基础会计讨论

8月发生的业务： 8月份该所取得 2,900 元的业务收入, 均收到现金。其中托费收 入 1,600 元, 其余的为佣金收入。费用开支保持不变, 而王宇个人支用 了服务所 300 元现金。8月31日暑假结束后, 王宇将少儿读物全部送 给孩子们, 并将数把椅子出售得款 600 元。同时, 全数归还其父亲的借 款。 借：库存现金 2900 贷：主营业务收入 2900 借：库存现金 300 贷：其他应付款 300 借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600 借：应付账款 2000 贷：库存现金 2000
1. 支付广告费 100 元。 借：主营业务成本 100 贷：库存现金 100 2. 租用办公桌一张, 月租金 50 元, 预付 30 元, 余款到 8 月 31 日租赁期 满与 8 月份租金一并付清。 借：管理费用－租金 100（直接按满两月计算） 贷：库存现金 100 3. 现款购入各种少儿读物100 套, 共计 460 元。 借：主营业务成本 460 贷：库存现金 460 4. 现款购入数把儿童椅子, 总成本 1,000 元。 借：固定资产 1000 贷：库存现金 1000 5. 在王宇外出联系业务时,请了一名临时工来帮工,月薪为300元. 借：应付职工薪酬－工资 600（两个月300*2） 贷：库存现金 600
8.本月水电费543元，用支票支 付。
借：管理费用 543 贷：银行存款 543
借：管理费用 220 贷：库存现金 220
9.本月电话费220元，现金支付。
10.其他各种杂费137 元，作管理费用处 理，现金支付。 11.结转已售库存商品 成本44600元。
借：管理费用 137 贷：库存现金
137
现在来计算他的决收入、总成本、利润 收入总额＝1340+1200+2900+600＝6040元 总支出（成本）＝600+100+100+460+1000+600+40＝ 2900元 利润总额＝收入－费用－成本＝6040-2900＝3140元 借其父款2000元，归还3140-2000＝1140元（最终剩 余） 从上述的计算过程，王宇自己还有积蓄投入，暂时按 600元的租金计算，1140-600＝540元，还有剩余540 元，说明王宇的投资是成功的。
8.本月水电费543元,支票支付。 9.本月电话费220元,现金支付。 10.其他各种杂费137元,用现金支付。 11.结转已售库存商品成本44,600元。 12.结转本月主营业务收入64,670元。 13.将有关费用项目转入本年利润账户。 讨论的主要内容： 1.请你根据嘉禾公司的具体经济业务,替马克设计一套适 合的会计核算组织程序； 2.并帮助马克记账(编制会计分录、登记账簿)； 3.向马克报告公司的财务状况,解答其疑惑,评述其经营业 绩。
元资产期末余额期初余额负债和所有者权益期末余额期初余额流动资产流动负债货币资金169000134000应付职工薪预付账款40006000应缴税费8070存货13850应付股利20000186850140000应付利息500非流动资产流动负债合固定资产5900060000非流动负债非流动资产合计59000长期借款100000100000资产合计245850200000非流动负债合计100000100000负债合计133570100000所有者权益实收资本100000100000盈余公积3228未分配利润9052所有者权益合计112280100000负债和所有者权益合计245850200000利润表编制单位
6. 支付各种杂费 40 元。 借：管理费用 40 贷：库存现金 40 7. 推销商品佣金收入现金 1,340 元。 借：库存现金 1340 贷：主营业务收入 1340 8. 入托少儿的学杂费收入 1,200 元。 借：库存现金 1200 贷：主营业务收入 1200 9.7月份王宇个人支用服务所的现金200 元。 借：库存现金 200 贷：其他应付款 200
（2）增加或减少的内容及金额： 房屋增值=800000-600000=200000(元) 家具、家庭用品=50000-80000=-30000（元） 小汽车=70000-90000=-20000（元） 银行往来账户=80000-50000=30000（元） 股票等有价证券=80000-50000=30000（元） 合计=200000+(-30000) +(-20000)+30000+30000=210000(元) 所以李俊教授的财富是增加的
他用自己的积蓄租了一套房间, 租赁期为两个月, 每月租金300元, 先预付 500元。同时, 他又向其父亲 借来现金2,000 元。 借：库存现金 2000 贷：应付账款 2000 借：预付帐款－租金 500 贷：库存现金 500 借：主营业务成本 500 贷：预付帐款 500 两个月租金共计600，算做租金总成本，所以，不再单 独一项一项核算，上述过程可以如此确定： 借：现金 2600 贷：实收资本 2600 做为初始的全部投入
（1）一个单位应选择什么样的会计核算组织程序，首先应考虑单位 规模大小、业务繁简的需要。由于嘉禾公司在开业初始，其规模比较 小，业务也比较简单，结合各种会计核算组织程序的适用范围即可选 定。要解答马克的疑惑，评述其经营业绩，就必须观察天地公司开业 一个月后资产总量的增减，而导致以及企业资产总额变动的原因包括 负债的变动、所有者权益的变动以及企业的经营所得。通过对嘉禾公 司本月的全部经济业务进行处理可以发现，月末，嘉禾公司的资产总 额增加了23 860元，其中由于负债使得资产增加了10 560元，其余均 为实现了经营所得而导致的资产增加，因而其结果不言而喻。 由于嘉禾公司的初始投资额仅有500 000元，规模并不大而且其经 营的业务主要是家具的批发与零售，在开业初期，其业务量也不是太 大，这一点从其开业一个月发生的业务中就可以看出。教材中所介绍 的四种主要会计核算组织程序的适用范围分别是：记账凭证核算组织 程序适用于规模小、业务量少的单位；科目汇总表核算组织程序适用 于所有的单位；汇总记账凭证核算组织程序适用于规模大、业务多的 单位；日记总账核算组织程序适用于规模小、业务量少、使用会计科 目少的单位。就目前嘉禾公司的况而言，最适合选择的就是记账凭 证核算组织程序。另外，马克不懂会计，所以在这种核算组织程序下， 马克就很容易通过总账的详细记录了解公司发生的每一笔经济业务， 进而观察其资金运动的来龙去脉，把握公司的经营状况。
案例三：经营业绩的判断 王宇是一名大学生,他决定利用暑假期间勤工俭学,开办一家服务公司,经 营商品推销、少儿暑假寄托、教育等事项。7月1日,王宇成立了称心服务所。 他用自己的积蓄租了一套房间, 租赁期为两个月, 每月租金300元, 先预付 500 元。同时, 他又向其父亲借来现金 2,000 元。该服务所7 月份还发生下列业务: 1.支付广告费 100 元。 2.租用办公桌一张, 月租金 50 元, 预付 30 元, 余款到 8 月 31 日租赁期 满与 8 月份租金一并付清。 3.现款购入各种少儿读物100 套, 共计 460 元。 4.现款购入数把儿童椅子, 总成本 1,000 元。 5.在王宇外出联系业务时,请了一名临时工来帮工,月薪为300元. 6.支付各种杂费 40 元。 7.推销商品佣金收入现金 1,340 元。 8.入托少儿的学杂费收入 1,200 元。 9 .7月份王宇个人支用服务所的现金200 元。 8月份该所取得 2,900 元的业务收入, 均收到现金。其中托费收入 1,600 元, 其余的为佣金收入。费用开支保持不变, 而王宇个人支用了服务所 300 元 现金。 8月31日暑假结束后, 王宇将少儿读物全部送给孩子们, 并将数把椅子出 售得款 600 元。同时, 全数归还其父亲的借款。 要求：请以小组为单位讨论下列问题 1.请你帮王宇计算确定一下他的经营是否成功？ 2.简要评述称心服务所7、8 月份月初与月末的现金变动状况。
案例二：存款变少的疑惑
马克于2008年1月1日用银行存款500,000元作为投资创办了嘉禾公 司,主要经营各种家具的批发与零售。5月1日马克以每月2,000元的租 金租用了一个店面作为经营场地。由于马克不懂会计,他除了将所有 的发票等单据都收集保存起来外,没有做任何其他记录。到月底,马克 发现公司的存款反而减少了,只剩下458,987元,外加643元现金。另外 尽管客户赊欠的13,300元尚未收现,但公司也有10,500元货款尚未支 付。除此之外,实地盘点库存家具,价值25,800元。马克开始怀疑自己 的经营,前来向你请教。对马克保存的所有单据进行检查分析,汇总一 个月的资料如下: 1.用银行存款投资500,000元。 2.内部装修及必要的设施花费20,000元,均已用支票支付。 3. 购入家具两批,每批价值35,200元,其中第一批为现金购入,第二 批购入赊欠价款的30%,其余用支票支付。 4.本月零售家具收入共38,800元,全部收到存入银行。 5.本月批发家具收入共25,870元,其中赊销13,300元,其余均存入银 行。 6.用支票支付当月的租金2000元。 7.本月从银行存款户提取现金共10,000元,其中4,000元支付店员的 工资,5,000元用作个人生活费,其余备日常零星开支。
12月31日，李俊再次坐下来，总结他一年来所发生的财务交易：
同时，李俊又将年末的财产重新列了一张表格：
要求：请以小组为单位讨论以下问题: 1.李俊教授本年收支相抵之后净盈利或亏损是多少？ 2.李俊教授的财富是否增加？若增加，是如何增加的呢？ 3.请为他编制一张表来显示他一年来财富增加的情况。
（1）收入：全年工资收入（税后） 120000（元） 支出： 书籍资料等支出 8000 水、电、煤气费、物业管理费 8000 家庭日常开支 20000 汽车日常费用 18000 衣服、度假等费用 15000 其他支出 10000 总额为： 8000+8000+20000+ 18000+15000+10000=79000(元） 净盈利=120000-79000=41000（元）
借：主营业务成本 44600 贷：库存商品 44600
12.结转本月主营业务 收入64670元。 13.将有关费用项目转 入本年利润账户。
借：主营业务收入 64670 贷：本月利润 64670 借：本年利润 47500 贷：主营业务成本 44600 管理费用 2900

根据为嘉禾公司编制的资产负债表、利润表可以看出， 经过5月份一个月的经营，嘉禾公司的资产总额由月 初的500 000元增加到月末的523 730元，负债总额增 加了10 560所有者权益总额增加了13 170元，而所有 者权益的增加是由于实现了利润13 170元所致。由此 可见，嘉禾公司在这一个月的经营中，其成绩是肯定 的。在处理嘉禾公司业务的过程中，有两点需要注意： 一是公司的装修及设施支出不能全部作为5月份的费 用，应该在确定了摊销期限之后，按月进行摊销；二 是马克个人的生活支出不能作为天地公司的支出，这 是会计主体前提条件所限定的内容。
-----第三次讨论课
组 长： 仇敏璐 发言人：丁伟 PPT制作：丁伟 组 员：仇敏璐 程宸 赵曼 丁伟
案例一 财富增长的“奥秘” 李俊是一所大学的会计学教授，尽管他教给学生大量的会计学知识，但他从来没有 亲自实践过。于是，他选择了一年，对自己的收支、拥有财产的情况进行了详细的记 录。 1月1日，李俊首先坐在书桌边列出了现有的财产及货币价值（单位：元，下同）：
6.用支票支付当月的租金2000 元。
7.本月从银行存款户提取现金共 10000元，其中4000元支付职工 工资，5000元用作个人生活费， 其余备日常零星开支
借：管理费用 2000 贷：银行存款 2000
借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000 借：应付职工薪酬 4000 其他应收款 5000 贷：库存现金 9000
嘉禾公司应设置的记账凭证可以有收款凭证、付款凭证、转账凭证； 设置的账簿可以有现金日记账、银行存款日记账、总分类账、有关的 明细账等。
1. 用银行存款投资500000元。 借：银行存款 500000 贷：实收资本 500000
2. 内部装修及必要的设施花费20000元， 借：待摊费用 20000 均已用支票付。 贷：银行存款 20000 3. 购入家具两批并入库，每批价值 35200元，其中第一批为现金购入， 第二批购入赊欠价款的30%，其余用 支票支付。 4. 本月零售家具收入共38800元，全部 收到存入银行。 5. 本月批发家具收入共25870元，其中 赊销13300元，其余均存入银行。 借：库存商品 70400 贷：银行存款 24640 库存现金 35200 应付账款 10560 借：银行存款 38800 贷：主营业务收入 38800 借：应收账款 13300 银行存款 12570 贷：主营业务收入 25870