主要包括《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国税务管理法》等相关法律文件。
《个人所得税法》是我国最基本的个人所得税法律规范，其中包含了个人所得税的计算、征收、纳税义务等方面的规定，明确了纳税人的权益和义务。
《税务管理法》则对税务机关的职责、权力以及纳税人的权益保护进行了具体规定。
二、权益保护的相关法律措施1. 监督执法机关的设立与职责明确《税务管理法》规定了税务机关的组织结构、职责和权限。
各级税务机关负责监督和管理个人所得税的征收与管理工作，并根据法律法规规定的权限，对纳税人进行监督检查。
纳税人在征收管理过程中，可以向税务机关提起投诉或申请复议，并依法享受行政复议和行政诉讼的权利。
2. 纳税人权益保护机制的建立《税务管理法》规定了税务机关应当建立完善的投诉举报制度，对纳税人的投诉进行受理并及时处理。
同时，税务机关还应当加强对纳税人的宣传教育，提高纳税人的税法意识，确保纳税人知情权和参与权。
3. 法律援助机构的设立与发展为了保障纳税人的合法权益，我国设立了法律援助机构，为无力支付诉讼费用的纳税人提供法律援助。
纳税人可以向法律援助机构咨询和申请法律援助，应对个人所得税纳税过程中的权益纠纷。
三、个人所得税纳税人权益保护的问题与对策1. 对于个人纳税人权益的保护，仍存在一些问题，如信息不对等、征收程序不规范等。
相关部门应加强信息共享与沟通，确保信息对称。
2. 部分纳税人对个人所得税的了解不足，容易发生违法行为。
纳税人权利保护问题研究
３ 陈利轻、 义务重这种 项法定权利明确加以规定， 只是强调公民依
根据事实和法律有权利向征税机关进 失衡状态。 代表性权利和共有性权利， 尔后介绍了当前我 的指控， 我国宪法没有将纳税人的权利作为
维普资讯
．
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人 权
口文 ／ 柳晶 晶
提 要 纳税人权利是维护纳税人权利 有关的相关信息的权利。
的基本前提， 但在我国的各项税法以及其他相
问 曩 ■ 交
二、 我国纳税人权利保护现实情况以及保 ２税收事务参与权。 、 参与权实质是指纳税 护不足的法律原因
＜ 税收征管法 第 ８ 规定： ＞ 条中
７ 其他权利。包括要求保密权、 、 诚实推定 进而影响了税法应有的严肃性和权威性 。同 时， 这种立法权与行政权集中于一身的立法体
人格尊严权、 人身自由权、 举权等。 检 １税收信息知情权。 、 纳税人有了解与纳税 权、
补减少财政收入 的损失 ， 这是因为税收饶 义原则 ， 即对其 公民和居 民纳税人全球所 投资者从外 国的减免税 中受益 ， 而减少居
纳税人权利的含义
２ ８日修订的＜ 税收征管法＞ ８ 第 条中新增了纳 出异议。
并有权对不合理的用税行为提 义务主体而不是权利主体 ， 因而我国纳税人的 关于纳税人权利的舍义， ２０ 年４ 用途予以关注， 在 ０１ 月 纳税意识淡薄， 不少人缺乏主动申报纳税的意 ５ 申请税款减免及多缴退税权。 、 即纳税人 识， 偷逃税案件也时有发生 。 与此同时， 税务机
让会 促使设立 在发展 中国家的外 国公 司 得征税 。把减免税视 同已纳税给予抵免 ， 住 国的 国库收入 ； 四， 其 税收饶让会在一
浅议完善我国纳税人权利保护法律制度
L ega l Sy st e m A n d So ci e t y2009.2（中）浅议完善我国纳税人权利保护法律制度王曼郭凯峰摘要本文首先阐述了纳税人权利的内涵，分析了我国纳税人权利保护法律制度的现状和不足，对完善我国纳税人权利保护的法律制度提出了具体建议。
关键词纳税人权利法律制度完善中图分类号：D922文献标识码：A文章编号：1009-0592(2009)02-053-01一、纳税人权利含义研究纳税人权利首先要明确税收法律关系的性质。
所谓税收法律关系，是指由税法所调整而形成的，在税收活动中各税收法律关系主体之间发生的具有权利义务内容的社会关系。
对于税收法律关系的性质，国内外学术界一直存在争论，主要存在两种观点。
传统税法主张税收权力关系说，随着法治社会的发展，权利本位的思想渗透，另一部分学者主张税收债务关系说。
二者的本质分歧在于前者强调国家地位优于纳税人；后者强调二者处于对等地位。
关于纳税人权利含义的表述较多。
目前已被普遍接受的是：从狭义的角度来看，纳税人权利就是指纳税人在依法履行纳税义务时，法律对其依法可以作出或不作出一定行为，以及要求他人作出或不作出一定行为的许可与保障，包括纳税人的合法权益受到侵犯时应当获得的救助与补偿。
从广义的角度考虑，纳税人权利是指纳税人依法在政治、经济、文化等各个方面所享有的权益。
二、我国纳税人权利保护法律制度的现状与西方发达国家相比，我国从古到今，无论是在理念上，还是在税收及相关管理制度上，一个显著的特征，就是缺乏对纳税人权利的充分保障。
主要表现为：1．在税收立法理念上，过分强调国家权力，轻视纳税人的权利。
由于我国没有税收基本法，在宪法中关于税收的条款只有一条，即第56条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
从法律条文上看该条规定了国家向纳税人征税有法律根据，但是更注重纳税人向国家纳税是一种义务。
宪法是国家的根本大法，具有最高的效力，纳税人的权利不能在宪法中加以明确，就不能得到有效的实现。
论纳税人的知情权
杨 娅
摘 要 ：蚋税人的权利 中知情权 最为重要 ，税法 中的知情权主要有两方面的权利 ，一是 蚋税人主动 了解且获得准确 、全 面、及 时的有 关税务信 息的权利 ，二是纳税人 被及 时、全 面、准确的告知有 关税务信息的权利。蚋税人 的知情权主要 包括税收知悉权 、涉税程序知悉权、 应蚋税颠棱 定知情权等 内容。 关键 词：蚋税人 ；知情权 ；蚋税人 义务 ；法律缺失
一
视起来 ，在企业 所得税法 、个人所得税法、增值税暂行条例等二 十多项 法律法规中 ， 确认 了纳税人 的税收知情权 、保密权 、依法 申请税 收优 惠 权 、陈述和 申辩权、税 收救济 权、税收监督权、申请延期 申报权 、申请 延期缴纳税款权等各项基本权利 ，其 中，《 税 收征 管法》 规范 了我国纳 税人义务并体 现了纳税 人权利 的基础性法律。 纳税人所有权利中纳税人知情权是所有纳税人权利 中最为基础的权 利。赋予并保障纳税人 的知情权 ，有效的监督是对维护纳税人权 益及实 现对纳税权的行驶 、税款使用是很重要的 。其中不足之处是 ，我国现行 立法 、司法 中对于纳税 人知情权存在着很严重的缺失 。 公 民有权了解和知悉 国家重要决策 、当前社会发生 的重要 事件是知 情权 的基本定义 。以及与公 民生活 紧密相关的各类信息。税法 中的知情 权 ，主要包括两方面的权利 ，一是 纳税人主动 了解且获得 准确、全 面、 及时 的有关税务信息的权利 ，二是纳税人被及时、全面、准确的告知有 关税务信息的权利。 ２ ．纳税人知情权的内容 根据我 国法律规定 ，纳税人的知情权主要体有 ： 第一 ，是税收政策知悉权。为保护纳税人的税收政策知情权 ，税务 机关应该主动采取措施 ，通过各类渠道 ，向纳税人积极宣传税收相关法 律法规 以及其他相关信息 ，为纳税 人提供相关咨询 ，努力建立并完善 相 关 的税 收宣传 、公告制度 ，保障纳税人能够全面 、及时地获取税 收政 策 信息 。 第 二，是涉税程序知悉权。纳税人只有 提前知悉涉税程序 ，才能够 预先知 晓应该按照怎样的程 序纳税 ，以及 进行其他 与税 务相关 的事 物 ； 同时 ，当税务机关违反程序征收税务时 ，纳税人才可能 知情，并且寻求
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纳税人知情权法律问题研究
【摘要】：纳税人知情权是指纳税人对国家在税款征收、税款管理与税款支出过程中相关信息知悉与获取的权利。
纳税人知情权作为其行使其他权利的先行权利,在纳税人权利体系中占据着非常重要的地位。
虽然目前我国在扩大纳税人知情权上已有一定的成就,但仍存在不足。
因此,有必要进一步对纳税人知情权进行探讨。
本文采用了法价值分析法、法经济学分析法、比较分析的方法研究了纳税人知情权问题,共分为五大部分:第一部分,首先从纳税人知情权的概念、内容、特征、性质、行使方式五个方面对纳税人知情权进行了界定。
笔者从法学的角度对纳税人知情权下了一个定义,即纳税人知情权是纳税主体在法律规定范围内可以自由地了解与自身利益相关信息的行为资格。
并从四个方面对纳税人知情权的内容进行了阐述:参与税收政策和法律法规的制定是纳税人知情权的基础;知晓税收政策和法律法规是纳税人知情权的基本内容;掌握税收管理制度是纳税人知情权的保证;明确国家对税款的支出方向和效率是纳税人知情权的重点和关键。
纳税人知情权是发展和实现公民个人人格的重要的个人权利,并且具有确保公民参与政治过程的法律性质,扮演着参政权的重要角色,同时还具有请求权的性质。
纳税人知情权具有基础性、普遍性、双重性三大特征。
纳税人知情权的行使方式主要有主动方式和被动方式,在现行体制下,纳税人知情权的实现主要依赖于“被告知”,即被动的方式。
第二部分,阐述了纳税人知情权产生的理论基础。
税收国家理论
是纳税人知情权产生的逻辑起点;公共物品理论是纳税人知情权产生的经济学依据;法的价值论是纳税人知情权产生的法理基础,并分析了纳税人知情权所具有的自由价值、秩序价值、效率价值、人权价值;人民主权论是纳税人知情权产生的政治基础。
第三部分,在上述对纳税人知情权的界定及其产生的理论基础上作了分析后,本文又对国外纳税人知情权保护的状况进行了探讨,主要是从三个角度进行研究,即国外对纳税人知情权的立法保护、行政保护、司法保护。
通过对国外纳税人知情权保护措施的研究以期为我国纳税人知情权的保护提供借鉴。
第四部分,从立法、行政、司法三个方面对我国纳税人知情权的保护状况进行了分析。
第五部分,也就是文章的最后一个部分,通过学习国外对纳税人知情权保护的先进做法,以及对我国纳税人知情权保护的不足之处进行了剖析后,笔者从立法、行政、司法三个方面对我国纳税人知情权制度的完善提出了切实可行的建议,这也是本文的落脚点。
【关键词】：知情权纳税人知情权法律完善
【学位授予单位】：山西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2007
【分类号】：D922.22
【目录】：摘要6-8Abstract8-13一、纳税人知情权的界定13-19（一）
纳税人知情权的概念13-15（二）纳税人知情权的内容15-161.参与税收政策和法律法规的制定是纳税人知情权的基础152.知晓税收政策和法律法规是纳税人知情权的基本内容153.掌握税收管理制度是纳税人知情权的保证15-164.明确国家对税款的支出方向和效率是纳税人知情权的重点和关键16（三）纳税人知情权的特征16-171.纳税人知情权的基础性16-172.纳税人知情权的普遍性173.纳税人知情权的双重性17（四）纳税人知情权的性质17-18（五）纳税人知情权的行使方式18-19二、纳税人知情权产生的理论基础19-24（一）税收国家——纳税人知情权产生的逻辑起点19-20（二）公共物品理论——纳税人知情权产生的经济学依据20-21（三）法的价值论——纳税人知情权产生的法理基础21-241.自由价值21-222.秩序价值223.法的效率价值22-234.人权价值23-24（四）人民主权论——纳税人知情权产生的政治基础24三、国外对纳税人知情权的保护24-28（一）国外对纳税人知情权的立法保护25-261.税收法定原则成为宪法原则252.通过了专门的纳税人权利保护法案25-26（二）国外对纳税人知情权的行政保护26-271.征税机关以服务纳税人为理念262.征税机关为纳税人知情权的实现广开渠道26-27（三）国外对纳税人知情权的司法保护27-281.违宪审查制度的确立为纳税人知情权提供了根本保障272.设立专门的税务司法机构以保障纳税人的知情权27-283.开放纳税人诉讼，为纳税人知情权的实现提供基本保证28四、我国对纳税人知情权保护的不足28-31（一）我国对纳税人知情权立法保护的不足29-301.我国宪法对纳税人知情权保护的不足292.我国税收法律法规
及部门规章对纳税人知情权保护的不足29-30（二）我国对纳税人知情权行政保护的不足30-311.税收征管机关缺乏服务意识302.税收征管机关自由裁量权缺乏有效控制机制30-31（三）我国对纳税人知情权司法保护的不足311.司法审查制度范围狭窄312.缺乏专业的税务法官31五、我国纳税人知情权制度的完善31-37（一）我国纳税人知情权立法保护的完善32-331.完善宪法条款，从宪法层面确保纳税人知情权的实现322.完善税收法律，充分保障纳税人知情权32-33（二）我国纳税人知情权行政保护的完善33-351.征税机关树立为纳税人服务的意识33-342.加强税政服务，为纳税人提供透明、清晰的制度体系保障343.建立有效的税收听证制度34-35（三）我国纳税人知情权司法保护的完善35-371.设立宪法诉讼制度是纳税人知情权的根本保障352.开放纳税人诉讼是纳税人知情权保护的基本保证35-363.建立专门的税收司法保护机构，有效保障纳税人知情权36-37结论37-38参考文献38-41致谢41-42攻读硕士学位期间发表的论文42-43 本论文购买请联系页眉网站。