论企业财务分析体系设计

质 都 过 硬 的人 员 担 任 ， 定 期 或 不 定 期 的 对 单 位 的 经 济 活 要 动进行审计 ， 内部 审 计 机 构 应 直 接 受 董 事 会 领 导 ， 立 地 行 独
［］徐德． ５ 现代 内部控 制制度 设计理 论及原 则的探讨 ［］ 财会通讯 ， Ｊ．
２ ０， ２ ． ０１ （ ）
２ 企 业 财 务 分 析 体 系 主 要 内 容
２ １ 偿 债 能 力 分 析 ．
通 过 对 企 业 偿 还 债 务 能 力 的 分 析 ， 体 现 出 企 业 的 财 运 用 效 率 就 有 所 提 高 ， 润 最 大 。通 过 对 资 产 运 用 效 率 的 可 利 行 凭 证 保 管 、 款 与 会 计 记 录 人 员 的 岗 位 分 离 ， 所 有 凭 证 使 审 计 监 督 权 ， 分 发 挥 内 部 审 计 部 门 在 内 控 中 的 监 督 作 收 对 充 进 行 预 先 连 续 标 号 ， 妥 的凭 证 及 时 送 交 会 计 部 门 ， 证 全 用 。在 加 强 内 部 审 计 的 同 时 ， 须 强 化 外 部 监 督 与 约 束 机 编 保 必 部 收 入 、 算 款 项 等 及 时 准 确入 账 。 结 制 。在 管 理 者 内部 控 制 观 念 普 遍 淡 薄 的 情 况 下 ， 充 分 发 要
一
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Ｎｏ ．１７。 ２０１ｌ
现 代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｅｎＢ ｓ ｅ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａｅＩ ｕｔ ｎｓ ｎ ｒ
２ １有 效 评 价 企 业 的 经 营 收 入 与 各 种 营 运 资 产 之 间 是 可
务 风 险 情 况 ， 时 采 取 措 施 规 避 。 根 据 偿 还 债 务 的 期 限 长 及 短 ， 分 为 短 期 偿 债 能 力 和 长 期 偿 债 能 力 。 短 期 偿 债 能 力 可 体 现 了 企 业 通 过 流 动 资 金 来 支 付 流 动 债 务 的 能 力 ， 项 指 该
２ ３ 完 善 公 司 的 各 项 规 章 制 度 ．
挥政 府在企业 内部控 制方面 的作 用 ， 依靠 政府 的权 威 性 ， 按 首 先 杜 绝 高 层 的 管 理 人 员 交 叉 任 职 ， 业 的 高 层 管 理 照 有 关 的 法 律 规 定 来 规 范 企 业 建 立 健 全 内 部 控 制 制 度 ， 企 对 人 员 交 叉 任 职 会 导 致 企 业 的 权 责 不 清 楚 ， 业 的 制 约 力 度 不 能 遵 守 企 业 内 部 控 制 制 度 、 反 法 律 法 规 ， 致 企 业 目标 企 违 导 不 强 ， 业 对 于 资 金 的 应 用 、 业 资 产 的 处 置 、 外 的 投 资 没 有 实 现 的 ， 依 法 追 究 管 理 者 的 责 任 。 企 企 对 应
等 各 个 方 面 都 必 须 具 有 监 控 和 制 约 ， 能 由企 业 高 层 管 理 ３ 结 语 不 人 员 自己 做 主 。其 次 ， 强 审 批 制 度 ， 强 企 业 的 审 批 制 度 加 加 企 业 内部 控 制 制 度 越 来 越 被 企 业 所 重 视 ， 成 为 企 业 也 可 以杜 绝 企 业 权 责 不 清 的 矛 盾 ， 个 企 业 都 要 明 确 各 类 经 管理 的重要手段 ， 断加 强和 完善 企业 的 内部 控制 制度 ， 各 不 可
整 不 利 于企 业 发 展 的 因 素 。 ２ ３ 投 资 能 力分 析 ．
国企 业 的 自 主创 新 能 力 提 出 挑 战 。我 国 企 业 只 有 提 高 核 心 否 保 持 合 理 关 系 ， 察 企 业 对 资 产 效 率 的 使 用 状 况 ， 时 调 竞 争力 ， 能 在 严 峻 的 经 济 形 势 中 长 久 发 展 。 研 发 经 费 的 考 及 才 支 出 在 销 售 收 入 中 所 占 的 比 重 ， 现 了 企 业 技 术 开 发 和 创 体
偿债信誉 。短期偿 债 能 力分 析 主 要 包括 以下 指标 ： 动 比 流 率 、 金 比率 以 及 速 动 或 者 酸 性 测 验 比 率 等 。 长 期 偿 债 能 现
容 ， 对 分 析 结 果 以 图 形 表 现 出 来 ， 括 圆饼 图 、 线 图 、 并 包 折 直 力 体现 了企业 通过劳 务或者 资产 支 付长 期债 务 的能力 。对 方 图等 ， 分析结果 更直观 。 让 长期 偿 债 能力 的 分 析 与 企 业 利 润 密 切 相 关 ， 分 析 长 期 偿 在
中 图 分 类 号 ： ２ Ｆ３
文献标 识码 ： Ａ
文章 编 号 ：６ ２３ ９ （ ０ １ １—１ ５０ １ ７ —１ ８ ２ １ ） ７０ ６ －２
１ 前 言
企 业 财 务 分 析 主 要 通 过 财 务 报 表 中 的 数 据 对 企 业 的 财 务 状 况 、 营 成 果 、 金 流 量 等 进 行 评 价 ， 过 这 种 客 观 评 经 现 通
价 ， 财 务 决 策 提 供 重 要 依 据 。在 传 统 的 手 工 形 式 下 ， 财 标 的 分 析 对 外 部 信 息 使 用 者 具 有 重 要 参 考 价 值 。 为 对 对 于 企 业 来 说 ， 项 指 标 也 十 分 重 要 ， 期 偿 债 能 力 情 该 短 务 经 营 状 况 的 分 析 ， 作 量 大 、 算 复 杂 ， 以 分 析 人 员 往 工 计 所 另 企 往 将 分 析 方 法 简 化 ， 以保 证 分 析 结 果 的 时 效 性 与 准 确 性 。 况 决 定 了 企 业 的决 策 方 向 和 资 产 变 现 速 度 ； 外 ， 业 还 可 难 准备 快速 实现 变 现长期 资 产 ， 提高 企业 随 着 财 务 信 息 化 时 代 的 到 来 ， 务 分 析 与 管 理 工 作 更 加 方 利用银行 带宽指标 ， 财 便 快捷 ， 效克 服 手工 方 式 的缺 点 。财务 分 析 体 系实 现 了 有 报 表分析 、 标 分析 、 金 收 支状 况 、 算 管 理 等各 方 面 内 指 现 预
摘 要 ： 对 企 业 财 务 分 析 体 系的 主要 内容 进 行 分 析 与 阐 述 ， 将 并提 出 财 务 分 析 体 系的 优 化 策 略 ， 构 建 真 正 为 企 业 服 以 务 的财务分析体 系， 进企业健康 发展 。 促
关 键 词 ： 业 ； 务 分析 ； 计 企 财 设
ＮＯ．１ ２ １ ７， ０１
现 代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｅｎＢ ｓ ｅ ａ ｅ ｎ ｕｔ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔｒｄ ｄ ｓ ｙ ｎｓ Ｉ ｒ
２１ 第 １ ０ １年 ７期
论 企 业 财 务 分 析 体 系设 计
华 正 娟
（ 吉林 省 万 泉 绝 缘 材 料 有 限公 司 ， 林 长 春 １ ０ ３ ） 吉 ３ ０ １
２ ４ 盈 利 能 力分 析 ．
企 业 的精 细 化 财 务 分 析 管 理 ， 社 会 分 工 精 细 化 与 服 是
分析 ， 以更 好 地 编 制 预 算 ， 预 算 层 层 分 解 到 各 部 门 ， 部 ２ ２ 资 金 运 用 效 率 分 析 将 对 ． 门 与项 目实 现 粗 放 预 算 和 精 细 预 算 ， 后 对 执 行 情 况 进 行 最 资 产 运 用 效 率 是 对 企 业 总 资 产 或 者 部 分 资 产 运 用 与 周 分 析 。 以 下 将 对 企 业 财 务 分 析 体 系 的具 体 内容 进 行 阐 述 。 转 情 况 的 分 析 。 企 业 的 经 营 目标 在 于 有 效 利 用 各 项 资 产 ， 实 现 利 润 最 大 化 。 而 企 业 利 润 主 要 来 自盈 利 收 入 ， 产 是 资 保 证 营业 收 入 的 重 要 因 素 。 如 果 资 产 的 周 转 速 度 加 快 ， 其
北 京 ： 信 出 版 社 ， Ｏ ０． 立 ２１ 内部 审 计 是 企 业 内 部 控 制 制 度 建 设 的 一 个 重 要 方 面 ， ３ 资 Ｍ ． 上 ２１． 现 代 的企 业 必 须 重 视 内 部 审 计 工 作 ， 于 企 业 内 部 审 计 工 ［ ３马 广 奇 ． 本 市 场 博 弈 论 ［ ］ 上 海 ： 海 财 经 大 学 出版 社 ，０ １ 对 ［ ３杨雄胜． ４ 内部控制理论研 究新视 野［ 会计研究 ，Ｏ Ｏ （ ） 刀． ２ ｌ ，７ ． 作 人 员 必 须 选 择 责 任 心 强 、 工 作 经 验 ， 想 素 质 和 业 务 素 有 思
济 业 务 的授 权 批 准 程 序 ， 免 越 级 审 批 、 规 审 批 情 况 发 以使企业 有 条 不 紊 的 高速 运 转 ， 高 企 业 的 获 利 空 间 ， 避 违 提 所 生； 要建 立检查制度 ， 以保 证授 权所处 理 的经 济业 务 的工 作 以 ， 立 和 完 善 企 业 的 内 部 控 制 制 度 意 义 深 远 。 建 质量 第三 ： 加强企 业的预算 管理 ， 预算管 理 体系 的科 学 与 否 直 接 关 系 到 企 业 的 内 部 控 制 制 度 的 建 设 ， 企 业 的 一 切 参 考 文 献 而 经 济 活 动 又 都 是 围 绕 企 业 的 目标 展 开 的 ， 业 的 预 算 管 理 ［ ］李若 山． 明磊． ＯＳ 企 １ 徐 Ｃ Ｏ报告 下的内部 控制新发展 ［］ 会 计研 究， Ｊ． 就 是 着 眼 于 企 业 的 目标 、 实 业 务 活 动 的 价 值 控 制 。 落 ２ １ （ ） ０ ０， ２ ． ２ ４ 加 强 企 业 的 内 部 审 计 工 作 ． ［ ３张 文 贤 ， 琳 ． ２ 孙 内部 控 制 会 计 制 度 设 计— — 理 论 、 物 、 例 ［ ． 实 案 Ｍ］
新 能 力 状 况 ， 预 示 企业 在 某 一 创 新 领 域 的保 持 力 。 并
首先 ， 行性 分 析是 企 业 投 资分 析 活动 的重 点 ； 次 ， 可 其 对 投 资 活 动 进 行 事 中 分 析 ， 效 控 制 其 投 资 规 模 ， 高 经 济 有 提
另 一 方 面 ， 货 币 计 量 指 标 。 企 业 的 商 誉 情 况 包 括 其 非
自己创造 的商誉 价值 、 产品 的品牌价 值 、 利权 和非 专利技 专
效 益 ； 次 ， 投 资 活 动 进 行 事 后 分 析 ， 核 投 资 效 果 并 评 术 价 值 、 业 的 管 理 理 念 、 化 ； 业 的 技 术 、 理 、 销 网 再 对 考 企 文 企 管 营 价 投 资 业 绩 ， 促 进 企 业 今 后 投 资 的 科 学 性 、 效 性 。 当 企 络 及 人 才 优 势 等 。 可 有 业 进 行 投 资 分 析 时 ， 考 虑 到 投 资 风 险 价 值 、 币 时 间 价 ３ ３ 实现 财 务 精 细 化 管 理 应 货 ． 值 、 金 流 量 、 金 成 本 等 多 方 面 财 务 因素 。 现 资
在 财 务 分 析 系 统 中 ， 对 各 种 财 务 指 标 实 现 分 析 ， 括 债 能 力 指 标 时 ， 业 现 金 流 入 量 与 流 出 量 分 别 决 定 了 企 业 可 包 企 财 政 部 制 定 的所 有 目标 。提 供 对 企 业 各 种 报 表 的 比较 分 析 可 获 得 的利 润 、 付 出的 成 本 ， 此 应 重 视 企 业 获 利 能 力 分 需 因 或 结 构 分 析 等 ， 对 企 业 的 现 金 流 量 增 减 、 构 等 进 行 详 尽 析 。 并 结