计算机审计

一、概念
• 计算机审计是一种以计算机为先进的审计 工具来执行经济监督、鉴证和评价职能的 审计方式。 • 我国相关部门曾经对计算机审计作如下描 述：“简单地讲，计算机审计包括对计算 机管理的数据进行检查和对管理数据的计 算机进行检查。 • 概括：对计算机进行审计和利用计算机进 行审计
二、计算机审计的方法
三、开展对会计电算化系统审计的 必要性
• 会计信息存贮方法 • 在传统的手工会计系统中，从原始凭证到 记账凭证，由过账到财务报表的编制，每 一步都有文字记录，审计是针对这些文字 记录而言。但在会计电算化系统中，会计 处理集中由计算机完成，会计信息集中存 贮在磁性介质上，只留下肉眼看不见的线 索
• 会计核算形式 • 在会计电算化系统中，不一定要遵循手工 操作方式下的会计核算方式，而是直接输 入数据由计算机按程序自动进行处理得出 结果。如果会计电算化系统的应用程序出 错或被人非法篡改，则计算机只会按给定 的程序以同样错误的方式处理有关的会计 事项，从而得出错误的结果。
• 通过计算机审计(Audit through the computer) • 通过计算机审计是指除了审查输入和输出 数据以外，还要对计算机内的程序和文件 进行审查。 • 缺点：1、审计技术较复杂；2、审计成本 较高。
• 利用计算机审计(Audit with the Computer)
• 利用计算机审计是指利用计算机的设备和 软件进行审计。 • 利用计算机审计的优缺与通过计算机审计 的优缺点基本相同。
感谢
• 本文第四、五、六部分参考张歌浩 发表于 《中国科技财富》2011年 第6期 的《浅谈 计算机审计的现状与发展趋势》。
• 从审计对象的涵义来看，计算机审计包含 审计项目管理系统的计算机辅助审计、手 工会计系统的计算机辅助审计和会计电算 化系统审计三个方面的内容。 • 电算化信息系统审计的基本方法可归纳为 三种：绕过计算机审计、通过计算机审计 和利用计算机审计。
• 绕过计算机审计(Audit Around the Computer) • 绕过计算机审计是指审计人员不审查机内 程序和文件，只审查输入数据和打印输出 资料及其管理制度的方法。 • 缺点：1、只有打印文件充分时才适用；2、 要求输入与输出联系比较密切、审计结果 不太可靠。
五、计算机审计的发展趋势
• 1、计算机审计是促进审计工作向管理效益 审计延伸的主要手段。 • 通过计算机审计手段，能够从管理制度 和管理环节入手，审查企业管理中存在的 漏洞，揭发违法乱纪行为。同时对被审计 单位经济活动的效率、效果和效益等方面 进行检查和分析并提出建议，促使其经济 效益提高。
• 2、运用计算机技术对信息系统审计室内部 控制审计的重要环节。 • 由于企业信息网（包括网络办公自动化、 行业信息管理、电子商务等）拥有多样化 的信息资源，采用多种网络信息技术，系 统较为复杂，舞弊手段更加隐蔽，因此 网 络数据和网络资金安全成为一个非常重要 的新问题。在这种情况下，审计人员关注 的焦点在内部控制的符合性测试和具体实 务实质性测试方面，整个信息系统运转的 核心也是系统程序对内部控制的落实上。
计算机审计
制作： 王钰 王兆 吴巧云 肖祥杰 徐立美
导言
• 随着高新技术的迅猛发展,全球网络化、信息化正 渗透到社会、政治和经济的各个领域,会计领域也 发生了剧烈的变革,会计信息化已成为会计发展的 必然趋势.我国从20世纪80年代开始，会计信息系 统开始得到了很大的发展。计算机技术应用于管 理和会计系统，使传统的手工数据处理系统转变 为电算化数据处理系统，审计的对象也发生了重 大变化。面对信息量的爆炸似的增加，网络业务 的剧增，如果还仅仅依靠审计人员的经验来进行 审计其结果是可想而知的，计算机审计成为一个 发展的必然趋势，计算机审计的发展趋势也就成 为审计学的一个重要问题。
• 3、计算机审计软件的开发将更加注重网络化、智 能化和专业适用性。 • 随着电子计算机的人工智能和软件技术的日 益发展，审计工作将于计算机技术更加紧密地结 合在一起，而计算机对于被审计数据的预警、综 合分析、穿透查询等功能将更加强大。未来的审 计软件将更加注重与审计人员的实际工作相结合， 从审前调查、行业查询、网络信息互动、方案设 定、数据查询、数据分析、数据取证、底稿、报 告的形成都与审计人员的职业判断能够紧密结合， 使计算机审计的前景更加广阔。
• 内部控制制度 • 传统的手工会计系统中，会计部门的内部控制一 般表现为对人的控制，强调职责分清、相互牵制， 采用的手段主要是利用纸面信息进行人工核对与 检查。但在会计电算化条件下，内部控制转变为 对人和机器两方面的控制，且多数情况以计算机 内部控制为主。如果计算机内部控制设置不当， 没有形成有效的控制，就给人以可乘之机，甚至 可能被神不知鬼不觉地嵌入非法的舞弊程序，给 企事业单位招致严重的损失。因此，在会计电算 化条件下，审计人员必须要了解和审查会计电算 化系统的处理功能及其内部控制，以证实其会计 事项处理的合法性、结果的正确性及信息的完整 性和安全性。
四、计算机审计的现状
• 1、计算机审计软件适实用性不强。 • 目前，计算机审计软件的开发，在我国已 形成了一定的规模，如“审计之星”、 “思博审计”、“中油审计”等，但目前 开发的审计软件因跟不上业务的需求发展， 往往昙花一现即被弃用，存在着严重的资 源浪费。
• 2、计算机审计领域不广泛。 • 对于电算化会计这一信息化程度较高的领 域，开发出了相对较多的审计软件系统， 并以较好的投入了实际审计工作中；而在 非财务信息领域，相应的审计信息系统建 设起步相对较晚，计算机审计水平难以满 足这些行业的审计需要。
• 3、计算机审计应用水平不高。 • 一方面，一部分审计人员虽然拥有丰富的 审计经验，但由于历史客观的原因使他们 在计算机知识结构上有一定欠缺；另一方 面，绝大多数审计人员虽掌握一定的计算 机知识，但只是浅层次的应用，缺乏对计 算机程序编译检测、系统设计等专业技能。
• 4、计算机审计法律依据不充分。 • 随着电子商务技术的发展，电子货币流通、 电子数据审核、电子合同审核、电子签名 辨别等网络信息技术的应用也越来越广泛， 伴随而来的信息系统合理性、安全性保障 措施、网络信息资源的所有权、使用权认 证、认证信息中心和数字证书的法律地位 等都需要制定法律法规加以规范。
六、进一步推进和深化计算机审计 的对策
• • • • 1、整合计算机审计资源。 ①整合软件资源 ②整合人力资源。 2、注重利用通用计算机技术对信息系统进 行审计 • 3、开展行业或部门系统软件的开发审计 • 4、加强对企业内部信息系统使用的规范和 监管力度
七、结语
• 综上所述，利用计算机技术促进传统审计 手段向现代审计转型，有效地发挥审计监 督ห้องสมุดไป่ตู้能，是审计工作发展的必然趋势，是 拓展审计空间的重要途径，必将对审计事 业发展产生深远的影响