商品流通企业增值税账务处理
缴纳增值税的会计账务处理
缴纳增值税的会计账务处理分录
1、当月交纳当月的增值税
一般纳税人
借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款
小规模纳税人
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
2、企业预缴增值税
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
月末
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
应交税费科目是什么？
企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。
该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
银行存款科目是什么？
银行存款是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。
根据我国现金管理制度的规定，每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户，办理存款、取款和转账结算，企业的货
币资金，除了在规定限额以内，可以保存少量的现金外，都必须存入银行，企业的银行存款主要包括：结算户存款、信用证存款、外埠存款等。
银行存款的收支业务由出纳员负责办理。
每笔银行存款收入和支出业务，都须根据经过审核无误的原始凭证编制记账凭证。
在会计中，银行存款属于资产类，期末余额就在借方。
在会计分录中，借方表示增加。
贷方表示减少。
增值税账务处理的一般流程
增值税账务处理的一般流程
一般来说，增值税账务处理的流程如下：
1. 开具发票：当企业销售货物或提供劳务时，需要开具增值税发票。
发票中应包含一些基本信息，例如销售方名称、纳税人识别号、购买方名称、纳税人识别号、发票号码、开票日期、货物或劳务名称、数量、单价、金额等。
2. 进项税额认证：企业购买货物或接受服务时，需收到增值税发票，并认证进项税额。
认证后的进项税额可以用于抵扣销售时产生的销项税额。
3. 计算销项税额：企业销售货物或提供劳务时，应按照规定计算销项税额。
销项税额=销售额×税率。
4. 缴纳税款：企业应按照规定在规定时间内缴纳应缴纳的增值税税款。
如果存在进项税额余额，可以抵扣部分或全部销项税额。
5. 填报申报：企业需要根据规定填报增值税申报表，并在规定时间内进行申报。
申报表中应包含一些基本信息，例如纳税人识别号、申报期间、销售额、进项税额、销项税额、应纳税额等。
6. 审核验收：税务机关会对企业的增值税申报情况进行审核验收，并根据审核结果进行税务处理。
7. 保留票据：企业应妥善保留相关的增值税票据和申报表，以备税务机关查验。
- 1 -。
商品流通企业的会计账务处理流程
商品流通企业的会计账务处理流程商品流通企业是指从事商品流通（买卖）的独立核算企业，主要包括商业、供销合作社、粮食、外贸、物资供销、图书发行等企业。
因商品流通企业的经济活动主要是流通领域中的购销存活动，所以这类企业的核算主要侧重于采购成本和销售成本的核算，及商品流通费用的核算。
一、采购成本核算对于采购过程中发生的物资毁损、短缺等，除合理的损耗作为商品的"其他可归属于商品采购成本的费用"计入采购成本外，应区别不同情况进行会计处理：1.应从购货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款，冲减物资的采购成本；2.因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，不得增加物资的采购成本，应暂作为待处理财产损溢进行核算，在查明原因后再作处理。
二、销售成本的核算通常情况下,企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品的收入金额。
下面简易介绍一下托收承付下销售商品的处理。
托收承付是指企业根据合同发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，由购货方向银行承诺付款的销售方式。
借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本存货跌价准备（已销售商品中包含的减值损失）贷：库存商品如果商品已经发出且办妥托收手续,但由于各种原因与发出商品所有权有关的风险和报酬未转移的，企业不应确认收入。
借：发出商品贷：库存商品若增值税纳税义务已经发生：借：应收账款贷：应交税费一应交增值税（销项税额）三、商品流通的核算按照商品具有使用价值和价值两种属性的理论,商品核算应该既要反映商品的使用价值，又要反映商品的价值。
反映商品的使用价值,要对商品分类进行实物数量核算,反映各种商品数量进、销、存增减变化情况；反映商品的价值，要以货币为计量单位，反映商品进、销、存金额的增减变化情况。
商品的数量核算和金额核算是互相联系的。
（一）采用数量进价金额核算法核算这是以实物数量和进价金额两种计量单位,反映商品进、销、存情况的一种方法。
商品流通业一般财务账务处理
商品流通业一般财务账务处理（增值税企业）1:购入材料，验收入库（发票、入库单）借：库存商品（明细分大类或按品种）借：应交税金—应交增值税—进项税额贷：现金、银行存款、应付账款（某单位）2：销售材料一批（销售发票）借：现金、银行存款、应收账款（某单位）贷：主营业务收入（明细分大类或按品种）贷：应交税金—应交增值税—销项税额3：计算应交税金借：应交税金—应交增值税—销项税额贷：应交税金—应交增值税—进项税额贷：应交税金—应交增值税—已交税额（销项大于进项）说明：进项大于销项作相反分录，已交税金为借方。
4：计算税金及附加（销项-进项-上期留底=应交增值税）借：主营业务税金及附加贷：应交税金—城建税（应交增值税7%）贷：其他应交款—教育费附加（应交增值税3%）贷：其他应交款—地方教育费（应交增值税2%）5：计算销售成本借：主营业务成本贷：库存商品（分大类或按品种）6：工资核算计提时：借：管理费用（或相关成本费用科目）贷：应付职工薪酬发放时：借：应付职工薪酬贷：其他应付款—社保费（个人承担部分）贷：现金、银行存款7：计提教育经费（工资总额2.5%）提取时：借：管理费用—教育经费贷：其他应付款—教育经费支付时：借;其他应付款—教育经费贷：银行存款或现金8：计提工会经费（工资总额2%）计提时：借：管理费用—工会经费贷：其他应付款—工会经费支付时：借:其他应付款—工会经费贷：银行存款9：提取职工福利费（工资总额14%）提取时：借：管理费用（或相关成本费用科目）贷;应付福利费支付时：借：应付福利费贷：银行存款或现金10：待摊费用发生时：借：待摊费用贷：银行存款摊销时：借：管理费用（或相关成本费用科目）贷：待摊费用11：预提费用提取时借：管理费用（或相关成本费用科目）贷：预提费用支付时：借：预提费用借：管理费用（或相关成本费用科目）预提少了，预提多了冲减管理费用贷：银行存款12：单位员工借款借款时：借：其他应收款—某人贷：现金报销时：（1）借：管理费用（或相关成本费用科目）贷：其他应收款—某人贷：现金（报销大于借款金额）(2) 借；管理费用（或相关成本费用科目）借：现金（报销小于借款金额）贷：其他应收款—某人13：付原来欠款借：应付账款-某单位贷：银行存款或现金14：收回外单位欠款借：银行存款或现金贷：应收账款—某单位15：收取押金借：银行存款或现金贷：其他应付款—某单位退还时：借：其他应付款—某单位贷：银行存款或现金16：支付外单位押金借：其他应收款—某单位贷：银行存款或现金收回押金时借：银行存款或现金贷：其他应收款—某单位17：支付利息（收取利息作相反分录）借：财务费用贷：银行存款18：月末结转（损益类科目月末全部结转，无余额）（1）借：主营业务收入贷：本年利润(2)借：本年利润贷：主营业务成本贷：主营业务税金及附加贷：管理费用贷：营业费用贷：财务费用贷：所得税19：年末将本年利润转利润分配亏损：借：利润分配贷：本年利润盈利：借：本年利润贷：利润分配注：以上是商品流通业涉及的常用的财务处理。
增值税的会计处理附案例
增值税的会计处理附案例一、增值税会计处理增值税是一种流转税，以商品或劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据。
在会计处理上，增值税主要涉及以下几个环节：1.购进环节：企业购进货物或接受劳务时，需要支付增值税。
这部分增值税可以作为进项税额，用于抵扣销项税额。
在会计处理上，进项税额通常记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
2.销售环节：企业销售货物或提供劳务时，需要向客户收取增值税。
这部分增值税作为销项税额，是企业应缴纳的增值税额。
在会计处理上，销项税额通常记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
3.抵扣环节：企业可以用进项税额抵扣销项税额，计算出应缴纳的增值税额。
在会计处理上，抵扣后的应纳税额记入“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目。
4.缴纳环节：企业按照税务部门的规定，定期缴纳增值税。
在会计处理上，缴纳的增值税记入“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目的借方，表示已缴纳的税款。
二、增值税案例讲解假设某企业为一般纳税人，适用税率为13%。
本月购进原材料一批，价值100万元，支付增值税13万元；销售产品一批，价值200万元，收取增值税26万元。
该企业本月应如何进行增值税的会计处理？1.购进环节：借：原材料100万元借：应交税费——应交增值税（进项税额）13万元贷：银行存款113万元2.销售环节：借：银行存款226万元贷：主营业务收入200万元贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26万元3.抵扣环节：本月应纳税额= 销项税额- 进项税额= 26万元- 13万元= 13万元借：应交税费——应交增值税（已交税金）13万元贷：银行存款13万元注意：实际操作中，企业可能需要根据税务部门的规定，按月或按季度申报并缴纳增值税。
此外，如果企业存在进项税额大于销项税额的情况，可以申请退税或留抵下期抵扣。
三、增值税注意事项1.准确核算进项税额和销项税额：企业应按照税法规定，准确核算进项税额和销项税额，确保税款的准确性和合法性。
商业零售销售商品增值税的账务处理
商业零售销售商品增值税的账务处理实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进的差额在“商品进销差价”科目内反映。
这样“商品进销差价”科目所包含的内容与过去相比有新变化。
包括两个内容：一是不含税的进价与不含税的售价之间的差额。
二是应向消费者（或购买者）收取的增值税额。
零售企业销售商品时，首先要按含税的价格记账，即按含税的售价，借记“银行存款”等科目，贷记“商品销售收入”科目，同时按含税的售价结转商品销售成本，借记“商品销售成本”科目，贷记“库存商品”科目，其次，计算出销项税额，将商品销售收入调整为不含税的收入，借记“商品销售收入”科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。
再次，月末，按含税的商品进销差价率计算已销商品应分摊的进销差价，根据计算出来的已销商品应分摊的进销差价，调整商品销售成本，即借记“商品进销差价”科目，贷记“商品销售成本”科目。
[例1] 某零售商店采用售价金额核算，1999年9月5日购进B商品一批，进价10000元，支付进项税额为1700元，同时支付运费100元，取得承运部门开具的运费普通发票，款项通过银行转账；该批商品的含税售价为14000元；9月20日，该批商品全部售出，并收到货款，增值税税率为17%，假设9月初同类商品的存货，则该零售店应作如下账务处理：1. 购进商品支付款项时：借：商品采购10000经营费用93应交税金——应交增值税（进项税额）（90天内到税局验证）1707贷：银行存款118002. 商品验收入库时：借：库存商品14000贷：商品采购10000商品进销差价40003. 商品售出收到销货款：借：银行存款14000贷：商品销售收入14000借：商品销售成本14000贷：库存商品140004. 月份终了，按规定的方法计算不含税销售额和销项税额不含税销售额=14000/（1+17%）=11965.81（元）借：商品销售收入2034.19贷：应交税金——应交增值税（销项税额）2034.195. 月末结转商品进销售差价：借：商品进销售差价4000贷：商品销售成本4000应当指出，上述这样的账务处理，平时企业“商品销售收入”和“商品销售成本”科目并不反映真正的“收入”和“成本”，也不能反映出毛利或毛损，只有等到月终计算并结转全月已销商品应负担的进销差价，分解全月含税销售额为不含税的销售额和销项税额，并将销项税额自“商品销售收入”科目转入“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目后，才能反映已销商品的毛利或毛损。
增值税的账务处理流程
增值税的账务处理流程一、增值税的基本概念增值税是一种以货物和劳务的增值额作为征税对象的税种，是由企业在销售商品或提供劳务过程中产生的增值额按照一定税率纳税。
增值税是我国主要的税收类型之一，对于企业来说，合理的增值税账务处理流程十分重要。
二、增值税一般纳税人的账务处理流程作为一般纳税人，企业需要按照一定的流程来处理增值税账务，下面依次介绍增值税一般纳税人的账务处理流程。
1. 票据的整理和登记企业在购买商品或接受劳务后，首先需要对相关的进项发票进行整理和登记。
登记内容包括发票代码、发票号码、开票日期、购方名称和税号、销方名称和税号、商品名称、规格型号、数量、金额、税率等。
登记完毕后，将进项发票进行分类归档。
2. 发票的认证和认定企业应按照税务部门的规定，对进项发票进行认证。
认证是指核对发票的真实性和合法性，确认发票上的内容与实际交易相符合。
同时，企业还需要根据税法规定的认定条件，对企业购买商品或接受劳务的性质进行认定，以确定其用于应税业务还是非应税业务。
3. 税款的计算和申报根据增值税法规定的税率和计税方法，企业需要计算应纳税额。
应纳税额的计算是根据销项发票的金额减去进项发票的金额得出。
计算完毕后，企业需要按照一定的申报期限，将应纳税额通过电子税务局进行申报。
4. 税款的缴纳企业根据申报的结果，按时足额地将应纳税额缴纳给税务部门。
缴纳税款的方式多种多样，可以通过银行转账、现金缴纳等方式完成。
5. 申报表的编制和上报在税款缴纳完成后，企业还需要按照税务部门的规定，编制和上报相应的增值税申报表。
申报表的编制应准确无误，并按时上报。
6. 稽查和审计税务部门对企业的增值税账务进行稽查和审计，以检查企业的税务合规情况。
企业应积极配合税务部门的工作，向其提供相关的账务凭证和资料。
三、增值税小规模纳税人的账务处理流程小规模纳税人的增值税账务处理流程与一般纳税人有所不同，主要有以下几个环节。
1. 发票的开具和登记小规模纳税人在销售商品或提供劳务后，需要按照税务部门的规定，开具销售发票，并将相关信息进行登记。
商品流通企业增值税的核算
商品流通企业增值税的核算（一）供应阶段1．商业批发企业购进商品业务的账务处理若外购商品发生合理损耗，以[例6-27]为例，则相应的账务处理为：借：库存商品10，000贷：物资采购10，000入库数量减少，金额不变，进项税可以按票抵扣。
[例6-27]某百货批发公司购进商品一批，全部款项12700元，若其中专用发票上注明价款为10000元，税额为1700元，对方代垫运费1000元，取得承运部门开具的普通发票一张，价税款项合计及代垫运费已由银行划拨，则该业务的账务处理如下：借：商品采购10，000经营费用-运费930应交税金-应交增值税（进项税额）1，770贷：银行存款12，700上述货物验收入库时，发现有1000元的货物毁损，根据毁损商品报告单，企业作分录为：实际入库商品；借：库存商品9，000贷：商品采购9，000毁损商品：借：待处理财产损溢1，170 代写论文贷：商品采购1，000应交税金-应交增值税（进项税额转出）170 2．商业零售企业购进商品业务的账务处理（1）一般购进商品业务的账务处理例：某零售店进服装一批，不含税进价为1000元，税金170元，含税零售价1500元。
账务处理如下：①购进时按进价走账借：物资采购1，000应交税金-应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1，170②同时，办理入库手续借：库存商品1，500贷：物资采购1，000商品进销差价500（2）商业零售企业实行增值税后，购进商品业务的账务处理商业零售企业特点，就是所有购进的货物排在货架上，都是按照售价标价的，所以它的账务核算，使得库存商品售价和商品进销差价科目形成形影相伴的关系。
只有库存商品动，商品进销差价也会动，一般是这样的关系。
（3）进货退出的账务处理。
零售企业购进的商品在验收入库后，由于各种原因，要向供货方提出退货要求，经同意后，可将原购进商品退还原供货单位。
发生进货退出时，应按商品含税零售价冲减“库存商品”科目，同时相应调整“商品进销差价”科目。
增值税的财务报表处理要点
增值税的财务报表处理要点一、引言增值税是一种在商品流通环节中按照一定税率对应税人的销售额实施征收的一种税种。
对于企业来说，增值税的准确处理和报表记录是非常重要的，本文将重点介绍增值税的财务报表处理要点。
二、增值税的会计处理增值税的会计处理主要包括以下几个方面：1. 增值税的计提根据国家规定的税率和销售额，企业需要计算并计提应交的增值税。
在计提增值税时，企业需注意将销售额与可抵扣的进项税额相结合，确保计提的增值税准确无误。
2. 进项税额的抵扣企业在购买商品或服务时产生的进项税额可以抵扣已经计提的销项税额。
在财务报表中，企业需要明确列示进项税额、抵扣的情况以及未抵扣的进项税额。
3. 销项税额的确认销项税额是指企业在销售商品或提供服务时所应收取的增值税。
在财务报表中，销项税额需要单独列示，并与销售额进行对应。
4. 增值税的缴纳企业按照一定的时限需将计提的增值税缴纳给税务部门。
在财务报表中，企业需要明确列示已缴纳的增值税金额，以及待缴纳的增值税金额。
三、增值税的财务报表处理要点在编制财务报表时，处理增值税的要点如下：1. 列示进项税额和抵扣情况在资产负债表中，企业需明确列示进项税额、抵扣的进项税额以及未抵扣的进项税额。
这样可以清晰地展示企业的应交增值税情况。
2. 单独列示销项税额在利润表中，企业需要单独列示销项税额，并将其与销售收入等相关指标进行对应。
这样可以更好地展示增值税对企业利润的影响。
3. 明确已缴纳和待缴纳的增值税在资产负债表或财务报表附注中，企业需明确列示已缴纳的增值税金额，以及待缴纳的增值税金额。
这样可以使读者清晰地了解企业的增值税缴纳情况。
4. 补充披露增值税相关信息除了上述要点外，企业还可以在财务报表附注或管理层讨论与分析部分进行补充披露。
例如，可以说明增值税率的变动对企业经营的影响，以及未来可能发生的增值税政策变化等。
四、结论在编制财务报表时，准确处理和报表记录增值税是企业的重要任务之一。
商品流通企业实训业务会计分录
商品流通企业实训业务会计分录商品流通企业是指以商品流通为主要业务，从供应商采购商品，通过物流渠道进行流通，并最终销售给消费者的企业。
在实训过程中，我们将从采购、库存、销售等环节来分析商品流通企业的业务会计分录。
采购环节：1. 采购原材料（借：原材料库存，贷：应付账款）原材料库存增加，应付账款增加2. 支付货款（借：应付账款，贷：银行存款）应付账款减少，银行存款减少库存环节：1. 入库原材料（借：原材料库存，贷：应付账款）原材料库存增加，应付账款减少2. 确认入库成品（借：商品库存，贷：制造成本）商品库存增加，制造成本增加销售环节：1. 销售成品（借：应收账款，贷：商品库存）应收账款增加，商品库存减少2. 收款（借：银行存款，贷：应收账款）银行存款增加，应收账款减少3. 发放销售提成（借：销售费用，贷：应付账款）销售费用增加，应付账款减少其他费用：1. 支付工资（借：工资费用，贷：银行存款）工资费用增加，银行存款减少2. 运输费用（借：运输费用，贷：银行存款）运输费用增加，银行存款减少税费：1. 缴纳增值税（借：增值税，贷：应付账款）增值税增加，应付账款减少2. 缴纳所得税（借：所得税，贷：应付账款）所得税增加，应付账款减少综上所述，通过以上分录可以清楚地记录和反映商品流通企业的各个环节的经济业务。
这些分录不仅可以在企业内部进行会计核算和财务管理，还可以作为对外报表的基础，提供给股东、债权人、投资人等相关利益相关方参考和分析。
同时，合理的会计分录也可以帮助企业更好地掌握经营状况，从而优化企业的经营决策，提升企业的竞争力。
继续写相关内容，1500字除了以上提到的基本会计分录，商品流通企业还有一些特殊业务会计分录需要考虑。
首先是退货业务。
在商品流通过程中，可能会出现退货的情况，即客户退回已购买的商品。
对于退货业务，我们需要进行适当的会计处理。
1. 收到退货商品（借：应付账款，贷：商品库存）应付账款减少，商品库存增加2. 退还货款（借：银行存款，贷：应付账款）银行存款减少，应付账款减少退货业务的会计分录既反映了商品库存的减少，也反映了应付账款的减少。
商品流通企业的涉税核算--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义5
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义5商品流通企业的涉税核算注意“物资采购”科目现在改为“材料采购（计划成本法）”、“在途物资（实际成本法）”。
一、商品流通企业增值税的核算（熟悉）二、商品流通企业消费税的核算（熟悉）一、商品流通企业增值税的核算（熟悉）（一）供应阶段（二）销售阶段（三）商业企业增值税应纳税额的账务处理与工业企业基本相同（一）供应阶段1.商业批发企业实行增值税后，购进商品业务的账务处理2.商业零售企业实行增值税后，购进商品业务的账务处理1.商业批发企业对商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费等，明确规定计入存货采购成本。
企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。
【例6－32】某百货批发公司购进商品一批，全部款项12700元，其中专用发票上注明的价款为10000元，税额为1700元，对方代垫运费1000元，取得承运部门开具的普通发票一张，价税款项合计及代垫运费已由银行划拨，企业应如何进行账务处理？[答疑编号6496060401]『正确答案』（1）采购货物，尚未入库允许抵扣的进项税额＝1700＋1000×7%＝1770（元）借：在途物资 10930应交税费——应交增值税（进项税额）1770贷：银行存款12700（2）如外购商品发生合理损耗借：库存商品 10930贷：在途物资 10930（3）发生非正常损失上述货物验收入库时，发现有1000元的货物毁损，根据毁损商品报告单，企业账务处理为：实际入库商品：借：库存商品9837 [10930×90%]贷：在途物资9837毁损商品：借：待处理财产损溢1270（12700×10%）贷：在途物资1093应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1772.商业零售企业商业零售库存商品的核算：。
商品流通企业增值税会计处理方法
商品流通企业增值税会计处理方法一、科目设置按照规定，企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。
“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税。
在“应交税金——应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
其中：“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。
企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额的，用红字登记。
“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
企业也可以将“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏内容在“应交税金”科目下分别设置明细科目进行核算。
在这种情况下，企业可沿用三栏式账户，在月份终了时，再将有关明细账的金额结转到“应交税金——应交增值税”科目。
小规模纳税人商品流通企业可在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，仍可沿用三栏式账户，核算企业应交、已交及多交或少交的增值税。
商品流通企业增值税账务处理
商品流通企业增值税账务处理————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：一、科目设置按照规定，企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。
“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税。
在“应交税金——应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
其中：“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。
企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额的，用红字登记。
“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
企业也可以将“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏内容在“应交税金”科目下分别设置明细科目进行核算。
在这种情况下，企业可沿用三栏式账户，在月份终了时，再将有关明细账的金额结转到“应交税金——应交增值税”科目。
一般纳税人增值税账务如何处理
一般纳税人增值税账务如何处理增值税是一种流转税，适用于增值税法规定的纳税人。
对于一般纳税人来说，处理增值税账务是日常经营中必不可少的一项工作。
本文将介绍一般纳税人增值税账务的处理方法。
一、增值税发票作为一般纳税人，每次销售货物或提供服务后，需要开具增值税发票并交给购买方。
增值税发票是税务机关确认纳税人销售货物或提供服务的凭证，也是企业核算和申报增值税的重要依据。
在开具增值税发票时，一般纳税人需要按照税法要求填写发票内容，并确保发票的准确性和合规性。
同时，还需要将发票信息及时录入企业的财务系统中，以备将来的核算和报税工作。
二、销项税额和进项税额在一般纳税人的经营活动中，每次销售货物或提供服务后，企业需要向购买方收取增值税，并由此产生销项税额。
而企业在采购原材料或办公用品等过程中，支付的增值税则视为进项税额。
销项税额和进项税额是企业申报和缴纳增值税的基础数据。
为了正确处理增值税账务，企业需要对销项税额和进项税额进行准确计算和记录。
销项税额和进项税额之间的差额即为企业应缴纳的实际增值税金额。
三、纳税申报一般纳税人需按照税法规定的时间规定，将自身增值税账务情况进行申报，并缴纳相应的增值税款项。
纳税申报是企业对自身经营状况负责的表现，也是税务机关查询企业纳税情况的重要依据。
在纳税申报过程中，企业需要按照税法规定的表格和要求，准确填报增值税申报表，将销项税额、进项税额等相关数据列入其中，并计算出最终需要缴纳的增值税金额。
同时，还需要将申报表及时提交给税务机关，并按时缴纳相应税款。
四、增值税认证增值税认证是税务机关对一般纳税人进行核实、认可其涉及增值税的账务情况的过程。
一般纳税人需按照税务机关要求，将涉及增值税的账务资料提交给税务机关，经过核实后得到增值税认证。
增值税认证是税务机关对企业纳税情况的确认，也是企业合规经营的重要证明。
一般纳税人需配合税务机关的核查工作，确保账务资料的真实性和完整性。
五、增值税结转和退税对于一般纳税人来说，如果销项税额大于进项税额，即企业实际缴纳的增值税金额少于销售额，则可以将未使用的增值税结转至下一纳税期间使用。
增值税账务处理
增值税账务处理一、概述增值税是指在商品的生产和流通环节中，按照货物和劳务的增值额征收的一种税收制度。
在企业经营中，合理处理增值税账务是保证纳税合规性和税务管理的基础。
本文将对增值税账务处理进行详细介绍。
二、增值税基本概念增值税的基本概念是指增值税纳税人依法纳税的主体和纳税义务。
在记账处理中，需要准确划分纳税人的身份，包括一般纳税人和小规模纳税人两类。
三、增值税开票流程增值税开票是企业在销售商品或提供劳务后，对方索要发票并按要求开具的一项财务处理工作。
开票流程包括发票开具、验真、储存等环节。
1. 发票开具根据增值税法规定，纳税人在销售商品或提供劳务时必须开具增值税专用发票。
发票开具应严格按照国家有关规定，包括填写发票内容、金额以及纳税人识别号等信息。
2. 验真企业在收到他人开具的增值税专用发票后，需要进行验真工作，确保发票的真实性和合法性。
验真可通过电子验真系统或向税务机关进行实地核查。
3. 储存企业应将开具和收到的增值税专用发票妥善储存，以备税务机关的查验。
发票的储存可采用电子存档方式，同时应保留纸质发票备查。
四、增值税申报与缴纳纳税人应按照税法规定的期限，将销售收入、进项税额和销项税额等信息进行申报，并缴纳相应的税款。
增值税申报与缴纳的基本步骤如下：1. 税款计算根据纳税人的销售收入和进销项税额等信息，进行税款计算。
其中，进项税额是指企业购买原材料或商品等发生的增值税，可以抵扣销项税额；销项税额是指企业销售商品或提供劳务后应纳税的增值税。
2. 填报申报表根据税务机关的要求，企业应将税款计算结果填写到相应的申报表中。
申报表的内容包括销售收入、进销项税额、应缴税款等信息。
3. 缴纳税款企业在填报完申报表后，需要将应缴税款按时缴纳到指定的税务机关。
缴纳税款可以选择银行转账、现金等方式。
五、增值税发票管理增值税发票管理包括票据领用、使用、注销等环节。
合理的发票管理有助于提高企业财务管理的效率和精度。
1. 票据领用企业按照规定程序申请领用增值税发票，并记录发票的使用情况。
关于增值税账务处理的认识
关于增值税账务处理的认识增值税是一种按照货物或服务的增值额计算并征收的税费，是我国企业最主要的税种之一。
对于企业来说，正确处理增值税账务是非常重要的，因为它关系到企业是否合规、是否能够享受相关政策优惠等方面。
以下是我对增值税账务处理的认识。
一、增值税基本概念1. 增值税是什么？增值税是指在商品和服务流通环节中，按照货物或服务的增值额计算并征收的一种消费税。
2. 增值税的作用？增值税在国家财政中占有重要地位，它可以帮助调节经济发展和社会分配关系，同时也可以促进企业生产和经营活动。
3. 增值税纳税人？根据《中华人民共和国增值税法》，所有销售货物、提供应税劳务或者无形资产转让等行为的单位或个人都应当纳入到增值税纳税人行列中。
二、增值税核算方法1. 一般纳税人对于一般纳税人来说，其应当按照销售额减去进项可抵扣金额后计算出应缴纳的增值税额度。
具体公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项可抵扣金额其中，税率为国家规定的增值税税率，目前为13%或者9%。
2. 小规模纳税人对于小规模纳税人来说，其可以选择两种核算方法：简易计税方法和征收比例计算方法。
简易计税方法是指按照销售额的一定比例缴纳增值税的方法。
具体比例由国家规定，目前为3%、5%、6%、7%、8%等。
征收比例计算方法是指按照销售额减去一定比例的成本后计算出应缴纳的增值税额度。
具体比例也由国家规定，目前为1.5%、2.5%、4%等。
三、增值税账务处理流程1. 发票管理发票是企业开展经营活动中最重要的凭证之一，对于增值税账务处理来说也非常关键。
企业应当建立完善的发票管理制度，包括开票流程、存储安全等方面。
2. 进项发票认证进项发票认证是指企业将所购买的商品或服务所开具的发票进行认证，并将其作为进项可抵扣金额。
企业应当对进项发票进行认真核对，确保其真实有效。
3. 销项发票开具销项发票是企业向客户出售商品或提供服务时所开具的发票。
企业应当按照国家规定的税率和税法要求，正确开具销项发票，并及时将其报送至税务机关。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、科目设置按照规定，企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。
“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税。
在“应交税金——应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
其中：“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。
企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额的，用红字登记。
“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
企业也可以将“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏内容在“应交税金”科目下分别设置明细科目进行核算。
在这种情况下，企业可沿用三栏式账户，在月份终了时，再将有关明细账的金额结转到“应交税金——应交增值税”科目。
小规模纳税人商品流通企业可在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，仍可沿用三栏式账户，核算企业应交、已交及多交或少交的增值税。
二、账务处理方法（一）进项税额的核算1.企业从国内购进商品：借：商品采购等应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2.企业接受投资转入货物：借：应交税金——应交增值税（进项税额）库存商品等贷：实收资本3.企业接受捐赠的货物：借：应交税金——应交增值税（进项税额）库存商品等贷：资本公积4.企业接受应税劳务（提供加工、修理修配劳务）：借：应交税金——应交增值税（进项税额）加工商品等贷：银行存款等5.购进免税农业产品：借：应交税金——应交增值税（进项税额）商品采购等贷：银行存款等6.企业进口货物：借：应交税金——应交增值税（进项税额）商品采购等贷：银行存款等7.企业购入固定资产：借：固定资产贷：银行存款等8.企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费：借：商品采购等贷：银行存款等9.小规模纳税人企业购入货物及接受应税劳务：借：商品采购等贷：银行存款等10.企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用发票，而取得普通发票（不包括购入免税农业产品）：借：商品采购等贷：银行存款等（二）销项税额核算1.企业向外销售货物或提供应税劳务：借：银行存款等贷：应交税金——应交增值税（销项税额）商品销售收入等2.企业将委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：借：应付利润贷：应交税金——应交增值税（销项税额）商品销售收入等3.小规模纳税企业对外销售货物或提供应税劳务：借：银行存款等贷：应交税金——应交增值税商品销售收入等4.企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。
其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，直接作销售处理，则：借：在建工程等贷：应交税金——应交增值税（销项税额）商品销售收入等另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按自产或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。
则会计分录为：借：在建工程等贷：应交税金——应交增值税（销项税额）库存商品等企业可根据具体情况确定。
5.企业将自产、委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：借：长期投资贷：应交税金——应交增值税（销项税额）商品销售收入等或：来源:考试大_会计证考试借：长期投资贷：应交税金——应交增值税（销项税额）库存商品等6.企业将购进、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。
则：借：应付福利费等贷：应交税金——应交增值税（销项税额）商品销售收入等或：借：在建工程贷：应交税金——应交增值税（销项税额）库存商品等7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：借：营业外支出贷：应交税金——应交增值税（销项税额）商品销售收入等或：借：营业外支出贷：应交税金——应交增值税（销项税额）库存商品等8.企业随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳增值税：借：银行存款等贷：应交税金——应交增值税（销项税额）其他业务收入企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额：借：其他应付款贷：应交税金——应交增值税（销项税额）营业外收入（三）出口退税的核算按照规定，企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。
企业在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税，企业在收到出口货物退回税款时：借：银行存款贷：应交税金——应交增值税（出口退税）企业已办理出口退税后，发生退货或退关的，应补交已退回的税款：借：应交税金——应交增值税（出口退税）贷：银行存款（四）进项税额转出的核算企业购进的商品改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目：借：在建工程或应付福利费贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）企业在财产清查中发现的库存商品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：借：待处理财产损溢——流动资产损失贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）库存商品等（五）交纳增值税税额的核算一般纳税人商品流通企业按规定预缴增值税时：借：应交税金——应交增值税（已交税金）贷：银行存款次月初结算上月税款时需要补交税款时，作与上述同样分录；收到退回多交的税款时，作如下会计分录：借：银行存款贷：应交税金——应交增值税（已交税金）小规模纳税人商品流通企业预缴税款时，作如下会计分录：借：应交税金——应交增值税贷：银行存款次月初结算时需要补交税款的，按补交税款作同样分录；需要退回多交的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：借：银行存款贷：应交税金——应交增值税"库存商品"帐户的金额是否为含税售价的金额,决定于企业是一般纳税人还是小规模纳税人（一）一般纳税人企业的会计核算1.进货的核算。
某商业零售企业购进商品一批，对方出具的增值税专用发票上注明价款100万元，税额17万元。
购进商品款项通过银行支付。
该批商品当月到达验收入库，进销差价率为15％，适用增值税税率为17％。
则：购进商品支付款项时：借：商品采购100万元应交税金-应交增值税（进项税额）17万元贷：银行存款117万元商品验收入库时：借：库存商品134.55万元〔100×（1＋15％）×（1＋17％）〕贷：商品采购100万元商品进销差价15万元（100×15％）应抵税金19.55万元。
2.销售收入的核算。
若该企业本月实现销售金额为93.60万元（含向购买者收取的销项税额），收到的货款已存入银行。
则：借：银行存款93.60万元贷：商品销售收入80万元应交税金-应交增值税（销项税额）13.60万元3.结转销售成本、应抵税金。
在进行上述会计处理的同时，按商品不含税的售价金额结转商品销售成本，按上笔分录的销项税额（含税售价金额与不含税售价金额之差）冲转“应抵税金”科目。
借：商品销售成本80万元应抵税金13.60万元贷：库存商品93.60万元4.结转进销差价。
月末结转进销差价时，仍然采用《商品流通企业会计制度》规定的计算方法进行计算和分摊，但需注意的是，应将期末“库存商品”科目余额部分调整为不含税的余额来计算差价率，即：差价率＝月末分摊前“商品进销差价”科目余额÷〔本月“商品销售收入”贷方发生额＋月末“库存商品”科目余额÷（1＋适用增值税税率）〕×100％。
本月已销商品应分摊的进销差价＝本月“商品销售收入”科目贷方发生额×差价率。
假设本题无期初余额，则：差价率＝15÷〔80＋（134.55－93.60）÷（1＋17％）〕×100％＝13.04％。
本月销售商品应分摊差价额＝80×13.04％＝10.43（万元），会计分录为：借：商品进销差价10.43万元；贷：商品销售成本10.43万元。
5.结转利润。
将“商品销售收入”、“商品销售成本”科目余额分别转入“本年利润”科目的贷方和借方。
借：商品销售收入80万元贷：本年利润80万元借：本年利润69.57万元（80－10.43）贷：商品销售成本69.57万元6.在资产负债表上列示。
编制资产负债表时，应将“库存商品”科目借方余额抵减“商品进销差价”科目贷方余额，同时扣除“应抵税金”科目贷方余额，然后再与有关项目进行合并，将结果数填入该表的“存货”项目。
本例库存商品进价成本为30.43万元〔（134.55－93.60）－（15－10.43）－（19.55－13.60）〕。
二）小规模纳税人企业的会计核算若上例中该企业是小规模纳税人（增值税征收率6％），则无需设置“应抵税金”科目，其会计处理如下：1.进货的核算。
购进商品时：借：商品采购117万元贷：银行存款117万元商品验收入库时：借：库存商品134.55万元〔117×（1＋15％）〕贷：商品采购117万元商品进销差价17.55万元（117×15％）2.销售收入的核算。
商品销售收入＝93.60÷（1＋6％）＝88.30（万元），应交增值税额＝88.30×6％＝5.30（万元）。
借：银行存款93.60万元贷：商品销售收入88.30万元应交税金-应交增值税（销项税额）5.30万元3.结转销售成本：借：商品销售成本93.60万元贷：库存商品93.60万元4.结转进销差价。
差价率＝17.55÷〔88.30＋（134.55－93.60）÷（1＋6％）〕×100％＝13.83％。