财务管理(微课版第2版)-李延喜-第2章
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有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
4.2 现金流量表的编制方法
间接法 间接法是以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、 费用、营业外收支等项目的增减变动，据此计算出经营活动 的现金流量。 两种方法的区别主要是对营业活动的现金流量起算点不 同，对于投资活动的现金流量计算，则是一致的。
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
投资活动现金流入小计
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
筹资活动现金流入小计
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
4,400,000.00
-34,000,000.00 56,000,000.00 22,000,000.00
4.2 现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法通常有直接法和间接法两种： 直接法 直接法是指通过现金收入和支出的主要类别反映来自公司
经营活动的现金流量。 直接法是以利润表中的营业收入为起点，调整与经营活动
0.3765 0.3765
3.1 利润表概述
利润表的基本结构是根据“利润＝收入－费用”设计的。 “利润”是指利润总额扣除所得税后的余额。
用公式表示是： 净利润＝利润总额－所得税
＝营业净利润＋投资净利润＋营业外净收益
3.2 利润表的作用
为投资者提供投资 决策信息
0 5
0 有助于高层管理者预测
未来收益及发展趋势
所有者权益合计
98,000,000.00 其中股本100，000，000股
112,000,000.00
82,000,000.00 110,000,000.00
负债和所有者权益总计
210,000,000.00
192,000,000.00
法定代表人：
主管会计工作负责人：
会计机构负责人：
2.2 资产负债表的作用
资产负债表 资产负债表反映企业在某时点上的财务状况，资产=负债+所有 者权益
利润表 利润表反映了企业在特定时期的经营成果，收入-费用=利润
1.3 财务报表的类型
现金流量表 现金流量包反映企业获取现金的能力及现金在企业经营、投 资、筹资过程中的流动状况，现金流入－现金流出=现金净额
所有者权益变动表 所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的 增减变动情况
筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
附注
币种：人民币
本期金额
上期金额
4.1 现金流量表概述
20**年1—12月
合并现金流量表 单位：元
项目
附注
一、经营活动产生的现金流量：
经营活动现金流入小计
53,000,000.00 47,000,000.00
6,000,000.00
280,000,000.00 230,000,000.00
50,000,000.00
270,000,000.00 220,000,000.00
50,000,000.00
-17,600,000.00 22,000,000.00
主要原因在于营业收入下降，营业外收支净额下降。
4.1 现金流量表概述
现金流量表又称现金流动表或现金流转表，是反映一定会计期 间现金和现金等价物流入和流出状况，反映企业在特定期间的 营业、投资和理财活动情况的基本财务报表。 资产负债表和损益表都不能真实地反映一个企业的现金流动状 况，只有现金流量表才能反映企业的现金流量状况。 对于投资者和债权人而言，最为关心的是投资对象或债务人的 偿付能力。因此，公司是否有足够的现金流入是至关重要的。
课堂问题
问题1
该案例中，资产增加1800万 元，其主要来源是什么？
3.1 利润表概述
利润表，又称损益表，一般按月、季度、半年、全年编制，它 是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，是企业主要 财务报表之一。 利润表是衡量企业管理者经营业绩的重要依据。 利用利润表提供的财务信息，可以了解企业在某一个经营期间 实现利润或发生亏损情况，评价企业经营业绩的好坏，分析企 业盈亏增减的原因，预测未来盈利能力的变化趋势，从而作出 相应的决策。
4
有助于评价企业的经营 成果与获利能力
0
1
0
是企业对其经营成果 进行分配的重要依据
2
0
有助于评价企业管
3
理人员的工作绩效
案例分析
案例中的资产负债表数据分析： 营业收入下降19000万，54%； 营业利润下降4000万，80%； 利润总额下降4770万，90%以上； 净利润下降3565万，90%以上； 每股收益下降0.3565元，90%以上。
4.3 现金流量表的内容
（1）现金的内容 现金流量表的现金是指公司库存现金，即随时可以用于 支付的存款，以及现金等价物，具体包括：
库存现金，是指公司拥有的可随时用于支付的现金。 银行存款，是指公司存在银行或其他金融机构并且 可以随时提取用于支付的存款。
4.3 现金流量表的内容
其他货币资金，是指公司存于银行有特殊用途的资 金，或在途中尚未收到的资金，如外埠存款，银行 汇票存款，银行本票存款，信用证保证资金，信用 卡，在途资金等。
4.1 现金流量表概述
20**年1—12月
合并现金流量表 单位：元
项目 一、经营活动产生的现金流量：
经营活动现金流入小计 经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量：
投资活动现金流入小计 投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量：
筹资活动现金流入小计 筹资活动现金流出小计
1.2 财务报表的作用
财务报表可以了解企业一定时期内盈利和亏损的情况，评价经 3 营业绩，反映企业盈利能力；反映企业收益的分配状况，以及
所有者权益变动状况
4 财务报表可以提供企业在一定时期内现金流出流入的信息，用 于评价企业获取现金的能力
1.3 财务报表的类型
财务报表又可分为对外和对内两种： 对外的财务报表是主要的，也称基本财务报表。
1.2 财务报表的作用
财务报表可以提供企业在某一时间上所掌握的经济资源、所负 1 担的债务以及投资者在企业所拥有的权益等资料，反映企业的
资源配置、偿债能力和财务前景
财务报表可以提供企业在某一时间上所掌握的经济资源、所 2 负担的债务以及投资者在企业所拥有的权益等资料，反映企
业的资源配置、偿债能力和财务前景
第二章 财务报表分析
大连理工大学 李延喜教授
C目录 ONTENTS 1 财务报表简介 2 资产负债表 3 利润表 4 现金流量表 5 所有者权益变动表 6 财务报表分析
1第 节
财务报表简介
第1节 财务报表简介
我们只求满足于生命永恒的奥 秘，满足于察觉现存世界的神奇结 构，窥见它的一鳞半爪，并且以诚 挚的努力去领悟在自然界中显示出 来的那个理性的部分，即使只是其 中一小部分，我也就心满意足了。
——Albert Einstein
1.1 财务报表
财务报表：财务报表是公司根据财务标准或准 则（如GAAP）编制的、向股东、高层管理者、 政府或债权人提供或报告的、公司在一段时期 以来的有关经营和财务信息的正式文件。
1.1 财务报表
财务报表包括以下内容：
1 资产负债表
所有者权益变动表
4
2 利润表 3 现金流量表
董事会 管理层
股东(Shareholders)
文化(Culture)
资产 顾客(Customers)
负债 权益
债券人(Creditors)
社会(Communities) 企业=合同关系(Firm=Nexus of Contracts)
2第 节
具体的财务报表
2.1 资产负债表概述
资产负债表是反映企业在某一特定时点上（一般为 月末、季末或年末）财务状况的报表，它全面反映 了公司在某一时点上所拥有的资产、债务和资本的 存量情况。 资产负债表是根据“资产＝负债＋所有者权益”这 一会计基本等式编制而成的。
非流动资产合计
90,000,000.00
82,000,000.00
资产总计
210,000,000.00
192,000,000.00
流动负债：
流动负债合计
56,000,000.00
30,000,000.00
非流动负债：
非流动负债合计
42,000,000.00
52,000,000.00
负债合计 所有者权益（或股东权益）：
（二）稀释每股收益
法定代表人:
主管会计工作负责人：
币种：人民币
上期金额
会计机构负责人：
3.1 利润表概述
20**年1—12月
项目 一、营业总收入 二、营业总成本
其中：营业成本 三、营业利润（亏损以“－”号填列）
加：营业外收入 减：营业外支出
利润表 单位：元
附注
本期金额 160,000,000.00 150,000,000.00
资产负债表分为资产和负 债及所有者权益两部分， 它表明企业的资金来源与 资金运用的关系
企业未来的财务 变动趋势等
企业所拥有的经济资源 及其分布情况以及企业 的生产经营能力
企业所负担的债务， 以及企业的偿债能力
企业的所有者在企业里所 拥有的权益，以及所有者 权益在企业资产总额中所 占的份额
案例分析
案例中的资产负债表数据分析： 流动资产上升1000万，9%； 非流动资产上升800万，10%； 流动负债上升2600万元，接近90%，高于流动资产增加额； 非流动负债减少1000万元，接近20%； 负债总额总额增加1600万，20%； 所有者权益增加200万元，2%； 资产总额增加1800万元，9%。
1.3 财务报表的类型
不同财务报表之间的具体关系
什么影响了企业报表？
内部因素 董事会
管理者
资产
负债 权益
外部因素
债
股
权
人 东
什么影响了企业报表？
法律与规则(Law and Regulation)
市场(Markets) 员工(Employees)
企业=合同关系 供应商(Suppliers)
政治(Politics)
无形资产
长期债券
固定资产净值
所有者权益
总资产
负债+所有者权益
某个时刻的一张快照
2.1 资产负债表概述
资产负债表简表
20**年12月31日
编制单位：****股份有限公司
单位：元
币种：人民币
项目
附注
期末余额
年初余额
流动资产：
流动资产合计
120,000,000.00
110,000,000.00
非流动资产：
币种：人民币
年初余额
会计机构负责人：
2.1 资产负债表概述
资产负债表（20**年12月31日）
资产
金额
负债和所有者权益
金额
流动资产
流动负债
现金和存款
短期银行借款
期
流
有价证券
短期债券
限
动
应收账款
应付账款
由
性 由
预付账款
应付费用
短 到
高
存货
到期的长期负债
长
到 低
非流动资产
非流动负债
金融资产
长期银行贷款
3.1 利润表概述
20**年1—12月
项目 一、营业总收入 二、营业总成本
其中：营业成本 三、营业利润（亏损以“－”号填列）
加：营业外收入 减：营业外支出
利润表 单位：元
附注
本期金额
四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
减：所得税费用
五、净利润（净亏损以“－”号填列）
六、每股收益：
（一）基本每股收益
2.1 资产负债表概述
编制单位:****股份有限公司
资产负债表简表 20**年12月31日
单位：元
目
附注
期末余额
流动资产：
流动资产合计
非流动资产：
非流动资产合计
资产总计
流动负债：
流动负债合计
非流动负债：
非流动负债合计
负债合计
所有者权益（或股东权益）：
Hale Waihona Puke 所有者权益合计负债和所有者权益总计
法定代表人：
主管会计工作负责人：
六、期末现金及现金等价物余额
本期金额
币种：人民币
上期金额
180,000,000.00 250,000,000.00 -70,000,000.00
340,000,000.00 430,000,000.00 -90,000,000.00
12,000,000.00 9,600,000.00 2,400,000.00
2,666,700.00
50,200,000.00
减：所得税费用
五、净利润（净亏损以“－”号填列）
六、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
法定代表人:
主管会计工作负责人：
666,700.00 2,000,000.00
12,550,000.00 37,650,000.00
0.02 0.02
会计机构负责人：
80,000,000.00 10,000,000.00
1,700,000.00 9,033,300.00
币种：人民币
上期金额 350,000,000.00 300,000,000.00 250,000,000.00
50,000,000.00 2,000,000.00 1,800,000.00
四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
4.2 现金流量表的编制方法
间接法 间接法是以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、 费用、营业外收支等项目的增减变动，据此计算出经营活动 的现金流量。 两种方法的区别主要是对营业活动的现金流量起算点不 同，对于投资活动的现金流量计算，则是一致的。
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
投资活动现金流入小计
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
筹资活动现金流入小计
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
4,400,000.00
-34,000,000.00 56,000,000.00 22,000,000.00
4.2 现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法通常有直接法和间接法两种： 直接法 直接法是指通过现金收入和支出的主要类别反映来自公司
经营活动的现金流量。 直接法是以利润表中的营业收入为起点，调整与经营活动
0.3765 0.3765
3.1 利润表概述
利润表的基本结构是根据“利润＝收入－费用”设计的。 “利润”是指利润总额扣除所得税后的余额。
用公式表示是： 净利润＝利润总额－所得税
＝营业净利润＋投资净利润＋营业外净收益
3.2 利润表的作用
为投资者提供投资 决策信息
0 5
0 有助于高层管理者预测
未来收益及发展趋势
所有者权益合计
98,000,000.00 其中股本100，000，000股
112,000,000.00
82,000,000.00 110,000,000.00
负债和所有者权益总计
210,000,000.00
192,000,000.00
法定代表人：
主管会计工作负责人：
会计机构负责人：
2.2 资产负债表的作用
资产负债表 资产负债表反映企业在某时点上的财务状况，资产=负债+所有 者权益
利润表 利润表反映了企业在特定时期的经营成果，收入-费用=利润
1.3 财务报表的类型
现金流量表 现金流量包反映企业获取现金的能力及现金在企业经营、投 资、筹资过程中的流动状况，现金流入－现金流出=现金净额
所有者权益变动表 所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的 增减变动情况
筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
附注
币种：人民币
本期金额
上期金额
4.1 现金流量表概述
20**年1—12月
合并现金流量表 单位：元
项目
附注
一、经营活动产生的现金流量：
经营活动现金流入小计
53,000,000.00 47,000,000.00
6,000,000.00
280,000,000.00 230,000,000.00
50,000,000.00
270,000,000.00 220,000,000.00
50,000,000.00
-17,600,000.00 22,000,000.00
主要原因在于营业收入下降，营业外收支净额下降。
4.1 现金流量表概述
现金流量表又称现金流动表或现金流转表，是反映一定会计期 间现金和现金等价物流入和流出状况，反映企业在特定期间的 营业、投资和理财活动情况的基本财务报表。 资产负债表和损益表都不能真实地反映一个企业的现金流动状 况，只有现金流量表才能反映企业的现金流量状况。 对于投资者和债权人而言，最为关心的是投资对象或债务人的 偿付能力。因此，公司是否有足够的现金流入是至关重要的。
课堂问题
问题1
该案例中，资产增加1800万 元，其主要来源是什么？
3.1 利润表概述
利润表，又称损益表，一般按月、季度、半年、全年编制，它 是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，是企业主要 财务报表之一。 利润表是衡量企业管理者经营业绩的重要依据。 利用利润表提供的财务信息，可以了解企业在某一个经营期间 实现利润或发生亏损情况，评价企业经营业绩的好坏，分析企 业盈亏增减的原因，预测未来盈利能力的变化趋势，从而作出 相应的决策。
4
有助于评价企业的经营 成果与获利能力
0
1
0
是企业对其经营成果 进行分配的重要依据
2
0
有助于评价企业管
3
理人员的工作绩效
案例分析
案例中的资产负债表数据分析： 营业收入下降19000万，54%； 营业利润下降4000万，80%； 利润总额下降4770万，90%以上； 净利润下降3565万，90%以上； 每股收益下降0.3565元，90%以上。
4.3 现金流量表的内容
（1）现金的内容 现金流量表的现金是指公司库存现金，即随时可以用于 支付的存款，以及现金等价物，具体包括：
库存现金，是指公司拥有的可随时用于支付的现金。 银行存款，是指公司存在银行或其他金融机构并且 可以随时提取用于支付的存款。
4.3 现金流量表的内容
其他货币资金，是指公司存于银行有特殊用途的资 金，或在途中尚未收到的资金，如外埠存款，银行 汇票存款，银行本票存款，信用证保证资金，信用 卡，在途资金等。
4.1 现金流量表概述
20**年1—12月
合并现金流量表 单位：元
项目 一、经营活动产生的现金流量：
经营活动现金流入小计 经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量：
投资活动现金流入小计 投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量：
筹资活动现金流入小计 筹资活动现金流出小计
1.2 财务报表的作用
财务报表可以了解企业一定时期内盈利和亏损的情况，评价经 3 营业绩，反映企业盈利能力；反映企业收益的分配状况，以及
所有者权益变动状况
4 财务报表可以提供企业在一定时期内现金流出流入的信息，用 于评价企业获取现金的能力
1.3 财务报表的类型
财务报表又可分为对外和对内两种： 对外的财务报表是主要的，也称基本财务报表。
1.2 财务报表的作用
财务报表可以提供企业在某一时间上所掌握的经济资源、所负 1 担的债务以及投资者在企业所拥有的权益等资料，反映企业的
资源配置、偿债能力和财务前景
财务报表可以提供企业在某一时间上所掌握的经济资源、所 2 负担的债务以及投资者在企业所拥有的权益等资料，反映企
业的资源配置、偿债能力和财务前景
第二章 财务报表分析
大连理工大学 李延喜教授
C目录 ONTENTS 1 财务报表简介 2 资产负债表 3 利润表 4 现金流量表 5 所有者权益变动表 6 财务报表分析
1第 节
财务报表简介
第1节 财务报表简介
我们只求满足于生命永恒的奥 秘，满足于察觉现存世界的神奇结 构，窥见它的一鳞半爪，并且以诚 挚的努力去领悟在自然界中显示出 来的那个理性的部分，即使只是其 中一小部分，我也就心满意足了。
——Albert Einstein
1.1 财务报表
财务报表：财务报表是公司根据财务标准或准 则（如GAAP）编制的、向股东、高层管理者、 政府或债权人提供或报告的、公司在一段时期 以来的有关经营和财务信息的正式文件。
1.1 财务报表
财务报表包括以下内容：
1 资产负债表
所有者权益变动表
4
2 利润表 3 现金流量表
董事会 管理层
股东(Shareholders)
文化(Culture)
资产 顾客(Customers)
负债 权益
债券人(Creditors)
社会(Communities) 企业=合同关系(Firm=Nexus of Contracts)
2第 节
具体的财务报表
2.1 资产负债表概述
资产负债表是反映企业在某一特定时点上（一般为 月末、季末或年末）财务状况的报表，它全面反映 了公司在某一时点上所拥有的资产、债务和资本的 存量情况。 资产负债表是根据“资产＝负债＋所有者权益”这 一会计基本等式编制而成的。
非流动资产合计
90,000,000.00
82,000,000.00
资产总计
210,000,000.00
192,000,000.00
流动负债：
流动负债合计
56,000,000.00
30,000,000.00
非流动负债：
非流动负债合计
42,000,000.00
52,000,000.00
负债合计 所有者权益（或股东权益）：
（二）稀释每股收益
法定代表人:
主管会计工作负责人：
币种：人民币
上期金额
会计机构负责人：
3.1 利润表概述
20**年1—12月
项目 一、营业总收入 二、营业总成本
其中：营业成本 三、营业利润（亏损以“－”号填列）
加：营业外收入 减：营业外支出
利润表 单位：元
附注
本期金额 160,000,000.00 150,000,000.00
资产负债表分为资产和负 债及所有者权益两部分， 它表明企业的资金来源与 资金运用的关系
企业未来的财务 变动趋势等
企业所拥有的经济资源 及其分布情况以及企业 的生产经营能力
企业所负担的债务， 以及企业的偿债能力
企业的所有者在企业里所 拥有的权益，以及所有者 权益在企业资产总额中所 占的份额
案例分析
案例中的资产负债表数据分析： 流动资产上升1000万，9%； 非流动资产上升800万，10%； 流动负债上升2600万元，接近90%，高于流动资产增加额； 非流动负债减少1000万元，接近20%； 负债总额总额增加1600万，20%； 所有者权益增加200万元，2%； 资产总额增加1800万元，9%。
1.3 财务报表的类型
不同财务报表之间的具体关系
什么影响了企业报表？
内部因素 董事会
管理者
资产
负债 权益
外部因素
债
股
权
人 东
什么影响了企业报表？
法律与规则(Law and Regulation)
市场(Markets) 员工(Employees)
企业=合同关系 供应商(Suppliers)
政治(Politics)
无形资产
长期债券
固定资产净值
所有者权益
总资产
负债+所有者权益
某个时刻的一张快照
2.1 资产负债表概述
资产负债表简表
20**年12月31日
编制单位：****股份有限公司
单位：元
币种：人民币
项目
附注
期末余额
年初余额
流动资产：
流动资产合计
120,000,000.00
110,000,000.00
非流动资产：
币种：人民币
年初余额
会计机构负责人：
2.1 资产负债表概述
资产负债表（20**年12月31日）
资产
金额
负债和所有者权益
金额
流动资产
流动负债
现金和存款
短期银行借款
期
流
有价证券
短期债券
限
动
应收账款
应付账款
由
性 由
预付账款
应付费用
短 到
高
存货
到期的长期负债
长
到 低
非流动资产
非流动负债
金融资产
长期银行贷款
3.1 利润表概述
20**年1—12月
项目 一、营业总收入 二、营业总成本
其中：营业成本 三、营业利润（亏损以“－”号填列）
加：营业外收入 减：营业外支出
利润表 单位：元
附注
本期金额
四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
减：所得税费用
五、净利润（净亏损以“－”号填列）
六、每股收益：
（一）基本每股收益
2.1 资产负债表概述
编制单位:****股份有限公司
资产负债表简表 20**年12月31日
单位：元
目
附注
期末余额
流动资产：
流动资产合计
非流动资产：
非流动资产合计
资产总计
流动负债：
流动负债合计
非流动负债：
非流动负债合计
负债合计
所有者权益（或股东权益）：
Hale Waihona Puke 所有者权益合计负债和所有者权益总计
法定代表人：
主管会计工作负责人：
六、期末现金及现金等价物余额
本期金额
币种：人民币
上期金额
180,000,000.00 250,000,000.00 -70,000,000.00
340,000,000.00 430,000,000.00 -90,000,000.00
12,000,000.00 9,600,000.00 2,400,000.00
2,666,700.00
50,200,000.00
减：所得税费用
五、净利润（净亏损以“－”号填列）
六、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
法定代表人:
主管会计工作负责人：
666,700.00 2,000,000.00
12,550,000.00 37,650,000.00
0.02 0.02
会计机构负责人：
80,000,000.00 10,000,000.00
1,700,000.00 9,033,300.00
币种：人民币
上期金额 350,000,000.00 300,000,000.00 250,000,000.00
50,000,000.00 2,000,000.00 1,800,000.00
四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）