风险导向型内部控制体系初探
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
的作 用 。
循环 相 结合 的 直接 目标 所在 ．是链 接
内部控 制 与公 司战 略 规 划 的 关 节 点 。 而 我 国 企 业 内 部 控 制 风 险 监 督 机 制 的
风险管理考 核体 系 ； 五是搭 建全 面风险
管理信息 系统框架 。 （ ） 险 导 向 型 内 部 控 制 的 意 义 二 风
孽 ｉ
重 点梳 理 风 险 导 向型 内部控 制 的价 值链 与作 用机 理 等 ， 内部 控 制 效 率提 对 升 具 有重 要 意 义 ． 时也 补 充 了相 关的 内部 控 制 理 论 体 系。 同
～ … … … 一
‘
。
关镊 ： Ｂ 风险导 向型 内部控 制 效用途径 价值链
要 包 括 凡 是 可 能 诱 发 和 产 生 风 险 的 所
有 经 营管理 作业 活动 上 。 ２风险 导 向型 内部控 制 是 现代 内 ． 部 控制 发展 的必 然趋 势 ，我 国 内部控 制 发展缓 慢 ， 滞后 性 、 式化 等 问题 其 形
亟 待 解 决 ， 之 于 内 部 利 益 冲 突 、 息 加 信
部 控制 制 度 的反 思 。在此 背 景下 ，
Ｃ Ｓ 委 员 会 于 ２０ ＯＯ ０ ９年 １月 发 布 了
《 监督 内部控 制 系统 的指 南 》 ，该指 南
力 图 把 以 风 险 为导 向作 为 核 心 理 念 ，
和 权 力 等不 对 称 问 题 的客 观 存 在 ． 极
易 造成 内部 控制 的缺 失 和脱节 。 因此 ，
ｚ ｝ 《 』 Ｋｌ 》 ＮＨ 曩 Ｏ Ｅ Ｉ Ｎ Ｂ Ｇ Ｕ
导 阗裂 内部攘制 系初探
口许 媛 芳 谭 凤 伍 婷 婷 。
（、 １ ３重庆 工 商大 学 重庆 ４ ０ ６ ２四川 外 语 学 院 国 际商 学 院 重庆 ４ ０ ３ ） ００７ ０ ０ １
摘 要 ： 险 鱼型 一 剖是 ： 险 管搀 为逻担起 点 焦 一 扭 部捧 ：＿ 通 夸
随
着 金 融 危 机 向实 体 经 济 蔓 延 ， 部分 基 础薄 弱 、内部 控 制失 效
一ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
、
风 险 导 向 型 内 部 控 制 的 基 本
安 全 性 及 其 记 录 正 确 性 而 言 更 加 重 要 。 险 一 旦 来 临 ， 论 资 产 和 记 录 的 风 无 质 量 如 何 ．企 业 可 能 都 会 在 瞬 间 荡 然 无 存 。 对 此 种 情 况 ， 求 企 业 以 风 险 面 要 管 理 为 导 向 ， 即 要 求 内部 控 制 视 角 不
划— — 风 险 考 量— — 风 险 内控 — — 战 略 目标 ” 的基 本 思 路 ， 风 险 管理 理 将 念镶 嵌 到 内部 控 制 流 程 中 ， 升 内部 控 制 的针 对 性 ， 而 为 企 业 的 战 略 目 提 进
标 实 现 服 务 。 本 文 由 实 施 风 险 导 向 型 内部 控 制 的 基 本 内 涵 和 必 要 性 入 手 ， 鬻
量— — 风 险 内控—— 战 略 目标 ”为基 本思 路 ， 内部 控制 设 计时 ， 注 重点 在 关 风险 区域 和关键业 务 ， 以提升 内部控制 的针 对性 。根 据 内部 控制 的 五要 素理 论 。 险导 向型内部控制 的构建 涵盖 以 风
下几个方 面 ： 是构建全 面风 险管理体 一
３风 险 导 向型 内部 控 制促 进 战 略 ． 发展 。在 原有 的 内部控 制 体系 中融 入
建设 情 况不 容乐 观 。风 险监 督 的低 效
甚 至 无效 直 接影 响 了 内部控 制 系统 的
有 效 运 行 。 于 此 ， 文 以 内 部 控 制 组 基 本
风 险 管 理 而 产 生 风 险 导 向 型 内部 控 制 。这使 得风 险偏 好 、 险容 忍度 、 风 风
构 建 了 一 个有 效 内部 控 制 监 督 模 型 。
风 险 管 理 是 内 部 控 制 与 企 业 经 营 活 动
系基础框 架 ： 是设 计科 学的风 险动态 二 重 估机制 ； 三是 建立高效 的经 营指 标风 险动态监 控预警机 制 ； 四是建立合 理 的
通过 加 强风 险管 理 。才可 以更 好地 完 善 内部控 制 体 系 ．真 正发 挥 内部控 制
险对 策 、 压力 测试 、 情景 分析 等风 险度 量 的概念 和方 法 ，也 融入 到 内部控 制 体 系。 这对 企业 是 大有裨 益 的 ， 有利 于 发展 战略 与风 险偏 好相 一致 ，进 行经
当今社 会 ，面对 日趋激 烈 的竞 争 环境 实 施 风险 导 向型 内部控 制 具有 重
害 ， 同 时 引 发 了 企 业 和 监 管 部 门 对 内
控为 逻辑起点 ， 把将 风险管理 理念镶嵌 到 内部控 制 流程 中形 成 的 以风险 为 导 线、 价值增值责 任为 主线 的内控体系基
础 框 架 。 即 以 “ 略 规 划 — — 风 险 考 战
仅 仅 要 放 在某 几 个 关键 控 制 点 上 ， 也
内涵 及 其 意 义 （ ） 险 导 向 型 内 部 控 制 的 内 涵 一 风 风 险 导 向 型 内 部 控 制 指 以 风 险 管
的银行 、证 券 公 司 、实 体 企业 纷 纷倒 闭 ．经 济 舞 弊诈 骗 案 件 频 频 曝 光 ， 诸 如 ：雷 曼 兄 弟 破 产 、 Ｉ Ａ Ｇ深 陷次 贷 泥 潭 、 利 美和 房地 美 被接 管 、 房 中信 泰 富 等 公 司衍 生 金融产 品投 资 巨亏 等 。此 类 案例 诠 释 了 内部 控 制失 效 的极 大危
大意 义 。
织 体 系 为基 本依 托 ，提 出镶 合危 机 管 理、 预警 管 理 、 融 风 险 控 制 、 略 风 金 战 险控 制等 的 风险 导 向型 内部 控制 构建
模 型
１风 险 的 巨大危 险性 使 得风 险管 ． 理 相对 于 常规 内部 控 制工作 中的 资产
循环 相 结合 的 直接 目标 所在 ．是链 接
内部控 制 与公 司战 略 规 划 的 关 节 点 。 而 我 国 企 业 内 部 控 制 风 险 监 督 机 制 的
风险管理考 核体 系 ； 五是搭 建全 面风险
管理信息 系统框架 。 （ ） 险 导 向 型 内 部 控 制 的 意 义 二 风
孽 ｉ
重 点梳 理 风 险 导 向型 内部控 制 的价 值链 与作 用机 理 等 ， 内部 控 制 效 率提 对 升 具 有重 要 意 义 ． 时也 补 充 了相 关的 内部 控 制 理 论 体 系。 同
～ … … … 一
‘
。
关镊 ： Ｂ 风险导 向型 内部控 制 效用途径 价值链
要 包 括 凡 是 可 能 诱 发 和 产 生 风 险 的 所
有 经 营管理 作业 活动 上 。 ２风险 导 向型 内部控 制 是 现代 内 ． 部 控制 发展 的必 然趋 势 ，我 国 内部控 制 发展缓 慢 ， 滞后 性 、 式化 等 问题 其 形
亟 待 解 决 ， 之 于 内 部 利 益 冲 突 、 息 加 信
部 控制 制 度 的反 思 。在此 背 景下 ，
Ｃ Ｓ 委 员 会 于 ２０ ＯＯ ０ ９年 １月 发 布 了
《 监督 内部控 制 系统 的指 南 》 ，该指 南
力 图 把 以 风 险 为导 向作 为 核 心 理 念 ，
和 权 力 等不 对 称 问 题 的客 观 存 在 ． 极
易 造成 内部 控制 的缺 失 和脱节 。 因此 ，
ｚ ｝ 《 』 Ｋｌ 》 ＮＨ 曩 Ｏ Ｅ Ｉ Ｎ Ｂ Ｇ Ｕ
导 阗裂 内部攘制 系初探
口许 媛 芳 谭 凤 伍 婷 婷 。
（、 １ ３重庆 工 商大 学 重庆 ４ ０ ６ ２四川 外 语 学 院 国 际商 学 院 重庆 ４ ０ ３ ） ００７ ０ ０ １
摘 要 ： 险 鱼型 一 剖是 ： 险 管搀 为逻担起 点 焦 一 扭 部捧 ：＿ 通 夸
随
着 金 融 危 机 向实 体 经 济 蔓 延 ， 部分 基 础薄 弱 、内部 控 制失 效
一ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
、
风 险 导 向 型 内 部 控 制 的 基 本
安 全 性 及 其 记 录 正 确 性 而 言 更 加 重 要 。 险 一 旦 来 临 ， 论 资 产 和 记 录 的 风 无 质 量 如 何 ．企 业 可 能 都 会 在 瞬 间 荡 然 无 存 。 对 此 种 情 况 ， 求 企 业 以 风 险 面 要 管 理 为 导 向 ， 即 要 求 内部 控 制 视 角 不
划— — 风 险 考 量— — 风 险 内控 — — 战 略 目标 ” 的基 本 思 路 ， 风 险 管理 理 将 念镶 嵌 到 内部 控 制 流 程 中 ， 升 内部 控 制 的针 对 性 ， 而 为 企 业 的 战 略 目 提 进
标 实 现 服 务 。 本 文 由 实 施 风 险 导 向 型 内部 控 制 的 基 本 内 涵 和 必 要 性 入 手 ， 鬻
量— — 风 险 内控—— 战 略 目标 ”为基 本思 路 ， 内部 控制 设 计时 ， 注 重点 在 关 风险 区域 和关键业 务 ， 以提升 内部控制 的针 对性 。根 据 内部 控制 的 五要 素理 论 。 险导 向型内部控制 的构建 涵盖 以 风
下几个方 面 ： 是构建全 面风 险管理体 一
３风 险 导 向型 内部 控 制促 进 战 略 ． 发展 。在 原有 的 内部控 制 体系 中融 入
建设 情 况不 容乐 观 。风 险监 督 的低 效
甚 至 无效 直 接影 响 了 内部控 制 系统 的
有 效 运 行 。 于 此 ， 文 以 内 部 控 制 组 基 本
风 险 管 理 而 产 生 风 险 导 向 型 内部 控 制 。这使 得风 险偏 好 、 险容 忍度 、 风 风
构 建 了 一 个有 效 内部 控 制 监 督 模 型 。
风 险 管 理 是 内 部 控 制 与 企 业 经 营 活 动
系基础框 架 ： 是设 计科 学的风 险动态 二 重 估机制 ； 三是 建立高效 的经 营指 标风 险动态监 控预警机 制 ； 四是建立合 理 的
通过 加 强风 险管 理 。才可 以更 好地 完 善 内部控 制 体 系 ．真 正发 挥 内部控 制
险对 策 、 压力 测试 、 情景 分析 等风 险度 量 的概念 和方 法 ，也 融入 到 内部控 制 体 系。 这对 企业 是 大有裨 益 的 ， 有利 于 发展 战略 与风 险偏 好相 一致 ，进 行经
当今社 会 ，面对 日趋激 烈 的竞 争 环境 实 施 风险 导 向型 内部控 制 具有 重
害 ， 同 时 引 发 了 企 业 和 监 管 部 门 对 内
控为 逻辑起点 ， 把将 风险管理 理念镶嵌 到 内部控 制 流程 中形 成 的 以风险 为 导 线、 价值增值责 任为 主线 的内控体系基
础 框 架 。 即 以 “ 略 规 划 — — 风 险 考 战
仅 仅 要 放 在某 几 个 关键 控 制 点 上 ， 也
内涵 及 其 意 义 （ ） 险 导 向 型 内 部 控 制 的 内 涵 一 风 风 险 导 向 型 内 部 控 制 指 以 风 险 管
的银行 、证 券 公 司 、实 体 企业 纷 纷倒 闭 ．经 济 舞 弊诈 骗 案 件 频 频 曝 光 ， 诸 如 ：雷 曼 兄 弟 破 产 、 Ｉ Ａ Ｇ深 陷次 贷 泥 潭 、 利 美和 房地 美 被接 管 、 房 中信 泰 富 等 公 司衍 生 金融产 品投 资 巨亏 等 。此 类 案例 诠 释 了 内部 控 制失 效 的极 大危
大意 义 。
织 体 系 为基 本依 托 ，提 出镶 合危 机 管 理、 预警 管 理 、 融 风 险 控 制 、 略 风 金 战 险控 制等 的 风险 导 向型 内部 控制 构建
模 型
１风 险 的 巨大危 险性 使 得风 险管 ． 理 相对 于 常规 内部 控 制工作 中的 资产