2023年度CPA注会全国统一考试《税法》考前模拟题(含答案)

2023年度CPA注会全国统一考试《税法》考
前模拟题（含答案）
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1.已征出口关税的货物，因故未转运出口。

申报退关的，纳税义务人可以申请退还关税的最长期限是（）。

A.缴纳税款之日起1年
B.缴纳税款之日起3年
C.缴纳税款之日起5年
D.缴纳税款之日起2年
2.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

A.将资产用于股息分配
B.将资产用于生产另一产品
C.将资产从总机构转移至境内分支机构
D.将资产用途由自用转为经营性租赁
3.下列关于增值税的表述中，正确的是（）。

A.存款利息要征收增值税
B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税
C.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税
D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税
4.甲公司符合先进制造业企业相关条件，2019年3月末留抵税额为10万元，2019年6月末的留抵税额为45万元。

假设该纳税人满足其他增量留抵税额申请退税的条件，4-6月所有的进项税额均取得增值税专用发票，甲公司7月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元。

A. 0
B.21
C.35
D.45
5.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日。

A.5
B.15
C.30
D.45
6.甲企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2015年8月购进的，取得含税销售额10.3万元；第二台设备是甲企业2008年12月购进的，取得含税销售额6.18万元。

已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元。

A. 0
B.0.32
C.0.42
D.0.48
7.下列进口货物中，免征进口关税的是（）。

A. 外国政府无偿赠送的物资
B.具有一定商业价值的货样
C.因保管不慎造成损坏的进口货物
D.关税税额为人民币80元的一票货物
8.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消
费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）。

A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人
B.电子商务企
C.电子商务交易平台企业
D.物流企业
9.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）。

A.甲银行和乙企业
B.甲银行和丙企业
C.丙企业
D.乙企业和丙企业
10.2016 年9 月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条件。

合并时乙企业净资产账面价值1000 万元，市场公允价值1200 万元，弥补期限内的亏损60 万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为5%。

2016 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元。

A.70
B.56.5
C.60
D.49.5
11.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）。

A.文化体育服务
B.信息技术服务
C.财产保险服务
D.植物养护服务
12.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）。

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍
B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处
C.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所
D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心
13.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。

进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元；另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元。

已知该批化妆品进口关税税率为10%，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万元。

A.3.72
B.3.85
C.3.22
D.3.25
14.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）
A.自行研发的机器设备
B.从二级市场购买的A股股票
C.从二手车市场购入的机动车辆
D. 从二级市场购买的企业债券
15.法国A企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，2019年8月，A企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为80万元，该不动产原值80万元，已计提折旧20万元。

2019年9月取得我国境内企业支付的利息所得30万元，则A企业在我国应缴纳企业所得税（）万元。

A.11
B.5
C.3
D.7.5
16.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）。

A.水路运输的程租业务
B.水路运输的光租业务
C.车辆停放服务
D.航空运输的干租业务
17.甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，
从银行取得抵押贷款90万元，签订借款合同。

由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业10万元差价款。

已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。

针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（）元。

A.500
B.550
C.605
D.545
18.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）。

A.依法被查封的财产
B.依法被监管的财产
C.依法取得的有处分权的国有房产
D.依法确认的违章建筑物
19.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.卡丁车
B.铅蓄电池
C.医用酒精
D.电动汽车
20.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.农村的小超市
B.建在室外的露天游泳池
C.个人在市区拥有的商铺
D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房
二、多选题(15题)
21.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。

A.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率
B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日
C.在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%
D.纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还已经缴纳的耕地占用税
22.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）。

A.变价抵缴
B.强制扣缴
C.补征税额
D.征收关税滞纳金
23.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）。

A.保险公司的房产
B.实行差额预算管理的事业单位自用的房产
C.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房
D.事业单位出租的房产
24.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）。

A.提供扣除项目金额不实的
B.隐瞒、虚报房地产成交价格的
C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的
D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的
25.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）。

A.工资、薪金所得
B.经营所得
C.利息、股息、红利所得
D.偶然所得
26.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）。

A.纳税申报代理业务
B.税务筹划业务
C.税务咨询业务
D.涉税鉴证业务
27.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）。

A.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联
B. 存根联由收款方或开票方留存备查
C.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证
D.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证
28.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴个人所得税的有（）。

A.雇员兼任本公司董事取得董事费收入
B.证券经纪人取得佣金收入
C.非雇员获得免费旅游业绩奖励
D.退休人员再任职取得收入
29.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）。

A.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点
B.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营
地按适用税率缴纳城建税
C.各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时一并缴纳城建税
D.纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税
30.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）。

A.人造石油
B.玉石
C.地热
D.矿泉水
31.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确的有（）。

A.学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月
B.专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月
C.赡养老人，为被赡养人年满60周岁的次月至赡养义务终止的年末
D.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月
32.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）。

A.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元
B.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%
C. 进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收
D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申
请退税，并相应调整个人年度交易总额
33.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）。

A.防风固沙林
B.经济林
C.薪炭林
D.用材林
34.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）。

A.海水养殖项目的所得
B.种植薯类作物的所得
C.牲畜饲养项目的所得
D.种植香料作物的所得
35.下列各项中，免征个人所得税的有（）
A.提存养老保险
B.生育医疗金
C.丧葬补助金
D.超标计提的住房公积金
参考答案
1.A已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税
2.A企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（选项B）；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项D）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（选项C）；（5）上述两种或两
种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。

选项A：将资产用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按照规定视同销售，确认收入。

3.C存款利息不征收增值税。

融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税。

4.C甲公司符合条件的增量留抵税额＝45－10＝35（万元）。

允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）允许退还的增量留抵税额＝35×100%＝35（万元）
5.D大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后45 日。

6.B甲企业上述行为应缴纳增值税=（10.3+6.18）/（1+3%）×2%=0.32（万元）。

7.A选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C，在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

8.A跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

9.A印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

10.C特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年
末国家发行的最长期限的国债利率。

2016 年甲企业弥补的乙企业亏损额=1200×5%=60（万元）。

11.B选项AD:应按照'生活服务”计征增值税。

选项C:应按照“金融服务”计征增值税。

[知识点]增值税的征税范围
12.A双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）习惯性居处；（4）国籍。

13.C进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格。

该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（30+2+0.2）×10%=3.22（万元）。

14.B选项B:个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税。

选项ACD:按照财产转让所得缴纳个人所得税。

[知识点]个人所得税税收优惠
15.C(1)转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；(2)取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要在我国缴税，由于A企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为20％，但实际减按10％缴纳，所以A企业在我国应纳的企业所得税=30×10％=3(万元)。

16.A选项A：水路运输的程租业务属于“交通运输服务”。

17.D对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，
应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款
方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。

甲企业应缴纳印花税
=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545（元）。

18.C
19.B卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围。

20.C选项A：房产税的征税范围不包括农村。

选项B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。

选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

21.AC选项D：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税。

纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

22.ABD关税强制措施有两类：（1）征收关税滞纳金；（2）强制征收（包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）。

23.BC选项A，保险公司没有免征房产税的优惠；选项D，事业单位自用房产才免税，出租需要纳税。

24.ABD纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税： 1.隐瞒、虚报房地产成交价格的； 2.提供扣除项目金额不实的；3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

25.ACD实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得：（5）利息、股息、红利所得；（6）财产租赁所得；（7）财产转让所得；
（8）偶然所得。

26.ABCD本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容。

涉税专业服务机构涉税业务内容包括: （1）纳税申报代理; （2）一般税务咨询; （3）专业税务顾问; （4）税收策划; （5）涉税鉴证; （6）纳税情况审查; （7）其他税务事项代理; （8）其他涉税服务。

27.BCD发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。

28.BC选项AD:应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税。

29.ABC纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税。

预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税。

30.BCD选项A，人造原油不属于资源税征税范围。

31.AD选项B，专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；选项C，赡养老人，为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

32.ABD进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

33.BC生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

选项A，属于公益性生物资产；选项D，属于消耗性生物资产。

34.AD选项BC，免征企业所得税。

35.ABC选项D，居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税。

超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。