增值税明细科目设置及相关解释说明
应交增值税九个明细科目
应交增值税九个明细科目增值税该明细科目采用多栏式帐户的方式，在借方和贷方各设若干个专栏进行核算，借方专栏包括：“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税减免税款；贷方专栏包括：”销项税额“、”出口退税“、”进项税额转出“、”转出多交增值税“等。
1.“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2.“已交税金”专栏，记录企业已交纳的当月应交增值税额。
企业交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税用红字登记。
3.“出口抵减内销产品应纳税须”专栏，记录出口企业按规定计算的用以抵减销售产品应纳税额的应退增值税额。
4.“转出未交增值税”专栏，记录企业在月份终了将本月应交未交的增值税额转入“未交增值税”明细科目的金额。
5. “减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
6.“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
7.“出口退税”专栏，记录出口企业按规定计算的应退增值税额。
采用先征后退办法的企业计算的应退增值税额不在本专栏中反映。
8.“进项税额转出”专栏，记录已经记入“进项税额”专栏，但因某种原因不得从销项税额中抵扣需要转出的进项税额。
以及出口货物按规定不得退回的进项税部分。
9.“转出多交增值税”专栏，记录企业在月份终了将本月多交的增值税转入“未交增值税”明细科目的金额。
另外，增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额，也要通过“应交税费－－应交增值税”明细科目核算，只是由于小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需在“应交税费－－应交增值税”科目的借、贷方设置若干三级科目。
应交增值税明细科目说明
一、应交增值税明细表“应交增值税”各项目的内容及其填列方法如下：1、“年初末抵扣数”项目，反映企业年初尚未抵扣的增值税。
本项目以“-”号填列。
2、“销项税额”项目，反映企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。
3、“出口退税”项目，反映企业出口货物退回的增值税款。
本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“出口退税”专栏的记录填列。
4、“进项税额转出”项目，反映企业购进货物、在产品、产成品等发生正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。
5、“转出多交增值税”项目，反映企业月度终了转出多交的增值税。
本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏的记录填列。
6、“进项税额”项目，反映企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“进项税额”专栏的记录填列。
7、“已交税金”项目，反映企业已交纳的增值税额。
本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。
8、“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税额。
本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。
9、“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。
本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。
10、“转出未交增值税”项目，反映企业月度终了转出未交的增值税。
本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“转出未交增值税”专栏的记录填列。
二、应交增值税明细表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金——未交增值税”明细科目的有关记录填列。
应交增值税明细表的标准格式如表2所示。
增值税10个科目讲解
增值税10个科目讲解增值税是一种按照商品和服务的增值额来计算的一种消费税。
在增值税的纳税过程中，会涉及到一些特定的科目。
下面将讲解增值税的十个科目，并对每个科目进行详细的解释和拓展。
1. 销项税额：销项税额是指企业销售商品或提供服务所产生的增值税额。
销项税额是企业向购买方收取的增值税，也是企业的应纳税额。
2. 进项税额：进项税额是指企业购买商品或接受服务所支付的增值税额。
进项税额是企业购买方向销售方支付的增值税，可以抵减销项税额，减少企业的应纳税额。
3. 应纳税额：应纳税额是指企业根据销项税额和进项税额之间的差额，计算出来的增值税金额。
企业需要根据应纳税额向税务部门缴纳增值税。
4. 减免税额：减免税额是指企业在计算应纳税额时可以享受的一些税收优惠政策所减少的税额。
减免税额可以降低企业的税负，促进企业的发展。
5. 征收率：征收率是指增值税税率的大小。
在中国，一般的增值税税率为13%，不同行业、不同商品和服务可能适用不同的税率。
6. 进项税额转出：进项税额转出是指企业在销售商品或提供服务时，将进项税额抵减销项税额之后，剩余的进项税额可以转出或退税。
7. 销项税额转出：销项税额转出是指企业在购买商品或接受服务时，将销项税额抵减进项税额之后，剩余的销项税额可以转出或退税。
8. 累计销项税额：累计销项税额是指企业在一定时期内累计产生的销项税额总和。
累计销项税额是企业计算应纳税额的重要依据之一。
9. 累计进项税额：累计进项税额是指企业在一定时期内累计支付的进项税额总和。
累计进项税额是企业计算应纳税额的重要依据之一。
10. 应税销售额：应税销售额是指企业在销售商品或提供服务过程中产生的应纳税额的基础金额。
应税销售额是企业计算应纳税额的重要依据之一。
以上是关于增值税的十个科目的讲解。
这些科目在企业的纳税过程中起到了重要的作用，了解和掌握这些科目可以帮助企业准确计算和申报增值税，合理规划税务策略，降低企业的税负，推动企业的发展。
增值税科目如何设置(完整版)
增值税科目如何设置（完整版）增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。
1增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
其中：1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产等、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额（小典提示：根据科目余额分别转“借”方及多交，“贷“方即未交）；5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额（小典提示：注意此处“减免“和第2项“扣减“的区别）；6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额（小典提示：外贸及及出口企业注意）；7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
2“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月末从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额（小典提示：任然注意结转方向）。
简单看懂增值税明细科目设置与含义分析
增值税票管理注意事项
• • 1、防止产生滞留票 增值税转型后，一般纳税人购进机器设备等固定资产的进项税额允许从销项税额 中抵扣，而个人消费应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，以及房屋、建筑物等不动 产被排除在允许抵扣范围之外。需要提醒纳税人关注的是，不管购进的固定资产能否 抵扣进项税额，一般纳税人均应当在购进固定资产取得专用发票后，到主管国税机关 进行认证，防止产生滞留票。 2、注意开具专用发票的时间 纳税人务必按规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后，如采用预收货 款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天；采用交款提货结算方式 的为收到货款的当天；采用赊销及分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天； 将货物交付他人代销的为收到委托人送交的代销清单的当天；将货物作为投资提供给
增值税票管理注意事项
• • 5、关注不能开具增值税专用发票的行为 零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用品）、化妆品等消费品不得开具专用发票的 规定仅限制商业企业一般纳税人，这里不包括工业企业一般纳税人。需要注意的是，法律法规另有 规定的除外，
•
•
销售货物或者应税劳务适用免税规定
小规模纳税人销售货物或者应税劳务。小规模纳税人没有领购使用开具增值税专用发票的权利， 如需要开具专用发票的，可按规定向主管税务机关申请代开。小规模纳税人申请代开专用发票时， 应填写代开专用发票缴纳税款申报单，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用 发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费；实行定期定额征收方法的小规模 纳税人在正常申报情况下申请代开增值税专用发票，如每月开票金额大于应征增值税税额的，应以 开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据；如每月开票金额小于应征增值 税税额的，则按应征增值税税额数征收税款。 向消费者个人销售货物或者应税劳务 提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程
一般纳税人增值税科目设置及核算要点
一般纳税人增值税科目设置及核算要点一、增值税科目设置1.应交税金科目：设置本科目核算一般纳税人应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税等。
2.应交增值税明细科目：设置本科目详细核算一般纳税人日常经营活动中发生的进项税额、销项税额、进项税额转出等。
二、核算要点1.销售额的确认：销售额是确定增值税销项税额的重要依据，一般纳税人必须按照财务会计制度的规定正确确认销售额。
2.进项税额的转出：一般纳税人购进货物、接受劳务或服务时，应按照财务会计制度的规定正确计算进项税额，并按照税法规定合理转出。
3.生产加工、修理修配劳务的核算要点：生产加工、修理修配劳务是增值税的重要税源，一般纳税人必须按照财务会计制度的规定正确核算成本、收入和应纳税额。
4.购进货物、服务免税政策的掌握：为了促进经济发展，国家对一些行业和领域实行了免税政策，一般纳税人必须了解和掌握这些政策，以免产生不必要的税费支出。
三、常见问题及解决方法1.增值税科目设置常见错误：例如，将应交税金科目设置过细，导致核算繁琐；或将应交增值税明细科目设置过于简单，导致无法详细核算进项税额、销项税额等。
2.进项抵扣相关操作流程：例如，未及时索取增值税专用发票，导致无法及时抵扣进项税额；或未按照规定流程操作，导致进项税额被税务部门退回。
3.生产加工、修理修配劳务盈利率计算公式：生产加工、修理修配劳务的盈利率是衡量企业经营效益的重要指标，一般纳税人需要掌握正确的计算方法。
综上所述，一般纳税人增值税科目设置及核算要点是确保企业合法、合规经营的关键环节。
通过合理设置增值税科目、正确核算销售额、进项税额转出以及掌握购进货物、服务免税政策等措施，可以有效地降低企业税费负担，提高企业经营效益。
同时，需要注意增值税科目设置常见错误、进项抵扣相关操作流程以及生产加工、修理修配劳务盈利率计算公式等问题，确保企业财务核算的准确性和合规性。
增值税各明细科目的设置和核算
增值税各明细科目的设置和核算增值税各明细科目的设置和核算在实际工作中，发现不少会计人员对一般纳税人的应交增值税理解不恰当，科目使用不正确，期末如何处理不明确等；尽管企业会计准则对“应交增值税科目”做了详细的规范，但一些会计人员对于各种类型企业如何设置科目，以及如何正确使用还是存在问题；现根据实务经验，对这一问题进行归纳总结。
一、为什么要设置“应交增值税”、“待抵扣进项税”及“未交增值税”科目主要应当从增值税的税收方面探寻原因：1.首先上期的进项税额可留到下期进行抵扣，即当月有借方余额可留抵；2.其次上期的销项税额，则不能用下期的进项税额抵扣，即当月有贷方余额要先交税；所以,为了能够明确区分企业欠交增值税税款和留抵增值税情况，确保企业及时足额上交增值税，所以要分别设置应交增值税、待抵扣进项税及未交增值税科目。
（见《国税发（2010）40号规定）企业往往在下月15日前申报上月的增值税，一般来说，“应交增值税”科目的余额是借方，反映待抵扣增值税，或者是0；“未交增值税科目”的余额是借方或者贷方，期末贷方余额反映未交的增值税，若为借方余额则反映多交的增值税，或者是0。
二、根据各企业的具体业务情况以及规模大小，合理的设置增值税科目1、对于小规模增值税纳税人，只设“应交增值税”科目，账务处理如下：购进货物时其进项税额不能抵扣：借：原材料（库存商品）（价款+税款）贷：银行存款或预付账款月底时，将含税收入/（1+征税率3%）×征税率3%计算出应交税金，然后：借：银行存款（或应收账款、现金）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税2、对于小型商贸企业一般纳税人，可只在应交税费-应交增值税科目下设“销项税额”、“进项税额”、“已交税金”和“进项税额转出”等明细科目；同时设置“未交增值税”科目。
3、对于有出口退税业务的，以及辅导期的，或者是采用电算化的企业，应在“应交增值税”下增设“出口抵减内销产品应纳税额”、“出口退税”等明细科目；同时还要设置“待抵扣进项税”和“未交增值税”；4、对于业务复杂的企业，如零售业等，有17%，13%，3%等不同税率的进项税金，销项税金，而且金额少笔数多，为了方便统计，可将“应交增值税”单独列为一级科目，在二级明细下再按照不同税率设三级明细，以方便统计及报税。
增值税明细科目
应交增值税的9个明细科目应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。
又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。
“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。
因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。
3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
应免抵税额的计算确定有两种方法：第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。
即按批准数进行会计处理。
按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。
借记本科目。
贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。
【税会实务】增值税有关明细科目的核算
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【税会实务】增值税有关明细科目的核算
实际工作中，有些财务人员不太清楚增值税的明细设置及账务处理的具体操作，往往是只知道销项税、进项税的使用，对其他明细科目不太了解，不会使用或者错误使用。
增值税的有关明细是如何设置和使用的呢？
根据《企业会计制度》的规定，“应交税金”中应设置“应交增值税”和“未交增值税”，在“应交增值税”下再设置明细科目。
一、应交增值税企业应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
1.国内采购的物资，按专用发票上注明的增值税，借记应交税金(应交增值税——进项税额)，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“物资采购”、“生产成本”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
购入物资发生的退货，作相反会计分录。
2.接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税，借记应交税金(应交增值税——进项税额)，按确定的价值，借记“原材料”等科目，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。
3.接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税，借记应交税金(应交增。
增值税会计科目及专栏设置
会计科目及专栏设置根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
（注意：共10个二级明细，应掌握核算内容。
）（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
（注：三级专栏有10个。
）其中：1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；（注：适用差额纳税。
）3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；（注：购进税控设备。
）6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
一般纳税人增值税明细科目
一般纳税人增值税明细科目根据《企业会计准则，应用指南》、财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知，可以按如下设置增值税相关会计科目：具体明细设置及有关说明如下：01、(一)“应交税费，01应交增值税”明细科目设置及说明二、三、四级明细如下表(建立四级明细的目的，是为了满足《进项税额结构明细表》填报要求等)。
另外，还可以根据不同的事业部、工程项目(含购销不动产、在建工程项目)建立项目辅助核算，满足不同项目增值税分别预征的要求。
说明:1、上述对进项税额设置四级明细，其便利性为：有助于分析当期增值税真实税负，特别是当期应交税额较少时，分析当期设备购进、投资所产生的影响;2、销项税额按不同税率设置三级明细，便于与增值税纳税申报表核对，且便于分析营改增之后产生的税负影响;4、设置“进项税额转入”借方二级科目，主要便利性：(1)为了满足营改增之后的新的政策变化：原用于免税、简易计税、集体福利的按照《试点实施办法》第二十七条第(一)项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值、(1+适用税率)适用税率(2)便于将转出挂账的期初留抵税额转入，之所以不使用进项税额科目，是为了使进项税额发生额与所认证的专用发票进项税额保持一致。
在填写增值税纳税申报表时，将其作为“进项税额转出的备抵项“与”进项税额转出“计算填列，余额允许为负。
注：此处增加的“进项税额转入”借方二级科目，书中没有，是实践中需要、贴近本次营改增、满足新的纳税申报和税负分析的。
需要，也是笔者自创进项税额转入明显科目的原因：避免重复。
5、设置“营改增抵减的销项税额”明细科目，系核算差额征税的试点纳税人本期从销售额中扣减的、购进应税服务按适用税率计算的销项税额;如果原一般纳税人未兼营该应税服务的，可以不设此明细科目。
应交增值税明细科目使用说明
应交税费——应交增值税明细科目使用说明（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。
4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。
应交增值税明细科目如何设置
“应交税费——应交增值税”明细账设置一、一般纳税人账簿设置为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
（一）一般纳税人应在“应交税费—应交增值税”明细账的借、贷方设置三级明细账。
1、在“借方”反映的明细账（1）进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
（2）已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
（3）减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
（4）出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
（5）转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
2、在“贷方”反映的明细账（1）销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
（2）出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
（3）进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
增值税科目设置
增值税科目设置一、增值税会计科目设置1.一般纳税人企业：应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”及“未交增值税”两个二级明细科目。
2.应交增值税明细科目：应交增值税明细科目中，应当设置九项专栏。
分别是：进项税额、已交税金、减免税款、销项税额、进项税额转出、转出多交增值税、出口退税、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。
3.未交增值税明细科目：核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。
本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。
4.小规模纳税人：只需设置“应交税费—应交增值税”科目。
二、增值税完整会计分录1.购进商品时，会计分录如下：借：原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款/库存现金/银行库存2.销售商品时：借：银行存款/应收账款/库存现金/应收票据等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——(销项税额)3.发生材料管理损失时：借：待处理财产损益贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项转出)4.月底结转应交增值税时：借：应交税费——应交增值税{销项-(进项-进项转出的)}贷：应交税费未——交增值税5.次月初缴纳增值税后：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款增值税常见问题有哪些?三、增值税的概念1.增值税是指以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
2.增值税实行价外税，有增值才征税没增值不征税。
3.增值税税收类型包括了生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税、消费型增值税，征收税范围包括了销售(包括进口)货物、提供加工及修理修配劳务。
减免增值税会计分录借：应交税金——应交增值税——减免税额贷：营业外收入——减免税额。
应交税费增值税明细科目详解
应交税费增值税明细科目详解应交税费增值税明细科目详解(一)应交增值税：借方：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。
贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
1、进项税额：购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方;退回时，就红字登记借方，只能出现在借方。
2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税预交时分录：借：应交税费-应交增值税(已交税金)贷：银行存款。
3、减免税款：直接减免的增值税时：分录：借：应交税费-应交增值税(减免税款)贷：营业外收入。
4、出口抵减内销产品应纳税额：核算按规定应免抵的税额。
两种方式，一种按批准数，一种按申请数。
分录：借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费-应交增值税(出口退税)5、转出未交增值税：月终转出应缴未缴的增值税。
分录：借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-未交增值税。
6、销项税额：只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。
7、出口退税：出口货物退回的增值税用蓝字，发生退货时用红字。
出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，借：其他应收款-应收出口退税款—增值税应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)贷：应交税费—就交增值税(出口退税)8、进项税额转出：(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的：借：待处理财产损溢在产品、产成品、原材料等应交税费-应交增值税(进项税额转出)(2)出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。
当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。
分录：借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(3)、同时，“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。
生产企业发生国外运费，保险，佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，用红字做上述相同分录。
9、转出多交增值税：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)(二)、未交增值税：未终进转入的应缴未缴增值税额;按征收率计算出的应纳税款;转入多缴的增值税。
应交增值税明细账的设置
应交增值税明细账的设置（一）在“借方”反映的明细账1.进项税三级科目“进项税”的核算内容为企业购买商品或接受劳务支付的增值税，允许从销项税中扣除。
企业购买货物或者接受应税劳务缴纳的进项税额，应当以蓝色登记；退货抵扣的进项税额以红字登记。
2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
3.减免税三级主体“减免税”反映企业按规定减免的增值税。
企业按规定直接减免的增值税，借记本账户，贷记“营业外收入”账户。
4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费――应交增值税（出口退税）”科目。
5.调出未缴增值税三级账户“调出未缴增值税”计算企业月末应缴纳的未缴增值税。
月末，当“应付税款-应付增值税”明细账有贷方余额时，根据余额借记该账户，贷记“应付税款-未付增值税”账户。
（二）在“贷方”反映的明细账1.销项税三级科目“销项税”记录企业销售货物或提供应税劳务应征收的增值税。
企业销售商品或者提供应税劳务应当征收的销项税额，应当以蓝色字体登记；销货退回核销的销项税额，应当以红字登记。
2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
3.进项税转出三级账户“进项税转出”记录因进货、在制品、产成品等不应从销项税中扣除的原因，按规定转出的进项税。
根据税法规定，出口货物中不能抵扣税款的部分，借记“主营业务成本”科目，同时贷记该科目。
4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的一增值税。
月末企业“应交税费――应交增值税”明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费――未交增值税”科目，贷记本科目。
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出口抵减内销产品应纳税额
记录企业按规定的退税率计算的零税率应税服务 的当期免抵税额。
转出未交增值税
记录企业月终转出应交未交的增值税。
销项税额
记当企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值 税额。注：退回销售货物应冲销的销项税额，用 红字登记。 （财务[2012]13号文件新增专栏），试点期间按 照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣 除其支付给非试点纳税人价款，按规定扣减销售 额而减少的销项税额。 记录企业零税率应税服务按规定计算的当期免抵 退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；零 税率应税服务办理退税后发生服务终止而补交已 退的税款，用红字登记。 记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非 正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵 扣，按规定转出的进项税额。 记录企业月终转出本月多交的增值税。月终，企 业转出本月多交的增值税额用蓝字登记。
营改增找减的销项税额
出口退税
进项税额转出
转出多交增值税
未交增值税
待抵扣进项税额
核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂 不予在本期申报抵扣的进项税额 （财务[2012]13号文件新增加），核算原增值税 一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月， 不得从应税服务的销项税额中抵扣的应税货物及 劳务的上期留抵税额。 根据国家税务总局关于《增值税日常稽查办法的 通知》，增值税一般纳税人在税务机关对其增值 税纳税情况进行检查后，凡涉及到应交增值税账 务调整的，必须设立该科目。凡检查后应调减账
业务会计核算科目设置及相关解释
一级 二级 三级 备注说明
应交税费
Hale Waihona Puke 应交增值税进项税额
记录企业购入货物或按受应税劳务而支付的、按 规定准予销项税额中抵扣的增值税额。注：退回 所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 记录企业本月已交纳的增值税额。注：退回本月 多交的增值税额用红字登记。
已交税金
减免税款
记录企业按规定享受直接减免的增值税款或按规 定抵减的增值税应纳税额。
增值税留抵税额
增值税检查调整
注：根据“营改增”要求，增加“递延收益”科目