关于财务的分层管理思想研究

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２０２１年１３期　（５月上旬）
财务研究
摘要：企业施行财务分层管理，对财权的合理配置与解决财权主体的利益冲突及提高财务治理水平等有着积极意义。

但受财务管理权未落实与产权关系不明确等问题影响，为实现财务分层管理思想的贯彻落实与作用发挥。

还需加强实践经验总结，采取多措并举的方式，促使财务分层治理机制更加完善。

本文主要对财务分层管理思想进行阐述，希望对企业管理水平提升起到积极参照作用。

关键词：企业财务管理；财务分层管理；财务控制财务分层管理是指分离管理企业的经营者财务与所有者财务，促使财务管理职能得到充分发挥。

市场经济迅猛发展，传统财务管理方式俨然不能满足企业的现代化发展需求。

为迎合企业的组织结构多层次与财务管理复杂性及经济活动多元化等特征，加强财务分层管理显得尤为重要，实现各大利益主体的财权与利益均衡配置，避免出现侵权与越权等不良行为，确保权责利对等，带动企业财务治理水平的不断提升。

一、企业施行财务分层管理的重要意义(一)协调经营者与出资者的关系
经营者与出资者是重要的企业财务管理关系，经营者的约束由出资者的财务约束与监控实现。

出资者的财务目标，主要以把控自身资本增值与安全为主，因经营者的财务行为损害所有者的利益时，所有者会对经营者进行适当的约束。

分层管理提高了所有者监督经营者的力度，利于规避两者间影响企业稳中求进发展的干扰因素。

(二)企业与时俱进发展的必然
企业财务管理的内容与涉及的企业范围，都围绕内部财务问题展开。

分层管理模式保留传统财务管理优势的同时，又融合了西方先进的管理理念，带动了工作人员传统管理观念与态度的转变，对企业财务管理路径的拓展起到了积极促进作用。

(三)经营活动全面掌握
在施行财务分层管理的过程中，将财务活动纳入企业管理的重要位置，有效协调生产经营与资金流动及现金流量等活动，利于实现企业经营活动的全面掌握，更利于夯实企业现代化发展的基础。

二、企业施行财务分层管理存在的问题(一)财务管理权未落实
财务管理权是控制企业财务决策与盈余分配等方面的
权利，更是财务方针与利益的决定权。

实现财务管理权的收取与变换的方式多样化，包括代理权争夺与合并及上市等，但财务管理权与以往的财务运作方式不同，在制约公司经营者的机制与提高财务效率机制的背景下产生。

当前企业的财务管理权并未全部回归，不是以企业出资者的身份，而是国家以社会行政管理者的身份，以行政命令的方式进行管理。

(二)产权不明确
产权清晰体现在企业资产的归属权明确与资产经营管理的责任与代理明确及企业剩余收益分享权的明确、产权制度高效等方面。

企业在国家面前的财务管理权相对低级。

市场经济体制逐步取代计划经济体制后，企业的经营自主权与法人财产权逐步明确。

但在承包经营责任制下，企业间经营者与出资者行使的财务管理权，逐步被企业的厂长行使，在实践中忽视债权者与出资者及经营者等主体的利益，会促使企业处于失控与混乱的管理状态。

(三)管理层次相互脱节
随着企业规模化的发展，组织结构越发层次化，职权等级链上设置的管理职位的级数逐渐增多，并配备了较多数量的管理者与支持的设施，协调与控制的工作量随之增大，费用支出随之增多。

大部分企业存在财务管理层次间权责不清等问题，财务管理的执行层与决策层脱节，未按程序决策财务管理的重大事项，各层次部门不按规定与计划科学执行，促使企业财务管理的成效停滞不前[1]。

(四)监督机制作用发挥受限
经营者与财务管理在决策中，会根据企业发展现状或自身利益获取等影响因素，采取脱离经济学设定的最优行为模式，不利于企业财务管理目标的尽快实现，甚至影响所有者的资本增值与安全。

同时受信息不对称等因素影响，易产生股市沉浮等市场现象，不利于企业的健康发展。

所有者监督代理人的难度较大，不利于激励与监督等机制的作用发挥。

公司只建立了代表股东与所有者的监督，对代表法人所有权的内部审计与聘请代表潜在所有者利益的民间审计的建立相对忽视，不利于企业与市场监督功能的发挥及监督办法的实施。

三、建立财务分层管理机制的对策(一)合理划分管理层的权责
依法划分各管理层的权责，以提高管理层决策的成效。

关于财务的分层管理思想研究
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为避免出现授权过当等问题，应当量化与依法划定各财务分层管理部门的权责。

拨付的各种补助经费不得越权分配，贯彻执行基本支出最低经费保障的规定，不得调整批准执行的预算，向上级财务部门提交需调整的情况。

企业应当根据自身情况，科学对财务进行分层管理，确保决策科学性与各方面参与理财的自主性。

领导干部不得干涉或擅自购置固定资产，分管固定资产的领导干部，定期组织展开清查固定资产的活动，编制管理报告。

维修固定资产的费用，需经财务管理与资产管理部门的审核，并列入年度功用经费支出预算。

固定资产的处置，需根据处置审批权限进行审批，实现固定资产的规范处理。

(二)明确内部产权关系
为处理企业存在的两权分离问题，还需加强对企业组织形式的优化。

所有者通过激励与约束等方式，影响企业的经营者，间接影响资金运动。

所有者财务管理是影响资金运动增值与增加出资者权益的重要因素，而经营者对资金的控制，直接影响资金运动的增值空间。

因此提高经营者财务管理水平，更利于所有者财务管理成效的加强。

所有者通过激励与监督等方式，实现自身与经营者间目标的有效协调。

(三)监督评审分层治理机制
作为企业财务分层管理体系的重要分支，财务经理财务在财务体系中的科学定位，更利于提高其在体系中的重要地位。

从所有者财务的目标入手分析，主要通过经营者的财务决策与协调实现。

而财务经理与财务人员的操作，直接影响经营者的财务协调与决策。

财务经理财务虽然处于企业财务最低层次，但日常财务管理成效，直接财务分层管理体系的完善。

财务经理财务的定位，直接受财务经理的地位影响[2]。

(四)协调企业财务关系
财务管理是需要统一协调与目标一致及全盘考虑的经济管理工作，应当加强财务职权与财务范围的明确，放宽对合理财务分层的严格性，需根据企业的实际情况，科学进行分层管理。

加强财务管理职能与其他智能间的协作，通过财务分层管理职能的发挥，夯实其他职能发挥的基础保障。

我国现行的法律更倾向于保护股东的产权，但通过财务控制权与财务收益权的方式，难以实现各财务层次的自我约束，还需通过有效激励措施，带动各财务层次权利规范行使等意识的提升，以协调各财务层次的财务权利分配。

首先是协调法人与股东集团的财务关系。

股东集团设立了权力机构，并由其制定了财务预算框架，企业的各项此物活动，均需在框架内展开。

公司与股东内部经常存在投资回报等方面的规划差异，不利于企业的长远发展。

因此公司的经营集团应当加强与投资者间财务关系的协调，促使股利政策与投资者对投资回报的要求更加和谐。

其次是协调各层次间的财务关系。

一是协调董事会与股东大会间的财务关系。

股东大会是企业的最高权力机关，是股东集团的权力行使者，任何董事会成员因个人利益滥用职权，都会引起股东利益的损害。

因此需尽快强化程序规制，实现股东对董事会的制约规范性。

股东应当注重自身参与会议决策的积极性，确保程序规制与表决权的合理行使。

股东应当善于利用司法手段干预董事会的行为，规避过度司法干预，对企业正常运作的不良影响。

二是协调高级经理人员与董事会的财务关系。

高级经理人员是企业不可或缺的人力资源，对企业的长远发展有着积极意义，在企业的经营发展中，应当采取对其制约与激励并行的方式。

董事会选聘高级经理人员时，需全面综合考察候选者，实现人员制约的事前控制。

董事会加强对高级经理人员工作行为的监督，实现制约的事中控制。

董事会根据高级经理人员的表现与经营状况，决定是否继续任用，实现制约的事后处理。

董事会采取股份激励结合现金及工资的报酬计划，实现对高级经理人员的有效激励，带动高级经理人员工作潜能与主观能动性的激发，以切实发挥利益制约的作用价值。

三是协调财务经理人员与高级经理人员间的财务关系。

市场环境与经济体制不断发生变化，企业在转型升级过程中，对内部管理的成效提出了更高要求。

尤其是财务部门的工作范畴逐渐拓展，财务人员在落实编制财计划，在日常资金管理等常规工作时，还需根据行业与市场及政策等方面的发展情况，合理预测与计划及评估企业的财务活动，确保财务信息的完整性与真实性，从而为高级经理人员与董事会的决策提供价值依据。

四是协调财务经理人员与高级经理人员及董事会、监事会间的财务关系。

要想优化企业的监事会制衡机制，需突显与保持监事会的独立性，明确监事会的职权及行使方式，实现权责利一体。

合理划定监事会的权力，合理处置经营人员的违法行为，促使监事会的监管权力得到最大程度的发挥。

四、结语
通过对财务分层管理思想的研究，发现我国财务分层管理仍处于摸索性前进发展的阶段，包括大环境制约等外部原因，也涵盖企业财务关系不协调等内部原因。

还需加强实践经验总结与教训积累，引入先进的经验，拓展适合企业发展的环境与符合财务分层管理的发展条件，以切实发挥财务分层管理推动企业健康发展的作用价值。

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参考文献：
[1]朱显如.关于财务的分层管理思想研究[J].纳税,2020,14(9):121-122.
[2]司玉丽.关于财务分层管理的思想研究[J].产业科技创
新,2019,1(17):81-82.
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