财政学具体税种
财政学课件--第十章 税收
•
――本杰明.N.卡多佐
• “赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任 何东西。” ――马克思
税收概念要点
• 税收的课税权主体是国家。 • 税收活动的目的是实现国家的政治、经济和社
会职能。 • 税收课征的依据是国家的政治权力。 • 税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入 • 税收是国家参与分配和再分配所进行的一系列
我国微观税负情况 ——企业与个人
• A.企业的税收负担－－名义税负高实际 税负低，不同企业税负不同。 B.城镇居民的税收负担－－名义税负高实 际税负低，个人所得税的纳税人主要是 工薪阶层，流转税的不公平。 C.农民税负问题
我国宏观税负考察
小口径税负 中口径税负 大口径税负 大口径税负
年份 （税收收入 (财政收入 (政府收入 （不含社保
现代税收原则：综合观点
—— • ――
公税 平收 的上 。的
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公平原则
中
西
方
国 效率原则
财政收 入原则
受益原则 能力原则 经济效率 行政效率
横向公平 纵向公平 微观效率 宏观效率 征税费用最小 纳税费用最小
•
纳税 能力 衡量 标准
经济活动
• 三、税收的形式特征 • •
•
权威性
•
征税权力是 最大的权力，
是整个国家 建筑之根基。
四、税收的必要性
• 1.交换说－－国家尽保护人民之责，人 民纳税以交换。(托马斯•霍布斯)
• 纳税是为权利受保护付费。
――詹姆士•韦恩
中国18个税种及分类等知识(非常实用)
中国税种税法的构成要素：一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
我国共有18个税种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等，其中前16个税种由税务部门负责征收，而关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。
备注：1、税法课本书中有16个税种，未包含烟叶税和船舶吨税。
2、烟叶税：2004 年6月，财政部、国家税务总局下发《关于取消除烟叶外的农业特产农业税有关问题的通知》（财税[2004]120号），规定从2004年起，除对烟叶暂保留征收农业特产农业税外，取消对其它农业特产品征收的农业特产农业税。
2005年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议决定，《农业税条例》自2006年1月1日起废止。
至此，对烟叶征收农业特产农业税失去了法律依据。
2006年4月28日，国务院公布了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，并自公布之日起施行。
烟叶税其实是2006年开征的新税种，就是应对农业特产税取消而设立的一个税种。
纳税人：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，一般意指从烟农那里收购烟叶的烟草公司。
纳税对象：烟叶税的纳税对象是指晾晒烟叶和烤烟叶。
计算方法：烟叶税的计税依据是烟叶收购金额（收购金额=收购价款×（1+10%），税率为20%；计征方法是应纳税额=烟叶收购金额×税率。
10%为支付价外补贴。
烟叶税和消费税属于两种不同的税。
消费税税目中：烟是指以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于消费税的征收范围。
烟叶和烟的区别。
3、船舶吨税：是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出中国国境的船舶征收的用于航道设施建设的一种使用税。
船舶吨税是一国船舶使用了另一国家的助航设施而向该国缴纳的一种税费，专项用于海上航标的维护、建设和管理。
财政学对商品和劳务的课税
财政学对商品和劳务的课税引言税收是国家财政收入的重要来源之一。
财政学作为研究政府的财政行为与经济关系的学科，对税收领域进行了深入研究。
其中，对商品和劳务的课税是财政学中的重要内容之一。
本文将从财政学的角度探讨商品和劳务的课税原理、税种和税率的选择以及税收的效应等方面展开。
课税原理基本原理商品和劳务的课税是基于财政学中的三个基本原则：公平原则、效率原则和便利原则。
1.公平原则：税收应当根据纳税人的能力进行征收，即所得水平高的纳税人应当缴纳更多的税款，实现税收的公平分配。
2.效率原则：税收征收应当尽量减少对资源配置和经济效率的影响，减少不必要的扭曲效应，避免对经济活动产生不利影响。
3.便利原则：税收征收应当简化征收程序，减少征税成本，方便纳税人履行税收义务。
类型和范围商品税商品税分为两种形式：增值税和消费税。
1.增值税：增值税是以商品的每个环节的增值作为税基进行征收的税种。
增值税是一种间接税，纳税人是商品生产和销售环节中的各个经营者，最终由消费者承担。
增值税的税率通常根据不同的商品类别进行差异化设定，以满足公平和效率原则。
2.消费税：消费税是以商品销售额作为税基进行征收的税种。
消费税直接加在商品销售价格上，由消费者支付。
消费税通常用于鼓励或抑制特定品类的消费，根据商品的环境影响、奢侈程度等因素设定不同的税率。
劳务税劳务税是针对劳务收入进行征收的一种税种。
1.个人所得税：个人所得税是对个人劳务收入征收的税种，根据个人的收入水平和来源进行分类征税。
个人所得税的税率通常采用累进税率，即收入越高，税率越高。
这样能够从高收入人群中获取更多的税收，实现税收的公平分配。
2.社会保险费：社会保险费是对个人劳务收入征收的一种附加费用。
社会保险费用用于社会保障，包括养老保险、医疗保险、失业保险等。
社会保险费通常由个人和雇主共同承担，根据个人的劳务收入水平进行计算。
税收的效应经济效应税收对经济产生一系列的效应，包括资源配置效应、价格效应和收入效应等。
财政学——7个人所得税
例1
? 某纳税人月薪 3200 元，该纳税人不适用附 加减除费用的规定，其应纳个人所得税的计 算过程如下：
? 应纳税所得额 = 3200 – 2000 = 1200 元 ? 应纳税额 = 1200 × 10% – 25 = 95 元
例2
? 在广州一外商投资企业中工作的英国专家 (假设 为非居民纳税人 )，某年某月在该 企业取得工资 收入12400 元人民币，其应纳个人所得税税额的 计算过程为：
例6
某纳税个人一次获得设计费 30000元，其应纳的个人 所得税额为多少？ 解：1、第一种方法：应纳税额 = 30000 ×（1－20%）
×30% - 2000 = 5200元 2、第二种方法：1）应纳税所得额 = 30000 ×（1－20%)
= 24000元 2）未加成部分应纳税额 = 24000 × 20% = 4800元 3）加成部分应纳税额 =（24000－20000）×20%×50%
? 解：1）应纳税所得额＝220000 －180000 －15000 ＝25000 元
2) 应纳税额 ＝ 25000 ×20% ＝ 5000 元
十、偶然所得
?按次征收，没有任何费用扣除 ?应纳税所得额 = 每次收入额 ?应纳税额 = 应纳税所得额 × 20%
十一、特殊计税方法
? 对中国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、 劳动分红的计算征税问题
第十一章
个人所得税
本章重点内容
? 个人所得税的特点 ? 个人所得税的税率 ? 个人所得税的计税依据 ? 个人所得税的计算
第一节 个人所得税概述
?定义：对个人的各项所得征税的税种。 ?特点
1 、分类征收 2 、累进税率和比例税率并用 3 、费用减除额宽 ( 定率和定额减除 ) 4 、采取课源制和申报制两种征收方法
财政学税收学要学的课程
财政学税收学要学的课程一、引言财政学是研究国家财政收入和支出的学科，而税收学是财政学的一个重要组成部分。
税收作为国家财政收入的主要来源之一，对于国家经济发展和社会稳定起着重要作用。
本文将介绍财政学税收学要学的课程内容，包括税收的基本概念、税种分类、税收原理、税收政策等。
二、税收的基本概念税收是指国家为了筹集财政收入，依法向纳税人征收的一种强制性财政收入方式。
税收具有以下基本特征：1.强制性：纳税人必须按照法律规定缴纳税款，不能自行选择是否缴税；2.无偿性：纳税人缴纳税款后，不能获得等额的直接个人利益；3.广泛性：税收对象包括个人、企业、机构等各类纳税人；4.统一性：税收征管由国家统一进行，纳税人无权选择税务机关。
三、税种分类根据税收的性质和征收方式，税收可以分为直接税和间接税两大类。
1. 直接税直接税是指纳税人直接缴纳的税款，主要包括个人所得税、企业所得税、房产税、土地使用税等。
直接税的特点是税负直接落在纳税人身上，对纳税人的收入或财产直接征收。
2. 间接税间接税是指纳税人通过购买商品或接受服务时，由销售者代为征收并转嫁给消费者的税款，主要包括增值税、消费税、关税等。
间接税的特点是税负间接转嫁给消费者，纳税人并非直接缴纳税款。
四、税收原理税收原理是指税收制度设计和实施的基本原则，主要包括公平原则、效率原则和便利原则。
1. 公平原则公平原则要求税收制度在征收和分配上公平合理，主要体现在以下几个方面：•垂直公平：富人应当承担更多的税收负担，贫困人群应当享受税收减免或补贴政策；•横向公平：同样收入或财富的纳税人应当承担相同的税收负担；•税收透明：税收制度应当公开透明，纳税人应当清楚了解自己应当缴纳的税款。
2. 效率原则效率原则要求税收制度能够提高资源配置效率，主要体现在以下几个方面：•边际税率递进：边际税率递进可以减少高收入者的消费倾向，促使他们增加储蓄和投资，从而提高资源配置效率；•税基宽泛：税基宽泛可以减少税收扭曲，避免对特定行业或产品的过度征税，保证资源的合理配置。
税种分类及其基本特征
税种分类及其基本特征税种分类及其基本特征税收是国家财政收入的重要来源之一，对于维护社会稳定、促进经济发展、实现公共福利具有重要意义。
在2023年，我国税种分类及其基本特征得到了深入的整理和梳理，以满足经济社会发展的需要，本文将从税种分类、税收征收方式、税收目的和税负分析等方面论述税种分类及其基本特征。
一、税种分类（一）按税种类型划分：1.间接税：消费税、关税、增值税等2.直接税：企业所得税、个人所得税、财产税、土地增值税等（二）按征收主体划分：1.中央税：消费税、关税、资源税、土地增值税等2.地方税：城市维护建设税、房产税、印花税、车船税等（三）按税收目的划分：1.财政收入型税种：消费税、个人所得税等2.调节经济和社会生活的税种：营业税、增值税、土地增值税等二、税收征收方式（一）按照征收主体划分：1.国税局直接征收2.地方税务局代征（二）按照征收方式划分：1.按计税方法征收：消费税、增值税、营业税等2.按照征收项目计税：车船税、契税等（三）按照税收征收依据划分：1.按品目征收：关税2.按价值征收：城市维护建设税、房产税三、税收目的（一）财政收入型税种这类税种主要是用在财政预算支出方面，是政府经营的收入，是政府财政科目的一种。
财政收入型税种不仅对财政收入的增加有一定作用，而且影响到国民经济各个方面。
（二）调节经济和社会生活的税种这类税种主要是用来进行调节，主要是通过税率的改变和优惠政策的实施来对经济和社会进行调节。
例如：消费税在对某一商品征税的时候，会对其销量和价格产生影响，从而对该商品的市场份额和竞争局面进行调节。
四、税负分析税负是指企业或个人在某一时期内所缴纳的税款占其经济收入的比例。
税负分析是为了评估当前税收制度对个人或企业的影响，从而调整税收制度。
税负可以进行绝对值比较和相对值比较，放在实际情境中进行评价。
总之，在2023年的税种分类及其基本特征中，我们可以看到税种之间的明显界限和差异，这为不同的业务提供了更加完善的税收政策保障。
财政学第九章 税收基本理论
第一节 税收概述
（二）无偿性 １、无偿性的概念：是指国家征税以后，税收 就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不 直接向纳税人支付任何报酬和代价。 ２、税收为什么要具有无偿性 ３、税收的无偿性是相对的
第一节 税收概述
（三）固定性 １、固定性的概念：国家征税必须通过法律 形式，事先规定对什么征税及征税的额度， 这些事先规定的事项对征纳双方都有约束力 而不能随意变动。 ２、税收的固定性也是相对的
以纳税人的特殊行为 （需要特别抑制的行为） 作为征税对象的税种。
资源税、土地使用税 等
印花税、屠宰税、筵席 税等
（二）按税收负担能否转嫁，可分为直 接税和间接税。
本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。
第一节 税收概述
（三）按税收的计量标准分类，可将其分 为从价税和从量税。
1、从价税：是以课税对象的价格为计税 依据的税类。
❖ 1.税收行政效率原则
❖ 行政效率原则是指筹集和管理税收的有 效性，这种有效性是以税收征收成本最 少为标准判断的，要求以尽可能少的征 收成本取得尽可能多的税收收入。
❖ 税收的行政效率是检验税收本身的效率， 可以通过一定时期直接的征税成本与入 库的税收收入之间的对比进行衡量。
（二）税收效率原则的内容
四、税收中性问题
（一）税收中性的概念
❖ 1.概念
❖ 税收中性是指政府课税不应干扰或扭曲 市场机制的正常运行，或者说不影响私 人经济部门原有的资源配置状况。
2.含义
❖ 税收中性包括两层含义：
❖ 一是国家征税使社会所付出的代价以税 款为限，尽可能不给纳税人或社会带来 其他的额外损失或负担；
❖ 二是国家征税应避免对市场经济正常运 行的干扰，特别是不能使税收超越市场 机制而成为资源配置的决定因素。
财政学计算题
（二）商品课税的主要税种1、增值税（1）增值税的概念增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。
①理论上：增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额。
②生产经营单位：增值额是指生产经营单位的商品销售收入额或经营收入额扣除成本费用后的余额。
③商品经营全过程：增值额是指一个商品最终销售价格扣除购买价格以后的余额。
（2）增值税的特点①不重复征税，具有中性税收的特征；②逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；③税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
（3）增值税的优点（3）增值税的类型生产型增值税：不准许扣除任何购进固定资产价款，计税依据相当于国民生产总值。
收入型增值税：只准扣除当期应计入产品成本的折旧部分，计税依据相当于国民收入。
消费型增值税：准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，计税依据只包括全部消费品价值。
举例：东方机器设备制造公司共购进大型机床20台，取得的增值税专用发票上注明全部价款为300万元，税款为51万元。
假设该批机床的使用年限为10年。
则：（1）生产型增值税对其全部进项税额51万元在任何时候均不得抵扣；（2）收入型增值税对其进项税额，只允许对本年折旧部分所对应的税额进行抵扣；（3）消费型增值税则允许其在设备购进时就可将全部进项税额51万元在当期抵扣。
（4）增值税的基本计算办法增值税实际应纳税额＝增值额×适用税率①加法：税基列举法把厂商构成增值额的各项目直接相加作为增值额。
②减法：税基相减法从厂商一定时期内的商品和劳务销售收入中减去同期营扣除的项目作为增值额。
③扣税法：抵免法，发票法，税额相减法先以厂商一定时期内的商品和劳务销售收入额乘以税率，计算出至本环节为止的累积税额。
（5）我国现行增值税制度增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物或劳务的增值额征收的一种税。
①纳税人：凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人。
18个税种的分类
18个税种的分类一、增值税增值税是一种按照商品和劳务的增值额来征税的税种。
它是在商品和劳务的生产、流通和消费环节中按照一定的税率和办法征收的。
增值税是我国税收体系中最重要的税种之一，对于财政收入的贡献率很高。
二、消费税消费税是按照商品的数量、质量、价格或者销售额的一定比例来征收的一种税种。
它是对特定商品从生产到销售环节中的增值额进行征税，主要是通过对商品的生产和消费者的购买行为来实现税收的征收。
三、关税关税是指对进出口商品征收的税款。
关税是国家对进口商品和出口商品的数量、质量、价格、货币等作出限制和规定，并且对进口商品和出口商品征收一定比例的税款。
关税的征收主要是为了保护国内产业，调节国内市场，维护国家经济利益。
四、个人所得税个人所得税是指个人从各种经济活动中取得的所得，按照一定的税率和办法征收的一种税种。
个人所得税是对个人劳动所得、财产所得、利息、股息、红利等各种形式的收入进行征税的一种税种。
五、企业所得税企业所得税是指企业从生产经营活动中取得的所得，按照一定的税率和办法征收的一种税种。
企业所得税是对企业的利润进行征税的一种税种，它是国家财政收入的重要来源之一。
六、个人税个人税是指个人在购买商品和享受服务时需要支付的税款。
个人税包括消费税、营业税等。
个人税是国家财政收入的一部分，主要用于支持国家的财政支出。
七、营业税营业税是按照企业或个人的营业收入额来征收的一种税种。
营业税是对企业和个人的经营活动征收的一种税款，它是国家财政收入的重要来源之一。
八、资源税资源税是对矿产资源、水资源、森林资源等进行开采、利用和消耗时征收的一种税种。
资源税是对资源的开采和利用行为进行征税的一种税款，它是国家财政收入的重要组成部分。
九、土地增值税土地增值税是指在土地转让和房地产交易过程中，对土地增值部分征收的一种税种。
土地增值税是对土地的增值部分进行征税的一种税款，它是国家财政收入的重要来源之一。
十、印花税印花税是对各种经济活动中的交易或者文件进行征收的一种税种。
税种分类及税收分类
税种分类及税收分类税种分类及税收分类税收是国家收入的重要来源，是国家财政和经济管理的基础。
为了调控市场经济，各国政府对税收进行了分类。
本文将对税种分类及税收分类进行介绍。
一、税种分类1、直接税和间接税直接税是指由纳税人直接缴纳的税款，征收的税率不因他人负担而发生变化，如个人所得税、企业所得税和房产税等。
间接税是指由纳税人间接缴纳的税款，税率对纳税人的影响难以衡量，如消费税、增值税和营业税等。
2、一般税和特殊税一般税是指一般性质的税款，如所得税、城镇土地使用税和印花税等。
特殊税是指针对某一特定领域或产品实行征收的税款，如烟草税、酒类税和汽车税等。
3、联邦税和州税联邦税是由中央政府征收的税款，如美国联邦所得税和德国联邦增值税等。
州税是由州政府征收的税款，如美国各州的销售税和印花税等。
4、进口税和出口税进口税是进口商品征收的税款，如我国的关税。
出口税是对出口商品征收的税款，如俄罗斯对原油和天然气等出口实行的出口税。
5、按级分类及结构分类按级分类是根据被税者所属社会、经济地位进行分类，如我国的个人所得税、企业所得税和消费税等。
结构分类是根据税收所产生的经济效果进行分类，如我国的资源税、环境税和城镇土地使用税等。
二、税收分类1、财产税财产税是指对纳税人拥有的财产进行征收的税款，包括房产税、城镇土地使用税和车船税等。
财产税的征收可促进财富的合理分配，有利于减少财产的浪费和无效使用。
2、消费税消费税是对商品和服务进行征收的税款，如人民币的营业税和美国的销售税等。
消费税的征收可以鼓励人们节约用品，适度消费，减少浪费，有助于保护资源和环境。
3、所得税所得税是对个人收入或企业盈利进行征收的税款，如我国的个人所得税和企业所得税等。
所得税的征收可以促进社会公平，使得收入较高的人承担更多的税负，有助于促进经济和社会的稳定发展。
4、社会保险费社会保险费是指由雇主和雇员按一定比例缴纳的社会保险费用，包括医保、养老保险和失业保险等。
财政学税收制度
（1）一般纳税人 一般纳税人的认定标准
原则标准:会计核算健全 量化具体标准为：
生产性企业，年应税销售额超过100万 元
商业性企业，年应税销售额超过180万 元
以生产性业务为主，兼营商业的企业， 年应税销售额超过100万元
兼营销售行为
纳税人如果既从事增值税应税行为，也从 事非应税劳务，则称为兼营销售行为。纳 税人兼营非应税劳务的，如果能与增值税 应税行为的销售额划分得清的，可以不征 增值税；如果划分不清的，其非应税劳务 应与增值税应税行为一并征收增值税。
纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征 收增值税，由国家税务总局所属征收机关 确定。
境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境 内未设有经营机构的，以代理人为扣缴义务人； 没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。
一般纳税人与小规模纳税人
增值税纳税人分为一般纳税人和小 规模纳税人，并采取不同的征管方 法。
划分两种纳税人的原则标准是会计 核算制度是否健全，为便于操作， 这一标准被量化为年销售额。
国有企业 19.2%
其他企业 11.8%
美国联邦税收结构
7
16.04.2023
美国：州和地方政府税收结构 8
16.04.2023
美国税制的演变
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16.04.2023
美国税制的演变
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16.04.2023
一些国家的税收结构
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16.04.2023
我国与欧美等发达国家税制差别 12
16.04.2023
不征收增值税的货物
（１）融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让 给承租方，均不征收增值税。
（２）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工 厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位 或本企业建筑工程的，不征收增值税。
财政学-税收理论和税收制度ceyc.pptx
内敛型—来自本国企业和公民。
④、根据主体税种的课税对象性质可以分 为流转税为主体的税制结构，收益所得税 为主体税种的税制结构，流转税与收益所 得税并重的“双主体”税制结构。
流转税为主体。
所得税为主体。
双主体。
三、、税制结构的制约因素
②社会保险税。社会保险税的缴纳是以雇员工 资的一定部分为税基，也可以看作是对所得的 课税。但社会保险税属于社会保障的缴费性质， 故可以划分为税收的单独类型。主要包括三个 税种：
老年和伤残社会保险税：雇员和雇主共同缴纳。
医疗社会保险税：雇员和雇主共同缴纳。
失业社会保险税：一般由雇主缴纳。
社会保险税一般实行比例税：
（二）经济结构制约着税制结构
（1）产业结构制约着税制结构 第一次浪潮；农业税主体。（农业文明）
产业结构不同制约税种。
第二次浪潮：流转税（工业文明）税目、 税率的设置。
第三次浪潮 ：所得税（服务业）。
（2）企业组织结构制约着税制结构
第一，企业全能生产，专业化程度低，同 一产品集中在一个企业，流转税以商品销 售全额为课税对象。
②西方财政学：按照税率结构形式，分为比 例税、累进税和累退税。
比例税：税基增大，税率保持不变。例如： 财产税。
累进税：税率随税基规模增大而上升的税 收，税基越大，税率越高。
累退性：税率随税基规模增大而降低。累 退税是不公平的。有些税的负担占高收入 的收入比重往往低于低收入者的收入比重。 例如盐税。
③对货物的课税：
以生产和销售的货物为税基，可以在生产或 销售的单一环节征收，也可以在生产和销 售过程的各个环节征收。主要包括：
➢ 零售销售税：在零售环节上对商品征收的 销售税。
财政学商品课税制度
中国与其他国家商品课税制度比较
中国与其他国家商品课税制度的差异性
中国与其他国家的商品课税制度存在较大差异，例如税率、征税范围、税收政策等。
中国与其他国家商品课税制度的交流与合作
随着全球经济一体化的深入发展，中国与其他国家在商品课税领域的交流与合作逐渐加强，推动税收政策的协调与统 一。
中国与其他国家商品课税制度对跨境电商的影响
欧盟商品课税制度比较
欧盟成员国之间商品课税制度存在差异
欧盟成员国之间在商品课税制度上存在一定的差异，例如增值税的税率、征税范围等。
欧盟商品课税制度一体化进程
为了促进欧盟内部统一市场的发展，欧盟正在逐步推进商品课税制度的一体化进程，简化 跨境贸易的税收规则。
欧盟商品课税制度对跨境电商的影响
欧盟商品课税制度对跨境电商的影响较大，需要遵守欧盟的增值税规定，确保按时缴纳税 款。
关税的征收范围与税率
总结词
关税的征收范围包括进口商品和出口商品， 税率根据不同商品类别和国家的贸易政策而 有所差异。
详细描述
关税的征收范围包括进口商品和出口商品， 税率根据不同商品类别和国家的贸易政策而 有所差异。一般来说，进口关税税率较高， 出口关税税率较低。关税税率可以分为从价 税、从量税、复合税和选择税等不同类型， 根据不同商品的特性和国家的税收政策进行 选择和调整。
国际贸易的发展和经济的繁荣。
关税的征收管理
总结词
关税的征收管理是为了确保关税征收的合法性、规范 性和有效性，保障国家的税收利益和经济安全。
详细描述
关税的征收管理包括征收方式、征管制度、税收征管 信息化等方面。各国政府通过制定相关的法律法规和 规章制度，规范关税征收的管理流程和操作程序，确 保关税征收的合法性、规范性和有效性。同时，各国 政府还加强税收征管信息化建设，提高税收征管的效 率和准确性，加强对进出口企业的监管和管理，保障 国家的税收利益和经济安全。
财政学所得课税制度
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二、我国现行个人所得税制度 （一）纳税人
现行税法规定，个人所得税人包括中 国公民、个体工商业户以及在中国有所得 的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。
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（二）课税对象
现行税法规定，个人所得税的课税对 象包括：工资、薪金所得；个体工商户的 生产、经营所得；对企事业单位的承包经 营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬 所得；特许权使用所得；利息、股息、红 利所得；财产租赁所得；财产转让所得； 偶然所得；经国务院财政部门确定征税的 其他所得。
2.允许扣除项目：是指按照现行企业所得税 法规定，在计算应纳税所得额时，允许扣 除的与纳税人取得收入有关的成本、费用 和损失。
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具体范围和标准扣除项目有：
（1）借款利息支出。 （2）工资支出 （3）职工工会经费、职工福利费、职工教
育经费。
（4）公益、救济性的捐赠。 （5）其他扣除项目
我国开征个人所得税始于1980年。 现行实施的个人所得税法是2005年下半年， 经全国人大常委会讨论通过的。
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我国现行个人所得税具有几个特点： 1.征收范围广 2.遵循国际惯例，确定课税对象 3.实行分项课征方式 4.税收负担比较合理 5.税收优惠比较适中，切实可行
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（五）税收优惠 税收优惠主要可分有： 1.地区优惠 2.产业优惠 3.再投资退税优惠
（六）关联企业的税务处理 （七）纳税期限
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我国现行税法规定，外商投资企业和外
国企业所得税按年交纳，纳税年度按公历年
度计算（公历1月1日至12月31日）；如果企
18个税种的分类
18个税种的分类税是一种由政府征收的强制性付款，用于支持政府的公共开支和社会服务。
在税收体系中，根据不同的征税对象和目的，可以将税种分为18类。
下面将对这18个税种进行分类和介绍。
第一类是所得税。
所得税是根据个人或企业的收入征收的一种税种。
个人所得税是根据个人的收入水平征收的，税率根据收入水平分为不同档次。
企业所得税是根据企业的利润征收的，税率也根据利润水平分为不同档次。
第二类是增值税。
增值税是根据商品和服务的增值额征收的一种税种。
增值税一般由生产和销售环节的企业来缴纳，最终由消费者承担。
增值税的税率根据商品和服务的不同被分为不同档次。
第三类是消费税。
消费税是根据消费品的价格或数量来征收的一种税种。
消费税一般适用于高档消费品，如汽车、奢侈品等。
消费税的税率也根据商品的不同被分为不同档次。
第四类是关税。
关税是对进口和出口商品征收的一种税种。
关税主要用于调整国际贸易，保护国内产业。
关税的税率根据进口或出口商品的不同被分为不同档次。
第五类是资源税。
资源税是对矿产资源的开采和利用征收的一种税种。
资源税的税率根据资源类型和产量等因素来确定。
第六类是房产税。
房产税是对房产所有者征收的一种税种。
房产税的税率根据房产的市值来确定。
第七类是城市维护建设税。
城市维护建设税是对城市居民和企业征收的一种税种。
这个税种主要用于城市的维护和建设。
第八类是土地使用税。
土地使用税是对土地的使用权征收的一种税种。
土地使用税的税率根据土地的用途和面积来确定。
第九类是车辆购置税。
车辆购置税是对购买机动车辆的个人或企业征收的一种税种。
车辆购置税的税率根据车辆的排量和类型来确定。
第十类是印花税。
印花税是对特定文件、合同和交易征收的一种税种。
印花税的税率根据文件或交易的金额来确定。
第十一类是城镇土地使用税。
城镇土地使用税是对城镇土地的使用权征收的一种税种。
城镇土地使用税的税率根据土地的用途和面积来确定。
第十二类是资源补偿费。
资源补偿费是对资源开采者征收的一种费用，用于补偿资源的使用和保护。
财政学知识点整理完整版
财政学知识点整理完整版财政学是一门研究政府收支活动及其对经济影响的学科。
它涵盖了广泛的领域，包括财政收入、财政支出、财政政策、公共债务、预算管理等。
以下是对财政学主要知识点的整理。
一、财政的概念和职能财政，简单来说，就是政府的收支活动。
其职能主要包括资源配置、收入分配和经济稳定与发展。
资源配置职能是指通过财政手段，将社会资源合理分配到不同的领域和部门，以提高资源的利用效率。
例如，政府投资于基础设施建设、教育、科研等领域，引导资源流向这些对经济社会发展具有重要意义的方面。
收入分配职能旨在调节社会成员之间的收入差距，实现公平分配。
政府通过税收、社会保障等方式，对高收入者征税，对低收入者提供补贴和救助，以减少贫富差距。
经济稳定与发展职能要求政府运用财政政策，促进经济的稳定增长、充分就业、物价稳定和国际收支平衡。
在经济衰退时，政府可以采取扩张性财政政策，增加支出、减少税收；在经济过热时，则采取紧缩性财政政策，减少支出、增加税收。
二、财政收入（一）税收税收是财政收入的最主要形式。
它具有强制性、无偿性和固定性的特点。
常见的税种包括所得税（如个人所得税、企业所得税）、流转税（如增值税、消费税）、财产税（如房产税、车船税）等。
税收的税率、税基和征管方式等都会影响税收收入的规模和结构。
（二）非税收入除了税收，政府还通过非税收入筹集资金，如行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、罚没收入等。
三、财政支出（一）购买性支出购买性支出是指政府用于购买商品和服务的支出，如国防支出、教育支出、基础设施建设支出等。
这类支出直接影响社会总需求，对经济增长和就业具有重要的拉动作用。
（二）转移性支出转移性支出是指政府将一部分资金无偿转移给居民和企业，如社会保障支出、财政补贴等。
转移性支出主要影响社会公平和居民的可支配收入。
四、财政预算财政预算是政府年度收支计划的安排。
它包括预算编制、预算审批、预算执行和预算监督等环节。
财政学知识点
财政学知识点财政学是研究政府财政收入和支出，以及政府如何运用这些收入和支出来影响经济活动的一门学科。
以下是财政学的一些基础知识点。
1. 财政收入：财政收入是指政府通过征收税收、收取外债利息、出售国有资产等方式获得的资金。
税收是最主要的财政收入来源，包括所得税、消费税、企业所得税等。
政府还可以通过发行债券、收取特许权使用费等方式获取财政收入。
2. 财政支出：财政支出是指政府用于满足公共需求、提供公共服务的资金支出。
主要包括公共教育、医疗保健、社会福利、国防等方面的支出。
政府通过财政支出来促进经济增长、平抑经济波动、实现社会公平等目标。
3. 财政平衡与财政赤字：财政平衡是指政府财政收入等于财政支出的状态。
当财政收入大于财政支出时，称为财政盈余；当财政支出大于财政收入时，称为财政赤字。
财政赤字可以通过发行债券等方式融资，但长期的财政赤字会增加债务负担，对经济稳定产生不良影响。
4. 税收原则：税收原则是指税收制度设计应遵循的原则。
其中包括公平原则、效率原则和简洁原则。
公平原则要求税收征收应按照纳税人的能力征收，富人应缴纳更多的税收。
效率原则要求税收制度能够最大程度地激励经济活动和资源配置。
简洁原则要求税收制度简单易行，减少行政成本和纳税人的负担。
5. 财政政策：财政政策是指政府通过调整财政收入和支出来影响经济运行的政策措施。
财政政策可以采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策。
扩张性财政政策通过增加财政支出或降低税收来刺激经济增长；紧缩性财政政策通过减少财政支出或增加税收来控制通货膨胀和经济过热。
6. 财政与经济增长：财政政策对经济增长具有重要影响。
适度的财政支出可以促进经济增长，提供公共设施和服务，增加基础设施投资，激发私人投资。
但过度的财政支出可能导致财政赤字和债务水平上升，进而影响经济稳定与可持续增长。
财政学是政治经济学重要的分支学科，对于了解和分析政府财政行为、宏观经济政策制定和评估，以及深入理解经济运行机理，具有重要的理论和实践价值。
财政学税收学
财政学税收学财政学税收学介绍税收是财政学中的重要内容，它是指政府通过法律强制收取的公民和企业财产的一种财政收入方式。
税收在国家财政中占据着重要地位，对于促进经济发展、调节社会收入差距、实现公平正义都起到了重要作用。
税收的定义和功能定义税收是政府依法征收公民和企业财产的一种财政收入方式。
功能税收在国家财政中具有以下几个主要功能：•财政收入功能：税收是国家财政收入的主要来源之一，通过征收税收，政府可以筹集到资金来满足公共事业的需要。
•宏观调控功能：税收可以通过调节国家财政收入和支出，对经济进行宏观调控。
例如，在经济过热时，政府可以通过提高税收来抑制消费，实现经济的平稳发展。
•资源配置功能：通过税收的调节作用，政府可以引导社会资源的流动和配置，实现社会资源的合理利用。
税收的分类按征收主体划分•中央税：由中央政府征收的税收，如所得税、增值税等。
•地方税：由地方政府征收的税收，如房产税、土地使用税等。
按征收对象划分•个人所得税：针对个人所得的税收，根据个人收入多少进行不同的征税比例。
•企业所得税：针对企业利润的税收，根据企业利润多少进行不同的征税比例。
•消费税：针对商品和服务的消费额进行征税。
税收制度的改革与发展税收制度的改革与发展是财政学中的重要议题之一，它关系着国家财政的可持续发展、税收公平和经济的稳定增长。
当前，我国税收制度改革已经取得了一系列重大成果，进一步完善了税收征管体制，推动了经济发展和社会进步。
•减税降费措施：为了促进经济发展和减轻纳税人负担，政府采取了一系列减税降费的措施，如降低企业所得税率、提高个人起征点等。
•税收征管体制改革：为了提高税收征管效率和减少纳税人负担，政府进行了税收征管体制改革，建立了现代化的税收征管体制，采用了信息化、自动化的手段来实现税收的有效征管。
•税收制度的创新：为了适应经济发展和社会需求的变化，政府不断创新税收制度，如推出环境税、资源税等新型税种，以推动经济可持续发展和资源的合理利用。
财政税收学
财政税收学
《财政税收学》是一门研究财政收入的学科，主要涉及税收法、税收政策、税种、税制、税收征管等方面的内容。
其中，税收法是财政税收学的基础，它规定了税的征收与管理的基本规则和程序；税收政策则是国家经济政策的重要组成部分，通过税政手段调节经济运行，实现宏观经济调控的目标；税种则是指不同类型的税的种类，如增值税、企业所得税、个人所得税等；税制则是税收法规定的税种征收的总体安排，包括税基、税率、征收方式等；税收征管则是指税务机关按照法定程序实施的税收管理和征收工作。
财政税收学的重要性在于，它是财政学的一个重要分支，是国家财政收入的主要来源，对于维护国家财政平衡、实现经济社会发展目标具有重要作用。
同时，财政税收学也涉及到很多社会公共利益问题，如税收公平、税收合理性等，具有广泛的社会意义。
学习财政税收学需要具备一定的财经知识和法律基础，同时也需要关注国内外经济政策、税收政策的动态变化，不断更新、提高自己的专业知识和能力，为国家的财政稳定和经济发展做出贡献。
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财政学具体税种
例；对于小规模纳税人应纳税额的计算
某公司为小规模纳税人，某年一月份购进货物20 台，支付价税合计50000元。本月销售该种货物15 台，每台含税收价为3000元。试计算该公司本月应 该纳税增值税额。 解：首先将含税销售额换算成不含税销售额： 销售额=（3000×15）÷（1＋3%）=43689元 则：应纳增值税额=43689×3%=1310元
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财政学具体税种
四、营业税（Business tax ）
1、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无 形资产以及销售不动产的单位和个人所取得的营业 额征收的税种。 2、营业税起征点的幅度规定如下：
(一)按期纳税的，为月营业额5000-20000元; (二)按次纳税的，为每次(日)营业额300-500元。
o 4、计算：
o 应纳税额=营业额（销售额）×税率
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财政学具体税种
五、关税（tariff ）
o 是对进出国境或关境的货物或物品征收的一种税。包括进口关税和出口 关税。许多国家没有出口关税
o 2003年11月，国务院根据海关法重新新修订并发布《中华人民共和国进 出口关税条例》。作为具体实施办法，《中华人民共和国海关进出口货 物征税管理办法》已经2004年12月15日审议通过，自2005年3月1日起 施行。
1、增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货 物或应税劳务的增值额纳税的一种流转税。 计税依据：增值额，
范围：生产、批发、零售、进口商品及加工修理修 配劳务
在我国，不必计算增值额，实行税款抵扣制
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财政学具体税种
2、增值税的类型
3、计算 首先计算净所得，即各项收入扣除准予扣除 的项目，即：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目 金额。 再将净所得与适用税率相乘。
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财政学具体税种
二、个人所得税（Individual Income tax ）
1、征税对象：
o
一、工资、薪金所得
o
二、个体工商户的生产、经营所得
o
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
一、商品课税的特征
1、商品课税是指以商品和劳务的流转额为课税对 象的课税体系，主要包括增值税、消费税、营业 税、关税。发展中国家以流转税为主。
2、特征：
（1）课征普遍，税收稳定。
（2）以商品和劳务的流转额为计税依据
（3）实行比例税。
（4）主要对企业征收，计征简便
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财政学具体税种
二、增值税（value added tax，VAT ）
省、自治区、直辖市财政厅(局)、税务局应当 在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的 起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
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财政学具体税种
o 3、税率 实行比例税率，交通运输业、建 筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险 业、执行3%的税率，服务业、转让无形资 产、销售不动产执行5%的税率；娱乐业的 保龄球、台球为5%，其他20%税率。
o 关税税额=完税价格×税率 o 进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出
口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确 定的价格为完税价格。
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财政学具体税种
第二节 所得课税
一、企业所得税（corporate income tax ）：“两税合并”
政收入。
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财政学具体税种
4、征税范围和税率：
5、应纳税额的计算 应纳税额的计算公式：
实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单 位税额
应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1＋增 值税税率或征收率）
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财政学具体税种
例题：
扣除额（3500元）的差额）÷12（一年12个月）后得出的商数， 对照工薪所得个税税率表即可确定。
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财政学具体税种
n 例：高某12月工资4000元，全年一次性奖金为18000 元，要交多少税？
n 18000÷12=1500元，适用税率为3%， n 年终奖应纳税：18000×3%=540（元） n 12月工资薪金应纳税：（4000-3500）×3%=15 n 总共：555元 n 如果年终奖是18001元，那么？ n 18001÷12=1500.08 n 年终奖应纳税：18001×10%=1800.1（元） n 那么：多纳税： 1800.1 - 540 =1260.1元
某化妆品厂既生产化妆品，也生产高档护肤护发品。 为了促销，该厂将化妆品和护肤护发品配套销售，当 月销出成套件1500盒，每盒单价540元（不含增值税 单价）。
解：计算成套件应纳消费税额。由于不同税率应税消 费品成套销售，应从高适用税率计算，所以应采用的 税率30% 应纳税款=540×1500×30%=243000元
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财政学具体税种
三、 消费税
消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口的 特定消费品所征收的一种税。消费税的课税对象 是消费品的销售收入。
2、特点：
有选择的征收；
在生产制作环节征收，征收成本低；
实行差别税率，税率档次多，平均税率高。
3、作用：调节消费结构、公平收入，保护
人民身体健康，保护生态环境，保证国家财
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财政学具体税种
1、《中华人民共和国企业所得税法 》 2、税率：新税法将内、外资企业所得税率统一为25 ％。对于享受优惠税率（15%左右）的外资企业来说， 税负略有增加，但在国际上仍属于适中偏低水平。符 合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所 得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15% 的税率征收企业所得税。
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财政学具体税种
4、中国增值税制度改革方向
o 第一，扩大增值税课税范围，即由选择性征收向普遍 征收转变，把增值税延伸到零售阶段，可把服务业纳 入增值税的税基。现行增值税对一些行业还没有实行 增值税，与普遍征收原则上有差距。
o 第二，增值税转型。目前国际上增值税税率为8—20 ％之间，将中国的17％换算成消费型税率为23％， 高于世界平均水平。转型难度在于短期内对财政的影 响巨大。
财政学具体税种
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2020/12/22
财政学具体税种
o 改革后税制体系的构成
n 经过改革，我国税制形成了以增值税和所得税为双 主体的复税制体系。
n 流转税类：增值税、营业税、消费税、城市维护建 设税
n 财产税类：房产税、土地增值税、契税
n 资源税类：资源税 n 所得税类：企业所得税、外商投资企业和外国企业
o 2、如果当月工资低于费用扣除额3500元的，计算公式： o 应纳个人所得税税额=（个人当月取得的全年一次性奖金-当月工资
与费用扣除额（3500元）的差额）×适用税率-速算扣除数 o 注： 如果当月工资3500元以上的： o 税率和速算扣除数的确定用全年一次性奖金总额÷12（一年12个月）
后得出的商数，对照工薪所得个税税率表即可确定。 o 如果当月工资小于3500元的： o 税率和速算扣除数的确定用（全年一次性奖金总额-当月工资与费用
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财政学具体税种
税率要不要改革？
o 平税制？（李稻葵）
o 美国：超额累进制 o 目前，俄罗斯、新加坡、中国香港地区、爱尔兰都施行了简单
的平税制度，它们的最高税率在15%左右甚至更低。 o 俄罗斯改革前为12%，20%，30%三档税率，改革后合
并为13%，起征点提高了三分之一。近年来俄罗斯政府的个 税总额改革后三年累计提高了60%以上。
o 他认为，个税不应该成为中国税收体制的支柱， 流转税如增值税外加国有基金应该成为公共财 政的基础。因为个税事实上是政治成本最高、 交易成本最大而且无助社会公平的税种
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财Hale Waihona Puke 学具体税种四、土地增值税（land appreciation tax ）
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财政学具体税种
o 对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的价 格增值量征收的税种。土地价格增值额是指转 让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成 本、费用等支出后的余额。
项目，分别规定不同的税率征税； o 综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇总，
就其总额进行征税； o 混合征收制，是对纳税人不同来源、性质的所得先
分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所得 进行汇总征税 o 个人所得税改革方向：综合与分类相结合的税制
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财政学具体税种
问题3：个人所得税的公平
所得税、个人所得税
n 行为税类： 印花税、车船税、车辆购置税
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财政学具体税种
关键词：结构性减税
o 内涵就是要向高收入者、高污染企业多征税, 给中低收入者、小微型企业减税,在这一背 景下,推进资源税、房产税、环境税等改革 已列入税改计划。
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财政学具体税种
第一节 商品课税
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财政学具体税种
问题1：个人所得税税收流失
o “要想富，吃税务” o 一般认为，税收流失主要有偷逃税、
抗税、骗税、欠税、避税、税收优惠 的滥用、征税人的违规行为、地下经 济等形式。
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财政学具体税种
问题2：个人所得税征收模式
o 征收模式有三种： o 分类征收制，就是将纳税人不同来源、性质的所得
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