第5章关税
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第五章 关税
一、关税概述 二、进口关税的种类 三、关税经济效应分析 四、关税的衡量
中华人民共和国海关关徽
关徽由商神手杖与金色 钥匙交叉组成。商神手 杖代表国际贸易，钥匙 象征海关为祖国把关。 关徽寓意着中国海关依 法实施进出境监督管理， 维护国家的主权和利益， 促进对外经济贸易发展 和科技文化交往，保障 社会主义现代化建设。
一、关税概述 P291
1. 定义：关税(Customs Duties,Tariff) 是进出口商品经过一国关境时，由政 府所设置的海关向其进出口商所征的 一种税收。
2. 关税的特性：强制性、无偿性、预 定性
3. 关税的性质：间接税
4、关税的作用 P292
a.财政收入 b.保护本国工农业产品的生产和市场 c.调节进出口商品结构
美国市场上销售，对美国小龙虾加工业造成
了严重损害，要求美国商务部和国际贸易委
员会对来自中国的淡水小龙虾进行反倾销调 查。1996年10月17日，美国商务部发布公 告对原产于中国的淡水小龙虾实施反倾销 调查。
美国商务部以中国不是市场经济国家为由，在 计算中国淡水小龙虾的正常价格时不是根据在 中国的实际成本，而是采用了替代国的生产成 本。美国商务部接受申请方的提议，以西班牙 和印度的构成价格作为计算正常价格的依据。 构成价格的计算方式是以生产要素价格加上包 装成本、一般性费用和利润。具体计算时，美 国商务部使用了印度、巴基斯坦、斯里兰卡和 印度尼西亚的海洋捕鱼成本，以1994年一篇新 闻报道中印度的卡车运输费用作为中国境内运 输成本的替代，以西班牙从葡萄牙进口的活体 小龙虾均价作为小龙虾成本的替代，由此计算 出中国淡水小龙虾的正常价格。
贸易报复；实施反补贴或反倾销。
最 通 常 的 形 式 是 反 补 贴 税 ( Countervailing Duties)和反倾销税(Anti-dumping Duties)。
1、反倾销(Anti-dumping)
倾销是一种价格歧视，即一 国出口企业在国外市场上以低于 它在其他市场（通常是本国市场） 上的价格销售商品。
1. 关税的价格效应：国内p 上升
2. 关税的消费效应: --(a+b+c+d)
3. 关税的生产效应：+a
4. 关税的税收效应：+c （ a和c也称为再分配效应）
5. 关税的净福利效应: --(b+d)，此部分属于无谓损失 （deadweight loss）。
其中, b为生产扭曲（production distortion ），表 示征税后国内成本高的生产替代原来来自国外成本低 的生产，而导致资源配置效率下降所造成的损失。
2、定义：反补贴税（抵销税或补偿税）是对直接或 间接的接受任何补贴的外国进口商品所征收的一种 进口附加税。
3、目的：提高进口商品价格，抵销其所享受的贴补 金额，削弱其竞争能力，使它不能在进口国国内市 场上进行低价竞争或倾销。
3、GATT/WTO相关规定
（1）征收反补贴税必先证明： a.补贴确实存在； b.同类或相同产品的国内产业已受到实质损害； c.补贴与损害之间存在着因果关系。
a. 出口国或原产地国的国内销售价 b. 该国向第三国的出口价 c. 结构价值 d. “替代国”(surrogate country)的价
格
反倾销措施 P303
临时反倾销措施：征收临时反倾销税； 进口商自裁决之日起，提供与临时反倾 销税数额相等的保证金或保函。
最终反倾销措施：征收反倾销税
实施反倾销措施的基本程序
判断倾销是否存在的主要根据 (WTO规定)：
（1）出口商品价格是否低于正常/公 平价值(fair value)；
（2）该倾销有否对进口国的同类产业 的新建和生产及市场造成严重的损害 (serious injury)和威胁：
（3）以上二者之间必须存在因果关系。
正常（或公平）价值判断的几种依据：
5、关税的征收方式
从量税(Specific Duties) 从价税(Ad Valorem Duties) 混合税(Mixed or Compound Duties) 选择税(Alternative Duties)
6、 关税的种类 P294
按照商品流向分： 进口税 出口税 过境税
（2）普惠制在具体实施时的限制
对受惠国家和地区的限制 对受惠商品范围的限制 对受惠商品减税幅度的规定 对给惠国保护措施的规定: 原产地、有效期的规定；
3、最惠国待遇下的关税
最惠国待遇关税税率低于普通关税税率，但高 于特惠关税税率；
（三）差别关税 P299 由于某种特殊原因而临时加征的关税。 通常有三种情况：弥补贸易逆差；实施
1．非加权平均关税率
（Unweighted-average tariff rate）
假设一国只有A、B、C三种进口商品，关税税 率分别为10%，15%，20%，则它们的非加权
平均关税率为
(10%+15%+20%)/3=15%
方法评价：它没有考虑不同进口商品的相对进 口比重，从而可能高估或低估该国的平均关税 水平。
另一方面，进口竞争行业中的企业，不但受到 对进口商品征收关税的影响，而且还要受到对 所使用的原材料等中间投入品征收的关税的影 响。
因此,最终产品的进口税率，显示的 是对同类进口竞争商品提供的名义 保护率，而一整套关税结构的综合 效果，才表明对某一最终产品国内 生产者提供的实际保护或有效保护 率。
Байду номын сангаас、进口关税的种类
（按征税待遇分类）
（一） 普通关税 ：P295 （二）优惠关税：对来自特定国家的进口货物在关
税方面给予优惠待遇，其税率低于普通关税税率； 1、特定优惠关税：给予来自特定国家的进口货物的
排他性的优惠关税。（洛美协定） 2 、 普 遍 优 惠 关 税 ： ( Generalized System of
1、Concept of ERP
有效保护率(Effective Rate of Protection，简 称ERP)：一个国家整体保护措施使该行业每单 位产出增加值提高的百分比。增加值（附加值） 是最终产品价格减去用来生产该商品的中间产 品成本。
在案件审理过程中，中方应诉企业说明 中国的淡水小龙虾产业是市场导向型产 业，因为两大生产要素（活体小龙虾和 劳动力）在中国的价格都是由市场供求 关系决定的。并且对没有考虑小龙虾的 等级因素就以西班牙进口的小龙虾作为 替代价格提出了质疑。
但美方以中 国相关出口企业未及时反馈信息， 西班牙是最主要的小龙虾贸易国，以及中国工 资和能源价格受政府控制等种种理由否定了中 方的诉求。最终，美国商务部认定中国出口到 美国的淡水小龙虾存在倾销行为。1997年8月1 日，美国商务部做出终裁，除部分应诉企业被 征以91.50%-122.92%的反倾销税外，其他中 国企业一律被征以高达201.63%的反倾销税。
申请人申请； 进口方主管机构立案审查； 反倾销调查
美国对中国小龙虾的反倾销案
美国的小龙虾产业主要集中于路易斯安那州，小 龙虾产业是当地居民的生活来源和文化象征；
从1991年开始，中国的小龙虾开始进入美国市场。 1994年—1995年，路易斯安那州的小龙虾生产受 恶劣天气一影响，产量急剧下降；而中国得益于 良好的气候条件，小龙虾产量急剧攀升；
d为消费扭曲(comsumption distortion).
（二）大国模型—最优关税理论
1、大国与小国的区别：大国的行为会对
世界市场的价格产生影响，而小国则是
世界市场价格的接受者。
世界价格
世界总供给曲线
P1 P2
世界总需求曲线
数量
世界市场价格的决定
2、大国征收进口关税的价格和数量效应
价格
大国的福利随关税水平的变化
国民福利
自由贸易均衡
封闭经济均衡
t0
tp
关税水平
5、最优关税理论：对于一个大国而言， 使国民福利达到最大的政策不是自由贸 易，而是适度的进口关税。能使本国的 经济效益达到最大的适当税率，被称为 最优关税(Optimum Tariff)率（图中的 t0） 。
最优关税理论能否为贸易保护提供依据？
Preferences--GSP)简称普惠制，是发展中国家在联 合国贸易与发展会议上进行了长期斗争，在1968年 通过建立普惠制决议之后取得的。在该决议中发达 国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别 是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非 互惠的优惠关税待遇。
（1）普惠制的基本原则：P297 普遍性； 非歧视性； 非互惠性；
大国实施进口关税获得额外收益G，收益 G源于何处？（世界市场价格下降）G称 为贸易条件收益。
贸易条件---一国出口价格指数与进口价 格指数之比。
进口关税在大国的净福利效应取决于G（C+E）的大小；
当进口税率较低时，C、E较小，G较大 （进口数量大）；
随着进口关税的提高，C、E增大，G减 小；当进口关税大到使进口量为0时， G=0，使进口量为0的关税水平tp称为禁 止性关税。
最优关税理论只适用于国际中的大国； 最优关税理论是静态分析，它假定大国
可以不顾贸易伙伴的利益通过改善自身 的贸易条件获益，以出口国不进行报复 为前提的。 所以尽管最优关税理论在逻辑上成立， 适用性很有限，并不能为贸易保护主义 提供理论上的支持。
四、关税的衡量 P326
（一）、关税的“水平”
高额的反倾销税使中国的小龙虾产品与美国当 地产品相比失去了价格优势，也失去了美国大
部分市场。路易斯安那州的小龙虾生产企业 无疑是此案的最大收益者。然而美国的普通 消费者去不再能够以低价享受到美味的中国 小龙虾了。
2、反补贴税 (Counter-vailling Duties)
1、补贴定义：根据 WTO《补贴和反补贴措施协 议》，补贴是指政府或任何公共机构对企业提供的 财政资助以及政府对出口产品的任何形式的收入或 价格支持。
供给线
国内市场价格？ 国际市场价格？ P
A
P1
B
P2 F
CDE G
需求线
Q1 Q2 Q3
Q4
数量
3、大国征收关税的福利效应 国内价格从P1上升到P； 消费者剩余：-(B+C+D+E) 生产者剩余：+B 关税的税收效应：+（D+G） 关税的净福利效应：G-（C+E）
大国、小国征收进口关税的福利效应的 区别？
（2）不得对同一(类)商品同时征收反倾销和反 补贴税。
三、进口关税的经济效应分析
P （一）小国模型 S
Pt
P0
a
b
c
d
D
O
S1
S2
C2
C1
Q
衡量福利水平的两个概念
消费者剩余：消费者愿意支付的金额超 过消费者实际支付的金额的部分。
价格 Y
P1
X 需求线
O
数量
生产者剩余：生产者出售商品所得金额 超过生产成本的部分。
2．加权平均关税率 （Weighted-average tariff rate）
即每种商品的关税税率都以该商品在总 进口额中所占比重为权数进行加权计算。
援引上例，假定该国进口500 000美元的 商品A，200 000美元的商品B，100 000 美元的商品C，则加权平均关税率为：
(500 000×10%+200 000×15%+100 0 00×20%)/(500 000+200 000+100 000)
=100 000/800 000=0.125，即12.5%
二、有效保护率与关税结构
前述分析是按关税名义税率计算的，并假定征 税对象只是进口的最终产品。
实际中，最终产品中包括大量中间投入品，因 此，对一种最终产品征收进口关税，不但保护 了该进口竞争商品的生产行业，而且保护了为 这个行业提供原材料等投入的其他行业。
中国的小龙虾主要是一种自然野生资源，生产于 湖泊和河流中，获取成本较低，成本构成中主要 是劳动力投入，所以中国的小龙虾价格远远低于 美国当地价格（中国3美元/磅，美国6—7美元/ 磅），结果中国出口到美国的小龙虾数量迅速增 长，1996年，占据了美国80%的市场份额。
在此情况下，路易斯安那州小龙虾产业联合 会于1996年6月向美国商务部提出申诉，声 称来自中国的淡水小龙虾以低于公平价格在
一、关税概述 二、进口关税的种类 三、关税经济效应分析 四、关税的衡量
中华人民共和国海关关徽
关徽由商神手杖与金色 钥匙交叉组成。商神手 杖代表国际贸易，钥匙 象征海关为祖国把关。 关徽寓意着中国海关依 法实施进出境监督管理， 维护国家的主权和利益， 促进对外经济贸易发展 和科技文化交往，保障 社会主义现代化建设。
一、关税概述 P291
1. 定义：关税(Customs Duties,Tariff) 是进出口商品经过一国关境时，由政 府所设置的海关向其进出口商所征的 一种税收。
2. 关税的特性：强制性、无偿性、预 定性
3. 关税的性质：间接税
4、关税的作用 P292
a.财政收入 b.保护本国工农业产品的生产和市场 c.调节进出口商品结构
美国市场上销售，对美国小龙虾加工业造成
了严重损害，要求美国商务部和国际贸易委
员会对来自中国的淡水小龙虾进行反倾销调 查。1996年10月17日，美国商务部发布公 告对原产于中国的淡水小龙虾实施反倾销 调查。
美国商务部以中国不是市场经济国家为由，在 计算中国淡水小龙虾的正常价格时不是根据在 中国的实际成本，而是采用了替代国的生产成 本。美国商务部接受申请方的提议，以西班牙 和印度的构成价格作为计算正常价格的依据。 构成价格的计算方式是以生产要素价格加上包 装成本、一般性费用和利润。具体计算时，美 国商务部使用了印度、巴基斯坦、斯里兰卡和 印度尼西亚的海洋捕鱼成本，以1994年一篇新 闻报道中印度的卡车运输费用作为中国境内运 输成本的替代，以西班牙从葡萄牙进口的活体 小龙虾均价作为小龙虾成本的替代，由此计算 出中国淡水小龙虾的正常价格。
贸易报复；实施反补贴或反倾销。
最 通 常 的 形 式 是 反 补 贴 税 ( Countervailing Duties)和反倾销税(Anti-dumping Duties)。
1、反倾销(Anti-dumping)
倾销是一种价格歧视，即一 国出口企业在国外市场上以低于 它在其他市场（通常是本国市场） 上的价格销售商品。
1. 关税的价格效应：国内p 上升
2. 关税的消费效应: --(a+b+c+d)
3. 关税的生产效应：+a
4. 关税的税收效应：+c （ a和c也称为再分配效应）
5. 关税的净福利效应: --(b+d)，此部分属于无谓损失 （deadweight loss）。
其中, b为生产扭曲（production distortion ），表 示征税后国内成本高的生产替代原来来自国外成本低 的生产，而导致资源配置效率下降所造成的损失。
2、定义：反补贴税（抵销税或补偿税）是对直接或 间接的接受任何补贴的外国进口商品所征收的一种 进口附加税。
3、目的：提高进口商品价格，抵销其所享受的贴补 金额，削弱其竞争能力，使它不能在进口国国内市 场上进行低价竞争或倾销。
3、GATT/WTO相关规定
（1）征收反补贴税必先证明： a.补贴确实存在； b.同类或相同产品的国内产业已受到实质损害； c.补贴与损害之间存在着因果关系。
a. 出口国或原产地国的国内销售价 b. 该国向第三国的出口价 c. 结构价值 d. “替代国”(surrogate country)的价
格
反倾销措施 P303
临时反倾销措施：征收临时反倾销税； 进口商自裁决之日起，提供与临时反倾 销税数额相等的保证金或保函。
最终反倾销措施：征收反倾销税
实施反倾销措施的基本程序
判断倾销是否存在的主要根据 (WTO规定)：
（1）出口商品价格是否低于正常/公 平价值(fair value)；
（2）该倾销有否对进口国的同类产业 的新建和生产及市场造成严重的损害 (serious injury)和威胁：
（3）以上二者之间必须存在因果关系。
正常（或公平）价值判断的几种依据：
5、关税的征收方式
从量税(Specific Duties) 从价税(Ad Valorem Duties) 混合税(Mixed or Compound Duties) 选择税(Alternative Duties)
6、 关税的种类 P294
按照商品流向分： 进口税 出口税 过境税
（2）普惠制在具体实施时的限制
对受惠国家和地区的限制 对受惠商品范围的限制 对受惠商品减税幅度的规定 对给惠国保护措施的规定: 原产地、有效期的规定；
3、最惠国待遇下的关税
最惠国待遇关税税率低于普通关税税率，但高 于特惠关税税率；
（三）差别关税 P299 由于某种特殊原因而临时加征的关税。 通常有三种情况：弥补贸易逆差；实施
1．非加权平均关税率
（Unweighted-average tariff rate）
假设一国只有A、B、C三种进口商品，关税税 率分别为10%，15%，20%，则它们的非加权
平均关税率为
(10%+15%+20%)/3=15%
方法评价：它没有考虑不同进口商品的相对进 口比重，从而可能高估或低估该国的平均关税 水平。
另一方面，进口竞争行业中的企业，不但受到 对进口商品征收关税的影响，而且还要受到对 所使用的原材料等中间投入品征收的关税的影 响。
因此,最终产品的进口税率，显示的 是对同类进口竞争商品提供的名义 保护率，而一整套关税结构的综合 效果，才表明对某一最终产品国内 生产者提供的实际保护或有效保护 率。
Байду номын сангаас、进口关税的种类
（按征税待遇分类）
（一） 普通关税 ：P295 （二）优惠关税：对来自特定国家的进口货物在关
税方面给予优惠待遇，其税率低于普通关税税率； 1、特定优惠关税：给予来自特定国家的进口货物的
排他性的优惠关税。（洛美协定） 2 、 普 遍 优 惠 关 税 ： ( Generalized System of
1、Concept of ERP
有效保护率(Effective Rate of Protection，简 称ERP)：一个国家整体保护措施使该行业每单 位产出增加值提高的百分比。增加值（附加值） 是最终产品价格减去用来生产该商品的中间产 品成本。
在案件审理过程中，中方应诉企业说明 中国的淡水小龙虾产业是市场导向型产 业，因为两大生产要素（活体小龙虾和 劳动力）在中国的价格都是由市场供求 关系决定的。并且对没有考虑小龙虾的 等级因素就以西班牙进口的小龙虾作为 替代价格提出了质疑。
但美方以中 国相关出口企业未及时反馈信息， 西班牙是最主要的小龙虾贸易国，以及中国工 资和能源价格受政府控制等种种理由否定了中 方的诉求。最终，美国商务部认定中国出口到 美国的淡水小龙虾存在倾销行为。1997年8月1 日，美国商务部做出终裁，除部分应诉企业被 征以91.50%-122.92%的反倾销税外，其他中 国企业一律被征以高达201.63%的反倾销税。
申请人申请； 进口方主管机构立案审查； 反倾销调查
美国对中国小龙虾的反倾销案
美国的小龙虾产业主要集中于路易斯安那州，小 龙虾产业是当地居民的生活来源和文化象征；
从1991年开始，中国的小龙虾开始进入美国市场。 1994年—1995年，路易斯安那州的小龙虾生产受 恶劣天气一影响，产量急剧下降；而中国得益于 良好的气候条件，小龙虾产量急剧攀升；
d为消费扭曲(comsumption distortion).
（二）大国模型—最优关税理论
1、大国与小国的区别：大国的行为会对
世界市场的价格产生影响，而小国则是
世界市场价格的接受者。
世界价格
世界总供给曲线
P1 P2
世界总需求曲线
数量
世界市场价格的决定
2、大国征收进口关税的价格和数量效应
价格
大国的福利随关税水平的变化
国民福利
自由贸易均衡
封闭经济均衡
t0
tp
关税水平
5、最优关税理论：对于一个大国而言， 使国民福利达到最大的政策不是自由贸 易，而是适度的进口关税。能使本国的 经济效益达到最大的适当税率，被称为 最优关税(Optimum Tariff)率（图中的 t0） 。
最优关税理论能否为贸易保护提供依据？
Preferences--GSP)简称普惠制，是发展中国家在联 合国贸易与发展会议上进行了长期斗争，在1968年 通过建立普惠制决议之后取得的。在该决议中发达 国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别 是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非 互惠的优惠关税待遇。
（1）普惠制的基本原则：P297 普遍性； 非歧视性； 非互惠性；
大国实施进口关税获得额外收益G，收益 G源于何处？（世界市场价格下降）G称 为贸易条件收益。
贸易条件---一国出口价格指数与进口价 格指数之比。
进口关税在大国的净福利效应取决于G（C+E）的大小；
当进口税率较低时，C、E较小，G较大 （进口数量大）；
随着进口关税的提高，C、E增大，G减 小；当进口关税大到使进口量为0时， G=0，使进口量为0的关税水平tp称为禁 止性关税。
最优关税理论只适用于国际中的大国； 最优关税理论是静态分析，它假定大国
可以不顾贸易伙伴的利益通过改善自身 的贸易条件获益，以出口国不进行报复 为前提的。 所以尽管最优关税理论在逻辑上成立， 适用性很有限，并不能为贸易保护主义 提供理论上的支持。
四、关税的衡量 P326
（一）、关税的“水平”
高额的反倾销税使中国的小龙虾产品与美国当 地产品相比失去了价格优势，也失去了美国大
部分市场。路易斯安那州的小龙虾生产企业 无疑是此案的最大收益者。然而美国的普通 消费者去不再能够以低价享受到美味的中国 小龙虾了。
2、反补贴税 (Counter-vailling Duties)
1、补贴定义：根据 WTO《补贴和反补贴措施协 议》，补贴是指政府或任何公共机构对企业提供的 财政资助以及政府对出口产品的任何形式的收入或 价格支持。
供给线
国内市场价格？ 国际市场价格？ P
A
P1
B
P2 F
CDE G
需求线
Q1 Q2 Q3
Q4
数量
3、大国征收关税的福利效应 国内价格从P1上升到P； 消费者剩余：-(B+C+D+E) 生产者剩余：+B 关税的税收效应：+（D+G） 关税的净福利效应：G-（C+E）
大国、小国征收进口关税的福利效应的 区别？
（2）不得对同一(类)商品同时征收反倾销和反 补贴税。
三、进口关税的经济效应分析
P （一）小国模型 S
Pt
P0
a
b
c
d
D
O
S1
S2
C2
C1
Q
衡量福利水平的两个概念
消费者剩余：消费者愿意支付的金额超 过消费者实际支付的金额的部分。
价格 Y
P1
X 需求线
O
数量
生产者剩余：生产者出售商品所得金额 超过生产成本的部分。
2．加权平均关税率 （Weighted-average tariff rate）
即每种商品的关税税率都以该商品在总 进口额中所占比重为权数进行加权计算。
援引上例，假定该国进口500 000美元的 商品A，200 000美元的商品B，100 000 美元的商品C，则加权平均关税率为：
(500 000×10%+200 000×15%+100 0 00×20%)/(500 000+200 000+100 000)
=100 000/800 000=0.125，即12.5%
二、有效保护率与关税结构
前述分析是按关税名义税率计算的，并假定征 税对象只是进口的最终产品。
实际中，最终产品中包括大量中间投入品，因 此，对一种最终产品征收进口关税，不但保护 了该进口竞争商品的生产行业，而且保护了为 这个行业提供原材料等投入的其他行业。
中国的小龙虾主要是一种自然野生资源，生产于 湖泊和河流中，获取成本较低，成本构成中主要 是劳动力投入，所以中国的小龙虾价格远远低于 美国当地价格（中国3美元/磅，美国6—7美元/ 磅），结果中国出口到美国的小龙虾数量迅速增 长，1996年，占据了美国80%的市场份额。
在此情况下，路易斯安那州小龙虾产业联合 会于1996年6月向美国商务部提出申诉，声 称来自中国的淡水小龙虾以低于公平价格在