促进循环经济发展的财税政策支持
促进我国循环经济发展的财税政策体系探析
� � � 经济研究导刊 . 4
2 00 6
� � � � � � � � � � � � 总第 5 期 � C C A C � � � � � � �
. 5
财 政与 税务
促进我国循环经济发展的财税政策体系探析
高艳荣 1 缑长艳 2
� � (1 . 暨南大学 经ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ学院 广东 广州 5 10 63 2 2 哈尔滨商业大学 黑龙江 哈尔滨 15 00 28 )
一 �促进循环经济发展的财税政策体系 � � 同区域和不同 产业给予 区别对待 比如 在 振兴东 构建原则 � 北老工业基地 的财税政策 方面 主张 采取与 当前稳
(一 效率 和公平 原则 � 健的 财 税 政 策 不 太 一 致 的 积 极 的 财 税 政 策 � 财税 政 策 的职 能 在 于优 化 资 源配 置 合理 分 (三 奖 优罚 劣原 则 配和 经 济的 稳 定与 � 发 展 其 实 质则 体 现 了 资源 的 促进循 环经 济发 展的 财税 政策 分配 以 及社 � 会 产品 在 各 个社 会 成 员之 间 的 分 配 鼓励 和支持 有利 于资 源节 约 � 经 济 的 稳定 与 发 展 则 是 效 率 和 公 平 的 长 期 化 的 循环 利用 的活动 保证 循环 经 济的 发 展 模式 正 体现 了 公 众在 享 主 要有 两方 � 配 置 效率 和 社 会 产 品 在 公 共� 部门和私人部门的 面的 内容 一是 采取 财政 支出 和税 收优 惠等措 施 环境 保护 和废 弃物 二 是采 取征 税和 收费 等措 施对
染, 低产出的怪圈, 逐 步� 走上低消耗, 低排放, 高 于 年 政府 已 经 明确 , 并 为 此修 订 了 公 路
完善财税政策促进我国循环经济的发展
完善财税政策促进我国循环经济的发展摘要：循环经济指的是以资源的高效利用和循环利用为目标，以“减量化、再利用、资源化”为原则，以物资闭路循环和能量梯次使用为特征，按照自然生态系统物资循环和能量流动方式运行的经济模式。
审视我国现阶段财税政策，有必要调整和完善财税政策，以促进循环经济的发展。
为此，本文结合我国实际情况，对促进我国循环经济发展的财税政策体系构建原则进行阐述，并提出下一步完善措施。
关键词：财税政策循环经济发展问题0 引言发展循环经济需要综合运用各种政策手段，尤其是财税政策，调节和影响市场主体的行为，建立起自觉节约资源和保护环境的机制，以资源循环利用为基础，维护生态环境良性循环，从根本上转变发展方式，以尽可能小的资源投入和环境代价取得尽可能大的经济社会效益，努力实现人与自然的和谐发展。
1 国外发展循环经济的财税政策措施对我国的启示1.1 财政政策方面1.1.1 政府采购制度。
为促使循环经济的发展，鼓励社会大众进行绿色消费，逐步建立绿色消费观念，政府应优先采购具有绿色标志的、非一次性的、包装简化的、用标准化配件生产的产品，以此影响消费者消费方向和引导企业的生产方向，从而促进循环经济的发展。
我国应尽快完善《政府采购法》，对政府所采购的商品列明环保和综合利用的指标，指导各级政府的采购工作，确保环保、节能产品能真正落到实处。
1.1.2 财政预算政策。
循环经济具有明显的公益性的特征，属于社会的共同需要。
在未来预算结构调整和改革中，政府在每年新增加的财政收入和缩减的其他财政支出中安排一定比例的资金支持循环经济的发展。
这些预算资金主要投资于循环经济的基础设施和配套设施建设，包括重点行业、重点领域、工业园区和城市循环经济发展模式；重大技术领域和重大项目领域；循环经济综合评价指标体系；完善再生资源回收网络，明确回收处理技术路线，制定促进再生资源循环利用的法规、政策和措施。
1.1.3 政府补贴。
开展循环经济的企业最初本大利微，如一粒纽扣般大小的废电池，可污染400立方米的水，而回收和处理没有任何利润可言，即使由财政一次性投资建厂，日常运转也需要财政补贴，否则，我国每年140亿节的废电池无人来处理。
财税政策：如何促进循环经济的发展
资源 开 采 阶段 资 源 税 调 节 功
一
济的
一
小 部 分 还有相 当 多 的 其 他 循 环
．
经 济 的 税 收优 惠 政 策 基 本 上 只 是 采 用
．
能 未 能充 分 发 挥
，
。
是 资 源税 的 征 收 范
，
链 及 相 应 的 原 料 及 产 品未 被 纳 入
3
． ．
。
税收 减 免 这 个 单
) 财 税 政 策 手段 单
。
，
激励性优
的状 态
。
而 且 政 府 的 直接 投 入 只 局 限
，
，
惠 政 策 较 少 我 国 以 往 在 制 定 财税 政 策
于 研 发和 生 产 ( 技 改 ) 领 域 在 循 环 经 济
代 价 造 成 对 资 源 的 过 匿开 采和积 压 浪
．
时 以鼓 励 类 为 主 主 要 是 通 过 减 免 鼓励
．
基 础 维护生 态 环 境 良性 循 环 从根 本 上
，
。
( 二 ) 对发展循 环 经 济产业 的财 政
品都 不 征 税
．
．
如 对 水 资源 等 都 没 有 列
转 变 发 展 方 式 以尽 可 能 小 的资 源 投 入
．
投 入 严 重不 足 当 前 国 家还 没 有 建 立 独
。
入 客观 上 刺 激 了 对 非 税资 源 的 掠 夺 性
．
．
政 策的 局 限 性抑 制 了 循 环 经 济 的 发髌
、
。
政 策 手段 单
一
，
未 能利 用 政 策
。
包括企业 投资
促进循环经济发展的税收政策研究
、
购 ，对于污水处理、废弃物处理装置 、资源综合利用企业 自建 自用项 目不能 享受所得税税收优惠政策 ，不利于循环经济的发展。三是企业的节能环保设 备投资额只有 １ ０ ％可以抵免税额，研发费用未形成无形资产和形成无形资产 的扣除额分别为 ５ ０ ％和 １ ５ ０ ％ ，这样 使得企业对节 能环保设备 的投资 收 益存在很大 的不确定性 ，缺乏对企业循环利用资源的吸引力 。 三 、完 善 税 制 体 系 促 进循 环 经济 的 发展 通过对我 国现行税收政策的分析 ，我国促进循 环经 济发展 的税 收政 策发挥 了重要作用但也有待完善。 １ 、完 善 增 值 税 在 以流转税为主 的我 国，完善增值税优惠政策对于促 进我 国循环 经 济发展将会产生重要影 响。首先 ，扩大 优惠范 围，调整优惠 条件 限制。 将利用新能源 、资源综合利用的项 目尽量纳入到增值税 优惠 目录中。其 次 ，要加大抵扣力度 。制定政策 ，使得资源 回收利用但 未能取得增值税 专用发票 的企业能够抵扣其进项。再次 ，简化征管程序 ，确保纳税人 能 及 时足额享受到税收优惠 ，促进循环经济的顺利进行。
促 进 循 环 经 济发 展 的税 收 政 策研 究
Hale Waihona Puke 张 玉红 摘 要 ：我 国资源浪 费、环境 污染和 生态破坏十分严重 ，发展循环经济刻不容缓。本文从发展循 环经济的 目标和税收调 节的原理入手 ， 将促进循环经济发展的税收政策分为限制性和鼓励ｔ １ ， ｔ ｉ ￣ 个大类 ，分税种进行分析 ，最后对 资源税 、消 费税 、环保税 、增值税和企 业所得 税
２ 、加 大 企 业 所 得 税优 惠
促进循环经济发展 ，要加大企业所得税的优惠力度 ，扩大其 资源综 合利用优 惠 目录的范 围；提高企业购置节能减排和环保 产品的抵扣额 度 以及投资抵免额 的比例 ，以减少企业发展循环经济的成本 ；将企业 自建 自用 的节能环保 和资源综合利用项 目纳入到所得税 优惠 中，提高 自建 自 用企业发展循环经济 的积极性 ；依据企业实际支出据实税前扣除关 于节 能环保 的研发费用 ，加快大型节能环保设备折旧速度 ，以减轻企业对 循 环 经济 的投资 的风险度 ，提高企业的积极性。 ３ 、完 善 资 源 税 对 于资源税 的改革 ，首先 ，要扩大资源税的征税范 围，将 土地、海 洋 、草原 、滩涂 、水和森林等 自然资源列入征税范围 ，以切实达 到保 护 资源，减少污染浪费 的目的。其次 ，适当提高资源税的税率 ，提 高铁 矿 石 、石油 、天然气等不可再生或者再生周期 较长的资源的税率 ，进一 步 完善资源税价改 问题 ，实行从价计 征。再次 ，改 变资源税 的计税依 据 ， 不仅对销售使用 的 自 然资源征税 ，也要对开采闲置的资源予 以课 税 ，以 减少 资源 的过度开采和浪费 。（ 作者单位 ：西南财经大学财政税务学 院） 参 考 文献 ： 『 １ ］ 周艳 ，促进循 环经 济发展 的 财税政 策 建议 ，湖南社会科 学 ：２ ０ １ １（ ０ ６ ） ［ ２ ］ 吴 宝宏 ，孙 丹 ，发展 循 环 经 济 的 财税 政 策研 究 ， 中 国 乡镇 企 业 会
我国环境保护产业的税收优惠政策及解析
我国环境保护产业的税收优惠政策及解析为了建设环境友好型社会，我国先后制定了不少有关环境保护方面的税收优惠政策，以引导和鼓励环境保护产业的发展。
按照国家经贸委1999年的定义，环保产业是以防治污染、改善环境为目的所进行的各种生产经营活动。
环保产业包括三个方面：一是环保设备(产品)生产与经营，主要指水污染治理设备、大气污染治理设备、固体废弃物处理处置设备、噪音控制设备、放射性与电磁波污染防护设备、环保监测分析仪器、环保药剂等的生产经营。
二是资源综合利用，指利用废弃资源回收的各种产品，废渣综合利用，废液(水)综合利用，废气综合利用，废旧物资回收利用。
三是环境服务，指为环境保护提供技术、管理与工程设计和施工等各种服务。
为了让广大的环保企业家了解、把握和利用好我国有关环境保护产业的税收优惠政策，以实现企业利润的最大化，笔者对我国环保产业的税收优惠政策进行了梳理，主要有以下几方面：一、促进循环经济发展的税收政策要求为了促进循环经济发展，提高资源利用效率，保护和改善环境，实现可持续展，2008年8月29日，中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第四次会议于通过的《中华人民共和国循环经济促进法》自2009年1月1日起施行。
该法第四十四条明确规定，国家对促进循环经济发展的产业活动给予税收优惠，并运用税收等措施鼓励进口先进的节能、节水、节材等技术、设备和产品，限制在生产过程中耗能高、污染重的产品的出口。
具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。
二、有关节能减排税收政策的总体要求为了实现《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》提出了的“十一五”期间单位国内生产总值能耗降低２０％左右，主要污染物排放总量减少１０％的约束性指标的任务。
2007年上半年，国务院同意发展改革委会同有关部门制定了《节能减排综合性工作方案》（以下简称《方案》）。
该《方案》指出，中国将抓紧制定节能、节水、资源综合利用和环保产品目录及相应税收优惠政策。
支持循环经济和生态建设的财税政策思考
二 清醒认识当前的突出问珏
税激励政 策体系 ． 使之成为推动循环经 制订“ 绿色计划”在国内工业经济行业 ， （ ）政府投入有限，蛄构不够合 一 济和生态建设的主要骝动力 ， 笔者有如 和金融投 资中将生态税引 入产品税制 理。就全国来说 ， 目前用于环境投 资的 下几点思考 。 改革。四是征收垃圾填埋和焚烧税。 如 公共 资金 仅占 Ｇ Ｐ的 Ｉ ％， 中真正 Ｄ ． 其 ３ ■视 借 鉴 圜外 先 进 经 验 丹麦 １８ ９７年对垃圾征税 加 克朗 ， ， 财政投 资所 占比熏不到 １ 国家在能 吨 ％； （ 制定财政 奖励政策 一） 一是政府 １ ９ ９０年提高到 １０克朗 ， 目前叉提 源方 面的研发投入仅 占研发总投人的 ３ 吨．
维普资讯
理财经纬
大力发展循 环经济 ．推进 生态建 亚 利桑纳 州 １ ９ ９ ９年颁布 的有 关法 规 励。 美国审计部 门有权对政府采购代理
设． 是我国实现可持续发展战略的必然 中 。 剥分期付款购 再生资源及污染控 机构 进行检查 ． 对来按规定优先购买再
技术 、 新方法 ， 以达到减少资源消耗 和 也是各圆通行做法 一是收取污水治理 资金少 ； 三是中央专款 多． 地方配套少 ：
环境污染的 目的。二是资源回收奖励 。 费。德国市鼬用每立方水的费用为 ７５ 四是国内资金多， ． 国外资金少 。资金投
泰国曼谷市建立“ 垃圾银行 鼓励 少年 马克． ， 其中 ２ ． ５马克归供水公 司、 ５马克 入难以满足周期性 长、 见效慢的生态环 儿童收集垃圾 。 分类装袋 ． 由“ 并交 垃圾 归废水公司。 同时。 还规定 镇政府必 境建设的需要。 阿、 银行” 处理 “ 垃圾银行” ３个月计息 须向州政府交纳 污水治理费 。 每 污水治理 （ 政策激励欠敝． 二） 公众参与意识
循环经济政策汇总
国家支持西部大开发、循环经济发展、中西部地区承接产业转移等方面的政策一、西部大开发政策--财政政策。
加大中央财政对西部地区均衡性转移支付力度，逐步缩小西部地区地方标准财政收支缺口，推进地区间基本公共服务均等化。
中央财政用于节能环保、新能源、教育、人才、医疗、社会保障、扶贫开发等方面已有的专项转移支付，重点向西部地区倾斜。
通过多种方式筹集资金，加大中央财政资金支持西部大开发的投入力度。
中央财政加大对西部地区国家级经济技术开发区、高新技术产业开发区和边境经济合作区基础设施建设项目贷款的贴息支持力度。
--税收政策。
对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15％的税率征收企业所得税。
企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，以及符合条件的环境保护、节能节水项目所得，可依法享受企业所得税“三免三减半”优惠。
推进资源税改革，对煤炭、原油、天然气等的资源税由从量计征改为从价计征，对其他资源适当提高税额，增加资源产地地方财政收入。
各级地方政府在资源税分配上，要向资源产地基层政府倾斜。
对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。
--投资政策。
加大中央财政性投资投入力度，向西部地区民生工程、基础设施、生态环境等领域倾斜。
提高国家有关部门专项建设资金投入西部地区的比重，提高对公路、铁路、民航、水利等建设项目投资补助标准和资本金注入比例。
中央安排的公益性建设项目，取消西部地区县以下(含县)以及集中连片特殊困难地区市地级配套资金，明确地方政府责任，强化项目监督检查。
加大现有投资中企业技术改造和产业结构调整专项对西部特色优势产业发展的支持力度。
中央预算内投资安排资金支持西部大开发重点项目前期工作。
国际金融组织和外国政府优惠贷款继续向西部地区倾斜。
--金融政策。
进一步加大对西部地区信贷支持力度。
加强财政政策和金融政策的有效衔接，鼓励政策性金融机构加大对西部地区金融服务力度，探索利用政策性金融手段支持西部地区发展。
论循环经济发展的财税政策支持
【 键词 】 循环经济 ； 关 财税政 策； 资源 ； 环保
［ 中图分类号】 Ｆ３ ２０
【 文献标识码】 Ｂ
鼓励社 我国资源不足的问题 日趋严重 。 环境保护的形势相 源 的有机组成部分。为了促使循环经济的发展。 逐 政府 在 当严 峻。因 而 ， 国的 经 济发 展必 须 按照 科 学发 展观 的 我 会 大众 进行 绿 色 消 费 。 步建 立 绿 色 消 费观 念 ，
费 的榜样 。
市场主体的行为， 建立起 自觉节约资源和保护环境的机
制 。应借 鉴发 达 国家 的经 验 ， 结合 我 国 国情探 讨 促进 循 环经 济发展 的财 税政 策 。
一
二、 促进循环 经济发展 的税收政策
循环经济发展的核 心是 资源 的高效利用和资源的
循 环 利用 。 因此 有 必要 采 取 一 些 税收 优惠 政 策 。 进循 促 环经济 的发 展 。
要 求 ， 发展 经济 的 同时要 节 约能 源 、 护 生 态环 境 ， 在 保 实 现人 与 自然和谐 发 展 ， 逐步 形 成有 利 于循 环 经济 发展 要 的体 制条件 和政 策 环境 。要 运 用财 税 政 策 ， 节 和影 响 调
其需要采购的众多商品和劳务中可 以优先选择环保产 品 ， 进 环保 产 品 的消 费 。 时 为社 会 大 众树 立 绿色 消 促 同
一
立专项基金 ， 对循环经济产业提供优 惠贷款 。 以促使该 综合利用效率采购的先进设备 。税务机关在审核后允许
产 业的快 速健康 发 展。 （ 政 府采 购 三）
其加快设备的折旧速度 。 从而鼓励企业更新改造旧设备。
３ 排污 费 为排污 税 。 ． 改 根据 “ 污染谁 治理 ” 谁 的原则 ， 将 排污 费改 为 排污 税 ， 基 以 污染 物 的排放 浓度 和数 量 税
如何加快推进循环经济建设的研究与探索
浅谈如何加快推进循环经济建设的研究与探索[摘要]加快循环经济建设是资源节约与环境保护的重要纽带，是落实科学发展观的重大举措。
发展循环经济是一项创新性很强的工作。
循环经济发展模式的启动和推广离不开政府财税政策支持。
政府应加大有利于循环经济发展的配套公共设施建设的投入和转移性支出，通过调整税制和加大税收优惠政策来促进我国循环经济的发展。
要以体制创新和技术创新为动力，以资源节约、综合利用、清洁生产为重点，使资源回收利用、循环使用，把废弃物化害为利、变废为宝，从根本上缓解资源供给的压力，从源头上减少污染物的产生，通过节约降耗和培育循环利用产业提高经济效益，把转变经济增长方式落到实处。
中图分类号：p752 文献标识码：a 文章编号：1009-914x（2013）20-272-01一、什么是循环经济所谓循环经济，就是在人、自然资源和科学技术的大系统内，在资源投入、企业生产、产品消费及其废弃的全过程中，不断提高资源利用效率，把传统的、依赖资源净消耗线性增加的发展，转变为依靠生态型资源循环来发展的经济。
循环经济的核心是“3r原则”，即减量化（re duce）——减量化属于输入端方法，旨在减少生产和消费过程的物质量，从源头节约资源和减少污染物的排放；再利用（reuse）——再利用原则属于过程性方法，目的是提高产品和服务的利用效率，要求产品和包装容器以初始形式多次使用，减少一次性用品的污染；再循环（recy cle）——再循环原则属于输出端方法，要求物品完成作用功能后重新变成再生资源。
上述三个原则在控制自然资源投入到经济活动，减少废物产生的基础上，加强产品的多次和反复使用，只有在避免产生和回收利用都无法实行时，才允许将废物进行最终的环境无害化处理。
二、为什么必须发展循环经济循环经济是解决我国人口、资源、环境问题的最佳选择在我国，循环经济从一种理念转化为国家战略和政策历时仅有几年时间。
江泽民同志2002年10月16日在全球环境基金第二届成员国大会讲话中指出：“只有走最有效利用资源和保护环境为基础的循环经济之路，可持续发展才能得以实现。
正确选择财税政策 有效促进经济发展
正确选择财税政策有效促进经济发展一、转变经济发展方式的目标体系转变经济发展方式不仅包含转变经济增长方式，即从主要依靠增加资源投入和消耗来实现经济增长的粗放型增长方式，转变为主要依靠提高资源利用效率来实现经济增长的集约型增长方式，而且包括产业结构优化升级、经济运行质量和效益提高、降低消耗、改善资源和生态环境保护以及经济社会自然协调发展等。
因此，转变经济发展方式的目标体系包括以下几个方面。
一、推动产业结构优化升级经济发展方式实现从粗放型到集约型转变意味着经济发展要靠效率的提高来实现。
从经济学角度看，效率的提高就是资源配置效率的提高，产业结构实现优化升级。
在转变经济发展方式、实现经济内涵扩张的过程中，产业结构调整在其中发挥着重要作用。
产业结构要由低水平重复、服务业落后、高端产业竞争力较差的格局，转变为技术含量较高、服务业较发达、整体竞争力较强的格局。
二、提高自主创新能力随着知识经济的兴起，决定企业及产业竞争优势的主要因素已从丰富资源和廉价劳动力转变为自主创新能力、技术和管理优势。
技术创新可以形成长期竞争优势，知识产权已经成为竞争的重要工具。
在此情况下，集中力量突破影响企业及产业竞争力的关键技术，开发具有自主知识产权的核心技术，可以增强我国企业及产业的国际竞争力。
作为转变经济发展方式的基本动力和中心环节，深入实施科教兴国战略、提高自主创新能力是转变经济发展方式的强有力支撑。
三、促进循环经济发展寻求和确立资源节约型和环境友好型的生活方式和消费模式，既是一个长期探索的综合性研究课题，也是一个需要全民参与的长期历史过程。
要转变经济发展方式，必须走以有效利用资源和保护环境为基础的循环经济之路。
要加快发展低耗能低排放的经济，把节能减排作为经济结构调整、转变经济发展方式的重要抓手和突破口，制定促进循环经济发展的价格和收费政策，建立完善的循环经济法规体系，推动循环经济发展，促进人与自然的协调发展。
四、统筹城乡协调发展我国经济在发展过程中所形成的区域之间市场分割、地方保护、产业结构雷同、无序竞争等问题始终没有得到很好的解决，特别是城乡发展仍然不平衡。
探讨促进我国循环经济发展的财税政策
探讨促进我国循环经济发展的财税政策【摘要】循环经济是建立在物质不断循环利用的基础上的新经济发展模式，是我国实现可持续发展和建设资源节约型、环境友好型社会的必然选择。
然而，发展循环经济需要国家和政府大力的财政和税收政策的支持。
本文主要探讨促进我国循环经济发展应该采取什么样的财税政策。
【关键词】循环经济财税政策可持续发展一、循环经济的概念对于循环经济这一概念最早可以追溯到20世纪60年代，当时美国经济学家肯尼斯·鲍尔丁提出这样一个观点：宇宙飞船是一个孤立无援、与世隔绝的独立系统，靠不断消耗自身资源存在，最终将因资源耗尽而毁灭，而要想延长寿命，唯一方法就是实现飞船内的资源循环。
1990年，英国环境经济学家伯斯和特纳在其《自然资源和环境经济学》一书中，首次提出了循环经济（circular economic）。
在国内，2005年7月国务院颁发了《国务院关于加快发展循环经济的若干意见》的文件，该文件指出改革开放以来，我国在资源节约几综合利用方面取得的成绩，但也指出了粗放型的经济发展方式带来了一定的负面效应，如资源利用率低，环境污染严重，这些问题严重制约了国民经济的可持续发展。
循环经济是指建立在物质不断循环利用的基础上的新经济发展模式，按照“自认资源———产品———再生产资源”的整体循环规律，促进物质循环流动，实现自然资源的低投入、高效益。
二、促进我国循环经济发展的财税政策措施循环经济是一项非常技术化、社会化、经济化的系统经济发展模式，发展循环经济需要国家和政府的财政税收政策作为依托和保障，通过财政政策和税收政策，充分发挥经济宏观调控职能，从而影响企业和整个社会的经济行为，为循环经济发展“保驾护航”。
目前，促进循环经济发展，采取的相关财税政策主要可以从财政支出政策和税收政策这两方面来进行分析：（一）财政支出政策首先了解一下财政支出的相关分类。
根据经济性质分，财政支出可划分为购买性支出和转移性支出，其中购买性支出又可以划分为投资性支出和消费性支出。
以财税政策促循环经济发展
监 察 支 出 、污 染治 理 支 出等 。
３ 、加 大财政对政府节约能源和政府机构节能 改造的支持 力度 。对于政府机关 的办公
场所 ， 以节 能设 施 改 造 和 提 倡 减 少 浪 费 为 财政 支 持 重点 。进 行 政 府 节 能 采 购 ，各政 府 机 构 必须 采 购 有 节 能 标 识 的产 品 。各 级政 府 在 对 机构 内建 筑 、 明 、 暖 、 照 采 制冷 、 公 设 备 ， 办 车 辆等 用 能设 施 、设 备 和 产 品等 进 行 节 能 改 造 过 程 中 ，按一 定 比例 ，下 拨 补 贴 。对 于 在节
三 、完善生态环境税收 ，构建 绿色税收体系
１ 开 征 环 保 税 。 收环 境 保 护税 ， 考 虑 将 现 行 的 排 污 、 污 染 气 污 染 、 业 废 弃 物 、 征 可 水 大 工
城市生 活垃圾废 弃物 噪音 等收费制度改为征 收环境保 护税 ， 立起独立 的环境保护税种 ， 建
产业 政府应该有所作为 可 以实行直接投 资的方式鼓励产业做大和市场的形成 。
二 、利用绿色政府采购政策体 系促进经济增长方式的转变 ，加快推进 循 环经济发展
绿 色 采 购 政 策 是 财 政 政 策 在 政 府 支 出 层 面 支 持 循 环 经 济 发 展 的 又一 重 要 政 策 。政 府 可 以充 分 利 用政 府 采购 ，支 持企 业 生 产节 能减 排和 绿 色 消 费 支 持 循 环 经 济 的发 展 。
国外发展循环经济的财税政策及借鉴
产业的发展 。美 国亚利桑拿州１９ 年颁布的有关法规 中规定 ， ９９ 对分期 付款 回用再 生资 源及 污染 控制 型设备 的 企业可 减税
１ ％。日本对购置废塑料制品分类再生处理设备的企业可在使 ０ 用 年度 内， 除普通退税外 ， 还按取得价格 的１％进行 特别退税 。 ４ 对废纸脱 墨处理 装置 、 处理玻璃碎 片用 的夹杂物除去装置 、 铝
资源的循环利用。２ ０ 年 ， 国用于环境保护的财政支 出达到 ０２ 韩
府缴纳污水治理费 ，污水治理 没达到要求 的企业要承担 巨额 罚款 。市 民用水每立方米费用 为７５ ．马克 ， 中的２５ 其 ．马克归饮
水公司 ，马克给废水公 司。废水 公司又将所得款项 的三分之 ５
一
１万亿韩元 ， ３ 占当年 国内生产总值 的２３ ２ ０ 年 为建设循环 －％。 ０ ３
循环经济 指的是 以资 源的高效 利用和循 环利用 为 目标 ， 以“ 减量化 、 再利用 、 资源 化” 为原则 ， 以物资 闭路循环 和能量 梯次使用为特征 ，按照 自然生态系统物 资循 环和能量流动方 式运行的经济模式。
二 、 达 国 家 促进 循 环 经 济 发 展 的 财税 政 策 措 施 发
英 国 在 １７ 年 开 征 二 氧 化 碳 税 ， １９ 年 对 居 民征 收垃 圾 税 ， ９２ 在 ９６
填埋 和焚 烧这条最 便宜 的垃圾 处理途径 的价格趋 于上涨 ， 使 “ 减量化 ” 再生利用 ” 和“ 等循环利用 行为显 出吸引力。 ． 收优 ２ 税 惠。不少发达 国家已经实施 了各种税收优惠政策 ， 扶持循环型
（ ） 一 支持循环经济发展 的财政政策。１ ． 财政预算。为克服 由地球温暖化、 废弃物等 问题对经济发 展的制约 ， 强 以环境 增
推动循环经济发展的财政政策分析
型 ， 行 实 证 分 析 带 来 了 不 小 的 难 度 。根 据 现 有 的 统 计 数 进
２ 国内关 于循环经济与财政政策的发展和研究现状
据 和 经 推 算 所 得 数 据 整 理 ， 文 确 定 了 “ 废 ” 合 利 用 产 本 三 综
环 环 根 据 发 达 国 家 用 于 循 环 经 济 发 展 的 财 政 支 出 经 验 表 品 产 值 、 境 保 护 财 政 支 出 、 境 污 染 治 理 投 资 总 额 和 资 源 明 ， 于 环 境 保 护 的 资 金 投 入 应 至 少 占 Ｇ Ｐ 的 ２ 一 ３ 才 税 收 额 四个 变 量 。 用 Ｄ 之 所 以选 择 “ 废 ” 合 利 用 产 品 产 值 作 为 评 估 循 环 经 三 综 能 对 环 境 的 改 善 起 到 积 极 的 作 用 。下 表 １ 见 我 国 近 ５年 可 ① 三 综 用 于 环 保 的 投 入 比例 情 况 （ 据 来 源 于 ２ ０ 数 ０ ５年 一２ ０ ０ ９年 国 济 发 展 水 平 的 被 解 释 变 量 原 因 有 二 ： “ 废 ” 合 利 用 产 品 产 值 即 企业 利 用 废 水 、 气 、 体 废 物 所 取 得 的 产 值 ， 废 固 揭 家 统 计 年 鉴 ） 。 示 了企 业 废 弃 物 利 用 的 程 度 。 “ 废 ” 合 利 用 产 品 产 值 是 三 综 表 １
Ｎ ｏ． ０９， ２０１ ２
现 代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｅｎＢ ｓ ｅ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａｅＩ ｕｔ ｎｓ ｎ ｒ
２ １ 年 第 ９期 ０２
推 动 循环 经济 发 展 的财 政 政 策 分 析
刘 超
（ 津商业 大学经济 学院 ， 津 ３０３ ） 天 天 ０ １ ４ 摘 要 ： 资 源 能 源和 环 境 危 机 的 巨大 压 力 之 下 ， 环 经 济 作 为 一 种 新 型 经 济 发 展 模 式 ， 为 解 决 发 展 问题 的 重要 手 在 循 成
论我国财税政策在促进循环经济发展方面存在的问题
分为正外部性和 负外部性 。实施循环经济发展模式的生产者在 投融资基金等都可 以直接或间接用于促进循 环经 济发展 ， 是 但
进行经济活动 时， 是贯彻了资源节约、 生产清洁 、 废弃物再利用 我 国激励性财政政策手段却十分单一 。除了预算 内的财政资金 等一系列措施 ， 这就使得该经济活动会对整个社会产生额外 的 直接投入于支持循环经济发展的企业项 目研 发和技术改造外 ， 效益 。财政应该支 持循环经济这种 正外部性 ， 使全社会获得更 少有其他手段 ， 以发挥多种财政政策工具相互补充相 互促进 难 多这种效益 。 ３ 市场调节机制不完善 。 国目前走的是市场经 的组合效果 。 （） 我 在税收优惠方面 ， 国际上普遍使用的投资抵免、 再 济 发展 道路 ，发展循环经 济也就必须在 市场 经济 条件下进行 。 投资退税 、 延期纳税等 在我 国都没有得 到使用 ， 仅仅依 靠减税 在 市场 经济中， 市场机制对社会资源 的配置起基础性作用 。但 和 免税 的激励性政策来促进循环经 济的发展 。这都严重影 响了
境 ， 有人都将是受益者。我 国目前正在 向公共财政体制转型， 包括企 业投资 、 间投 资和 其他投资 ， 所 民 真正 的财 政投资所 占比
提供公共产 品和服务是公共财政的重要职能。资源与环境的公 重不到 １ ％。因此， 与国外相 比， 国财政资金投向循环经济发 我 共性 ， 决定了国家财政要对其承担相应支 出。同时， 政府还要加 展 的数额还很少 ， 长期 以来保护环境 、 节约 资源 都不是财 政支 强 引导 ， 极吸 引企业和全社会发展节能环保产业 （） 积 ２ 循环经 出的重 点， 没有 引起足够的重视 。同时， 也可以发现 ， 近年来 ， 我 济的正外部性。政府履行 资源 配置职 能， 由于外部 效应 的存 国用于循环经济发展的资金在 Ｇ Ｐ中所 占比重增幅 要低 于 ＧＰ 还 Ｄ Ｄ 在 。所谓外部性是指私人边际成本和社会边 际成本之间或私人 增幅， 并且没有 明确 的增长标准。（） ２ 财政对发展循环经济 的优 边际效益和社会边际效益之间的非一致性 ， 即某些个 人或企业 惠激励政策单一 。循环经济具有很 强的正外部性 ， 其产生 的社 的经济行为影响 了其他的个人或企业， 但都 没有 为之 承担应有 会效益远大于个人效益， 需要政府对发展循环经济的主体进行 的成本费用或没有获得应有的报酬 。根据外部性的影 响， 以 补偿和激励 。财政政策手段， 可 比如财政补贴、 财政 贴息、 财政性
促进我国循环经济发展的财税政策探讨
１半２ 月月＿ 下 刊
，
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促进我 国循环经济发展 的财税 政 策探讨
杨 靖
（ 南 湖 岳 阳 ４４０ １０ ６）
【 要】 摘 循环经济是一种倡导以物质不 断循环利 用为基础 的
新的经济发展模式 ，是 实现我 国经济可持 续发展和构建和谐社 会的必然选择 。循环经济发展模 式的启动和推广 离不开政府 的
源头预防和全过程 治理替代末端治理 ，已成为世界各国环
境与发展政策 的主流 。清 洁生产在企业生产过程的实施以及各
企业 问工业生态链上 的良性 循环，不仅节约 了资源，减少了生
不断提高资源利用效率 ，把传统 的、依赖资源净消耗线性增 加 的发展，转变为依靠生态型 资源循环来发展的经济。循环经 济
过程性方法 ，目的是提 高产 品和服务 的利用效率 ，要求产品和 包装容器 以初始形式多次使用 ，减少 一次性用 品的污染；再循
内部走 向企业群之 间再走 向社会，形成循环经济。循环 经济 从 发展 国民经济 的高度和广度将环境保护引入经济运行机制。 ４ 循环经济是经济全球化和环境 全球 化的客观要求 ．
高污染 、低效益 的传统工业 化道路，不仅全面建设小康 社会的 生态 文明 的 目标无法实现 ，而且由于经济建设的资源环境基础
的制约 ，物质文 明的 目标 也难以实现。循环经济作为一种与环
化 的态势。目前，我国的人均资源拥有量远远低于世界平均 水
一
境和谐 的经济发展模式 ，能够满足新型工业化道路和可持续发
产、消费过程中基 本上 不产生或者很少产生废 弃物 ，其特征 是
自然资源 的低投入、高利用和废弃物 的低排放 ，从而根本上 消
浅析促进我国经济可持续发展的财税政策
浅析促进我国经济可持续发展的财税政策作者：刘美欣来源：《中国学术研究》2013年第05期摘要：可持续发展是我国的一项基本战略。
财税政策是国家调节经济与社会发展的强大经济杠杆，也是实现可持续发展战略目标的有力保障。
今后一段时期，财税政策应该在农业、循环经济、基础设施以及社会保障等发面发挥作用，以促进我国经济的可持续发展。
关键词：可持续发展；财税政策；循环经济可持续发展的概念，最早是1972年在斯德哥尔摩举行的联合国人类环境研讨会上正式讨论。
可持续发展最广泛采纳的定义，是在1987年由世界环境及发展委员会所发表的报告书所载的定义：既满足当代人的需求，又不对后代人满足其需求的能力构成危害的发展称为可持续发展。
财税政策是国家调节经济与社会发展的强大经济杠杆，也是实现可持续发展战略目标的有力保障。
今后一段时期，我国的财税政策应该在以下几个方面发挥作用以促进我国的可持续发展。
一、继续加大财政支农资金投入，改善投资结构农业是国民经济的基础产业，又是市场竞争中的弱质产业，世界各国大多都把农业作为政府的保护对象，而财政是政府保护农业的一个重要手段。
我国的可持续发展战略必须过好农业关，这就必然要求解决好财政的农业投入问题。
尽管近年来，财政对农业的支持力度在加大，但是历史欠账太多，这几年的投入在很大程度上带有还账性质，财政对农业的支持总量仍处于低水平，而且投资结构不合理，投资收益不高。
财政对农业投资的重点在于：支持那些风险大、投资经济效益低、对农业发展起着保护性、开发性或有示范效益的项目，如大中型农业基础设施、农业科研和新技术推广、生态环境保护等方面投资。
不同级次的财政投资农业应该有所侧重：中央财政应主要承担关系国家经济发展全局、属于全国范围或跨地区、地方无力承担或不适宜由地方承担的支出，如大江大河治理、大型生态农业保护工程、带有全局性、方向性的重点农业科技开发及大型粮棉基地建设等；省级财政掌握的投资，应主要包括全省性及跨地市水利工程建设，全省性农林水利事业发展项目，重大科技成果推广应用等；市地县财政应在承担本区域农业工程设施建设与养护的基础上，重点发展优质高效农业、社会化服务体系及推广先进适用的农业技术等。
促进我国循环经济发展的税收政策研究
二 、 国发展循环经济在税收政策方面存在的问题 我 １ 现有税种调节功能弱化 、 （） １增值税。２０ ０９年 １月 １日起 ， 我国全面 实施增值税转型
、
我 国 发展 循 环 经 济 的 现 状
“ 高消耗 、 高能耗 、 高污染 ” 的粗放 型经济增长 模式严 重削 弱了我国可持续发展 的能 力。伴 随着环 境 、 资源 问题 的 日益突
快， 但是 ２ ０ ０２年唇就 有所减缓了。 工业废水排放达标率 ， 是指城
市 市 区 经 过 处 理 的 达 标 １ 业 废 水 和 已 经 达 标 的 工 业 废 水 处 理 二
惠 只针对生产 电力 、新型墙体 材料 等方面 ， 仅涉及煤研 石 、 石
煤、 粉煤灰 、 碴等几项 ， 炉 这只是资源 循环在利用项 目的一小部
当 代 论 坛
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【 摘要 】 我 国“ 高消耗 、 高能耗 、 高污染” 的粗放型 经济增
长模 式不 利 于 经 济 社 会 的 长 远 发 展 ， 发展 循 环 经 济 已成 为 我 国
经济 发 展 的 必 然 选择 ， 而构 建 与发 展 循 环 经 济 离不 开 政 府 的 积
从图 １ 可以看出 ，９９ １９ 年到 ２０ 年 ， ０７ 全国工业固体废物综 合利用 率呈上升趋势 ， 但是上升 的速度相 当缓慢 。１９ 年该数 ９９
值为 ４ ％，到了 ２ ０ 提高 到 ６ ． ５ ６ ０７年 ２１ ％，八年 时 间只增加 了
１． ６ ％。工业废水排放达标 率 １９ ５ ９ ９年至 ２ ０ 的上升 速良较 ０２年
量 之和 与工业废水排放 总量 的百分 比 ，考核一 般要求要大 于 一 ９ ％， 目前我国的该指标尚未达到标准。由此可见 ， ５ 而 在经济的
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再生资源或不可再生资源的替代资源的资源税 ，引导企 圾 税 ， 同时对 可 回收 垃 圾 采 取 低税 率 ， 而 可 以促 使 居 从 业尽可能使用可再生资源或替代 的资源 ，缓解资源供给 民 自觉对垃圾进行分类 ， 降低垃圾处理的成本 ， 提高工
和需 求之 间的矛盾 。
作 效率 。 （ ） 煤炭工 业的税 收政策 建议 － ５于 中国煤炭企 业综合 税 负水 平与 其他 行业相 比是 比较 高 的 ， 现行 的税 收政策 ， 有体 现对 作 为国家重 要的 国家 没
移交 地方前 。 业替 政府 承 担 的社 会负 担 ； 闭破 产及 由 企 关 于 国家需要 而在 一定 时期 内保 留 的某些 矿井 的非 经营性
效率为特征 ， 符合科学发展观 的经济增长模式 ， 是对传 亏损 的财 政补贴 。 对上述 补贴 内容 要分 门别类 加 以研究 ， 统增长模式的根本变革。经济增长与能源短缺 、 环境保 分期分批加以解决。 护之间的矛盾凸显 ， 客观上要求转变传统的经济增长方 式 。为了全面落实科学发展观的要求 ， 在发展经济的同 时要节约能源、 保护生态环境 ， 实现人与 自然和谐发展 。
因此 ， 需要加大财政 的补贴力度 ， 促使企业加大这方 面
的投入 。
国家对煤 炭行业 应采 用 财政 补贴 政 策 。结合 我 国国 【 收稿 日期 】 ０８ １—２ ２０—２ １
一
２ ９—
商业经济
第 ２ ０ 第 ２期 ０９年
Ｓ ＡＮＧ＇ Ｉ Ｊ Ｎ ２ ２ ０ Ｈ ｉ ＪＮＧ Ｉ ０ ，０ ９ ｒ Ｅ
需要采购的众多商品和劳务 中可以优先选择环保产品 ，
促进环保产品的消费 ，同时为社会大众树立绿色消费的
好榜样 。
利用是一种投资大 、获利少 的环保产业 ，有的可以盈
利， 有的还亏损 。 这样 就需要经常性 的财政补贴 。我们
二、 进循环经济发展 的税收政策 促
（） ＿ 资源高效利用政策。 一
第 ２０ 年 第 ２ ０９ 期
（ 总第 ３ ９ ） １期
商 业 经 济
Ｓ ＨＡＮＧ Ｉ Ｇ Ｉ ＹＥＪＮ Ｊ
Ｎｏ． ２ ９ ２，００
Ｔ０ａ ．１ Ｉｌ Ｎｏ３ ９
【 编 号】 １０－０３２０） －０９０ 文章 ０９ ６４（０９０ ０２－２ ２
促进循 环 经 济 发展 的财税 政 策 支 持
刘 宇
（ 七台河市桃山区政府 ， 黑龙江
【 摘
七台河
１４０ ） ５６ ０
要】 学习实践科 学发展观 ， 促进循环经济发展 ， 要充分运用财税政 策 ， 调节和影响 市场主体行为 ， 建立起 自 觉节约
资源和保护环境的机制 。 促进循环经济发展 的财政政 策： 包括 财政补贴、 设立专项资金 、 提供 优惠贷款 、 政府采购。 促进循环经 济发展 的税收政策包括 ： 资源 高效利用政 策和 资源循环利用的税务政 策。为 了促进煤炭工业健康发展 。 实现行 业之 间的税赋 公平 。 优化产业结构 ， 税收改 革的总体 方向， 应是较 大幅度降低煤炭工业的综合税赋水平。
、
促进循环经济发展的财政政 策
一
） 政补贴 财
为了鼓励企业从事环保产业 的研究 与投资 ，发迭
国家从 ２ 世纪 ７ ０ Ｏ年代就制 定 了一 系列 的优 惠政 策 。
美 国 国 家环 保 局 １７ 年 就 开 始 根 据 不 同 的情 况 对 设 ９８
置资源 回收系统的企业提 供财政补贴 ， 废弃 物处理 在《 与清洁法》 中规定 ， 国库 中拨款对修建废弃物处理设 从 施提供财政补贴 ； 国仅在 １８ 法 ９４年就对清洁投资补贴 １ 亿法郎 ， 占整个投资的 ２ ％， ０ 提供的补贴数额逐年增 加； 国也对兴建环保设施给予财政补贴 。 德 资源 的综合
［ 词】 循 环经济； 关键 财税政策 ； 资源； 环保
【 中图分类 号】 Ｆ７ ２０
【 献标 识码 】 Ｂ 文
传统工业社会的经济是一种资源单向流动的线性 情 ， 建议给予国家政策补贴 ， 应包 ： 国有煤矿安全欠账 ； 国 经济 ， 经济增长 以能源消耗、 生态环境破坏为代价。 循环 有煤 矿生产 系统 补套 工程 ； 行业 重点 科技 攻关 项 目； 尚未 经济则是一种以资源的高效利用和循环利用为核心 ， 以 “ 减量化 、 再利用、 再循环” 为原则 ， 以低消耗、 低排放、 高
１ ． 调整资源税。在经济迅速发展的今天 ， 人们对资源 的需求也与 日 俱增。然而 ， 有些资源是可再生的， 有些确 是不可再生的 ， 因此 ， 应全面落实科学发展观 ， 调整部分 资源的资源税， 提高不可再生资源的资源税， 相应降低可
国家对于环保产业 的研究 和投资 比发达 国家起步晚 ，
（ 设立专项资金 ， 二） 提供优惠贷款
德国对能减轻环境污染 的环保设施给予贷款 ， 不仅
贷款利率低于市场 利率 ，而且偿还条件又优于市场条
要逐步形成有利于循环经济发展的体制条件和政策环 件 ； 日本利用非盈利性的金融机构市场主体的行为 ， 建立 优惠利率贷款 ， 已形成一种 固定的制度 ， 例如 日本开发 起 自觉节约资源和保护环境的机制 ， 在借鉴发达 国家经 银行从 １６ 年开始 ，对环保设施建设提供优惠长期贷 ９５ 验的基础上 ， 结合我国国情 ， 制定促进循环经济发展的 财税政策。
一
款。循环经济产业是一种全新的挑 战性产业 。 该产业需 要 的投资大、 建设周期相对较长 ， 因此 ， 国家应设立专项 基金 ， 对循环经济 产业 提供优惠贷款 ， 以促使该产业 的
快速 健康发 展 。 （ 政府 采购 三） 政 府 进行 日常 政务 活 动 和投 资都 需 要 一 定 的商 品 和 劳务 ， 政府 所 要 消耗 的这 部 分 资 源是 整 个社 会 经济 资 源 的有 机 组成 部 分 。为 了促 使 循 环 经济 的 发展 ， 鼓励 社 会大 众 进行 绿 色消 费 ， 逐步 建立 绿色 消费 观念 ， 政府在 其